总公司与分公司合并报表编制举例(1)精选范本
合并财务报表编制综合举例
第六节 合并财务报表编制综合举例一、基本资料甲公司于2×19年年末持有乙公司80%股权，成为乙公司的母公司。
甲公司与乙公司在合并前后均不受同一方控制。
甲公司和乙公司之间发生的经济业务和各自个别财务报表如下：1.2×20年和2×21年，甲公司和乙公司之间发生的经济业务：（1）2×19年12月31日，甲公司以100万元现金购买了乙公司80%的股权。
购买时，乙公司净资产账面价值为100万元，净资产公允价值为110万元。
公允价值大于账面价值增值的10万元是固定资产评估增值（该固定资产预计还可使用5年，按直线法计提折旧，不考虑净残值）。
（2）2×20年1月1日，乙公司按面值发行3年期、一次还本付息、年利率6%的债券50万元，甲公司购入其中的40%。
甲公司分别与2×20年12月31日、2×21年12月31日计提债券应收利息，并于次年1月收到该笔利息费用。
（3）甲公司销售产品的毛利率为20%。
2×20年和2×21年分别有20%和30%是为乙公司提供配套产品而产生的销售。
乙公司每年从甲公司购回的产品中有10%未形成对外销售。
（4）2×20年年末和2×21年年末，甲公司对乙公司的应收账款分别为10 万元、20万元。
甲公司每年按照应收账款余额的1%计提坏账准备。
（5）2×20年12月，甲公司将一台账面原价18万元、已提折旧5万元的设备，以10万元价格出售给乙公司，乙公司将其列作固定资产，并以现金结算。
该设备尚可使用5年。
（6）乙公司自接受甲公司投资后，每年按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的20%分配现金股利，并于2×21年3月和2×22年3月以现金支付上年应分配股利。
2.甲、乙公司个别比较资产负债表、利润表、所有者权益变动表见表5-42、表5-43、表5-44、表5-45和表5-46。
合并财务报表模板案例含抵消分录公式及数据,直接生成报表
合并财务报表模板案例含抵消分录公式及数据1. 引言合并财务报表是指将多个组织实体的财务报表合并成一份整体的财务报表。
在进行合并财务报表的过程中，需要考虑到不同组织实体之间的财务数据抵消，以及相应的分录公式和数据生成的问题。
本文将通过一个案例来介绍合并财务报表模板的创建，并展示抵消分录公式以及数据的生成方法。
2. 案例描述在本案例中，假设有两个公司A和B，需要将它们的财务报表进行合并。
公司A和B的财务报表模板如下：公司A财务报表模板资产负债和所有者权益资产A1负债和所有者权益A1资产A2负债和所有者权益A2资产A3负债和所有者权益A3公司B财务报表模板资产负债和所有者权益资产B1负债和所有者权益B1资产B2负债和所有者权益B2资产B3负债和所有者权益B33. 抵消分录公式及数据在合并财务报表的过程中，需要考虑到不同组织实体的财务数据的抵消。
具体而言，可以通过设置相应的分录公式和数据来实现抵消。
我们假设在公司A和B的财务报表中，资产A2和资产B2是可以对冲抵消的项目。
具体的分录公式如下：•资产A2减少：借贷方向为贷，金额为抵消金额；•资产B2增加：借贷方向为借，金额为抵消金额。
抵消金额的计算公式可以根据实际情况进行调整。
假设抵消金额为10000元。
则合并后的财务报表模板如下：合并财务报表模板资产负债和所有者权益资产A1负债和所有者权益A1资产A2 -10000负债和所有者权益A2资产A3负债和所有者权益A3资产B1负债和所有者权益B1资产B2 +10000负债和所有者权益B2资产B3负债和所有者权益B34. 数据生成及展示最后，我们可以通过使用合并财务报表模板来生成实际的财务报表数据。
具体的生成方法可以根据实际的财务软件或工具来进行操作。
以公司A和B的财务报表模板为基础，根据实际的财务数据生成合并后的财务报表数据，并填入相应的单元格中。
最终的合并财务报表数据模板如下：资产负债和所有者权益资产A15000负债和所有者权益A1资产A2-10000负债和所有者权益A2资产A33000负债和所有者权益A3资产B16000负债和所有者权益B1资产B2+10000负债和所有者权益B2资产B34000负债和所有者权益B35. 总结本文介绍了合并财务报表模板的创建，并展示了抵消分录公式以及数据的生成方法。
合并报表实例编制实例
合并报表实例编制实例引言：在企业经营过程中，合并报表的编制是一项重要的财务工作。
合并报表是指将多个独立企业的单独财务报表整合到一起，形成一个整体的财务报表，以反映集团公司的整体财务状况和经营成果。
本文将以一个合并报表实例为例，介绍合并报表的编制过程和相关要点。
一、背景介绍：假设有一家控股公司A，以及两家子公司B和C。
公司A持有子公司B的80%股份，持有子公司C的60%股份。
现在我们需要编制合并报表，以反映整个集团的财务状况。
二、合并报表编制步骤：1. 获取各个子公司的单独财务报表首先，我们需要从各个子公司获取其单独财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
确保各个报表的时间范围一致。
2. 标记投资和被投资关系在资产负债表中，我们需要标记公司A对子公司B和C的投资金额，包括直接和间接的投资。
将这些金额分别列为长期股权投资。
3. 消除投资关系及内部交易为了消除合并报表中的重复计算，我们需要消除公司A与子公司B和C之间的内部交易。
这包括内部销售、内部采购和内部贷款等，确保只计算外部交易。
4. 合并资产负债表将公司A和子公司B、C的资产负债表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。
例如，将公司B和C的货币资金合并计算，并加上公司A的货币资金数额。
5. 合并利润表将公司A和子公司B、C的利润表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。
例如，将公司B和C的营业收入合并计算，并加上公司A的营业收入数额。
6. 合并现金流量表将公司A和子公司B、C的现金流量表合并，按照科目逐一对应合并，消除投资关系后的数值。
例如，将公司B和C的经营活动现金流入合并计算，并加上公司A的经营活动现金流入数额。
7. 计算合并后的指标根据合并后的资产负债表、利润表和现金流量表，计算合并后的各项指标，如资产总额、负债总额、净利润等。
8. 编制合并报表在合并报表中，按照规定的格式和要求，将合并后的资产负债表、利润表和现金流量表进行编制。
合并报表编制案例
合并报表编制案例在某公司的财务部门，小明负责每月编制各个部门的报表。
由于公司的业务日益繁重，报表编制的工作也越来越难以完成，所以小明决定将部分报表进行合并编制，以提高工作效率。
以下是一个小明合并报表编制的案例：某公司拥有销售、采购、生产、财务四个部门，每个部门都会产生各自的报表。
为了更好地了解公司的经营情况，小明决定将这些报表进行合并编制，以便更好地分析和决策公司的财务状况。
首先，小明需要收集各个部门的原始报表。
他向销售部门、采购部门、生产部门和财务部门发送了一个报表模板，要求各个部门按照模板的格式填写相关的数据。
这些数据包括销售额、采购额、生产成本、劳动力成本、运营费用等。
一段时间后，小明收集到了各个部门的报表。
接下来，他需要将这些报表进行合并编制。
首先，小明将销售部门的销售额与采购部门的采购额进行合并，得到公司的营业收入。
然后，小明将生产部门的成本情况与财务部门的费用情况进行合并。
他将生产成本、劳动力成本和运营费用相加，得到公司的总成本。
然后，小明将公司的总成本与营业收入进行对比，计算公司的盈利情况。
完成了合并报表的编制后，小明将其提交给公司的高层管理人员进行审阅。
管理人员通过分析合并报表，可以更好地了解公司的盈利情况，从而采取相应的决策和措施来改善和优化公司的经营状况。
通过合并报表的编制，小明节省了大量的时间和精力，提高了工作效率。
他能够更快地将各个部门的数据进行整合，并提供给公司高层管理人员。
同时，合并报表的编制也更容易让管理人员对公司的财务状况有一个全面和准确的了解，以便进行更好的决策和规划。
在合并报表编制的过程中，小明需要注意保持报表的准确性和可靠性。
他要确保数据的准确性，避免出现错误和遗漏。
同时，他还要保密公司的财务数据，防止泄露和非法使用。
通过合并报表编制的案例，可以看出合并报表对于公司的财务管理是非常重要的。
它能够提供全面和准确的财务信息，帮助公司高层管理人员进行更好的决策和规划，优化公司的经营状况，实现可持续发展。
合并报表编制举例
五、合并报表编制举例一、按权益法调整对子公司的长期股权投资【例1】假设P公司能够控制S公司，S公司为股份有限公司。
20×7年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3000万元，拥有S公司80%的股份。
P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。
20X7年1月1日，P公司用银行存款3000万元购得S公司80%的股份(假定P公司与S公司的企业合并不属于同一控制下的企业合并)。
P公司备查簿中记录的S公司在20×7年1月1日可辨认资产、负债及或有负债的公允价值的资料见表l。
20X7年1月1日，S公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元，资本公积为1 500万元，盈余公积为0元，未分配利润为0元。
20X7年，S公司实现净利润1 000万元，提取法定公积金100万元，向P公司分派现金股利480万元，向其他股东分派现金股利120万元，未分配利润为300万元。
S公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为100万元。
20×7年12月31日，S公司股东权益总额为4000万元，其中股本为2000万元，资本公积为1600万元，盈余公积为100万元，未分配利润为300万元。
假定S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司及合并资产、负债的所得税影响。
分析：《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。
在本例中，P公司在编制合并财务报表时，应当首先根据P公司的备查簿中记录的S公司可辨认资产、负债在购买日(20×7年1月1日)的公允价值的资料(见表1)，调整S公司的净利润。
按照P公司备查簿中的记录，在购买日，S公司可辨认资产、负债及或有负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项，即A办公楼，公允价值高于账面价值的差额为100万元(700万元—600万元)，按年限平均法每年应补计提的折旧额为5万元(100万元÷20年)。
合并报表编制妙则及举例
营业外支出……（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷 方视具体情况而定）
贷：期初未分配利润…………（截止期初累计计提的减值准 备）
⑷ 投资的减值准备 借：长期投资减值准备/短期投资减值准备…（截止期末累 计计提的减值准备） 投资收益…（本期继续计提或冲回的减值准备，借贷方视 具体情况而定） 贷：期初未分配利润……（截止期初累计计提的减值准 备） 第七步：将上述分录列示在合并工作底稿中，与其对应科 目相应加以抵销，即得合并报表。 合并报表科目列示在长期股权投资科目下，少数股东权益 和少数股东收益在负债和所有者权益之间单独列示。 第八步：特殊的抵销分录 由于在一般的资产负债表中只列示固定资产减值准备科 目，其他准备项目与其对应的科目相抵后以净值列示，所以对 于第六步曲分录的大多数准备科目，无法在合并工作底稿中找 到相对应的科目，即无法实现第七步曲中所述的抵销过程， 对于此种情况，可在前五步不便的情况下，第六步作如下修 改： ①除固定资产减值准备以外，其余涉及准备科目用长期 股权投资代替，借贷方向视具体情况而定。 借：长期股权投资……（代替各种准备科目） 贷：管理费用/营业外支出/投资收益……（视不同的准备， 用相应的科目） ②将上述分录中的长期股权投资冲销 借：合并价差 贷：长期股权投资 第九步：验证
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
未分配利润 合并价差 （借或贷、差额） 贷：长期股权投资 少数股东权益（子公司所有者权益合计×少数股权％） 合并价差 （１）产生原因：由于母公司在证券市场上通过第三者取得子公司股份，支 价。 （２）合并价差的计算 合并价差＝母公司内部权益性投资－被投资子公司所有者权益合计×母公司在 （３）报表列示：合并价差属于“长期股权投资”项目的调整项目，在合并报表 少数股东权益 （１）含义：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中的权益，表示其他 （２）少数股东权益的计算 少数股东权益＝子公司所有者权益合计×（１－母公司在子公司投资比例） （３）报表列示：在“负债”类项目与“所有者权益”类之间单列一类反映。 【例1】母公司拥有子公司80%的股份，年末母公司“长期股权投资�对子公 项目如下：实收资本 26000元、资本公积4000元、盈余公积2000元、未分配利 借：实收资本 26000 资本公积 4000 盈余公积 2000 未分配利润 1000 合并价差 1600 贷：长期股权投资 28000 少数股东权益 6600 （二）内部权益性投资收益的抵销 1、抵销原理 （１）子公司本期净利润已包括在母公司的投资收益和少数股东本期收益， 收入、成本费用处理，那么必须将对母公司的投资收益予以抵销。 （２）因为采用权益法核算，子公司的期初未分配利润已包括在母公司的长 益）帐上，应予抵销。 （３）由于合并利润分配表是在整个企业集团的角度，反映对母公司股东的 收益及利润分配中已有所反映，因此子公司的利润分配各项目数额必须予以抵 2、抵销分录及公式 ∵子公司本期净利润＋子公司年初未分配利润＝子公司本期已分配利润＋子 ∴抵销分录： 借：投资收益 （子公司本年净利润×母公司投资％） 少数股东损益 （子公司本年净利润×（１－母％））
母子公司合并财务报表编制规范模板
母子公司合并财务报表编制规范
第1章总则
第1条为规范合并财务报表的编制，确保合并财务报表真实、完整、准确与适当披露，满意公司会计信息使用者的需要，依据《企业会计准则第33号——合并财务报表》，特制定本规范。
第2条合并财务报表至少包括下列组建部分。
1．合并资产负债表。
2．合并利润表。
3．合并现金流量表。
4．合并所有者权益变更表。
5．附注。
第3条合并财务报表由母公司于会计期末编制。
第2章编制方案
第4条母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表。
1．母公司财务部门制定合并财务报表编制方案和工作日程表，由母公司财务部负责人审核后，母公司总经理签字确认。
2．编制方案中应明确纳入合并财务报表的合并范围、合并抵消事项及抵消分录、报表的上报时间、编报质量要求及重要的注意事项；工作日程表应列明关键的时间监控点。
第5条明确纳入合并财务报表的合并范围。
1．合并范围包括被母公司监控的全部全资子公司和控股子公司。
2．下列投资单位不应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。
（1）已宣告被清理整顿的原子公司。
（2）已宣告破产的原子公司。
（3）母公司未能监控的其他被投资单位，一般通过对内部整合、外部并购、股份划转等交易事项进行推断。
第3章筹备事项
1/4。
合并财务报表简单案例
合并财务报表简单案例本文将介绍一个简单的财务报表合并案例，以演示如何将多个子公司的财务数据合并为一份整体财务报表。
我们将以一个虚构的公司为例，该公司由三个子公司组成，分别是A公司、B公司和C公司。
假设这三个子公司的财务报表已经准备好，现在需要将它们合并为一份整体财务报表。
首先，我们需要将每个子公司的财务报表按照相同的格式整理好，以便于合并。
这个格式可以根据公司的具体情况来确定，但通常包括以下几个方面：1. 收入：列出公司的总收入、销售收入、服务收入等各类收入的具体金额。
2. 成本：列出公司的总成本、销售成本、服务成本等各类成本的具体金额。
3. 利润：列出公司的总利润、毛利润、净利润等各类利润的具体金额。
4. 资产：列出公司的总资产、流动资产、固定资产等各类资产的具体金额。
5. 负债：列出公司的总负债、流动负债、长期负债等各类负债的具体金额。
6. 所有者权益：列出公司的总所有者权益、股本、留存收益等各项所有者权益的具体金额。
接下来，我们需要将每个子公司的财务报表进行合并。
具体步骤如下：1. 将每个子公司的收入、成本、利润、资产、负债和所有者权益的具体金额相加，得到整个公司的总收入、总成本、总利润、总资产、总负债和总所有者权益的具体金额。
2. 将每个子公司的财务比率（如毛利率、净利率、总资产周转率、负债比率等）进行加权平均，得到整个公司的财务比率。
3. 将整合后的财务数据和财务比率填写到整体财务报表中，以呈现公司的整体财务状况。
最后，我们需要对整合后的财务报表进行审计，确保所有数据的准确性和可靠性。
如果出现任何问题，需要及时修正并重新计算。
这样，我们就可以得到一份完整、准确的财务报表，以便于公司管理层和投资者对公司的财务状况有一个清晰的认识。
总公司与分公司合并报表编制举例(2)
经典案例分析：总公司与分公司财务核算浅析编者按：根据《企业会计准则》的有关规定，母子公司作为相互独立的法人实体，各自独立出具会计报表，在会计年度终了，分别视控制、共同控制和重大影响三种不同情况，分别采用成本法和权益法，确定是否纳入合并范围，对纳入合并范围的子公司会计报表，由母公司汇总，实行合并抵销，最终形成合并会计报表。
而作为不具有独立法人资格的分公司，其业务如何进行财务核算，相关会计报表如何与纳入总公司报表核算，并没有相应的准则和制度来具体规范。
编者根据对总分公司会计业务实质的理解和多年的实践工作经验，总结出一套总分公司会计业务核算和报表汇总的基础理论，以飨读者。
一、对总分公司会计业务实质的理解由于分公司不是独立法人实体，没有注册资本，从总分公司会计业务实质上来理解，相当于是总公司投出一块营运资金由分公司来经营管理，分公司的任何一项经营业务就等于是总公司的会计业务，总公司拨付的营运资金，通过分公司的购销业务分别形成不同形式的资产、收入、成本及费用，当期产生的利润相当于增加了总公司对分公司的应收款，而当期产生的亏损相当于抵减了总公司对分公司的应收款。
二、相关案例分析：总公司主营纺织品生产业务，2006年拨付营运资金160万元在大连设立总公司分公司（以下简称分公司），主营总公司纺织品的出口。
（1）2006年总公司拨付营运资金160万元给分公司时，总分公司应做以下帐务处理：总公司帐务处理：借：其他应收款-分公司1,600,000贷：银行存款1,600,000分公司帐务处理：借：银行存款1,600,000贷：其他应收款-分公司1,600,000（2）2006年末分公司经过一年经营，由于建设初期费用支出较多，海外客户业务订单较少，当年形成亏损，当期利润表显示如下：根据2006年度分公司的利润表，2006年底总公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将40,000元作为抵减了对大连公司的其他应收款。
帐务处理如下：借：主营业务成本730,000管理费用100,000销售费用60,000贷：主营业务收入850,000其他应收款-分公司40,000（3）2007年末，分公司由于海外市场开拓力度的不断加强，客户业务订单逐渐增多，当年形成利润，当期利润表显示如下：根据2007年度分公司的利润表，2006年底总公司帐面对大连公司利润表进行了合并, 将30,000元作为增加了对大连公司的其他应收款。
合并报表模板及编制方法【范本模板】
合并报表模板及编制方法最近正在学习关于合并报表的编制，正好找个一个模板和大家共享下。
合并财务报表通俗理解给大家分享！母公司和子公司之间发生的业务放在整个企业集团的角度看，实际相当于企业内部资产的转移,没有发生损益，而在各自的财务报表中分别确认了损益；在编制合并财务报表时应该编制调整分录和抵销分录将有关项目的影响予以抵销。
首先总结一下常见的母子公司之间的内部抵销事项(一)与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理1、母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销2、母公司内部投资收益与子公司期初、期末未分配利润及利润分配项目的抵销（二）与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理1、内部债权债务的抵销应收账款与应付账款；应收票据与应付票据；预付账款与预收账款；持有至到期投资与应付债券投资；其他应收款与其他应付款2、内部利息收入与利息支出的抵销(三）与企业集团内部购销业务有关的抵销处理1、内部商品交易：内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销2、内部固定资产交易：内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销(四）与上述业务相关的减值准备的抵销因内部购销和内部利润导致坏账准备、存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等计提减值准备的抵销下面分项目分析调整分录的编制一、内部投资的抵销（一）母公司的长期股权投资与子公司所有者权益的抵销1、对子公司的个别财务报表进行调整长期股权投资有两种类型,同一控制下企业合并取得的子公司和非同一控制下企业合并取得的子公司.对于第一种情况不需要将子公司的个别财务报表调整为公允价值反映的财务报表，只需要抵销内部交易对合并财务报表的影响即可。
对于第二种情况即非同一控制下企业合并取得的子公司应该以购买日的公允价值为基础，按权益法调整对子公司的长期股权投资。
调整步骤包括：（1）以合并日为基础确认被合并方资产负债公允价值和合并商誉.注意调整账面价值与公允价值的差额(2）按权益法对被投资方净利润作出调整，按调整后的净利润确认成本法与权益法的投资收益差额借：长期股权投资贷：投资收益（3）收到现金股利借：投资收益贷:长期股权投资(4）子公司除净损益外的所有者权益的其他变动借（或贷）：长期股权投资贷（或借）：资本公积-其他资本公积2、长期股权投资与子公司所有者权益的抵销处理从企业集团整体来看,母公司对子公司的长期股权投资相当于母公司将资本划拨下属核算单位，不引起集团资产、负债和所有者权益的增减变动.对于母公司而言，一方面反映为其他资产的减少（比如银行存款）一方面反映为长期股权投资的增加，简化的会计分录就是：借：长期股权投资贷：银行存款对于子公司而言，一方面增加资产、一方面作为实收资本,在存续期间还涉及股东权益的增减变动，简化的会计分录是：借：银行存款贷：所有者权益(股本、资本公积、盈余公积、未分配利润）因此,要抵销母、子公司有关长期股权投资这一事项的影响，只需要借:子公司所有者权益贷：长期股权投资这样处理，有两个问题：(1）母公司对子公司的控股不一定是100%，假设拥有子公司80%的股权,即子公司所有者权益中20％部分不是属于母公司，上述这一会计分录肯定不平，补上“少数股东权益”即可。
Excel合并会计报表教程和实例
合并工作底稿!A4：要统计的会计科目。 抵消明细!$F$3:$F$29：是“抵消明细”表中的F列调整金额合计区域。
*编制合并工作底稿
图72 设置抵消金额公式
*编制合并工作底稿
注意
由于利润表的调整项目都会影响到未分配利润的合并结果，因此如 所示表中分配利润的引入公式如下：
F67=SUM(SUMIF(抵消明细!$B$3:$B$29,{"主营业务收入","主营业务 成本","提取盈余公积","未分配利润"},抵消明细!$F$3:$F$29))
合并会计报表又称合并财务报表，它是以母公司或几个子公司组成的企 业集团为会计主体，以母公司和子公司单独编制的个别会计报表为基础，由 母公司编制的综合反映企业集团的财务状况、经营成果及现金流量的会计报 表。
合并会计报表包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。本 节将以合并资产负债表为例，介绍一下如何用Excel设计合并报表模板及如 何生成合并会计报表。
本小节利用Excel编制抵消目录，是采取表格的形式进行抵消，对抵消 录的一般格式进行了简化处理，在填写过程中，没有区分借贷方，而是规 定需要调增的科目为正，减少为负，如 所示。
*编制抵消分录
图69 调整目录
*编制抵消分录
注意
如 所示，需要调整的项目分为5类。每类后面都是常用到的调整项 目。在调整金额中分为总公司A和其他两个子公司的抵消关系，以及两个子 公司之间的业务调整，三者同一科目调整的和为合并时需要调整的金额。
公式中采取了数组条件，它可以分别对主营业务收入等利润表项目进行 条件求和，并形成一个常量数组，即（-20000,14000,0,0）函数求和，它相 当于SUMIF(抵消明细!$B$3:$B$29,"主营业务收入",,抵消明 细!$F$3:$F$29)+SUMIF(抵消明细!$B$3:$B$29,"主营业务成本",,抵消明 细!$F$3:$F$29)+SUMIF(抵消明细!$B$3:$B$29,"提取盈余公积",,抵消明 细!$F$3:$F$29)+SUMIF(抵消明细!$B$3:$B$29,"未分配利润",,抵消明 细!$F$3:$F$29)
合并报表编制案例
合并报表编制案例在企业财务报表编制中，合并报表是一项非常重要的工作。
合并报表是指将母公司与其控股子公司的财务报表合并为一张报表，以展示整个企业集团的财务状况和经营成果。
下面我们以一个实际案例来介绍合并报表的编制过程。
假设某企业A公司作为母公司，持有B公司和C公司的控股股权，现在我们来编制A公司、B公司和C公司的合并报表。
首先，我们需要收集A公司、B公司和C公司的各自财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
然后，我们需要对各家公司的报表进行调整，以消除母子公司之间的内部交易和利润，确保合并报表能够真实地反映整个企业集团的财务状况。
在调整过程中，我们需要关注一些特殊的会计处理，比如处理母子公司之间的应收应付账款、内部销售和采购、内部利润转移等。
此外，还需要对合并报表中的投资、联营企业和合营企业等进行适当的处理，确保合并报表的准确性和完整性。
接下来，我们需要进行合并报表的编制。
在编制合并报表时，需要按照会计准则的规定进行合并处理，包括合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。
在合并过程中，需要对合并报表中的各项指标进行调整和汇总，确保合并报表能够清晰地展示整个企业集团的财务状况和经营成果。
最后，我们需要对编制好的合并报表进行审计和核实，确保合并报表的真实性和可靠性。
审计人员将对合并报表中的各项数据进行审计，包括对各项会计处理的合规性和合理性进行审计，以及对合并报表中的各项重要事项进行核实，最终形成审计报告。
通过以上步骤，我们成功地完成了A公司、B公司和C公司的合并报表编制工作。
合并报表能够为企业管理者、投资者和其他利益相关者提供全面、真实的财务信息，帮助他们更好地了解企业集团的财务状况和经营成果，从而做出更准确的决策。
在实际操作中，合并报表的编制工作可能会面临一些挑战和复杂情况，比如跨国合并、跨行业合并、复杂的关联交易等。
因此，需要在实践中不断总结经验，不断提升专业能力，确保合并报表的准确性和及时性。
合并报表编制妙则及举例
合并报表的编制表面看繁而杂，其实合并过程的难点就是怎样编制抵销分录，本文将其归结为抵销过程九步曲，（为了使读者能够清晰的了解具体的抵销程序，本文采用简洁的会计分录语言来表达这一繁杂的抵销过程）其具体过程如下：
第一步：资产负债表项目抵销
由于子公司的净权益项目要么归属于母公司，要么归属于少数股权，对于体现整体的合并报表来说，需将这两部分抵销。具体分录为：
未分配利润（子公司尚未分配利润数）
说明：
（１）期初未分配利润、提取盈余公积、应付利润、未分配利润在子公司的利润分配表中找。
（２）“投资收益”有二个来源
Ａ、在子公司“投资收益－对××子公司”项目中找。
Ｂ、计算得出。
盈余公积的调整
（１）原理
Ａ、通过上述抵销分录，已将子公司本期计提的盈余公积全部冲销，但依据我国《公司法》有关规定，盈余公积由单个公司按本期实现的税后利润计提。
借：应付债券………（子公司对母公司的应付债券账面价值）
合并价差………（轧差数，借贷方视具体情况而定）
贷：长期债权投资………（母公司对子公司的长期债权投资的账面价值）
②将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差
借：投资收益………（母公司对子公司由于债权投资产生的投资收益）
贷：财务费用………（子公司对母公司的应付债券产生的费用）
（２）少数股东权益的计算
少数股东权益＝子公司所有者权益合计×（１－母公司在子公司投资比例）
（３）报表列示：在“负债”类项目与“所有者权益”类之间单列一类反映。
【例1】母公司拥有子公司80%的股份，年末母公司“长期股权投资�对子公司投资”帐面值为28000元，子公司所有者权益项目如下：实收资本26000元、资本公积4000元、盈余公积2000元、未分配利润1000元。
合并报表案例
合并报表案例在财务管理中，合并报表是一种重要的财务报告形式，它可以帮助公司对其子公司和关联公司的财务状况进行全面、清晰地展示。
通过合并报表，公司可以更好地了解整个集团的财务状况，为管理决策提供重要参考。
下面我们通过一个实际案例来详细介绍合并报表的制作过程和相关注意事项。
假设公司A是一家母公司，拥有两家子公司B和C。
首先，我们需要收集这三家公司的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
在收集完毕后，我们需要对这些报表进行调整，以确保它们符合合并报表的要求。
这些调整包括消除母子公司之间的内部交易、调整投资成本和股权价值、以及调整跨期损益等项目。
接下来，我们需要进行合并报表的编制。
在编制合并报表时，我们需要按照国际财务报告准则（IFRS）或中国会计准则（CAS）的规定进行操作。
首先，我们将母公司和子公司的报表项目进行对应合并，然后进行合并调整，最终得出合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。
在合并过程中，需要特别注意合并报表的会计处理方法和会计政策的一致性，以确保报表的真实、准确和完整。
在合并报表完成后，我们需要对其进行审计。
审计是保证合并报表质量和可靠性的重要环节，通过独立审计机构对合并报表进行审计，可以有效地发现和纠正报表中的错误和问题，提高报表的可信度和透明度。
最后，我们需要将审计完毕的合并报表进行披露。
合并报表的披露是对外公开的财务信息，公司需要按照相关法律法规和会计准则的规定，将合并报表及其附注信息进行披露，向投资者、债权人和其他利益相关方公开公司的财务状况和经营成果。
通过以上案例，我们可以清晰地了解到合并报表的制作过程和相关注意事项。
合并报表的制作需要严格遵循会计准则和审计要求，确保报表的真实、准确和完整。
同时，公司需要加强内部控制，建立健全的财务管理制度，提高合并报表的质量和透明度，为公司的持续发展提供有力支持。
合并报表示例
37,050.00
112,000.00 112,000.00 97,350.00 84,900.00 1,900.00 4,700.00 4,550.00 1,200.00 100.00 1,300.00 15,950.00 1,100.00 1,800.00 15,250.00 4,000.00 11,250.00
-
44,925.00
3,375.00
33,675.00 11,250.00 44,925.00
归属于少数股东的综合收益总额 单位负责人： 财务负责人： 会计机构负责人：
利润合并抵消表(本期)
会合02 表 单位：元 母子集团 合并后本期
292,000.00 292,000.00 250,850.00 219,900.00 4,700.00 10,500.00 11,450.00 3,200.00 1,100.00 8,100.00 49,250.00 4,800.00 3,000.00 51,050.00 14,000.00 37,050.00 33,675.00 3,375.00
180,000.00 180,000.00 153,500.00 135,000.00 2,800.00 5,800.00 6,900.00 2,000.00 1,000.00 14,675.00 41,175.00 3,700.00 1,200.00 43,675.00 10,000.00 33,675.00
-
292,000.00 292,000.00 -
-
250,850.00 219,900.00 4,700.00 10,500.00 11,450.00 3,200.00 1,100.00 15,975.00 7,875.00 -
合并报表的编制实例
合并报表的编制实例【案例】A公司是一家规模较大的上市公司，在2016年1月7日以2000万元购买B公司70%的股份。
购买日B 公司的所有者权益为5000万元，其中实收资本为3000万元，资本公积为2000万元。
假定A公司对B公司股权投资差额采用直线法摊销，摊销年限为10年。
B公司2016年度、2016年度实现净利润分别为1000万元和800万元。
B公司除按净利的10%、5%分别提取法定盈余公积和法定公益金外，不再进行其他利润分配。
A公司2016年12月31日应收B公司账款余额为600万元，年初应收B公司账款余额为500万元。
已知A公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为10%。
A公司在2016年12月31日含有一项从B公司购入的无形资产，是2016年1月10日以400万元的价格购入的。
B公司转让该项无形资产时的账面价值为300万元。
假定A公司对该项无形资产采用直线法摊销，摊销年限为10年。
编制2016年A公司合并财务报表时的抵消分录。
抵消A公司长期股权投资与B公司所有者权益股权投资差额= 2000-5000×70% = -1500，按10年摊销，每年摊销金额为150万元。
2016年末长期股权投资账面价值= 2016年投资成本2000万元+2016年末摊销股权投资差额150万元+2016年实现净利润按70%增加长期股权投资= 2850；2016年新增的长期股权投资账面价值= 2016年末摊销股权投资差额150万元+2016年按70%享有的B公司实现净利润增加的长期股权投资账面价值800×70% = 710；则2016年末长期股权投资累计余额为2850+710 = 3560；盈余公积累计金额为×= 270；未分配利润累计余额为× 85% = 1530；少数股东权益累计金额为所以2016年末A公司长期股权投资以及B公司所有者权益抵消分录为：借：实收资本3000资本公积2000盈余公积270未分配利润1530贷：长期股权投资3560少数股东权益2040长期股权投资——损益调整1200抵消A公司提取的盈余公积第一步，对2016年已抵消的提取盈余公积事项再抵消借：年初未分配利润105贷：盈余公积105第二步，抵消2016年提取的盈余公积借：提取盈余公积84贷：盈余公积84第三步，抵消A公司投资收益和B公司利润分配借：投资收益560少数股东收益240年初未分配利润850贷：提取盈余公积120未分配利润1530第四步，抵消母子公司之间应收账款及坏账准备应付账款、应收账款，按2016年期末累计金额抵消借：应付账款600贷：应收账款600对2016年在工作底稿中抵消的坏账准备在2016年应继续抵消借：坏账准备50贷：年初未分配利润50抵消2016年提取坏账准备借：坏账准备10贷：管理费用10抵消内部交易形成的无形资产和多摊销金额对2016年在工作底稿中已抵消的无形资产再抵消。
会计实务：编制合并财务报表实例大全
编制合并财务报表实例大全编制合并财务报表实例大全 [例]2007年1月1日A公司发行66万股(面值1元、公允价值2.2元)换取B 公司50万股的90%，另支付法律费等6.27万元与股票登记和发行费8.73万元实现合并。
合并日，B公司可辨认净资产的账面价值为124万元(其中：股本50万元，资本公积29.35万元;盈余公积43.45万元。
未分配利润1.2万元)。
B公司可辨认净资产公允价值与账面价值不等项目如下：存货增值3.2万元;固定资产增值17万元，其中房屋增值18万元(按20年折旧)，设备减值1万元(按10年折旧);无形资产增值3.6万元(按5年摊销)。
2007年子公司已经将其年初的存货全部对外出售，存货的成本转入“主营业务成本”账户。
假设固定资产均采用直线法计提折旧，且2007年按全年计提折旧，折旧费用计入管理费用。
子公司当年实现净利润13.5万元，按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利6万元。
2008年子公司实现净利润15万元，按净利润的10%提取盈余公积，分配现金股利8万元。
(1)2007年A公司平时用成本法核算长期股权投资的会计分录。
借：银行存款54000 贷：投资收益54000 编制2007年合并财务报表时的调整分录。
(2)将子公司相关资产的账面价值调整为公允价值的调整分录。
借：存货32000 固定资产——房屋180000 无形资产——特许权36000 贷：固定资产——设备10000 资本公积238000 (3)将子公司的相关成本和费用按对应资产的公允价值基础进行调整的调整分录。
借：营业成本32000 管理费用15200 固定资产——设备1000 贷：存货32000 固定资产——房屋9000 无形资产——特许权7200 (4)子公司按照公允价值为基础调整之后的当期净利润为87800元(135000~，7200)，以子公司可辨认净资产公允价值为基础按权益法调整长期股权投资账面价值的调整分录。
合并报表实例
合并报表实例合并报表是一种将多个数据源的信息合并在一起，以便进行分析和比较的方法。
它可以帮助我们更好地理解和解释数据，从而支持决策和规划。
为了说明合并报表的实例，我们以一家跨国公司为例。
该公司在不同国家和地区有多个分支机构，每个分支机构都有自己的财务报表。
为了全面了解公司在全球范围内的财务状况，我们需要将这些分支机构的财务数据合并到一张报表中。
首先，我们需要收集每个分支机构的财务报表。
这些报表可能包括利润表、资产负债表和现金流量表等。
每个报表都会提供关于分支机构的特定信息，如销售额、成本、利润、资产和负债等。
接下来，我们需要进行数据清洗和标准化。
由于每个分支机构可能使用不同的会计准则和报表格式，我们需要将这些数据统一起来，以便进行比较和分析。
这可能涉及到调整货币单位、标准化财务指标和日期格式等。
然后，我们可以使用电子表格软件或专业的报表工具来合并这些数据。
通过使用公式、函数和数据透视表等功能，我们可以将分支机构的数据合并到同一张报表中。
这样，我们可以直观地比较不同分支机构之间的财务表现，并找出潜在的问题和机会。
最后，我们可以利用合并报表进行深入的分析和解读。
通过计算财务指标、绘制图表和制作趋势分析，我们可以更好地理解公司在全球范围内的财务状况和业绩表现。
这将有助于制定战略决策、评估业务绩效和规划未来发展方向。
总而言之，合并报表是一个重要的工具，可以帮助我们整合和分析多个数据源的信息。
它可以提供全面的视角，帮助我们更好地理解和利用数据，从而支持决策和规划。
在实际应用中，我们需要注意数据的准确性和可靠性，并采取适当的数据清洗和标准化措施，以确保报表的质量和可比性。
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经典案例分析：总公司与分公司财务核算浅析
编者按：根据《企业会计准则》的有关规定，母子公司作为相互独立的法人实体，各自独立出具会计报表，在会计年度终了，分别视控制、共同控制和重大影响三种不同情况，分别采用成本法和权益法，确定是否纳入合并范围，对纳入合并范围的子公司会计报表，由母公司汇总，实行合并抵销，最终形成合并会计报表。
而作为不具有独立法人资格的分公司，其业务如何进行财务核算，相关会计报表如何与纳入总公司报表核算，并没有相应的准则和制度来具体规范。
编者根据对总分公司会计业务实质的理解和多年的实践工作经验，总结出一套总分公司会计业务核算和报表汇总的基础理论，以飨读者。
一、对总分公司会计业务实质的理解
由于分公司不是独立法人实体，没有注册资本，从总分公司会计业务实质上来理解，相当于是总公司投出一块营运资金由分公司来经营管理，分公司的任何一项经营业务就等于是总公司的会计业务，总公司拨付的营运资金，通过分公司的购销业务分别形成不同形式的资产、收入、成本及费用，当期产生的利润相当于增加了总公司对分公司的应收款，而当期产生的亏损相当于抵减了总公司对分公司的应收款。
二、相关案例分析：
总公司主营纺织品生产业务，2006年拨付营运资金160万元在大连设立总公司分公司（以下简称分公司），主营总公司纺织品的出口。
（1）2006年总公司拨付营运资金160万元给分公司时，总分公司应做以下帐务处理：
总公司帐务处理：
借：其他应收款-分公司1,600,000
贷：银行存款1,600,000
分公司帐务处理：
借：银行存款1,600,000 贷：其他应收款-分公司1,600,000
（2）2006年末分公司经过一年经营，由于建设初期费用支出较多，海外客户业务订单较少，当年形成亏损，当期利润表显示如下：
单位：人民币
根据2006年度分公司的利润表，2006年底总公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将40,000元作为抵减了对大连公司的其他应收款。
帐务处理如下：
借：主营业务成本730,000
管理费用100,000
销售费用60,000 贷：主营业务收入850,000
其他应收款-分公司40,000
（3）2007年末，分公司由于海外市场开拓力度的不断加强，客户业务订单逐渐增多，当年形成利润，当期利润表显示如下：
根据2007年度分公司的利润表，2006年底总公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将30,000元作为增加了对大连公司的其他应收款。
帐务处理如下：
借：主营业务成本1,020,000
管理费用70,000
销售费用80,000
其他应收款-分公司30,000 贷：主营业务收入1,200,000
（4）2008年末，分公司由于全球金融危机的影响，外需放缓，客户业务订单大幅锐减，当年形成大幅亏损，当期利润表显示如下：
根据2008年度分公司的利润表，2008年末总公司帐面对大连公司利润表进行了合并，将65,000元作为抵减了对大连公司的其他应收款。
帐务处理如下：
借：主营业务成本425,000
管理费用80,000
销售费用60,000 贷：主营业务收入500,000
其他应收款-分公司65,000
（5）2008年末，总公司由于2008年度全球金融危机的影响，外需放缓，多条生产线停产，公司决定实施业务转型，积极调减经营机构，决定对大连公司进行撤销处理，并对三年的帐务进清理，清理后只收回筹建期间的垫付营运资金1,500,000元，而其他应收帐款-分公司的累计余额1,525,000元（1,600,000-40,000+20,000-65,000=1,525,000）,对无法收回的资金25,000元作为坏帐进行处理：
借：银行存款 1,500,000
营业外支出 25,000
贷：其他应收款-分公司 1,525,000
三、总公司财务核算方法的总结
由此可以看出总分公司之间的会计核算业务并不复杂，主要涉及总分公司往来科目的调整和分公司利润表的纳入合并，当然实践中业务不会想案例中这么清晰简单，有可能涉及总公司之间的购销业务，以及总分公司之间产生的费用的垫付业务。
但不管业务如何变化，如何复杂，在内部交易方面总公司只通过往来科目的增减变动核算，在报表合并方面只涉及利润表的合并，而不存在象母子公司那样复杂的各类业务内部交易之间的抵销。
（。