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《增值税计算》课件
增值税的先征后返政策
符合条件的软件企业增值税先征后返
符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财 税〔2011〕100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩 大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中 减除。
飞机维修劳务增值税即征即退：飞机 维修劳务增值税实际税负超过6%的 部分实行即征即退。
跨年度老合同分次确认收入增值税即 征即退：自2019年1月1日至2023年 12月31日，对纳税人在2018年12月 31日前签订的不动产、土地使用权出 让或转让合同，在合同实际履行完毕 或具备履行完毕的条件下，向土地所 在地主管税务机关提出退还已缴纳增 值税的申请，税务机关依据纳税人提 供的合法有效凭证及土地、规划等证 明资料办理退税。
《增值税计算》ppt 课件
• 增值税基本概念 • 增值税的计算方法 • 增值税的申报与缴纳 • 增值税的优惠政策 • 增值税发票的管理 • 增值税的案例分析
目录
Part
01
增值税基本概念
增值税定义
增值税是一种流转税，以 商品和服务的增值额为征 税对象。
增值税是对商品和服务的 销售环节中新增加的价值 征收的税。
总结词
出口退税的增值税计算案例重点介来自了出口退税的计算方法和流程，包括免抵退税额、应退税额和免 抵税额的计算。
详细描述
出口退税的增值税计算中，需要关注免抵退税额的计算，即出口货物的离岸价与退税率之积。同时， 还要注意应退税额和免抵税额的计算，以确定实际退还给出口企业的税额。此外，还需了解出口退税 的申报流程和相关单证要求。
计算销项税额和进项税额
根据销售额和购进额计算销项税 额和进项税额。
2019深化增值税改革
2019 深化增源自税改革国家税务总局湛江市税务局
相关文件
2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布： 实施深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税 率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10% 的税率降至9%，保持6%一档的税率不变。
1、财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关 政策的公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年 第39号 ） 2019.3.20
殊性，对于纳税人购进用于生产或委托加工
13%税率货物的农产品，允许其按照10%的 扣除率计算进项税额。
（一）关于10%扣除率的适用范围问题
按照规定，10%扣除率仅限于纳税人生产或 者委托加工13%税率货物所购进的农产品。 另外，按照核定扣除管理办法规定，适用核定 扣除政策的纳税人购进的农产品，扣除率为销 售货物的适用税率。
(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期 超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书 面合同约定的收款日期的当天。
(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或 者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天 的当天。
（一）按照纳税义务发生时间来确定适用税率
此处需强调的是税率的适用时间问题：是适用原税率还是 适用新税率，要按照纳税义务发生时间来确定。拿最高档 税率举个例子，纳税义务发生时间在4月1日前的，就按照 16%税率开票交税，若纳税义务发生时间在4月1日以后， 就按照13%税率开票交税。
纳税义务发生时间的规定，主要有：《中华人民共和国 增值税暂行条例》第十九条、《中华人民共和国增值税暂 行条例实施细则》第三十八条、《营业税改征增值税试点 实施办法》第四十五条等等。其基本规定是，纳税人发生 增值税应税销售行为，纳税义务发生时间为收讫销售款项 或者取得索取销售款项凭据的当天。
相关文件
2019年3月5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布： 实施深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税 率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10% 的税率降至9%，保持6%一档的税率不变。
1、财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关 政策的公告（财政部 税务总局 海关总署公告2019年 第39号 ） 2019.3.20
殊性，对于纳税人购进用于生产或委托加工
13%税率货物的农产品，允许其按照10%的 扣除率计算进项税额。
（一）关于10%扣除率的适用范围问题
按照规定，10%扣除率仅限于纳税人生产或 者委托加工13%税率货物所购进的农产品。 另外，按照核定扣除管理办法规定，适用核定 扣除政策的纳税人购进的农产品，扣除率为销 售货物的适用税率。
(四)采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期 超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书 面合同约定的收款日期的当天。
(五)委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或 者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天 的当天。
（一）按照纳税义务发生时间来确定适用税率
此处需强调的是税率的适用时间问题：是适用原税率还是 适用新税率，要按照纳税义务发生时间来确定。拿最高档 税率举个例子，纳税义务发生时间在4月1日前的，就按照 16%税率开票交税，若纳税义务发生时间在4月1日以后， 就按照13%税率开票交税。
纳税义务发生时间的规定，主要有：《中华人民共和国 增值税暂行条例》第十九条、《中华人民共和国增值税暂 行条例实施细则》第三十八条、《营业税改征增值税试点 实施办法》第四十五条等等。其基本规定是，纳税人发生 增值税应税销售行为，纳税义务发生时间为收讫销售款项 或者取得索取销售款项凭据的当天。
增值税PPT课件(最新)
【答案】错误
【例●判断】诚佳酒店为小规模纳税人，出售其拥有的闲置笔记本电脑， 可开具增值税专用发票。（ ）
【答案】正确
【课堂练习】
【例●判断】赵某于2016年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于 销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当 登记为一般纳税人。（ ）
【答案】错误
一、纳税人
3.一般纳税人与小规模纳税人 （3）纳税人登记的不可逆性
除国家税务总局另有规定除外，纳税人一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。 【另有规定】已登记为一般纳税人的单位和个人，“转登记日前”连续 12个月或者连续4个季度累计销售额不超过500万元的，在2019年12月 31日前，可选择登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
【课堂练习】
【例●多选】下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（ A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售商品房
）。
【答案】B
【课堂练习】
【例●判断】】外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值 税。（ ）
【答案】错误
一、征收范围的一般规定
2.提供加工、修理修配劳务 【注意】加工、修理修配的对象为“有形动产”。
二、扣缴义务人
境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设置经营机构的，以 其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方作为扣缴 义务人
【课堂练习】
【例●判断】】中国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设 有经营机构的，以境内代理人为增值税扣缴义务人。（ ）
【答案】正确
叁 增值税征收范围
情况 （2）非企业性单位（如学校）（可选择） 算健全”，可申请登记
（3）不经常发生应税行为的企业（可选择） 为一般纳税人
【例●判断】诚佳酒店为小规模纳税人，出售其拥有的闲置笔记本电脑， 可开具增值税专用发票。（ ）
【答案】正确
【课堂练习】
【例●判断】赵某于2016年5月出售自有房屋一套，售价880万元，由于 销售服务、无形资产或不动产的年应税销售额超过500万元，因此应当 登记为一般纳税人。（ ）
【答案】错误
一、纳税人
3.一般纳税人与小规模纳税人 （3）纳税人登记的不可逆性
除国家税务总局另有规定除外，纳税人一经登记为一般纳税人后， 不得转为小规模纳税人。 【另有规定】已登记为一般纳税人的单位和个人，“转登记日前”连续 12个月或者连续4个季度累计销售额不超过500万元的，在2019年12月 31日前，可选择登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。
【课堂练习】
【例●多选】下列各项中，按照“销售货物”征收增值税的有（ A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售商品房
）。
【答案】B
【课堂练习】
【例●判断】】外购进口的原属于中国境内的货物，不征收进口环节增值 税。（ ）
【答案】错误
一、征收范围的一般规定
2.提供加工、修理修配劳务 【注意】加工、修理修配的对象为“有形动产”。
二、扣缴义务人
境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设置经营机构的，以 其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方作为扣缴 义务人
【课堂练习】
【例●判断】】中国境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设 有经营机构的，以境内代理人为增值税扣缴义务人。（ ）
【答案】正确
叁 增值税征收范围
情况 （2）非企业性单位（如学校）（可选择） 算健全”，可申请登记
（3）不经常发生应税行为的企业（可选择） 为一般纳税人
第二章：增值税
（全部价款和价外费用购置原价或作价） /1.05×5%
取得
一般计税
自建
简易计税
9% 5%
全部价款和价外费用/1.09×9%-进 项税额
全部价款和价外费用/1.05×5%
全部价款和价外费用 /1.05×5%
全部价款和价外费用 /1.05×5%
2016年 5月1号
以后 取得
外购
一般计税
自建
9%
（全部价款和价外费用-
第二章 增值税办税业务
任务1：解读增值税法规 任务2：办理增值税申报业务
任务1：解读增值税法规
认识增值税 掌握增值税的基本要素 掌握增值税应纳税额的计算 了解增值税出口退税政策
任务1-1：认识增值税
1. 增值税的概念 2. 增值税的类型 3. 增值税的计税方法 4. 增值税的优点
①折扣销售方式
折扣销售 销售折扣 销售折让
1.一般纳税人应纳税额的计算
A.折扣销售:
如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注 明的，可按折扣后的销售额计税； 如果将折扣额另开一张发票，则不论其在财 务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
1.一般纳税人应纳税额的计算
B.现金折扣（销售折扣）
1）电信增值服务业；2）无形 资产销售；3）生活服务业；4） 部分现代服务业；5）金融服务
各项应税劳务及无形资产转让
销售自建或者取得的不动产；租 赁其取得的不动产；个人出租住 房按照5%的征收率减按1.5%征收
纳税人转让不动产
备注：2019年4月1日后10%的税率降为9%
11..非纳房税人企销纳售税取人得转的让不不动产动产
A.1610.62元 C.1155.96元
B.1386.14元 D.1658.23元
增值税纳税筹划 ppt课件
一、兼营税种相同、税率不同货物税务筹划（B.不分开核算） 方案1：未分别核算 应纳增值税额=（11000+8000）/(1+13%)X13%—2210=-24.16（万元） 会计处理： 销售货物： 借：银行存款 19000 贷：主营业务收入 16814.16 应交税费——应交增值税（销项税额） 2185.84 购买生产化肥的原材料： 借：原材料 13000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2210 贷：银行存款 15210 ppt课件
ppt课件 7
案例分析2—1
无差别平衡点增Βιβλιοθήκη 率不含税：销售额X增值税税率X增值率=销售额X征收率
二者 税负 相等 时
含税：含税销售额/（1+增值税率）X增值率X增值税税 率=含税销售额/（1+征收率）X征收率
小规模纳税人征收率 3% 不含税平衡点的增值率 17.65% 含税平衡点的增值率 20.05%
方案1：分别核算。 销售百货应纳税额＝234÷（1+17%）×17%＝34（万元） 销售粮油应纳税额＝226÷（1+13%）×13%=26（万元）
方案2：未分别核算。 应纳税额＝（234+226）÷（1+17%）×17%=66.84（万元） 可见，分别核算可以避免从高适用税率，合计缴纳增值税款60万元，较未分别核算 为企业减轻6.84万元税收负担。通过以上分析可知，兼营税种相同、税率不同货物的情况 下，应当严格按照税法规定，分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，才可以减轻 13 ppt课件 企业税负。
一般纳税人
ppt课件
可以开具增值 税专用发票， 转嫁13%— 17%的增值税； 企业竞争力较 6 强
案例分析2—1
光明化肥生产有限责任公司生产销售农用化肥，年不含税销售收入为200万元，销 售货物适用税率13％。不含税可抵扣购进金额140万元，购货适用税率13%，年应纳税 额7.8万元，请分析该企业是作为一般纳税人划算还是作为小规模纳税人划算。 解析： 该企业的增值率为30%[(200-140）/200]，大于23.08%，企业选择作为小规模纳税人 税负较轻。因此，企业可以通过分设为4—5个独立核算的企业，使其销售额都在50万元 以下，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税为6万元（200 ×3%)，可节税1.8万元。 企业通过无差别平衡点增值率进行判定，小规模纳税人可通过联合的方式使销售额符 合一般纳税人的标准，进而转变成一般纳税人；而一般纳税人则可以通过分立的方式， 分立后缩小销售额，使其具备小规模纳税人的条件而转变为小规模纳税人，从而取得节 税利益。当进行纳税人身份筹划时，还要考虑国家对纳税人认定的要求，客户索取发票 的情况、分立和合并的差别及法律手续等，只有综合考虑，才能有利于纳税人利益最大 化目标的实现。
ppt课件 7
案例分析2—1
无差别平衡点增Βιβλιοθήκη 率不含税：销售额X增值税税率X增值率=销售额X征收率
二者 税负 相等 时
含税：含税销售额/（1+增值税率）X增值率X增值税税 率=含税销售额/（1+征收率）X征收率
小规模纳税人征收率 3% 不含税平衡点的增值率 17.65% 含税平衡点的增值率 20.05%
方案1：分别核算。 销售百货应纳税额＝234÷（1+17%）×17%＝34（万元） 销售粮油应纳税额＝226÷（1+13%）×13%=26（万元）
方案2：未分别核算。 应纳税额＝（234+226）÷（1+17%）×17%=66.84（万元） 可见，分别核算可以避免从高适用税率，合计缴纳增值税款60万元，较未分别核算 为企业减轻6.84万元税收负担。通过以上分析可知，兼营税种相同、税率不同货物的情况 下，应当严格按照税法规定，分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，才可以减轻 13 ppt课件 企业税负。
一般纳税人
ppt课件
可以开具增值 税专用发票， 转嫁13%— 17%的增值税； 企业竞争力较 6 强
案例分析2—1
光明化肥生产有限责任公司生产销售农用化肥，年不含税销售收入为200万元，销 售货物适用税率13％。不含税可抵扣购进金额140万元，购货适用税率13%，年应纳税 额7.8万元，请分析该企业是作为一般纳税人划算还是作为小规模纳税人划算。 解析： 该企业的增值率为30%[(200-140）/200]，大于23.08%，企业选择作为小规模纳税人 税负较轻。因此，企业可以通过分设为4—5个独立核算的企业，使其销售额都在50万元 以下，符合小规模纳税人的标准。分设后纳税为6万元（200 ×3%)，可节税1.8万元。 企业通过无差别平衡点增值率进行判定，小规模纳税人可通过联合的方式使销售额符 合一般纳税人的标准，进而转变成一般纳税人；而一般纳税人则可以通过分立的方式， 分立后缩小销售额，使其具备小规模纳税人的条件而转变为小规模纳税人，从而取得节 税利益。当进行纳税人身份筹划时，还要考虑国家对纳税人认定的要求，客户索取发票 的情况、分立和合并的差别及法律手续等，只有综合考虑，才能有利于纳税人利益最大 化目标的实现。
2019年最新增值税改革政策解读
一、降低增值税税率
（二）注意事项
2. 开具增值税发票衔接问题 增值税一般纳税人已按原16%、10%适用税率开具的 增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要 开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票 有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票 后，再重新开具正确的蓝字发票。 纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增 值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按二）注意事项
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 增值税纳税义务发生时间： （一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取 得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为发票开 具的当天。 （二）进口货物，为报关进口的当天。 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务 发生当天。
一、降低增值税税率
（一）政策规定
6%税率 增值税一般纳税人销售增值电信服务、金融服务、 现代服务（租赁服务除外）、生活服务、无形资产（不 含土地使用权），税率为6%。
一、降低增值税税率
（二）注意事项
1. 按照纳税义务发生时间来确定适用税率 相关政策规定： 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十九条 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十 八条 《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条
一、降低增值税税率
（二）注意事项
3. 农产品进项扣除政策
（一）凭票扣除纳税人 （3）享受农产品加计扣除政策的凭证类型：
1.农产品收购发票或者销售发票，且必须是农业生产者销 售自产农产品适用免税政策开具的普通发票； 2.取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值 税专用缴款书； 3.从按照3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人处取得的增 值税专用发票。
一、降低增值税税率
2019会计考试经济法基础-第28讲_视同发生增值税应税行为、增值税征税范围的其他规定、增值税的税率
第四章增值税、消费税法律制度考点2：视同发生增值税应税行为（★★★）（P125）（一）视同销售货物单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，征收增值税：1.将货物交付其他单位或者个人代销；2.销售代销货物；【案例】代销业务3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；【案例】移送货物用于销售4.将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目；5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；6.将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户；7.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或者投资者；8.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人。
【案例】自产、委托加工、购进货物的特殊处置【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应视同销售货物缴纳增值税的有（）。
(2014年)A.将购进货物分配给股东B.将购进货物用于集体福利C.将购进货物无偿赠送给其他单位D.将购进货物投资给其他单位【答案】ACD【解析】（1）选项ACD：将购进的货物用于“投分送”，应视同销售货物计算增值税。
（2）选项B：将购进的货物用于集体福利，不视同销售货物。
（二）视同销售服务、无形资产或者不动产下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：1.单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
2.单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
3.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【案例】甲公司将房屋出租给乙餐馆，不收取租金，但甲公司工作人员可以在乙餐馆免费就餐。
【解析】本案看似无偿、实际有偿，甲公司的房屋出租行为属于销售不动产租赁服务，征收增值税；乙餐馆提供的免费就餐服务属于销售餐饮服务，征收增值税。
【提示】无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产是否视同销售服务、无形资产或者不动产，关键在看清对象：（1）对象为公益事业、社会公众的，不视同销售服务、无形资产或者不动产；（2）对象并非公益事业、社会公众（例如，对象为关联企业），视同销售服务、无形资产或者不动产。
增值税一般纳税人申报表勾稽关系-PPT精选文档
THREE
增值税纳税申报表 （适用于增值税一般纳税人） 一般货物及劳务和应税服务 项 目 栏次 即征即退货物及劳务和应税服务
本月数
（一）按适用税率征税销售额 其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额 销 （二）按简易征收办法征税销售额 售 额 其中：纳税检查调整的销售额 （三）免、抵、退办法出口销售额 （四）免税销售额 其中：免税货物销售额 免税劳务销售额 1 2 3 4 5 6 7 8 —— 项目及栏次 —— ——
9 10
——
——
4 —— ——
5
6
7
8 —— ——
9=1+3+5 10=2+4+ 11=9+ +7 6+8 10 ——
17%税率的货物及加工修 1 —— —— 理修配劳务
17%税率的有形动产租赁 2 全部征 服务 税项目 13%税率 3
一、一般计税方法征 税 11%税率 6%税率 4 5 —— —— —— —— —— —— —— ——
—— 扣除后
18（如17<11，则为 17，否则为11） 19=11-18 20=17-18 21 22
10=2+4+6+ 9=1+3+5+7 11=9+10 8
12
17%税率的货物及加工修理修 1 配劳务 —— —— 17%税率的有形动产租赁服务 2 全部 征税 3 项目 13%税率 11%税率 6%税率 即征即退货物及加工修理修 其中：配劳务 即征 即退 项目 即征即退应税服务 4 5
合计
销项 销项 销项 —— 销售 销售 —— 销售 销项(应 销项 (应纳) (应纳) 销售额 (应纳) 销售额 额 额 额 纳)税额 纳)税 税额 税额 税额 —— —— 1 ——2 3 4 5 —— 6 7 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 8 —— —— —— —— —— —— —— ——
增值税纳税申报表 （适用于增值税一般纳税人） 一般货物及劳务和应税服务 项 目 栏次 即征即退货物及劳务和应税服务
本月数
（一）按适用税率征税销售额 其中：应税货物销售额 应税劳务销售额 纳税检查调整的销售额 销 （二）按简易征收办法征税销售额 售 额 其中：纳税检查调整的销售额 （三）免、抵、退办法出口销售额 （四）免税销售额 其中：免税货物销售额 免税劳务销售额 1 2 3 4 5 6 7 8 —— 项目及栏次 —— ——
9 10
——
——
4 —— ——
5
6
7
8 —— ——
9=1+3+5 10=2+4+ 11=9+ +7 6+8 10 ——
17%税率的货物及加工修 1 —— —— 理修配劳务
17%税率的有形动产租赁 2 全部征 服务 税项目 13%税率 3
一、一般计税方法征 税 11%税率 6%税率 4 5 —— —— —— —— —— —— —— ——
—— 扣除后
18（如17<11，则为 17，否则为11） 19=11-18 20=17-18 21 22
10=2+4+6+ 9=1+3+5+7 11=9+10 8
12
17%税率的货物及加工修理修 1 配劳务 —— —— 17%税率的有形动产租赁服务 2 全部 征税 3 项目 13%税率 11%税率 6%税率 即征即退货物及加工修理修 其中：配劳务 即征 即退 项目 即征即退应税服务 4 5
合计
销项 销项 销项 —— 销售 销售 —— 销售 销项(应 销项 (应纳) (应纳) 销售额 (应纳) 销售额 额 额 额 纳)税额 纳)税 税额 税额 税额 —— —— 1 ——2 3 4 5 —— 6 7 —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— —— 8 —— —— —— —— —— —— —— ——
增值税发票常识讲解ppt课件
增值额计税依据角度对增值额的理解从理论上讲增值额是企业在生产经营过程中新创造的那部分价值即货物或劳务价值中vm部分在我国相当于净产值或国民收入部分从一个生产经营单位来看增值额是指该单位销售货物或提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物包括劳务下同而外购的那部分货物价款后的余额从一项货物来看增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和也就是该项货物的最终销售价值二增值税类型增值税类型特点优点缺点生产型课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径不允许扣除任何外购固定资产的价款法定增值额理论增值额保证财政收入对固定资产存在重复征税
（二）提供加工、修理修配劳务
加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
（二）提供加工、修理修配劳务
提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
减不增。
营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
销售服务： 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服
务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
销售无形资产： 转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，
是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
注意：单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主 提供加工、修理修配劳务的，不包括在内。
（三除了依法缴 纳关税之外，还必须缴纳增值税。
“营改增”实施步骤
第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海 实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年9 月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大 至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省 （市）。
（二）提供加工、修理修配劳务
加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料， 受托方按照委托方的要求制造并收取加工费的业务。
修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复， 使其恢复原状和功能的业务。
（二）提供加工、修理修配劳务
提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修 理修配劳务，即应税劳务。
减不增。
营业税只是个传说！！！
（四）销售服务、无形资产或不动产
销售服务： 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服
务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。
销售无形资产： 转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形资产，
是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、 商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资 产。
注意：单位或个体经营者聘用的员工为单位或雇主 提供加工、修理修配劳务的，不包括在内。
（三除了依法缴 纳关税之外，还必须缴纳增值税。
“营改增”实施步骤
第一阶段：部分行业，部分地区2012年1月1日，率先在上海 实施了交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年9 月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大 至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省 （市）。
增值税ppt课件(最新)
填写申报表
根据发票和纳税凭证上的信息 ，填写增值税申报表，并确保 填写完整、准确。
提交申报表
将申报表提交至主管税务机关 ，并缴纳相应的税款。
缴纳方式与期限
缴纳方式
企业可以通过银行转账、支票、 电子税务局等方式缴纳税款。
缴纳期限
申报后应按期缴纳税款，逾期将 产生滞纳金。
04
增值税优惠政策与案例分 析
增值税优惠政策
小型微利企业税收优惠
对符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率征收增值税。
特定行业税收优惠
对国家鼓励发展的产业项目，在一定 期限内提供特殊的增值税优惠。
加速折旧
企业可以加速固定资产的折旧，从而 减少当期增值税的缴纳。
研发费用加计扣除
企业在进行研发活动时，可以按照规 定对研发费用进行加计扣除，减少增 值税的计税基础。
案例分析二：特定行业增值税减免
01
02
03
04
案例概述
某从事新能源发电的企业，根 据政策可享受特定行业的增值
税减免。
政策依据
国家鼓励新能源发电产业的发 展，对符合条件的企业提供增
值税减免。
案例分析
该企业年销售额为5000万元 ，成本为3000万元，按照政 策可享受特定行业的增值税减
免。
结论
该企业实际缴纳的增值税为 5000/1.17*17%-
国家为了鼓励某些行业或 行为，会制定相应的减税 、免税政策，以减轻纳税 人负担。
税收优惠政策
针对某些特定行业或地区 ，国家会制定相应的税收 优惠政策，以促进其发展 。
增值税计算公式
增值税计算公式
增值税税额=销项税额-进项税额 。其中，销项税额=销售额×税率
增值税学习PPT课件
1、税率统一
间接扣税
2、销售额为不含税收入
二、法定增值额：对外购固定资产进项税的抵扣不同政策
1、生产型：1994年增值税暂行条例
2、收入型
条例
3、消费型：2009、2017年增值税暂行
3
2019/12/21
增值税的性质及原理
三、增值税的性质 1、以全部流转额为计税销售额 2、税负具有转嫁性 3、按产品或行业实行比例税率 四、增值税的计税原理 1、按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税 2、实行税款抵扣制度 3、税款随货物销售逐环节转移，由最终的消费者承
税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
单位：是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、 社会团体及其他单位。
个人：是指个体工商户和其他个人。
销售：是指有偿转让货物的所有权和使用权
有偿：是指从购买方取得货币、货物或者其他经济 利益
6
2019/12/21
小规模纳税人认定标准
一般纳税人和小规模纳税人的认定标准：
20092017年增值税暂行条例增值税的概念20191222增值税的性质及原理201912222逐环节征收逐环形扣税由最终的消费者承担全部税款2既便于对出口商品退税又可避免对进口商品征税不足4在税收征管上可以互相制约交叉审计增值税的特点及优点20191222一基本规定增值税暂行条例2017年第一在中华人民共和国境内销售货物或者加工修理修配劳务以下简称劳务销售服务无形资产不动产以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人应当依照本条例缴纳增值税
税收待遇：抵扣进项税 税率和征收率 使用增值税专用发票
8
2019/12/21
增值税的征收范围：
哪些交
2019年深化增值税改革有关政策
二、加计抵减情况
序号
加计抵减项目
期初余额
本期发生额
本期调减额 本期可抵减额 本期实际抵减额 期末余额
1
2
3
4=1+2-3
5
6=4-5
6
一般项目加计抵减额 计算
0
7
即征即退项目加计抵 减额计算
10000
0
10000
10000
0
8
合计
0
10000
0
10000
10000
0
22
注意事项
2019年深 深化 化增 增值值税税改改革革
2019年深化增值税改革有关政策
（增值税纳税申报）
国家税务总局广西壮族自治区税务局货物和劳务税处 2019年3月
1
目录
2019年深化增值税改革
1 改革后增值税纳税申报表的主要变化 2 第15号文件条款分析 3 新旧纳税申报表调整前后对比 4 注意事项
2
1
2019年深化增值税改革
改革后增值税纳税申报表的主 要变化
2019年5月1日后执行
15
新旧纳税申报表调整前后对比
2019年深化增值税改革
《增值税纳税申报表附列资料（三） 》
2019年5月1日前执行
2019年5月1日后执行
16
新旧纳税申报表调整前后对比
2019年深化增值税改革
《增值税纳税申报表附列资料（四） 》
2019年5月1日前执行
2019年5月1日后执行
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海 关总署公告2019年第39号）第五条：“自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的 规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行， 纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完 毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣”规定。
序号
加计抵减项目
期初余额
本期发生额
本期调减额 本期可抵减额 本期实际抵减额 期末余额
1
2
3
4=1+2-3
5
6=4-5
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一般项目加计抵减额 计算
0
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即征即退项目加计抵 减额计算
10000
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合计
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10000
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注意事项
2019年深 深化 化增 增值值税税改改革革
2019年深化增值税改革有关政策
（增值税纳税申报）
国家税务总局广西壮族自治区税务局货物和劳务税处 2019年3月
1
目录
2019年深化增值税改革
1 改革后增值税纳税申报表的主要变化 2 第15号文件条款分析 3 新旧纳税申报表调整前后对比 4 注意事项
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2019年深化增值税改革
改革后增值税纳税申报表的主 要变化
2019年5月1日后执行
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新旧纳税申报表调整前后对比
2019年深化增值税改革
《增值税纳税申报表附列资料（三） 》
2019年5月1日前执行
2019年5月1日后执行
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新旧纳税申报表调整前后对比
2019年深化增值税改革
《增值税纳税申报表附列资料（四） 》
2019年5月1日前执行
2019年5月1日后执行
根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海 关总署公告2019年第39号）第五条：“自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的 规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行， 纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完 毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣”规定。
财会2019-22号增值税会计处理规定培训材料
应交增值税，未交增值税、增值税留抵税额为原来3个二级科目，本次增加为10个。 新增“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、 “简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”7个二级科目。
仅”应交增值税”，保留三级明细核算，其他均不设置三级明细
好处：核算内容，逻辑清晰，便于理解操作和列报反映
22号文作废的两个文件分别是财会[2012]13 号和财会[2013]24 号，而国税发［1998］ 044 号《增值税日常稽查办法》这个文并没有废除，因此“增值税检查调整”这个 二级科目依然有效
一般纳税人增值税会计科目结构
应交增值税
进项税额
销项税抵减
未交增值税
已交税金
预交增值税
待抵扣进项税
二级明细
账务要点讲解—未交增值税（1/3）
未交增值税
核算一般纳税人月度终了从”应交增值税“、”预交增值税 “转入的当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以 前期间未交的增值税额。
小规模纳税人无三级明细
结构图
小规模纳税人增值税会计科目结构
应交增值税
应
交
转让金融商品应交增值税
税
费
代扣代交增值税
会计科目名称变化
改名字
【营业税金及附加】改名为【税金及附加】， 该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房 产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;相比较而言，
贷方：销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税
小规模计税办法的小规模纳税人核算科目
“应交增值税”不设三级明细，核算应交税额
账务要点讲解—预交增值税（1/3）
预交增值税 该二级明细为增设科目，科目核算根据财税[2016] 36号文件规定需预交 增值税的几种特殊情形，
增值税会计核算(PPT 38页)
贷：银行存款
（2）改变用于用于理发室作为集体福利时
借：固定资产—电子设备 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2019/9/25
进项税额转出 VS 进项税额红字冲销
进项税额转出
进项税额红字冲销
适用范围 购进货物发生非正常损失；
改变用途用于不可抵扣项 目
发生服务中止； 购进货物退回、折让
实务操作
会计场景：
1. 接受会计师事务所提供的年报审计服务
借：业务及管理费—审计费 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
贷：银行存款
2. 信息技术中心采购IT耗材
借：业务及管理费—电子设备运转费—设备配件支出 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
借：主营业务成本 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）
贷：银行存款、应付账款
应交税费—应交增值税（出口退税）
科目释义：记录企业出口适用零税率的货物或应税服务，向海关办理报关出口手续后，凭 出口报关单等有关凭证，向税务机关办理该出口货物或应税服务的进项税额退 税；
实务操作： 出口货物或应税服务退回的增值税额，蓝字在贷方登记； 出口货物或应税服务办理退税后发生退货或服务中止、退关而补交已退的增值 税款，红字在贷方登记。
B.技术维护费税款抵减 （1）发生技术维护费时
借：业务及管理费用
【实际支付或应付金额】
贷：银行存款/应付账款
（2）按规定抵减增值税应纳税额时
借：应交税费—应交增值税（减免税款） 【可抵减的增值税应纳税额】 贷：业务及管理费用
注意事项：
对于实行增值税后采取即征即退、先征后退、先征后返等形式减免的增值税，因在税收上已作 正常的进项抵扣和缴纳增值税，因而其收到的退还减免税不在“减免税款”明细科目核算；根 据《企业会计准则第16号——政府补助》关于税收返还的规定，企业取得以上税收返还应，借： 银行存款 贷记：营业外收入—政府补助
（2）改变用于用于理发室作为集体福利时
借：固定资产—电子设备 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2019/9/25
进项税额转出 VS 进项税额红字冲销
进项税额转出
进项税额红字冲销
适用范围 购进货物发生非正常损失；
改变用途用于不可抵扣项 目
发生服务中止； 购进货物退回、折让
实务操作
会计场景：
1. 接受会计师事务所提供的年报审计服务
借：业务及管理费—审计费 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
贷：银行存款
2. 信息技术中心采购IT耗材
借：业务及管理费—电子设备运转费—设备配件支出 应交税费—应交增值税（进项税额）【取得的增值税专用发票上注明的增值税税额】
借：主营业务成本 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）
贷：银行存款、应付账款
应交税费—应交增值税（出口退税）
科目释义：记录企业出口适用零税率的货物或应税服务，向海关办理报关出口手续后，凭 出口报关单等有关凭证，向税务机关办理该出口货物或应税服务的进项税额退 税；
实务操作： 出口货物或应税服务退回的增值税额，蓝字在贷方登记； 出口货物或应税服务办理退税后发生退货或服务中止、退关而补交已退的增值 税款，红字在贷方登记。
B.技术维护费税款抵减 （1）发生技术维护费时
借：业务及管理费用
【实际支付或应付金额】
贷：银行存款/应付账款
（2）按规定抵减增值税应纳税额时
借：应交税费—应交增值税（减免税款） 【可抵减的增值税应纳税额】 贷：业务及管理费用
注意事项：
对于实行增值税后采取即征即退、先征后退、先征后返等形式减免的增值税，因在税收上已作 正常的进项抵扣和缴纳增值税，因而其收到的退还减免税不在“减免税款”明细科目核算；根 据《企业会计准则第16号——政府补助》关于税收返还的规定，企业取得以上税收返还应，借： 银行存款 贷记：营业外收入—政府补助
学习情境二 增值税3
（注：关税率20%）
2019/11/23
陈燕明、唐月成 主编
23
要求：按下列顺序回答问题： （1）计算该企业3月份进口环节应缴
纳的关税、增值税；
（2）计算该企业3月份采购业务应抵 扣的进项税额
2019/11/23
陈燕明、唐月成 主编
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销售情形
（1）2008年12 月31日以前购进 或者自制的固定 资产（未抵扣进 项税额）
5
一般纳税人应纳税额的计算
要求：计算该企业2010年6月应缴纳的增值税税额。 解：（1）企业向商场收取的包装物租金属于价外费用 销售甲产品应计销项税=[80+5.85÷(1+17%)]×17%=14.45
（万元） （2）销售乙产品应计销项税=23.4÷(1+17%)×17%=3.4（万
日朗化工厂为增值税一般纳税人，主要生产各种 橡胶制品及化工原料，企业的所有销售产品和购 进材料的税率均为17%。2010年4月份发生如下 经济业务。
（1）4月1日，企业销售产品一批，取得销售收 入100万元，同时收取送货上门运输装卸费收入 23 400元（含税）。
（2）4月5日，购进原材料一批，价款40万元， 专用发票注明的进项税额为6.8万元，货款尚未支 付，材料已经验收入库，并支付铁路部门运杂费 20 000元，其中运费16 000元，建设基金2 000元， 保管费1 000元，装卸费1 000元。
进项税=6.8+(1.6+0.2)×7%=6.926（万元） （3）接受捐赠应计进项税0.136万元 （4）购进劳务应计进项税0.34万元
2019/11/23
ห้องสมุดไป่ตู้
陈燕明、唐月成 主编