增值税基本原理概述PPT
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《增值税概述》课件
02
增值税的征收范围
增值税的征收对象
01
增值税是对在我国境内销售货物 或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人征收的 税种。
02
增值税的征收对象包括有形动产 、不动产以及提供应税劳务。
增值税的征收范围
01
02
03
销售货物
包括生产和流通环节中的 所有商品销售，如原材料 、半成品、产成品等。
提供应税劳务
包括加工、修理修配、交 通运输、邮政电信、金融 保险等劳务活动。
进口货物
所有进口的商品和服务， 包括个人和单位进口的商 品和服务。
增值税的免税范围
农业生产者销售的自产农产品
农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
避孕药品和用具
避孕药品和用具免征增值税。
古旧图书
向社会收购的古旧图书免征增值税。
税负转嫁
企业可以通过调整产品价格等方式将 增值税税负转嫁给消费者或者其他相 关方，从而减轻自身的税负压力。
增值税对企业经营的影响
价格调整
企业需要根据增值税税率的变化及时调整产品价格，以确保自身的利润水平。
采购和销售策略
企业需要综合考虑增值税税负、采购成本、销售收入等因素，制定合理的采购和销售策略，以实现利 润最大化。
购买方如为一般纳税人，取得专用ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ票可按规定 抵扣税款。
发票的真伪鉴别
纳税人需学会鉴别发票真伪，谨防假发票带来的 风险。
06
增值税对企业的影响
增值税对企业税负的影响
税负影响
增值税是一种间接税，企业作为增值 税的纳税人，需要按照规定缴纳增值 税税款。增值税税负会直接影响企业 的经营成本，进而影响企业的盈利水 平。
增值税概述PPT113页
纳税人销售软件产品,随同销售一并收取的软件安装费、 维护费、培训费等收入属于混合销售,应该征收增值税, 并可享受软件产品增值税即征即退的政策。
纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增 值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收 增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一 并转让著作权、所有权的,不征收增值税。
8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他 单位或者个人。
(2)视同提供应税服务
单位和个体工商户向其他单位或者个人 无偿提供交通运输业、邮政业、电信业 和部分现代服务业服务,视同提供应税服 务,应征收增值税。但以公益活动为目的 或者以社会公众为对象(如航空运输企业 提供的旅客利用里程积分兑换的航空运 输服务,不征收增值税)的除外。
(2)对某个商品来说,增值额是该商品在其生产 和流通的各个环节发生的增值额之和,相当于 该商品在实现消费之前最后一个流通环节的 销售额。
2、增值税的特点
特点
税负转嫁
具有中性效应
多环节征 税 但税不重 征 征税范围广 税源充裕
3 、增值税类型
消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税
4．增值税的意义
8)融资租赁业务的征税规定。经中国人民银 行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业 务的纳税人,提供有形动产融资租赁服务,应征 收增值税。
（4）混合销售的征税规定
一项销售行为如果既涉及货物又涉及应税劳务(指属于 营业税应税劳务),称为混合销售行为,即一项销售行为 中既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。混合销售行 为的特点是:销售货物与提供非增值税应税劳务是由同 一纳税人实现的,价款是同时从一个购买方取得的。
税税额的方法。 应纳增值税税额=法定增值额×增值税税率 对增值额的计算又分为“加法”和“减法”两种。 加法。首先将纳税人在一定时期内生产经营活动中影响增值的
纳税人受托开发软件产品,著作权属于受托方的征收增 值税,著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收 增值税;对经过国家版权局注册登记,纳税人在销售时一 并转让著作权、所有权的,不征收增值税。
8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他 单位或者个人。
(2)视同提供应税服务
单位和个体工商户向其他单位或者个人 无偿提供交通运输业、邮政业、电信业 和部分现代服务业服务,视同提供应税服 务,应征收增值税。但以公益活动为目的 或者以社会公众为对象(如航空运输企业 提供的旅客利用里程积分兑换的航空运 输服务,不征收增值税)的除外。
(2)对某个商品来说,增值额是该商品在其生产 和流通的各个环节发生的增值额之和,相当于 该商品在实现消费之前最后一个流通环节的 销售额。
2、增值税的特点
特点
税负转嫁
具有中性效应
多环节征 税 但税不重 征 征税范围广 税源充裕
3 、增值税类型
消费型增值税 收入型增值税 生产型增值税
4．增值税的意义
8)融资租赁业务的征税规定。经中国人民银 行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业 务的纳税人,提供有形动产融资租赁服务,应征 收增值税。
（4）混合销售的征税规定
一项销售行为如果既涉及货物又涉及应税劳务(指属于 营业税应税劳务),称为混合销售行为,即一项销售行为 中既涉及货物又涉及非增值税应税劳务。混合销售行 为的特点是:销售货物与提供非增值税应税劳务是由同 一纳税人实现的,价款是同时从一个购买方取得的。
税税额的方法。 应纳增值税税额=法定增值额×增值税税率 对增值额的计算又分为“加法”和“减法”两种。 加法。首先将纳税人在一定时期内生产经营活动中影响增值的
2024年度增值税ppt课件
2024/3/23
增值税税制要素
详细阐述了税率、纳税期限、纳税地点、税 收优惠等税制要素。
增值税发票管理
强调了增值税发票的重要性，讲解了发票的 开具、保管、认证等操作规范。
26
学员心得体会分享
2024/3/23
加深了对增值税的理解
通过课程学习，学员们对增值税的基本原理和税制要素有了更深 入的理解。
若专用发票丢失，需及时向税务 机关报告，并按照相关规定进行 登报声明作废或开具相应证明。
2024/3/23
损毁处理
若专用发票损毁严重无法辨认，需 向税务机关申请出具相关证明，以 便进行后续处理。
作废处理
对于开具错误或不符合规定的专用 发票，需及时作废并加盖“作废” 戳记，同时按照相关规定进行处理 。
03
04
积极配合税务机关的检 查和调查，主动纠正违 法行为。
23
加强与税务机关的沟通 和协作，建立良好的税 企关系。
提高风险防范意识，降低企业风险
提高风险防范意识
01
02
加强企业内部培训，提高员工对增值税风险 的认知和理解。
定期开展增值税风险自查，及时发现并解 决问题。
03
04
降低企业风险
建立完善的增值税风险防范机制，确保企 业合法合规经营。
必须按照规定的时限、顺 序、栏目，全部联次一次 性如实开具，并加盖发票 专用章。
2024/3/23
取得要求
从销售方取得的增值税专 用发票，必须包含完整的 票面信息，且与实际交易 相符。
保管要求
需建立专用发票登记簿， 对取得的专用发票进行逐 笔登记，并定期进行检查 和保管。
13
专用发票异常情况处理
丢失处理
税款缴纳
增值税税制要素
详细阐述了税率、纳税期限、纳税地点、税 收优惠等税制要素。
增值税发票管理
强调了增值税发票的重要性，讲解了发票的 开具、保管、认证等操作规范。
26
学员心得体会分享
2024/3/23
加深了对增值税的理解
通过课程学习，学员们对增值税的基本原理和税制要素有了更深 入的理解。
若专用发票丢失，需及时向税务 机关报告，并按照相关规定进行 登报声明作废或开具相应证明。
2024/3/23
损毁处理
若专用发票损毁严重无法辨认，需 向税务机关申请出具相关证明，以 便进行后续处理。
作废处理
对于开具错误或不符合规定的专用 发票，需及时作废并加盖“作废” 戳记，同时按照相关规定进行处理 。
03
04
积极配合税务机关的检 查和调查，主动纠正违 法行为。
23
加强与税务机关的沟通 和协作，建立良好的税 企关系。
提高风险防范意识，降低企业风险
提高风险防范意识
01
02
加强企业内部培训，提高员工对增值税风险 的认知和理解。
定期开展增值税风险自查，及时发现并解 决问题。
03
04
降低企业风险
建立完善的增值税风险防范机制，确保企 业合法合规经营。
必须按照规定的时限、顺 序、栏目，全部联次一次 性如实开具，并加盖发票 专用章。
2024/3/23
取得要求
从销售方取得的增值税专 用发票，必须包含完整的 票面信息，且与实际交易 相符。
保管要求
需建立专用发票登记簿， 对取得的专用发票进行逐 笔登记，并定期进行检查 和保管。
13
专用发票异常情况处理
丢失处理
税款缴纳
增值税PPT课件讲义(2024)
和企业规章制度。
建立激励机制
通过建立合理的激励机制，鼓励 员工积极参与企业内部管理和外 部监管工作，提高员工的工作积
极性和责任心。
2024/1/29
34
配合外部监管部门开展检查工作
2合税务等监管部门的检查工作，提供必要的 资料和信息，协助监管部门了解企业的真实情况。
申请注意事项
需要关注申请截止日期、申请材料 的真实性、申请表格的完整性等。
30
实务操作中常见问题解答
如何确定是否适用优惠政策？
需要根据具体的政策规定和自身情况来判断。
如何处理优惠税额的会计处理？
需要根据会计准则和税法规定进行会计处理。
ABCD
2024/1/29
如何计算优惠税额？
需要根据政策规定的计算方法和公式来计算。
对于因税务机关原因导致纳税人无法正常申报或缴纳税款 的，纳税人可以向税务机关提出申诉并要求解决相关问题 。
2024/1/29
27
05
税收优惠政策解读与实务操作
2024/1/29
28
增值税优惠政策概述
2024/1/29
优惠政策的背景和意义
为了促进经济发展、调整产业结构、鼓励技术创新等，国家制定 了一系列增值税优惠政策。
逾期申报处理
及时向税务机关报告逾期原因。
2024/1/29
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应滞纳 金。
25
逾期申报、漏报等异常情况处理
漏报处理
发现漏报后，立即向税务机关报告。
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应税款及滞纳 金。
2024/1/29
26
逾期申报、漏报等异常情况处理
其他异常情况处理
对于因自然灾害等不可抗力因素导致无法按时申报或缴纳 税款的，及时向税务机关报告并提供相关证明材料，申请 延期申报或缴纳。
建立激励机制
通过建立合理的激励机制，鼓励 员工积极参与企业内部管理和外 部监管工作，提高员工的工作积
极性和责任心。
2024/1/29
34
配合外部监管部门开展检查工作
2合税务等监管部门的检查工作，提供必要的 资料和信息，协助监管部门了解企业的真实情况。
申请注意事项
需要关注申请截止日期、申请材料 的真实性、申请表格的完整性等。
30
实务操作中常见问题解答
如何确定是否适用优惠政策？
需要根据具体的政策规定和自身情况来判断。
如何处理优惠税额的会计处理？
需要根据会计准则和税法规定进行会计处理。
ABCD
2024/1/29
如何计算优惠税额？
需要根据政策规定的计算方法和公式来计算。
对于因税务机关原因导致纳税人无法正常申报或缴纳税款 的，纳税人可以向税务机关提出申诉并要求解决相关问题 。
2024/1/29
27
05
税收优惠政策解读与实务操作
2024/1/29
28
增值税优惠政策概述
2024/1/29
优惠政策的背景和意义
为了促进经济发展、调整产业结构、鼓励技术创新等，国家制定 了一系列增值税优惠政策。
逾期申报处理
及时向税务机关报告逾期原因。
2024/1/29
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应滞纳 金。
25
逾期申报、漏报等异常情况处理
漏报处理
发现漏报后，立即向税务机关报告。
根据税务机关要求，补充申报并缴纳相应税款及滞纳 金。
2024/1/29
26
逾期申报、漏报等异常情况处理
其他异常情况处理
对于因自然灾害等不可抗力因素导致无法按时申报或缴纳 税款的，及时向税务机关报告并提供相关证明材料，申请 延期申报或缴纳。
增值税基本原理PPT78页
33
答案
（1）销项税额=（3500+100）*20*17% =12240元
1.采取折扣方式销售 2.采取以旧换新方式销售 3.采取还本销售方式销售 4.采取以物易物方式销售 5.包装物押金是否计入销售额 6.视同销售货物行为的销售额
31
折扣销售
概念
销售额的确定
折扣销售：是销售方在销售货物时， 折扣销售由于折扣是在实现销售时同
因购货方购货数量较大等原因而给予 时发生，如果折扣额与销售额在同一
人，将货物从一个构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除外；
11
（4）至（8）总结为： 凡是资产或委托加工的货物，无论对内、对外，
一律视同销售； 凡是外购的货物，只有对外，才是视同销售，
对内，不是视同销售。 2.混合销售行为 （从属关系,同时服务于同一
客户 ） 3.兼营非应税劳务行为（无从属关系，纳税人
20
（3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零
部件）、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
农产品（仅指初级产品）、 音像制品、 电子出版物、二甲醚 3.零税率 适用出口货物，税率为零。
21
（二）征收率 3%、4%、6%
（三）兼营不同税率 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳
17
(四)一般纳税人的认定及管理
18
按照新的实施细则规定，对于应当申请办理一般 纳税人认定手续而未办理的纳税人、会计核算不健 全或者不能够提供准确税务资料的一般纳税人，除 了非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和其 他个人外，税务部门都将按销售额依照增值税税率 计算应纳税额，并不允许上述纳税人抵扣进项税额 和使用增值税专用发票。
25
答案
（1）销项税额=（3500+100）*20*17% =12240元
1.采取折扣方式销售 2.采取以旧换新方式销售 3.采取还本销售方式销售 4.采取以物易物方式销售 5.包装物押金是否计入销售额 6.视同销售货物行为的销售额
31
折扣销售
概念
销售额的确定
折扣销售：是销售方在销售货物时， 折扣销售由于折扣是在实现销售时同
因购货方购货数量较大等原因而给予 时发生，如果折扣额与销售额在同一
人，将货物从一个构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县（市）的除外；
11
（4）至（8）总结为： 凡是资产或委托加工的货物，无论对内、对外，
一律视同销售； 凡是外购的货物，只有对外，才是视同销售，
对内，不是视同销售。 2.混合销售行为 （从属关系,同时服务于同一
客户 ） 3.兼营非应税劳务行为（无从属关系，纳税人
20
（3）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零
部件）、农膜； （5）国务院规定的其他货物。
农产品（仅指初级产品）、 音像制品、 电子出版物、二甲醚 3.零税率 适用出口货物，税率为零。
21
（二）征收率 3%、4%、6%
（三）兼营不同税率 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳
17
(四)一般纳税人的认定及管理
18
按照新的实施细则规定，对于应当申请办理一般 纳税人认定手续而未办理的纳税人、会计核算不健 全或者不能够提供准确税务资料的一般纳税人，除 了非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和其 他个人外，税务部门都将按销售额依照增值税税率 计算应纳税额，并不允许上述纳税人抵扣进项税额 和使用增值税专用发票。
25
2024版增值税ppt完整版含内容
按时申报缴纳，避免逾 期产生滞纳金和罚款。
14
04
增值税的税收优惠与减免
2024/1/27
15
税收优惠政策的种类
2024/1/27
直接减免
对特定行业、地区或项目直接减免增值税，如农业生产者销售自产农 产品、避孕药品和用具等。
即征即退
对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全部退还纳税 人，如软件产品增值税即征即退政策。
先征后退
与即征即退差不多，只是退税的时间略有差异，主要是外贸企业出口 退税。
先征后返
指税务机关正常征收增值税，然后由财政机关根据企业的纳税额，按 一定的比例，将部分或全部的已纳税款返还给纳税人。
16
税收减免政策的适用条件
2024/1/27
符合相关税法规定
01
纳税人必须按照税法规定进行税务登记，并按时申报纳税。
符合优惠政策要求
02
纳税人必须满足相关税收优惠政策的具体要求，如行业、地区、
项目等限制条件。
提供必要的证明材料
03
纳税人需要提供相关的证明材料，如营业执照、税务登记证、
合同协议等，以证明其符合税收减免政策的适用条件。
17
申请税收优惠与减免的流程
了解政策
纳税人需要了解相关的税收优惠政策及其适用条件。
05
增值税发票的管理与使用
2024/1/27
19
增值税发票的种类与功能
增值税专用发票
用于纳税人销售货物、提 供应税劳务或服务等经营 活动，具有抵扣税款功能。
2024/1/27
增值税普通发票
适用于纳税人购买货物、 接受应税劳务或服务等非 经营活动，不可用于抵扣 税款。
电子发票
第四章 增值税 《税收学》PPT课件
第四章 增值税
第一节 增值税的基本要素
一、增值税的计税原理 二、增值税的征税范围
（一）基本范围
○ 1.在我国境内销售货物 ○ 2.提供加工、修理修配劳务 ○ 3.进口货物
第一节 增值税的基本要素
（二）特殊项目 （三）特殊行为
○ 1.视同销售行为 ○ 2.混合销售行为 ○ 3.兼营非应税劳务行为
○ 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 ○ 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 ○ 3.进项税额不足抵扣与进项税额转出 ○ 4.进项税额的抵扣期限
（三）一般纳税人应纳税额计算应纳税额的计算 三、进口货物应纳增值税的计算 四、出口货物退（免）增值税的计算
（四）减免税
第一节 增值税的基本要素
三、增值税的纳税人
（一）小规模纳税人的认定及管理 （二）一般纳税人的认定及管理 （三）增值税一般纳税人与小规模纳税人的
基本区别
第一节 增值税的基本要素
四、增值税的税率与征收率
（一）税率
○ 1.基本税率（17%） ○ 2.低税率（13%） ○ 3.零税率
（二）征收率
第二节 增值税的计算
一、增值税一般纳税人应纳税额的计算
（一）当期销项税额的计算
○ 1.销售额的确定
（1）销售额的范围。 （2）销售额的价税分离。 （3）对视同销售货物行为的销售额的确定。 （4）特殊销售方式下销售额的确定。
○ 2.销项税额的计算
第二节 增值税的计算
（二）进项税额的计算
第二节 增值税的计算
（五）出口货物退（免）税管理
○ 1.出口企业退（免）税资格的认定 ○ 2.外（工）贸企业出口货物退（免）税的管理 ○ 3.生产企业出口货物“免、抵、退”税的管理 ○ 4.申请开具代理出口证明的有关规定
第一节 增值税的基本要素
一、增值税的计税原理 二、增值税的征税范围
（一）基本范围
○ 1.在我国境内销售货物 ○ 2.提供加工、修理修配劳务 ○ 3.进口货物
第一节 增值税的基本要素
（二）特殊项目 （三）特殊行为
○ 1.视同销售行为 ○ 2.混合销售行为 ○ 3.兼营非应税劳务行为
○ 1.准予从销项税额中抵扣的进项税额 ○ 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 ○ 3.进项税额不足抵扣与进项税额转出 ○ 4.进项税额的抵扣期限
（三）一般纳税人应纳税额计算应纳税额的计算 三、进口货物应纳增值税的计算 四、出口货物退（免）增值税的计算
（四）减免税
第一节 增值税的基本要素
三、增值税的纳税人
（一）小规模纳税人的认定及管理 （二）一般纳税人的认定及管理 （三）增值税一般纳税人与小规模纳税人的
基本区别
第一节 增值税的基本要素
四、增值税的税率与征收率
（一）税率
○ 1.基本税率（17%） ○ 2.低税率（13%） ○ 3.零税率
（二）征收率
第二节 增值税的计算
一、增值税一般纳税人应纳税额的计算
（一）当期销项税额的计算
○ 1.销售额的确定
（1）销售额的范围。 （2）销售额的价税分离。 （3）对视同销售货物行为的销售额的确定。 （4）特殊销售方式下销售额的确定。
○ 2.销项税额的计算
第二节 增值税的计算
（二）进项税额的计算
第二节 增值税的计算
（五）出口货物退（免）税管理
○ 1.出口企业退（免）税资格的认定 ○ 2.外（工）贸企业出口货物退（免）税的管理 ○ 3.生产企业出口货物“免、抵、退”税的管理 ○ 4.申请开具代理出口证明的有关规定
《增值税基本原理》课件
进口特定资源，如煤炭、石油、天然 气等。
进口其他征税范围商品，如特定消费 品等。
其他征税范围
销售不动产，如房地 产销售。
提供其他现代服务， 如信息技术服务、鉴 证咨询服务等。
提供不动产租赁服务 ，如房屋租赁。
进口货物
进口增值税应税货物，包括工业、商 业、外贸等行业的进口货物。
进口特定金融商品，如股票、债券等 。
02
增值税的征收范围
02
增值税的征收范围
销售货物
01
销售增值税应税货物， 包括工业、商业、外贸 等行业的货物销售。
02
销售加工修理修配劳务 ，包括机械、加工、修 理修配等劳务。
03
销售特定资源，如煤炭 、石油、天然气等。
04
销售特定金融商品，如 股票、债券等。
销售货物
01
销售增值税应税货物， 包括工业、商业、外贸 等行业的货物销售。
减税政策
残疾人个人提供的劳务
由残疾人员本人提供的劳务免征增值税。
销售的自己使用过的物品
销售的自己使用过的物品，减按2%征收率 征收增值税。
学生勤工俭学提供的劳务
由学校提供的劳务免征增值税。
小规模纳税人
小规模纳税人按3%的征收率征收增值税。
06
增值税的征收管理
出口退税政策
出口退税政策是指国家为了增 强出口商品的竞争能力，由税 务部门退还出口商品在国内已
提供建筑服务，如建筑安装、 装饰等。
提供劳务
01
02
03
04
提供交通运输服务，如铁路、 公路、水路运输等。
提供邮政服务，如邮政普遍服 务、快递服务等。
提供电信服务，如固定电信、 移动电信等。
增值税PPT课件(最新)
填写方法
按照申报表各栏次的要求，分别填写销售额、销项税额、进项税额、应 纳税额等数据，确保数据真实、准确、完整。
03
注意事项
在填写申报表时，应注意核对各项数据的逻辑关系，避免出现漏填、错
填等情况。同时，要关注税收政策的调整变化，及时调整申报表的填写
方式。
申报期限、地点和方式选择
申报期限
增值税的申报期限一般为每月或每季的15日前，具体以税务机关公告为准。纳税人应在 规定期限内完成申报工作。
零税率：适用于出口货物等。
输标02入题
计算方法
01
03
简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中征 收率为3%或5%，适用于小规模纳税人和部分特定行
业。
04
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额，其中 销项税额为销售额与税率的乘积，进项税额为购进货 物或接受劳务时支付的增值税额。
02
增值税纳税人识别与管理
分类管理原则
按照纳税人规模、行业、纳税信用等 级等因素，对纳税人实施分类管理， 合理确定各类纳税人的管理重点和管 理措施。
重点税源企业管理
行业税收管理
针对不同行业的特点和税收风险，制 定行业税收管理办法和措施，加强行 业税收监管。
对列入重点税源企业名单的纳税人， 实行重点监控和管理，加强税收风险 分析和应对。
其他违规行为
如虚开发票、伪造发票等严重 违法行为，将依法追究刑事责
任。
04
增值税申报与缴纳实务操 作
申报表填写方法及注意事项
01 02
申报表种类
根据纳税人类型和业务情况选择相应的申报表，如一般纳税人使用《增 值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，小规模纳税人使用《增值税纳 税申报表（小规模纳税人适用）》等。
按照申报表各栏次的要求，分别填写销售额、销项税额、进项税额、应 纳税额等数据，确保数据真实、准确、完整。
03
注意事项
在填写申报表时，应注意核对各项数据的逻辑关系，避免出现漏填、错
填等情况。同时，要关注税收政策的调整变化，及时调整申报表的填写
方式。
申报期限、地点和方式选择
申报期限
增值税的申报期限一般为每月或每季的15日前，具体以税务机关公告为准。纳税人应在 规定期限内完成申报工作。
零税率：适用于出口货物等。
输标02入题
计算方法
01
03
简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中征 收率为3%或5%，适用于小规模纳税人和部分特定行
业。
04
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额，其中 销项税额为销售额与税率的乘积，进项税额为购进货 物或接受劳务时支付的增值税额。
02
增值税纳税人识别与管理
分类管理原则
按照纳税人规模、行业、纳税信用等 级等因素，对纳税人实施分类管理， 合理确定各类纳税人的管理重点和管 理措施。
重点税源企业管理
行业税收管理
针对不同行业的特点和税收风险，制 定行业税收管理办法和措施，加强行 业税收监管。
对列入重点税源企业名单的纳税人， 实行重点监控和管理，加强税收风险 分析和应对。
其他违规行为
如虚开发票、伪造发票等严重 违法行为，将依法追究刑事责
任。
04
增值税申报与缴纳实务操 作
申报表填写方法及注意事项
01 02
申报表种类
根据纳税人类型和业务情况选择相应的申报表，如一般纳税人使用《增 值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，小规模纳税人使用《增值税纳 税申报表（小规模纳税人适用）》等。
增值税概述学习课件
04 增值税计算方法与实例分析
一般计税方法及应用举例
一般计税方法
采用购进扣税法计算当期应纳税额，即先按当期销售额和适用税率计算出销项税 额，然后将当期准予抵扣的进项税额进行抵扣，从而间接计算出当期应纳税额。
应用举例
某企业为一般纳税人，2023年3月销售货物取得不含税销售额100万元，适用税 率为13%。当月购进原材料等取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元 。则该企业当月应纳增值税额为：100×13%-8=5万元。
02
增值税实行价外税，由消费者负担，有增值才征税，没 增值不征税。
03
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税 种。
增值税征收范围与对象
征收范围
销售货物、提供应税劳务、进口 货物等。
征收对象
在中华人民共和国境内销售货物 或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的单位和个人。
增值税计税依据及税率
计税依据
纳税人销售货物、劳务、服务、无形资 产、不动产（以下统称应税销售行为） 的销售额。
VS
税率
增值税税率分为13%、9%、6%和零税率 。其中，纳税人销售货物、劳务、有形动 产租赁服务或者进口货物，税率为13%； 纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、 建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转 让土地使用权，销售或者进口特定货物， 税率为9%；纳税人销售服务、无形资产 ，税率为6%；境内单位和个人跨境销售 国务院规定范围内的服务、无形资产，税 率为零。
D
虚开发票等违法行为处罚措施
虚开发票
指不如实开具发票的一种舞弊行为，纳税单位和个人为了达到偷税的目的或者购货单位为了某种需要在商品交易 过程中开具发票时，在商品名称、商品数量、商品单价以及金额上采取弄虚作假的手法，甚至利用比较熟悉的关 系，虚构交易事项虚开发票。
二章增值税ppt课件
值
低税率：13%
税 税
关系国际民生影响大的， 日常生活常用的。
率
小规模 纳税人
按征收率采取简易办法， 一律为3%
三 、增值税的税率
❖ 零税率 ❖ 出口货物税率为零
出口货物免税 税率为零不是简单地等同免税
第三节 增值税应纳税额的计算
当期应纳增值税税额 =当期销项税额-当期进项税额
销售额及销项税额
购进额及进：某企业为增值税一般纳税人，主要生产棉纱、棉布。2009年 8月发生如下业务（假设期初无进项税额）：
1、从某棉麻公司购进棉花价款120000元，专用发票注明的进项税 额为15600元，货款已付。
2、从某农场购进棉花价款38000元，取得了普通发票。
3、外购修理用备件，价款6000元，取得普通发票。
❖ 2、税额=38000 13%=4940元
❖ 3、无专用发票且非免税项目 ❖ 4、税额=1066元 ❖ 5、外购固定资产不予抵扣 税额=17000元 ❖ 6、非正常损失不予抵扣
=26500X13%+40000X13%X70%=14696.5元
三、增值税应纳 税额的计算
当期应纳增值税税额 =当期销项税额
❖ 增值税1954年在法国实践成功后为越来越多的
国家所采用。国际上已形成了相当系统、完善 与规范的增值税课征制度。1979年我国开始试 点，1994年全面推行，已成为我国税制结构中
占据第一位的主体税种。
第一节 增值税的计税原理
一 、 增值税的概念：
是我国境内销售货物或提供加工、修理修 配劳务，以及进口货物的单位和个人征收的一
二、增值税的纳税义务人
增
一般
指年应征增值税销售额超过 《细则》规定的小规模纳税人
增值税概述(PPT 80页)
一、增值税的原理与作用 （一）增值税的涵义 (二)增值税的原理 (三)增值税的作用
(一)增值税的涵义
1.增值税：是指对商品按其在生产经营过程中 的增值额征收的一种税.
2.增值额 ：两种表述: (1)商品的某一生产经营者在生产经营过程中新 增加的价值。 增值额﹦工资﹢赢利
﹦工资﹢租金﹢利息﹢利润 或:增值额﹦ 产出﹣投入
②会计核算水平
会计核算健全,能够提供准确税务资料 的小规模纳税人,可以向主管税务机关申请 资格认定,不作为小规模纳税人,按有关规 定计算应纳税额.
会计核算不健全或者不能提供准确税务 资料的一般纳税人，不得抵扣进项税额。
பைடு நூலகம்
(4)纳税人的认定办法
小规模纳税人以外的纳税人应当向 主管税务机关申请资格认定.除国家税 务总局另有规定外,纳税人一经认定为 一般纳税人后,不得转为小规模纳税人.
第二,折扣销售
销售额与折扣额在同一张发票上分别注 明的可按照折扣后的销售额计算销项税额; 不在同一发票注明的,不得将折扣额从销售 额中扣除.
﹦销售收入 ﹣外购商品的支付金额 (2)一种商品在生产经营过程中新增加的价值。
各环节增值额及其与商品销售收入额的关系
生产经营环节 销售收入额
增值额
原材料 零配件
产成品 批发 零售 合计
300 500
800 900 1000 －
300﹣0﹦300 500﹣300 ﹦200
800﹣500 ﹦300 900﹣800 ﹦100 1000﹣900 ﹦100
第四,销售货物同时代办保险等而向购买方收 取的保险费,及向购买方收取的代购买方交纳的 车辆购置税和车辆牌照费.
●含税价格的转换
增值税的销售额中不包含收取的销项 税额,销售额中包含销项税额的,应将含税 的销售额还原为不含税的销售额.
增值税基本原理培训课件
某企业的增值税税收优惠申请案例
总结词：积极争取
详细描述：该企业了解并充分利用增值税税收优惠政策，积极申请并成功获得税收减免，降低税负。
THANKS
感谢观看
古旧图书
古旧图书免征增值税。
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪…
直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。
增值税的减免政策
残疾人个人提供劳务
由税务机关依照残疾人保障法等有关规定予以免税或者减税。
小规模纳税人
小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并 不得抵扣进项税额。
增值税的税率
增值税税率是指纳税人应缴纳的增值税 额与应税销售额之间的比例。
根据不同的经营业务和纳税人身份，我 基本税率为17%，适用于销售货物、进
国现行增值税税率分为基本税率、低税 口货物以及提供加工、修理修配劳务等；
率和零税率三档。
低税率为13%，适用于部分农产品、天
然气、暖气等；零税率适用于出口货物
纳税额的30%征收关税。
06
增值税的案例分析
某企业的增值税申报案例
总结词：合法合规
详细描述：该企业按照国家税法规定，准确计算应纳税额，及时申报并缴纳增值 税，确保税务合规。
某企业的增值税发票管理案例
总结词：规范操作
详细描述：该企业建立健全的发票管理制度，规范开票、用票行为，防范涉税风险，确保财务安全。
增值税基本原理培训课件
• 增值税概述 • 增值税的基本原理 • 增值税的申报与缴纳 • 增值税的发票管理 • 增值税的税收优惠与减免 • 增值税的案例分析
01
增值税概述
增值税的定义
总结词
增值税PPT课件(最新)
通过制度化管理，明确各 部门职责和流程，提高工 作效率，降低企业运营成 本。
防范税收风险
加强内部管理，有助于及 时发现和防范税收风险， 确保企业税收安全。
明确各部门职责权限划分和协作机制建立
财务部门职责
负责增值税核算、申报、缴纳 等工作，确保财务数据真实、
准确、完整。
销售部门职责
负责销售环节增值税发票的开 具、审核和管理，确保销售业 务合规。
培训效果评估
定期对培训效果进行评估，针对存在 问题及时改进和完善培训计划。
员工素质提升
通过培训和学习，提高员工的专业素 质和能力水平，为企业增值税管理工 作提供有力保障。
THANKS
感谢观看
案例分析：如何合理利用优惠政策降低税负
案例一
某农产品加工企业利用直接 减免政策，将自产农产品销 售给下游企业，享受增值税 免税政策，降低了税负。
案例二
某高新技术企业利用即征即 退政策，在购买研发设备时 获得增值税退税，提高了资 金利用效率。
案例三
某小微企业利用先征后退政 策，在缴纳增值税后申请退 还部分税款，缓解了资金压 力。
03
增值税专用发票管理与使 用
专用发票开具要求及注意事项
专用发票开具要求
必须按照规定的时限、顺序、栏目， 全部联次一次性如实开具，并加盖发 票专用章。
注意事项
不得开具向消费者个人销售服务、无 形资产或者房地产的专用发票；适用 免征增值税规定的应税行为不得开具 专票。
专用发票认证、抵扣操作流程
认证流程
增值税定义
增值税是一种按照货物和劳务 的增值额征收的一种流转税。
中性税收
增值税在征收过程中，对经济 活动的干扰较小，不会对经济
防范税收风险
加强内部管理，有助于及 时发现和防范税收风险， 确保企业税收安全。
明确各部门职责权限划分和协作机制建立
财务部门职责
负责增值税核算、申报、缴纳 等工作，确保财务数据真实、
准确、完整。
销售部门职责
负责销售环节增值税发票的开 具、审核和管理，确保销售业 务合规。
培训效果评估
定期对培训效果进行评估，针对存在 问题及时改进和完善培训计划。
员工素质提升
通过培训和学习，提高员工的专业素 质和能力水平，为企业增值税管理工 作提供有力保障。
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案例分析：如何合理利用优惠政策降低税负
案例一
某农产品加工企业利用直接 减免政策，将自产农产品销 售给下游企业，享受增值税 免税政策，降低了税负。
案例二
某高新技术企业利用即征即 退政策，在购买研发设备时 获得增值税退税，提高了资 金利用效率。
案例三
某小微企业利用先征后退政 策，在缴纳增值税后申请退 还部分税款，缓解了资金压 力。
03
增值税专用发票管理与使 用
专用发票开具要求及注意事项
专用发票开具要求
必须按照规定的时限、顺序、栏目， 全部联次一次性如实开具，并加盖发 票专用章。
注意事项
不得开具向消费者个人销售服务、无 形资产或者房地产的专用发票；适用 免征增值税规定的应税行为不得开具 专票。
专用发票认证、抵扣操作流程
认证流程
增值税定义
增值税是一种按照货物和劳务 的增值额征收的一种流转税。
中性税收
增值税在征收过程中，对经济 活动的干扰较小，不会对经济
项目2 增值税法 《税法》PPT课件
（二）开具范围 ➢ 纳税人发生增值税应税销售行为，应当向索取增值税专
任务三 增值税 征税范围的确定
一、增值税征税范围的一般规定
（一）征税范围的基本规定 1.销售或进口货物 销售货物是指有偿转让货物的所有权。
指从购买方取得货币、货 物或者其他经济利益。
指有形动产，包括电 力、热力、气体在内。
2.提供加工或修理修配劳务
指接受来料承做货物，加 工后的货物所有权仍属于 委托方的业务，即通常所 说的委托加工业务。
指受托方对损伤和丧失功能 的货物进行修复，使其恢复 原状和功能的业务。
注意
3.销售服务、无形资产或者不动产 属于下列非经营活动的情形除外：
有偿提供服务、 有偿转让无形资 产或者不动产
（二）销售服务、无形资产、不动产的具体内容 1.销售服务 （1）交通运输服务。
（2）邮政服务。
邮政普遍服务 邮政特殊服务 其他邮政服务
纳税人在连续不超过12个
（二）一般纳税人的标准
月或四个季度的经营期内
1.原增值税一般纳税人的标准 累计应征增值税销售额。
➢增值税纳税人（以下简称纳税人），年应税销售额超过
财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（自2018
年5月1日起，为500万元及以下）的，除税法另有规定外，
应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记。
一、增值税的基本税率
➢增值税的基本税率为16%，适用于纳税人销售或者进口 货物（适用10%的低税率的除外）、提供加工修理修配劳 务、销售有形动产租赁服务。
二、增值税的低税率
（一）10%的低税率 （1）一般纳税人销售或者进口下列货物，税率为10％。 ➢粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、 冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、 居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出 版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其 他货物。 （2）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动 产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为10%。 （二）6%的低税率 纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务和生活 服务，销售土地使用权以外的无形资产，税率为6%。
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增值税基本原理概述(PPT20页)
9、视同销售行为 增值税是一个法国人发明的，由于其具有不重复征税，
链条特点等优点，世界各国大都实行增值税。 这个税种在别的国家都实行的很好，但是拿到中国以
后，可能是由于中国人太聪明了，在实现的过程中出 现了很多问题，国家不得不出台很多的单行文件为这 个税种打补丁。
增值税基本原理概述(PPT20页)
增值税基本原理概述(PPT20页)
A公司2016年1月销售商品收入是100元，其购进商品收 入为90元，如果是一般纳税人税额是多少？小规模纳 税人税额是多少？
增值税基本原理概述(PPT20页)
6、一般计税方法的销项税额 增值税基本原理概述(PPT20页) 销项税额=销售额*税率 销售额=含税销售额/1+税率
2、目前征收增值税的行业 一是以前本来就征收增值税的行业（销售货物、加工
修理修配劳务） 二是目前营改增的九个行业 三是自今年5月1日开始全部行业全部征收增值税，届
时营业税退出历史舞台。
增值税基本原理概述(PPT20页)
增值税基本原理概述(PPT20页)
目前营改增的主要行业 交通运输行业 邮政业 研发技术服务 信息技术服务 文化创意服务 有形动产租赁服务 物流辅助服务 鉴证咨询服务 广播影视服务
一、增值税的基本原理
1、什么叫增值税
增值税的课税对象是以货物流转或者劳务提供时的增 值额为课税对象。
什么叫增值额，我们来讲解一下
增值税计算的原理
增值税=增值额 X 税率
=（销售的金额-购入的金额） X 税率
=（销售额X税率）-（购买金额X税率）
销项税额发票
进项税额发票
增值税基本原理概述(PPT20页)
2、非正常损失的购进货物，以及加工修理修配劳务和交通 运输服务
3、非正常损失的产品和在产品所耗用的购进货物，以及加 工修理修配劳务和交通运输服务
4、非正常损失的不动产，及该不动产耗用的购进货物、设 计服务和建筑服务
5、非正常损失的不动产在建工程耗用的购进货物、设计服 务和建筑服务
增值税基本原理概述(PPT20页)
增值税基本原理概述(PPT20页)
增值税基本原理概述(PPT20页)
➢ 3、增值税的税率 ➢ 目前增值税主要有以下几档税率
➢ 1、17%（销售货物、加工修理修配劳务、有形动产租 赁服务）
➢ 2、13%（同人民生活息息相关的货物） ➢ 3、11%（交通运输行业，邮政、基础电信、建筑、不
动产租赁、销售不动产、转让土地使用权） ➢ 4、6%（其它服务业） ➢ 5、3%（征收率，使用小规模纳税人和除销售不动产
7、一般计税方法的进项税额
进项税额同销项税额是关联的，你开出的发票，对于你来 说是销项税额，对于购买方（收到发票的一方）来说就是 进项税额
A公司
B公司
A公司销售一批货物给B公司，金额100万 对于A来说，它收到货款100万，其中销售额85.48万， 销项税额14.52万，并且开发票给B公司，同时自己要 交税 对于B来说，支付货款100万，取得A的发票，就是进 项税额14.52万
增值税基本原理概述(PPT20页)
对于视同销售行为，税法一共有两处规定，分别是 《增值税暂行条例》和财税2016年36号文。
增值税基本原理概述(PPT20页)
增值税基本原理概述(PPT20页)
第四条 单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货
对象有什么不同？ 向消费者个人、向小规模纳税人、销售免税货物三种
情况不能开具专用发票
增值税基本原理概述(PPT20页)
增值税基本原理概述(PPT20页)
5、增值税的纳税人 国家为了便于管理，目前把增值税分类两类 一般纳税人（财务健全、收入超标） 小规模纳税人 就税收来说，两者税收金额计算的方法不一样。
增值税基本原理概述(PPT20页)
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36号文规定 第十四条夏磊情形视同销售服务、无形资产或者不动产 （一）单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服
因为增值税是价外税，各位纳税人平时签合同时一般都 是按照实际会收到的钱签合同，但是这个实际收到的钱 是包含税款的，所以要把税款除开
例如销售一批货物，实际收钱是500元，那么其中销售额 是500/1.17=427.35，税额是72.65
增值税基本原理概述(PPT20页)
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增值税基本原理概述(PPT20页)
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A公司为一般纳税人，2016年1月销售商品收入是100元 （现在企业说我这个东西，不是卖给别人的，我是无 偿赠送给别人的），其购进商品收入为90元，本月应 纳税额怎么办？
为此国家规定了一个东西，叫做“视同销售”
增值税基本原理概述(PPT20页)
增值税基本原理概述(PPT20页)
增值税基本原理概述(PPT20页)
8、不得抵扣的情况 有些发票即使企业取得了专用发票，也不能抵扣进项
税额。
增值税基本原理概述(PPT20页)
增值税基本原理概述(PPT20页)
1、用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的 购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。
物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一 县（市）的除外；
（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消 费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供 给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者 投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单 位或者个人。
以外的简易办法征收的纳税人） ➢ 6、5%（征收率，销售不动产）
增值税基本原理概述(PPT20页)
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4、增值税的ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ票 目前我国增值税的发票有两种： 第一种叫增值税普通发票 第二种叫增值税专用发票
两者开具的对象不同，两种发票的作用不同。
作用有什么不同? 普票不能抵扣、专用发票可以抵扣。