增值税基本原理ppt课件
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以外的简易办法征收的纳税人） 6、5%（征收率，销售不动产）
5
4、增值税的发票 目前我国增值税的发票有两种： 第一种叫增值税普通发票 第二种叫增值税专用发票
两者开具的对象不同，两种发票的作用不同。
作用有什么不同? 普票不能抵扣、专用发票可以抵扣。
对象有什么不同？ 向消费者个人、向小规模纳税人、销售免税货物三种
链条特点等优点，世界各国大都实行增值税。 这个税种在别的国家都实行的很好，但是拿到中国以
后，可能是由于中国人太聪明了，在实现的过程中出 现了很多问题，国家不得不出台很多的单行文件为这 个税种打补丁。
13
A公司为一般纳税人，2016年1月销售商品收入是100元 （现在企业说我这个东西，不是卖给别人的，我是无 偿赠送给别人的），其购进商品收入为90元，本月应 纳税额怎么办？
3、非正常损失的产品和在产品所耗用的购进货物，以及加 工修理修配劳务和交通运输服务
4、非正常损失的不动产，及该不动产耗用的购进货物、设 计服务和建筑服务
5、非正常损失的不动产在建工程耗用的购进货物、设计服 务和建筑服务
12
9、视同销售行为 增值税是一个法国人发明的，由于其具有不重复征税，
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7、一般计税方法的进项税额
进项税额同销项税额是关联的，你开出的发票，对于你来 说是销项税额，对于购买方（收到发票的一方）来说就是 进项税额
A公司
B公司
A公司销售一批货物给B公司，金额100万 对于A来说，它收到货款100万，其中销售额85.48万， 销项税额14.52万，并且开发票给B公司，同时自己要 交税
对于B来说，支付货款100万，取得A的发票，就是进 项税额14.52万
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8、不得抵扣的情况 有些发票即使企业取得了专用发票，也不能抵扣进项
税额。
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1、用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的 购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
2、非正常损失的购进货物，以及加工修理修配劳务和交通 运输服务
物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一 县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消 费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供 给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者 投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。
企业将自有房产无偿赠与投资方
某化妆品厂将自产的化妆品，发给职工作为福利
20
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外购的
自产或者 是委托加 工的
免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人 免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人
免
集
进项转出
个
投
分
视同销售
送
免
集
个
全部视同
投
销售
分
送
18
无偿提供服务 无偿转让无形资产 无偿转让不动产
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下面进行一次疯狂的练习
企业将自产的水泥用于建造本企业的房屋 企业将货物由宜昌分公司发往武汉分公司进行销售 某餐饮企业接待客户，无偿提供住宿服务
一、增值税的基本原理
1、什么叫增值税 增值税的课税对象是以货物流转或者劳务提供时的增
值额为课税对象。 什么叫增值额，我们来讲解一下
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增值税计算的原理
增值税=增值额 X 税率
wk.baidu.com（销售的金额-购入的金额） X 税率
=（销售额X税率）-（购买金额X税率）
销项税额发票
进项税额发票
2
2、目前征收增值税的行业 一是以前本来就征收增值税的行业（销售货物、加工
修理修配劳务） 二是目前营改增的九个行业 三是自今年5月1日开始全部行业全部征收增值税，届
时营业税退出历史舞台。
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目前营改增的主要行业 交通运输行业 邮政业 研发技术服务 信息技术服务 文化创意服务 有形动产租赁服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务
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36号文规定 第十四条夏磊情形视同销售服务、无形资产或者不动产 （一）单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服
务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人想其他单位或者个人无偿转让无形资
产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的 除外 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形
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3、增值税的税率 目前增值税主要有以下几档税率
1、17%（销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租 赁服务）
2、13%（同人民生活息息相关的货物） 3、11%（交通运输行业，邮政、基础电信、建筑、不
动产租赁、销售不动产、转让土地使用权） 4、6%（其它服务业） 5、3%（征收率，使用小规模纳税人和除销售不动产
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6、一般计税方法的销项税额
销项税额=销售额*税率
销售额=含税销售额/1+税率
因为增值税是价外税，各位纳税人平时签合同时一般都 是按照实际会收到的钱签合同，但是这个实际收到的钱 是包含税款的，所以要把税款除开
例如销售一批货物，实际收钱是500元，那么其中销售额 是500/1.17=427.35，税额是72.65
为此国家规定了一个东西，叫做“视同销售”
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对于视同销售行为，税法一共有两处规定，分别是 《增值税暂行条例》和财税2016年36号文。
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第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货
情况不能开具专用发票 6
5、增值税的纳税人 国家为了便于管理，目前把增值税分类两类 一般纳税人（财务健全、收入超标） 小规模纳税人 就税收来说，两者税收金额计算的方法不一样。
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A公司2016年1月销售商品收入是100元，其购进商品收 入为90元，如果是一般纳税人税额是多少？小规模纳 税人税额是多少？
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4、增值税的发票 目前我国增值税的发票有两种： 第一种叫增值税普通发票 第二种叫增值税专用发票
两者开具的对象不同，两种发票的作用不同。
作用有什么不同? 普票不能抵扣、专用发票可以抵扣。
对象有什么不同？ 向消费者个人、向小规模纳税人、销售免税货物三种
链条特点等优点，世界各国大都实行增值税。 这个税种在别的国家都实行的很好，但是拿到中国以
后，可能是由于中国人太聪明了，在实现的过程中出 现了很多问题，国家不得不出台很多的单行文件为这 个税种打补丁。
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A公司为一般纳税人，2016年1月销售商品收入是100元 （现在企业说我这个东西，不是卖给别人的，我是无 偿赠送给别人的），其购进商品收入为90元，本月应 纳税额怎么办？
3、非正常损失的产品和在产品所耗用的购进货物，以及加 工修理修配劳务和交通运输服务
4、非正常损失的不动产，及该不动产耗用的购进货物、设 计服务和建筑服务
5、非正常损失的不动产在建工程耗用的购进货物、设计服 务和建筑服务
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9、视同销售行为 增值税是一个法国人发明的，由于其具有不重复征税，
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7、一般计税方法的进项税额
进项税额同销项税额是关联的，你开出的发票，对于你来 说是销项税额，对于购买方（收到发票的一方）来说就是 进项税额
A公司
B公司
A公司销售一批货物给B公司，金额100万 对于A来说，它收到货款100万，其中销售额85.48万， 销项税额14.52万，并且开发票给B公司，同时自己要 交税
对于B来说，支付货款100万，取得A的发票，就是进 项税额14.52万
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8、不得抵扣的情况 有些发票即使企业取得了专用发票，也不能抵扣进项
税额。
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1、用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的 购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
2、非正常损失的购进货物，以及加工修理修配劳务和交通 运输服务
物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一 县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消 费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供 给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者 投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。
企业将自有房产无偿赠与投资方
某化妆品厂将自产的化妆品，发给职工作为福利
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外购的
自产或者 是委托加 工的
免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人 免税项目 集体福利 个人消费 投资 分配 无偿赠送他人
免
集
进项转出
个
投
分
视同销售
送
免
集
个
全部视同
投
销售
分
送
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无偿提供服务 无偿转让无形资产 无偿转让不动产
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下面进行一次疯狂的练习
企业将自产的水泥用于建造本企业的房屋 企业将货物由宜昌分公司发往武汉分公司进行销售 某餐饮企业接待客户，无偿提供住宿服务
一、增值税的基本原理
1、什么叫增值税 增值税的课税对象是以货物流转或者劳务提供时的增
值额为课税对象。 什么叫增值额，我们来讲解一下
1
增值税计算的原理
增值税=增值额 X 税率
wk.baidu.com（销售的金额-购入的金额） X 税率
=（销售额X税率）-（购买金额X税率）
销项税额发票
进项税额发票
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2、目前征收增值税的行业 一是以前本来就征收增值税的行业（销售货物、加工
修理修配劳务） 二是目前营改增的九个行业 三是自今年5月1日开始全部行业全部征收增值税，届
时营业税退出历史舞台。
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目前营改增的主要行业 交通运输行业 邮政业 研发技术服务 信息技术服务 文化创意服务 有形动产租赁服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务
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36号文规定 第十四条夏磊情形视同销售服务、无形资产或者不动产 （一）单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服
务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 （二）单位或者个人想其他单位或者个人无偿转让无形资
产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的 除外 （三）财政部和国家税务总局规定的其他情形
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3、增值税的税率 目前增值税主要有以下几档税率
1、17%（销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租 赁服务）
2、13%（同人民生活息息相关的货物） 3、11%（交通运输行业，邮政、基础电信、建筑、不
动产租赁、销售不动产、转让土地使用权） 4、6%（其它服务业） 5、3%（征收率，使用小规模纳税人和除销售不动产
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6、一般计税方法的销项税额
销项税额=销售额*税率
销售额=含税销售额/1+税率
因为增值税是价外税，各位纳税人平时签合同时一般都 是按照实际会收到的钱签合同，但是这个实际收到的钱 是包含税款的，所以要把税款除开
例如销售一批货物，实际收钱是500元，那么其中销售额 是500/1.17=427.35，税额是72.65
为此国家规定了一个东西，叫做“视同销售”
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对于视同销售行为，税法一共有两处规定，分别是 《增值税暂行条例》和财税2016年36号文。
15
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货
情况不能开具专用发票 6
5、增值税的纳税人 国家为了便于管理，目前把增值税分类两类 一般纳税人（财务健全、收入超标） 小规模纳税人 就税收来说，两者税收金额计算的方法不一样。
7
A公司2016年1月销售商品收入是100元，其购进商品收 入为90元，如果是一般纳税人税额是多少？小规模纳 税人税额是多少？