21.国际会计准则
国际会计准则第 21号外汇汇率变动的影响【外文翻译】
本科毕业论文（设计）外文翻译题目外币报表折算方法分析及中国的选择初探专业会计学外文题目Effect of Changes in Exchage Rates of Foreign Currencies 外文出处International Accounting Standard No 21 (IAS 21)外文作者International Accounting Standards Board原文：International Accounting Standard No 2 (IAS 2)Effect of changes in exchange rates of foreign currenciesObjectiveAn institution may conduct business abroad in two different ways. You can make transactions in foreign currency or may have business abroad. In addition, the entity may file its financial statements in a foreign currency. The purpose of this rule is to prescribe how they are incorporated in the financial statements of an entity, foreign currency transactions and business abroad, and how to convert the financial statements to the presentation currency of choice.The main problems that arise are the type or types of change to use and how to report on the effects of changes in exchange rates within the financial statements.DefinitionsOne group is the group formed by the parent and all its subsidiaries.Net investment in a foreign operation is the amount that corresponds to the participation of the entity that submitted their financial statements in the net assets of that business.Foreign currency (or currency) is any currency other than the functional currency of the entity.Functional currency is the currency of the primary economic environment in which the entity operates.Presentation currency is the currency in which the financial statements are presented.Business abroad is an entity dependent partner, joint venture or branch of the reporting entity, whose activities are based or carried out in a country or a currency different from those of the reporting entity.Currency monetary items are kept in cash and assets and liabilities to be received or paid by a fixed or determinable amount of monetary units.Exchange rate is the ratio of exchange between two currencies.End exchange rate is the rate of existing cash on the balance sheet date.Exchange rate spot is the exchange rate used in transactions with immediate delivery.Fair value is the amount for which an asset could be exchanged, canceled or a liability,among stakeholders and duly informed in a transaction conducted at arm's length.Initial Recognition1. A foreign currency transaction is any transaction whose value is called or requires winding up in a foreign currency, including those in which the entity:(a) buys or sells goods or services whose price is denominated in a foreign currency;(b) lends or borrows funds, if the amounts are set to charge or pay in a foreign currency(c) acquires or disposes provides another avenue for assets or liabilities incurred or liquidation, provided that these operations are denominated in foreign currencies.2. Any foreign currency transaction is recorded at the time of its initial recognition,using the functional currency, by applying to the amount in foreign currency exchange spot at the date of the transaction between the functional currency and foreign currency.The date of the transaction is the date on which the transaction meets the conditions for recognition in accordance with International Financial Reporting Standards. For practical reasons, often using an exchange rate closer to existing at the time of the transaction, for example, may be used for weekly or monthly average rate for all transactions that take place at that time In each of the classes of foreign currency used by the entity.However, it is not appropriate to use average rates if during the interval, the changes have fluctuated significantly.Financial information on the dates of the balance sheets post3. At each balance sheet date:(a) monetary items in foreign currencies are converted using the exchange rate of closure;(b) the non-monetary foreign currency being valued in terms of historical cost, will be converted using the exchange rate on the date of the transaction; and(c) the non-monetary foreign currency being valued at fair value, will be converted using the exchange rates of the date it was determined that fair value.4. To determine the amount of an item is taken into account, in addition, other rules that apply. For example, tangible assets can be valued in terms of historical cost or revalued amount, in accordance with IAS 16 Property, plant and equipment. Regardless of whether it has determined the amount by using the historical cost or revalued amount,provided that this amount has been established in foreign currency is converted to the functional currency using the rules set out in this Standard.Recognition of exchange differences5.Exchange differences that arise in the settlement of monetary items, or to convert monetary items at rates different from those used for its initial recognition, have already occurred during the year or in previous financial statements, are recognized in the outcome of year in which they appear.See a difference when you have change monetary items as a result of a transaction in foreign currency, and there is a change in the exchange rate between the date of the transaction and the settlement date. When the transaction is settled in the same year in which they occurred, the entire exchange difference will be recognized in that period.However, when the transaction is settled in a later period, the exchange difference recognized in each period, until the settlement date, will be determined from the change that has occurred in the exchange rate for each year. When recognized directly in equity gain or loss on a non-monetary, any exchange difference, including in such losses or gains were also recognized directly in equity. By contrast, when the gain or loss on a non-monetary recognition in profit or loss, any exchange difference, including in such losses or gains, was also recognized in profit or loss.6. Exchange differences arising on a monetary item that forms part of the netinvestment in a business of the foreign entity, are recognized in profit or loss of the separate financial statements of the reporting entity or in the separate financial statements of business abroad, as appropriate. Financial statements containing the business abroad and the reporting entity (for example,the consolidated financial statements if the business abroad is a dependent), such exchange differences are recognized initially as a separate component of equity,and subsequently recognized in the outcome when it becomes available or disposed of by other means business abroad.When a monetary item is part of the net investment, carried out by the reporting entity in a foreign operation, and is denominated in the functional currency of the reporting entity,an exchange difference arises in the separate financial statements of the business abroad.When the entity bears its records and ledgers in a currency other than their functional currency and proceed to prepare their financial statements, will convert all amounts to the functional currency, as set out in paragraphs 1 to 26.As a result, will produce the same amounts, in terms of functional currency, which would have been earned if the items were originally recorded in the functional currency. For example, monetary items are translated into the functional currency using the exchange rates of closure, and nonmonetary items which are valued at historical cost, will be converted using the exchange rate at the date of the transaction that created its appreciation.7. The results and financial position of an entity whose functional currency is not in accordance with the currency of a hyperinflationary economy, translated into the presentation currency, should it be different, using the following procedures:(a) the assets and liabilities of each balance sheet presented (i.e., including comparative figures), will be converted at the rate of closure on the date of the corresponding stock;(b) revenue and expenses for each profit and loss accounts (i.e., including comparative figures), will become the exchange rates at the date of each transaction; and(c) all exchange differences arising out of this, it is recognized as a separate component of equity.8. Often, for the conversion of items of income and expenditure, is used for practical purposes an approximate rate, representative of changes in the dates of transactions,such as the average exchange rate of the period. However, when exchange rates have changed significantly, it is inappropriate to use the average rate for the period.9. Exchange differences referred to in paragraph (c) of paragraph 39 are listed by:(a) The conversion of expenditure and revenue to the exchange rates of the dates oftransactions, and of the assets and liabilities at the rate of closure. These differencesappear to change both the expenditure items and revenue recognized in the results, as recognized by the directly in equity.(b) Conversion of assets and liabilities to an early Net-end exchange rate that is different from the type used in the previous closing. Such exchange differences are not recognized in profit or loss because of the variations in exchange rates have little or no direct effect on cash flows arising from current and future activities. When the above exchange differences relating to a business abroad that while consolidating, is not involved in its entirety, the cumulative exchange differences arising from the conversion that is attributable to the minority stake, will be allocated to it and be recognized as part of the minority interest in the consolidated balance sheet.10. When the entity's functional currency is that of a hyperinflationary economy, it will restate its financial statements before implementing the conversion method set out in paragraph 42, according to IAS 29 Financial reporting in hyperinflationary economies, except the comparative figures, in the case of conversion to the currency of a hyperinflationary economy.When the economy in question ceases to be hyperinflationary and the entity ceases to restate its financial statements in accordance with IAS 29, used as the historic costs to be converted to the presentation currency, the amounts restated according to the level of prices on the date that the entity ceased to do this restatement.11. When converting to a presentation currency, the results and financial position of a foreign operation, as a preliminary step to their inclusion in the financial statements of the reporting entity, whether through consolidation, or using the proportional consolidation method of Participation will apply paragraphs 45 to 47, in addition to the provisions of paragraphs 38 to 10.The incorporation of the results and financial position of a foreign operation to the reporting entity will follow the normal procedures of consolidation, such as the elimination of intra-group transactions and balances of a dependent (see IAS 27 States Consolidated and separate financial and IAS 31 Interests in joint ventures). However, an asset (or liability) intragroup money, either short or long term, it may not be eliminated against the corresponding liability (or asset) Intra, without showing the results of changes in exchange rates within the states Consolidated Financial. This is because the monetary item represents a commitment to convert one currency into another, which exposes the reporting entity at a loss or gain on exchange fluctuations between the currencies. In line with this, in the consolidated financial statements of the reporting entity, the exchange difference should continue to be recognized in profit or loss, or, if they arise from the circumstances described in paragraph 32, is classified as a component of equity until the disposition or disposal by other means business abroad.12. When the financial statements of business abroad and the reporting entity are referred to different dates, he often produces additional financial statements with the same date as this one. When it is not, IAS 27 allows the use of different dates of submission, provided that the difference is not greater than three months, and have performed the appropriate adjustments to reflect the effects of significant transactions and other events that occurred between the dates reference. In this case, the assets and liabilities of the business abroad will be converted at the rate of the balance sheet date business abroad.It was also carried out the appropriate adjustments for significant variations in exchange rates until the balance sheet date of the reporting entity, in accordance with IAS 27.Disposition or disposal by other means of a foreign13. To alienate or otherwise dispose of a foreign operation, exchange differences deferred as a component of shareholders' equity, related to that business abroad, be recognized in the results at the same time they recognize the outcome of the alienation or disposition.It may have all or part of their participation in a business abroad through the sale,liquidation, recovery of capital contributed or neglect. The receipt of a dividend will be part of this provision only if it constitutes a recovery in investment, for example when it is paid from income in prior years to the acquisition. In the case of disposal or partial disposal, only included in the result of the exercise, the proportionate share of the difference in accumulated corresponding conversion. The correction of the value of a business abroad will not constitute a sale or partial disposal. Accordingly, at the time of accounting for this correction, shall not be recognized in profit or loss accrued no difference conversion.Source:（Excerpt from）International Accounting Standard No 21 (IAS 21)，International Accounting Standards Board 1993译文：国际会计准则第21号外汇汇率变动的影响（1993年12月修订）目的企业可以用两种方式从事对外的活动。
国际会计准则-课件.
2017/9/16
1
Part1 国际会计准则概 述
国际会计准则
国际会计标准委员会（ IASC ）根据公众利益， 制定和公布编报财务报表时应当遵循的会计标准
国际会计准则的基本构成
基本框架：国际财务报告准则第1号 第二部分： 财产和收入 第三部分：负债 第四部分 ：企业合并涉及的准则 第五部分 ：财务报表的列报表与披露 第六部分 ：其它国际会计准则
期末一次加权平均法
根据期初结存存货和本期收入存货的数量及实际 成本，期末一次计算存货的加权平均单价，作为 计算本期销货成本及期末结存成本依据。
加权平均 期初结存存货的实际成 本 本期收入存货的实际成 本 期初存货的实际数量 本期收入存货的实际数 量 单位成本
本期发出存货成本 发出数量 加权平均单位成本
Eg. 采用先进先出法计算本期发出存货的实际成本及 期末结存存货的实际成本。
收入存货 发出存货 结存存货
数量
1日
单 价 5.1
金额
数量
单 价
金额
数量
2000
单 价
5 5.1
金额
10000
4日
5日 8日 10 日 22 31 日
3000
15300
2000 500 5 5.1 5.1 10000 2550
取得存货的成本计量
发出存货的成本计量
期末存货的成本计量
1、什么是存货
存货包括为再售目的而购入和持有的货物，包括：
•在正常经营过程为销售而持有的资产；
•为这种销售而处在生产过程中的资产； •在生产或提供劳务过程中需要消耗的以材料和 物料形式存在的资产。
2、取得存货成本的计量
最新国际会计准则ias1
《国际会计准则第1号-财务报表的列报》目录一、概述二、目的三、范围四、财务报表的目的五、对财务报表的责任六、财务报表的组成七、总体要求八、结构和内容九、资产负债表十、收益表十一、现金流量表十二、财务报表附注十三、生效日期一.概述二.目的本准则的目的在于规定通用财务报表编制的基础，以确保企业自身的财务报表与其前期的财务报表以及其他企业的财务报表相互可比。
为达到该目的，本准则提出了财务报表列报的总体要求，提供了有关财务报表结构的指南，还提出了财务报表列报内容的最低要求。
具体交易和事项的确认、计量和披露在其他国际会计准则中规定。
三、范围1．本准则适用于根据国际会计准则编报的所有通用财务报表的列报。
2．通用财务报表，指意在满足那些不能要求报告符合其特定信息需求的使用者需要的那类财务报表。
通用财务报表包括单独提供或含在公开文件（如年度报告或招股说明书）中的财务报表。
本准则对简明的中期财务信息不适用。
本准则一视同仁地适用于单个企业的财务报表和企业集团的合并报表。
不过，只要在会计政策说明中清楚地披露合并财务报表和母公司财务报表各自的编制基础，本准则并不阻止在同一份文件中，依据国际会计准则列报合并报表，而依据国家会计准则要求列报母公司财务报表。
3．本准则适用于包括银行和保险企业在内的所有类型的企业。
与本准则的要求一致且针对银行和类似金融机构的附加披露要求，在《国际会计准则第30号-银行和类似金融机构财务报表中的披露》中规定。
4．本准则使用适合以盈利为目的的企业的术语，因而公共部门经营企业可运用本准则的要求。
打算运用本准则的非盈利、政府和其他公共部门企业，可能需要补充对财务报表中某些特定项目以及对财务报表本准则的说明。
这类企业也可能需要提供一些财务报表的额外信息。
四、财务报表的目的5．财务报表是企业财务状况和经济业务的结构性财务描述。
通用财务报表的目的是提供有助于广大使用者进行经济决策的有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。
国际会计准则的发展历程(汤云为)
中国在《服务贸易具体承诺减让表》一
部门或分部门 市场准入限制 国民待遇限制
其它承诺
具体承诺
A. 专业服务
允许外国会计师事务所与中国会计师事务所
√
85 深圳市元征科技股份有限公司
√
86 郑州燃气股份有限公司
√
87 浙江永隆实业股份有限公司
√
88 赛迪顾问股份有限公司
√
89 深圳市宝德科技股份有限公司
√
90 深圳市东江环保股份有限公司
√
91 烟台北方安德利果汁股份有限公司
√
海外上市公司一览表
注:斜体字为创业板公司
序号
名称
香港 新加坡 纽约 伦敦 上海
国际会计准则发展的历程
安永大华会计师事务所 汤云为
2005 年 5 月
世界经济环境引导 会计国际化
(一)资本市场的全球化趋势
资本市场的国际化程度
• 1998年国际会计准则委员会主席恩尼沃尔森在一次谈 话中提到：“当前，伦敦证券交易所的股票市价总额 中，有70%来自非英国公司；德国证券交易所的上市 公司中，有80%来自60多个国家的非德国公司；在美 国证券交易委员会登记的13000家公司中,有100大昆机科技股份有限公司
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√
7 中国石化仪征化纤股份有限公司
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8 天津创业环保股份有限公司
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9 东方电机股份有限公司
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10 洛阳玻璃股份有限公司
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11 庆铃汽车股份有限公司
国际会计准则第21号
国际会计准则第21号--外汇汇率变动的影响国际会计准则第21号（1993年12月修订）目的企业可以用两种方式从事对外的活动。
它可能具有用外币计价的交易活动，也可能具有国外的经营。
为了使外币交易和国外经营在企业财务报表中得到反映，交易必须以企业的报告货币来表述，国外经营的财务报表也必须换算成企业的报告货币。
在对外币交易和国外经营的会计处理中，主要问题是决定使用何种汇率以及如何在财务报表中确认汇率变动的影响。
范围1.本号准则适用于：（1）对外币计价的交易的会计处理；和（2）通过合并、比例合并或权益法对已包括在企业的财务报表中的国外经营的财务报表进行换算。
2.本号准则不涉及对外币项目进行长期保值所作的会计处理，但对国外实体投资净额进行套期保值而产生的外币负债所引起汇兑差额的分类，则可以例外。
套期保值会计的其他方面，包括运用套期保值会计的标准，将在国际会计准则第32号金融工具中涉及。
3.本号准则替代于1983年批准的国际会计准则第21号外汇汇率变动影响的会计.4.本号准则不对企业呈报财务报表所使用的货币作出特别的规定。
然而，企业通常应采用其所在国的货币作为报告货币。
如果企业采用不同的货币，本号准则要求揭示使用该种货币的原因。
本号准则还要求揭示报告货币发生任何变更的原因。
5.本号准则不涉及企业为了方便那些习惯使用另一种货币的读者或类似目的，而将财务报表由报告货币再换算为另一种货币的情况。
6.本号准则不涉及在现金流量表中，对由外币交易形成的现金流量和国外经营的现金流量的换算进行呈报的问题（见国际会计准则第7号现金流量表）；定义7.本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义：国外经营，是指活动基地或活动范围在报告企业所在国以外的国家的报告企业的附属公司、联营企、合营企业或分支机构。
国外实体，是指其活动不属于报告企业活动有机组成部分的那种国外经营。
报告货币，是指呈报财务报表所采用的货币。
外币，是指企业报告货币以外的货币。
国际会计准则第21号外汇汇率变动的影响
国际会计准则第21号外汇汇率变动的影响（1993年12月修订）目的企业可以用两种方式从事对外的活动。
它可能具有用外币计价的交易活动，也可能具有国外的经营。
为了使外币交易和国外经营在企业财务报表中得到反映，交易必须以企业的报告货币来表述，国外经营的财务报表也必须换算成企业的报告货币。
在对外币交易和国外经营的会计处理中，主要问题是决定使用何种汇率以及如何在财务报表中确认汇率变动的影响。
范围1．本号准则适用于：（1）对外币计价的交易的会计处理；和（2）通过合并、比例合并或权益法对已包括在企业的财务报表中的国外经营的财务报表进行换算。
2．本号准则不涉及对外币项目进行长期保值所作的会计处理，但对国外实体投资净额进行套期保值而产生的外币负债所引起汇兑差额的分类，则可以例外。
套期保值会计的其他方面，包括运用套期保值会计的标准，将在国际会计准则第32号“金融工具”中涉及。
3．本号准则替代于1983年批准的国际会计准则第21号“外汇汇率变动影响的会计”。
4．本号准则不对企业呈报财务报表所使用的货币作出特别的规定。
然而，企业通常应采用其所在国的货币作为报告货币。
如果企业采用不同的货币，本号准则要求揭示使用该种货币的原因。
本号准则还要求揭示报告货币发生任何变更的原因。
5．本号准则不涉及企业为了方便那些习惯使用另一种货币的读者或类似目的，而将财务报表由报告货币再换算为另一种货币的情况。
6．本号准则不涉及在现金流量表中，对由外币交易形成的现金流量和国外经营的现金流量的换算进行呈报的问题（见国际会计准则第7号“现金流量表”）；定义7．本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义：国外经营，是指活动基地或活动范围在报告企业所在国以外的国家的报告企业的附属公司、联营企业、合营企业或分支机构。
国外实体，是指其活动不属于报告企业活动有机组成部分的那种国外经营。
报告货币，是指呈报财务报表所采用的货币。
外币，是指企业报告货币以外的货币。
汇率，是指两种货币交换的比率。
中外会计准则比较分析
中外会计准则比较分析一、国际会计准则的发展历程（一）国际会计准则委员会（IASC）1.1973年，来自加拿大法国德国日本澳大利亚墨西哥荷兰美国英国和爱尔兰的会计职业团体发起设立了国际会计准则委员会（International Accounting Standards Committee，简称IASC），总部设在英国伦敦。
中国于1998年5月正式加入IASC和国际会计师联合会。
中国是改组前IASC的观察员。
2.IASC的主要目标是：（1）本着公众利益，制定会计准则，并推动其在世界范围内被采纳。
（2）为协调国际会计准则而广泛地开展工作。
中国在1998年5月份加入了IASC，截至2001年IASC一共拥有来自104个国家的143个正式成员。
3.IASC颁布的会计规范大致有以下三大类：（1）财务会计概念框架，IASC所颁布的编报财务报表的概念框架明确了基本假设会计要素及其确认计量和报告报表的目标等基本概念，在会计概念框架的基础上制订IAS；（2）准则（IAS）；（3）解释公告。
4.在被改组（2001年）前，IASC的下属机构有：理事会（The IASC Board）、咨询小组（The Consultative Group）、1994年成立的顾问委员会（The Advisory Council）和1998年成立的常设解释委员会（The Standing Interpretation Committee，简称SIC）。
被改组前，国际会计准则由国际会计准则委员会理事会（IASC）负责制订，理事会的代表有：（1）13个国家的会计职业团体的代表，（2）不超过4个在财务报告方面利益相关的其他组织的代表。
正式颁布IAS，需要3/4以上的理事会代表同意通过。
5.IASC从1973年成立至2001年改组期间，IASC的工作及IAS的制订大致可以划分为三个阶段:第一阶段：“高度灵活”阶段（1973~1988年）第二阶段：“财务报告可比性”阶段（1989~1995年）第三阶段：核心准则阶段（1995~2000年）（二）国际会计准则委员会（IASC）的改组1998年12月国际会计准则委员会IASC发布了关于重塑国际会计准则委员会未来的建议的报告，2000年5月该报告经全体会员大会批准通过，并修改了IASC的章程和基本目标。
2021年国际会计复习题及答案
国际会计复习题及答案一、单项选取题1、国内会计一词来源于【西周】2、13世纪，会计发展处在世界领先地位是【意大利】3、会计最初会计只是【生产活动】附带某些，而后才逐渐地从中分离出来。
4、会计对经济活动进行综合反映，重要是运用【货币量度】5、在会计基本假设中，界定了从事会计工作和提供会计信息空间范畴是【会计主体】6、老式会计计量模式计量属性是【历史成本】7、国际会计成为一门新会计学科，大体在【20世纪70年代】8、跨国公司兴起导致独特会计问题是【国际财务报表合并】9、第一次国际会计师大会举办时间、地点【 19 圣路易斯】10、会计职业界提供国际性服务最高层次【一体化国际性会计师事务所】11、如下哪项不是会计职业国际化阻力【 D 】A．获得执业资格学历条件 B．后续教诲C．执业资格考试 D．执业资格费用12、2月，国内新出台会计准则体系推出了【 38 】项新会计准则13、国内制定会计准则重要法律根据是【会计法】14、以成文法为重要形式，具备完整性和系统性特性法系，称为【大陆法系】，代表国家【法国与德国】，属于普通法系国家有【英国与美国】15、美国会计在发出存货计价中，应用比较普遍是【后进先出法】16、增值表创始于、流行于【西欧】17、在德国，划分流动负债与长期负债期限是【四年】18、会计模式是指【B 】A.一定社会环境中（一国）政府或民间组织制定会计规定B.对一定社会经济环境会计制度综合化、典型化描述C.影响会计程序及发展演变一切因素D.世界范畴内普遍合用会计原则、程序、和办法19、国内会计监管中立法权力机关三个层次不涉及【 C 】A．法律由人民代表大会制定B．管理条例和法规由国务院发布C．地方人大制定有关规定和条例D．对特殊行业或公司指令和规定由国家各部委制定和发布20、对全球会计一方面进行会计分类研究是【缪勒】，按世界会计模式“影响地区”进行分类是【美国会计学会】，将不同国家财务报告模式进行分层分类是【诺比斯】，以维护谁利益作为分类原则是【阿伦】21、最早系统开发会计原则国家是【美国】,世界上影响最大会计模式是【美国】,通过“公认会计原则”，保护证券市场投资人利益为主会计模式是【美国会计模式】，美国会计一种重要特性是遵守【普通公认会计原则】,美国税法和会计准则关系是【税法和会计准则分离但关于系】，美国制定会计准则机构是【财务会计准则委员会FASB】22、英国会计模式重要特性是强调【真实与公允】，在英国，公司财务报告要法律根据是【公司法】23、由政府制定统一会计方案国家是【法国】24、有国家税法、税则就是会计规则，会计报告中列示利润与纳税申报表中申报利润必要一致，属于这种税收体制国家如【德国和法国】25、缪勒会计模式分类不涉及【 B 】A.宏观经济模式B.规范经济模式C.独立范畴趋向D.统一会计趋向26、“富有弹性和开放性，是一种调节国别会计差别过程，随着协调化进展，国别差别将不断缩小并在某些方面消失，从而推动和增进原则化”是【协调化】27、推动会计协调化最有成效区域性国家联盟是【欧盟】（2）28、经济合伙与发展组织在会计国际协调化方面发布重要文献有【关于在跨国公司投资指南】29、下列属于国际会计协调政府机构间组织是【 B 】A．国际会计准则委员会 B．证券委员会国际组织C．欧洲联盟 D．联合国6.证券委员会国际组织是一种【府机构间组织】30、欧盟1995年采用新会计政策不涉及【 D 】A.强调要加强欧盟对国际会计准则制定过程所承担义务B.必定了在国际证券市场上市欧洲公司可以采用国际会计准则C.宣布采用国际审计准则进行审计D.规范会计披露详细规定31、联合国国际会计和报告准则政府间专家工作组宗旨是【 C 】A.制定国际会计准则，并保证其有效地实行B.强制性地在国际间履行国际会计准则，维护国际会计准则权威性C.增进会计准则在国际间协调，以便为公司会计报表使用者提供可比和透明会计资料D.维护会计专家利益32、欧盟对计价规则、会计报表格式和披露规定进行规范是【第4号指令】33、英文缩写IAS含义是【国际会计准则】,英文缩写IFRS含义是【国际财务报告准则】IASB是如下哪个组织简称【国际会计准则理事会】34、国际会计准则委员会成立于【1973年】，近来一次重组是在【】，国际会计准则委员会总部设在【英国伦敦】，是【民间机构】，【国际会计准则委员会】直接制定、出版和倡导使用国际会计准则，世纪之交，国际会计准则委员会改组后，国际财务报告准则制定机构是【国际会计准则理事会】，至世纪之交，国际会计准则全面重组时，已经发布了国际会计准则【 41个】，12月，国际会计准则理事会在其《改进国际会计准则》项目改进后IAS《存货》中，已经取消了存货计价办法是【后进先出法】35、《编报财务报表框架》特别提及会计基本假设涉及【权责发生制、持续经营】36、所有者权益是指由所有者享有剩余权益【资产扣除负债】37、下列财务报表中，反映公司在某一特定日期财务状况是【资产负债表】38、利润表是反映公司【一定会计期间经营成果】，净利润是指利润总额减去【所得税费用】后金额39、下列会计信息质量特性中，未体现可比性规定有【 C 】A.采用一致会计政策B.会计口径一致C.与实现收入配比D.不得随意变更会计政策40、普通购买力会计模式觉得进行普通购买力进行换算均采用【期末货币】41、不变购买力模式下，货币性项目在重编资产负债表中【金额不变，但会发生购买力损益】42、若物价上升，则将导致【货币性净资产项目购买力损失】43、物价上升将导致【非货币性项目持有利得】44、若物价下跌，则将导致【货币性净资产项目购买力收益】45、体现财务资本保全会计计量模式是【普通物价水平会计】46、普通物价水平会计重编会计报表不涉及【钞票流量表】47、在现行成本会计模式下，公司最后收益是【由经营收益和资产持有利得共同构成】48、一家公司获得其她一家公司净资产，后者宣布解散合并方式是【 A．吸取合并】49、两个或两个以上公司丧失本来法人地位，解散清算后合并成为一种新法人实体，这是【创立合并】50、在合并方式中，引起编制合并报表有【控制合并】51、母子公司关系存在条件核心要看与否存在控制与被控制关系，通行一种数量原则是母公司掌握子公司有表决权股份是【 50％以上】52、A 公司拥有B公司70%股份，拥有C 公司35%股份；属于A公司控制公司是【 B公司】53、甲公司拥有乙公司90%股份，拥有丙公司30%股份，乙公司拥有丙公司50%股份，甲公司共拥有和控制丙公司股份是【 75% 】54、公司拥有B公司70%股份，拥有C 公司35%股份；B公司拥有C公司30%股份。
国际会计准则第21号-——外汇汇率变动的影响
《国际会计准则第21号——外汇汇率变动的影响》（1993年12月修订）目的企业可以用两种方式从事对外的活动。
它可能具有用外币计价的交易活动，也可能具有国外的经营。
为了使外币交易和国外经营在企业财务报表中得到反映，交易必须以企业的报告货币来表述，国外经营的财务报表也必须换算成企业的报告货币。
在对外币交易和国外经营的会计处理中，主要问题是决定使用何种汇率以及如何在财务报表中确认汇率变动的影响。
范围1．本号准则适用于：（1）对外币计价的交易的会计处理；和（2）通过合并、比例合并或权益法对已包括在企业的财务报表中的国外经营的财务报表进行换算。
2．本号准则不涉及对外币项目进行长期保值所作的会计处理，但对国外实体投资净额进行套期保值而产生的外币负债所引起汇兑差额的分类，则可以例外。
套期保值会计的其他方面，包括运用套期保值会计的标准，将在国际会计准则第32号“金融工具”中涉及。
3．本号准则替代于1983年批准的国际会计准则第21号“外汇汇率变动影响的会计”。
4．本号准则不对企业呈报财务报表所使用的货币作出特别的规定。
然而，企业通常应采用其所在国的货币作为报告货币。
如果企业采用不同的货币，本号准则要求揭示使用该种货币的原因。
本号准则还要求揭示报告货币发生任何变更的原因。
5．本号准则不涉及企业为了方便那些习惯使用另一种货币的读者或类似目的，而将财务报表由报告货币再换算为另一种货币的情况。
6．本号准则不涉及在现金流量表中，对由外币交易形成的现金流量和国外经营的现金流量的换算进行呈报的问题（见国际会计准则第7号“现金流量表”）；定义7．本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义：国外经营，是指活动基地或活动范围在报告企业所在国以外的国家的报告企业的附属公司、联营企业、合营企业或分支机构。
国外实体，是指其活动不属于报告企业活动有机组成部分的那种国外经营。
报告货币，是指呈报财务报表所采用的货币。
外币，是指企业报告货币以外的货币。
会计准则国际趋同的最新进展与我国的应对举措
项修订 后的 国际会计 准 则是 ： 《 际会 计 准则第 ｌ号—— 财务 报表 的列 报》 《 国 、 国际会计 准 则第 １ ９ 号——雇员福利》 国际会计 准则第 ２ 号——单独财务报表》 和 《 、《 ７ 国际会计准则第 ２ ８号——在联营
和合营 中的投资》 。这些准则 的发布和逐步生效 ，将对现行会计实务产生较大影响 ，需要积极关注。 （ ） 国际会计准则理事会正在进行 的项 目 二
国际会计准则 理事会原计划 ２ １ 年年底前完成 一系列 重要 准则项 目的制定或修 订 ，包括 收入 确 ０ １ 认 、租赁 、保 险合 同以及金融工具相关项 目等 。但 由于这些项 目大都涉及对现行准则或实务 的较大调 整 ，为确保充分考虑各方意见 、严格履行准则制 定的应循 程序 ，国际会计准则 理事会 于 ２ １ 年 ７月 ０ １ ２ ６日推迟了这些项 目的完成时间 。其中 ，收入确认 、租赁项 目将 于 ２ １ 年下半 年重新征求 意见 ，计 ０１
分发挥 中国在 国际准则建设 中的积极作用 ，推动制订全球 统一 的高质量会计准则具有重大意义 。
一
、
国 际财务 报告 准 则制定 的最新进 展
（ ） 已新发布或修订 的国际财务报告 准则 工具 准则项 目第一 阶段 的工作 ，发 布 了 《 国际财
务报告 准则第 ９ 号——金融工具分类 与计量 》 。该准则计划 的生效 日期是 ２ １ ０ ３年 １ １日，但考虑到 月
金 融工具准则项 目的其他部分 尚未 完成 ，２ １ 年 ７月 ，国际会计准则 理事会 已初 步决定将 该项 目的 ０１
生效 日 暂时延迟 到 ２ １ 年 １ １日，目前 国际会计准则理事会正在就此调整公开征求意见 。 期 ０５ 月
最新国际会计准则ias21
目录一、概述二、目的三、范围四、定义五、外币交易六、揭示七、过渡性规定八、生效日期二、目的企业可以用两种方式从事对外的活动。
它可能具有用外币计价的交易活动，也可能具有国外的经营。
为了使外币交易和国外经营在企业财务报表中得到反映，交易必须以企业的报告货币来表述，国外经营的财务报表也必须换算成企业的报告货币。
在对外币交易和国外经营的会计处理中，主要问题是决定使用何种汇率以及如何在财务报表中确认汇率变动的影响。
三、范围1．本号准则适用于：（1）对外币计价的交易的会计处理；和（2）通过合并、比例合并或权益法对已包括在企业的财务报表中的国外经营的财务报表进行换算。
2．本号准则不涉及对外币项目进行长期保值所作的会计处理，但对国外实体投资净额进行套期保值而产生的外币负债所引起汇兑差额的分类，则可以例外。
套期保值会计的其他方面，包括运用套期保值会计的标准，将在国际会计准则第32号“金融工具”中涉及。
3．本号准则替代于1983年批准的国际会计准则第21号“外汇汇率变动影响的会计”。
4．本号准则不对企业呈报财务报表所使用的货币作出特别的规定。
然而，企业通常应采用其所在国的货币作为报告货币。
如果企业采用不同的货币，本号准则要求揭示使用该种货币的原因。
本号准则还要求揭示报告货币发生任何变更的原因。
5．本号准则不涉及企业为了方便那些习惯使用另一种货币的读者或类似目的，而将财务报表由报告货币再换算为另一种货币的情况。
6．本号准则不涉及在现金流量表中，对由外币交易形成的现金流量和国外经营的现金流量的换算进行呈报的问题（见国际会计准则第7号“现金流量表”）；四、定义7．本号准则所使用的下列术语，具有特定的含义：国外经营，是指活动基地或活动范围在报告企业所在国以外的国家的报告企业的附属公司、联营企业、合营企业或分支机构。
国外实体，是指其活动不属于报告企业活动有机组成部分的那种国外经营。
报告货币，是指呈报财务报表所采用的货币。
外币，是指企业报告货币以外的货币。
国际会计准则
国际会计准则——一种未来全球公认的会计模式---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 编辑整理: 转账支票填写编辑:王菲文章来源：新浪当今世界国际财务报告准则趋同是大势所趋，尤其在新国际会计准则理事会成立后，越来越多的国家加入到了应用国际财务报告准则的行列中（郭永清，2004）。
国际会计准则一定会成为今后全球共同遵循的一种会计模式，但由于种种原因存在，这一天的到来还有一段时期，也就是常勋教授（2003）所说的实现各国会计准则与国际准则的趋同化，毕竟需要一个（也许为期还不很短的）过程。
一、国际会计准则是一种未来全球公认的会计模式（一）各国最终将普遍接受国际会计准则——来自经济人假设和资源稀缺性假设的分析“经济人”假设是西方主流经济学的核心概念之一。
按照这种假设，人是通过深思熟虑的权衡和计算来追求最大利益的人，而“这种私利就其狭义而言是由预测或预期的纯财富状况来衡量的”（布坎南1983）。
通俗地说就是人们的基本行为方式是在既定的约束与限制下追求自身的福利，当面对能够带来不同福利效果的种种方案的选择时，人们更愿意选择那些能够给自己带来较多好处的方案，而不是相反。
其实，国家也是通过深思熟虑的权衡和计算来追求最大利益的组织，如果有可能，每个国家都将愿意把世界上的所有资源都聚集到本国之中。
但按照资源稀缺性假设，相对于经济人“多多益善”的需要来说其资源的数量较少。
于是，资源的配置存在竞争性；只有那些最有获益潜力，从而可以付出较大代价的经济活动才能够获得资源。
这样，寻求更多使用资源的经济人遇上了资源稀缺的限制，就发生了资源如何分配和依靠什么样的机制实现分配的问题。
可以说，国际会计就是一种通过文明的方式来协调和分配世界经济资源的最佳工具之一。
国际会计随堂练习答案
国际会计随堂练习答案1.二战后，美国公司大量在欧洲建厂进行直接投资，这一阶段被称为美国浪潮，它出现在（C）。
A、19世界初~第一次世界大战B、1914年~1945年C、1945年~20世纪60年代末D、 20世纪60年代末~至今2.研究跨国公司发展史，可以总结为“源于（ B ），壮大于（）”。
A、英国，美国B、欧洲，美国C、美国，英国D、美国，欧洲3.欧盟在（B ）就以观察员的身份加入了国际会计准则委员会（IASC）理事会。
A、1978年B、1989年C、1999年D、1998年4.国际会计准则委员会于（ A ）进行改组，为确保国际会计准则的高质量提供了组织和人员上的保证。
A、2001年B、1999年C、2000年D、 1998年5.（ A ）是全球会计面临的一个首要问题。
A、外币报表折算问题B、物价变动会计问题C、合并报表问题D、国际比较会计问题6.一国资本市场导向能够影响该国财务报告体系，在权益导向的资本市场上，企业为了筹集资金常常竭尽所能包装本企业的财务报表以吸引现有的和潜在的投资者，典型的国家是（ B ）。
A、法国B、美国C、日本D、德国7.一国资本市场导向能够影响该国财务报告体系，在债务导向的资本市场上，银行为企业主要的资金来源，典型的国家是（ C ）。
A、芬兰B、美国C、日本D、瑞典8.跨国公司兴起导致的独特的会计问题是（ B ）。
A、国际物价变动影响的调整B、国际财务报表的合并C、外币报表的折算D、国际税务会计9.信息披露体系主要包括初次披露和年终披露。
（×）10.跨国公司的发展经历了四个阶段，在第二个阶段时（1914奶奶~1045年），美国就一跃成为仅次于英国的第二大资本输出国。
（√）11.当跨国公司发展经历到第三阶段时（1945年~20世纪60年代末），欧洲和日本经济的腾飞，结束了美国公司一枝独秀的局面。
（×）12.跨国公司发展遇到的特殊会计问题主要是会计环境的国际比较问题、会计职业的国际比较问题以及会计准则的国际比较问题。
国际会计准则第21号
国际会计准则第21号国际会计准则第21号是会计准则委员会（InternationalAccounting Standards Board，IASB）颁布的一个准则，名称为《外币转化》（The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates）。
这个准则旨在规定组织应如何在报告期间内将外币交易和外币货币项目转化为报告货币，以及如何纳入外币交易和转化损益到财务报表中。
该准则适用于所有在国际金融报告准则（International Financial Reporting Standards，IFRS）框架下编制财务报表的组织。
它规定了以下几个方面的内容：1.外币交易的转化：组织发生的外币交易应以交易发生时的汇率转化成报告货币。
这些外币交易包括购买和出售货币、以外币贷款或债务进行资金融通、支付外币报酬等。
转化后的金额应在财务报表中按照经济实质进行披露。
2.外币货币项目的转化：外币货币项目包括以外币计价的资产、负债和股本，以及以外币为基准计价的报表项目。
外币货币项目应使用报告期间结束时的汇率进行转化。
转化后的金额应在财务报表中按照经济实质进行披露。
3.外币转化损益的计量和处理：外币转化过程中可能会产生汇兑损益。
准则规定，汇兑损益应直接计入当期损益表。
此外，如果外币货币项目是赢得或维持获取未来经济利益的凭据，那么汇兑损益也可以列入其他综合收益。
4.外币转化资产和负债的顺序：准则指导了外币转化的顺序。
对于有义务支付或可以履行的外币货币项目，应参照最早能履行义务的货币项目的汇率进行转化。
而对于有权获得或要求收取的外币货币项目，应参照最晚可以取得权益的货币项目的汇率进行转化。
5.外币转化衡量差异的处理：如果外币转化产生了衡量差异，即转化后的金额与经济实质不一致，那么该差异应按照相关会计准则处理。
例如，差异可能作为资产或负债的一部分计入财务报表，或者通过损益表进行分摊。
这些准则旨在确保在全球范围内，组织在报告外币交易和外币货币项目时能够保持一致性和可比性。
国际会计准则---会计政策、会计估计变更和差错
31.差错更正有别于会计估计变更。就会计估计的性质来说，它是个近似值，随着更多情况的出现，估计可能需要进行修正。例如，前期无法可靠预计的或有事项的利得或损失的确认，不属于差错更正。
32.差错更正的金额应当采用追溯调整法进行处理。除第33段规定的情况外，差错应当通过以下方式之一更正：
22.当进行会计政策变更时，与财务报表列报期间之前的期间相关的调整金额，应调整最早的以前列报期间的留存收益期初余额。任何与以前期间相关的其他信息，例如财务数据历史汇总数，也应当重新表述。当花费过大成本和精力时，则不要求对特定前期进行重新表述。
23.当会计政策变更对当期或以前任何列报期间产生影响，或可能对以后期间产生影响时，实体应当披露以下内容：
29.除第30段规定的情况外，对变更当期会产生影响，或预计对以后各期产生影响的会计估计变更的性质和金额，应加以披露。
30.如果估算将花费过大的成本或精力，则会计估计变更对以后期间的影响金额可以不作披露。如果因为估算花费过大的成本或精力没有披露对以后期间的影响金额，则应当披露这一事实。
差错-差错的披露
35.实体应当披露以下内容：
（1）差错的性质；
（2）各以前列报期间的更正金额；
（3）比较信息列示期间之前期间的更正金额；以及
（4）比较信息已被重新表述的事实，或由于花费过大的成本或精力，没有重新表述某一特定期间的事实。
生效日期
36.本准则对报告期自2003年1月1日或以后日期开始的财务报表有效。鼓励提前采用。如果提前采用对财务报表产生影响，则实体应当披露这一事实。
（2）对以前未出现过或不重要的交易或其他事项采用新的会计政策。
依据《国际会计准则第16号——不动产、厂场和设备》或《国际会计准则第38号——无形资产》中允许选用的处理方法，初次采用将资产以重估金额入账的会计政策，属于会计政策变更。但这是依据第16号和第38号国际会计准则将其作为重估价处理的，而不是依据本准则处理。因此，本准则第20至23段不适用于此种会计政策变更。
国际会计准则
– cash proceeds from issuing shares or other equity instruments; – cash payments to owners to acquire or redeem (赎回）the enterprise's shares; – cash proceeds from issuing debentures（信 用债券）, loans, notes, bonds, mortgages and other short or long-term borrowings; – cash repayments of amounts borrowed – cash payments by a lessee for the reduction of the outstanding liability relating to a finance lease.
Y
Percentage-of-completion Method
Whether the outcome of the construction contract can be estimated reliably N
Y
Revenue=Cost Whether contract costs will be recoverable
• 适用于合同工作量容易确定的建造合同，如道路工程、土石 适用于合同工作量容易确定的建造合同，如道路工程、 方挖掘、砌筑工程等。 方挖掘、砌筑工程等。 • 完工进度＝已经完成的合同工作量/合同预计总工作量 完工进度＝已经完成的合同工作量/ • 例：某路桥工程公司签订了修建一条100公里公路的建造合同， 某路桥工程公司签订了修建一条100公里公路的建造合同， 100公里公路的建造合同 第一年修建30公里，第二年修建40公里。 30公里 40公里 第一年修建30公里，第二年修建40公里。 • 第一年完工进度＝30/100 第一年完工进度＝ • 第二年完工进度＝（30＋40）/100 第二年完工进度＝（30＋40） ＝（30
国际会计准则中文
前言世界上许多企业都编制并且向外部使用者呈报财务报表。
虽然这些财务报表在国与国之间看上去可能相同，但实际上却存在着差别。
这种差别可能是由于各种社会、经济和法律环境的不同所引起的，同时也可能是由于不同的国家在制定国家级标准时考虑到财务报表不同使用者的需要所引起的。
这些不同的环境，导致了财务报表要素亦即资产、负债、权益、收益和费用等不同定义的使用，同时还导致了使用不同的标准确认财务报表中的项目以及对不同计量基础的取舍。
财务报表的范围和财务报表中的揭示内容，亦受到影响。
国际会计准则委员会受命通过寻求协调与编制和呈报财务报表有关的规定、会计准则和程序，来缩小这些差别。
它认为，寻求进一步协调的最好办法，是将注意力集中在为了提供对经济决策有用的信息而编制的财务报表之上。
国际会计准则委员会理事会认为，为了这种目的而编制的财务报表，可以满足大多数使用者的共同需要。
这是因为几乎所有的使用者都要作经济决策，例如：（l）决定何时购入、持有或出售一项权益性投资；（2）评价管理当局的保管或受托责任；（3）评价企业向其职工支付工资和提供其他利益的能力；（4）评价对企业贷款的保险程度；（5）决定税务政策；（6）决定可分配利润和股利；（7）编制和使用国民收入统计指标；（8）管理企业的活动。
然而，理事会认为，各国政府特别有可能为了自己的目的而规定不同的或额外的要求。
但是这些要求不应当影响为其他使用者的利益而公布的财务报表，除非这些要求也能满足那些其他使用者的需要。
财务报表最通常是根据以可收回的历史成本为基础的会计模式和名义财务资本保全的概念加以编制的。
虽然目前尚无要求变动的一致意见，为了达到提供对经济决策有用的信息的目的，其他的模式和概念可能更为适合。
本结构则是为了适用于一系列的会计模式以及资本和资本保全的概念加以设计的。
引言目的和地位1．本结构确立了为外部使用者编制和呈报财务报表所依据的概念。
本结构的目的是：（l）帮助国际会计准则委员会理事会制定将来的国际会计准则，并对现有的国际会计准则加以复审；（2）为减少国际会计准则所允许的备选会计处理方法的数目提供基础，藉以协助国际会计准则委员会理事会促进协调与编报财务报表有关的规定、会计准则和程序；（3）帮助国家级准则制定团体发展国家级准则；（4）帮助财务报表编制者应用国际会计准则和处理尚待列作国际会计准则题目的问题；（5）帮助审计师形成关于财务报表是否符合国际会计准则的意见；（6）帮助使用者理解按国际会计准则编制的财务报表中所包含的信息；（7）向关心国际会计准则委员会工作的人们提供关于制定国际会计准则的方法的资料。
最新国际会计准则ias1
七、总体要求
公允列报和遵守国际会计准则
10．财务报表应公允地反映企业的财务状况、经营业绩和现金流量。恰当地运用国际会计准则，并在必要时提供附加披露，在几乎所有民政部下都将生成公允列报的财务报表。
15．在几乎所有情况下，公允列报可以通过在所有重要方面遵守适用的国际会计准则来实现。公允列报要求：
（1）根据第20段规定选择和运用会计政策；
（2）按提供相关、可靠、可比和可理解的信息的方式列报信息，包括会计政策；
（3）当国际会计准则的要求不足以让使用者理解特定交易或事项对企业财务状况和财务业绩的影响时，提供附加信息。
首次生效时间
1998年7月1日
最新修订时间
2007年9月
修订历史:
《国际会计准则第1号-财务报表的列报》（2007年9月）取代了《国际财务报告准则第1号——财务报表的列报》（2003年修订、2005年修改）。修订后的《国际会计准则第1号》对整个国际财务报告准则的术语做了介绍，并要求自2009年1月1日开始采用，但允许提前采用。
19．当企业根据一项国际会计准则的特别条款规定，在该准则生效日期以前采用时，需要披露这一事实。
会计政策
20．管理部门应选择和运用企业的会计政策，以使其财务报表遵守每项适用的国际会计准则和常设解释委员会的解释的所有要求。在不存在特定要求的情况下，管理部门应制定政策以确保财务报表提供符合以下要求的信息：
24．在评估持续经营假定是否恰当时，管理部门应考虑所有能获得的有关可预见未来的信息，这些信息至少（但不限于）应涵盖自资产负债表日起十二个月的时间。考虑的程度依各种具体情况而定。如果企业有获利经营的历史且易于获得财务资源，则会计持续经营基础是恰当的这个结论可以不需要作详细的分析就可以得出。在其他情况下，管理部门在确定持续经营假定对其是恰当的之前，可能需要考虑广泛的因素，包括目前和预期获利能力报务偿还计划和潜在融资替代资源。
最新国际会计准则IAS12
最新国际会计准则IAS12⽬录⼀、概述⼆、范围三、定义四、应税所得和会计收益的差异五、纳税影响的会计⽅法六、递延法七、负债法⼋、适⽤性九、递延税款借项⼗、应税亏损⼗⼀、资产的价值重估⼗⼆、附属公司和联营企业的未分配盈余⼗三、财务报表的呈报⼗四、揭⽰⼗五、纳税或有事项⼗六、过渡性规定⼗七、⽣效⽇期⼆、范围1．本号准则适⽤于财务报表中对所得税的会计处理，包括对⼀个会计期内有关所得税⽀出或减免⾦额的确定以及这项⾦额在财务报表中的列⽰。
2．本号准则不涉及政府补助⾦或投资税款抵免的会计处理⽅法。
下列税款也未考虑包括在本号准则的范围之内：（l）退还给企业的所得税款（仅限于当据以计税的收益⾦额以股利形式分配时）；（2）企业在分配股利时缴纳的、可抵减企业应交所得税的税款。
告的会计收益之间的关系，可能不能代表税率的当前⽔平。
三、定义3．本号准则所使⽤的下列术语，具有特定的含义：会计收益，是指在扣除有关所得税⽀出或加上有关所得税减免之前，损益表上所报告的包括⾮常项⽬在内的本期损益总额。
本期税款费⽤或税款减免，是指在损益表中借记或贷记的税款⾦额，不包括与本期损益表未涉及的那些项⽬有关的以及分配到那些项⽬中的税款⾦额。
应税所得（应税亏损），是指根据税务当局制定的法规确定的、据以确定应付（应退）税款准备的本期损益额。
应付税款准备，是指根据本期的应税所得确定的在当前应付的税款⾦额。
时间性差异，是指由于⼀些收⼈和费⽤项⽬包括在应税所得中的期间和包括在会计收益中的期间不⼀致⽽产⽣的⼀个期间内的应税所得和会计收益之间的差异。
时间性差异发⽣在某⼀期间，但在以后的⼀个或若⼲期间内可以转回。
永久性差异，是指发⽣在当期且在以后的期间内不能转回的⼀个期间内的应税所得和会计收益之间的差异。
四、应税所得和会计收益的差异4．应付税款准备是根据税务当局制定的关于确定应税所得的法规来计算的。
在许多情况下，这些法规与⽤于确定会计收益的会计政策不同。
这种差别的影响是，应付税款准备和财务报表所报告的会计收益之间的关系，可能不能代表税率的当前⽔平。
21号会计准则
21号会计准则21号会计准则是指国际会计准则委员会（International Accounting Standards Board，IASB）发布的关于会计准则的第21号准则。
该准则主要关注金融工具的会计处理，包括金融资产、金融负债和金融工具的确认、计量、报告和披露。
21号会计准则的发布是为了弥补以往会计准则对于金融工具会计处理的不足，特别是在金融危机后对于金融市场的重要性日益凸显的背景下。
该准则的目的是提供一个全面的框架，规范金融工具的会计处理，以增加透明度、准确性和可比性，并提高投资者和其他利益相关者对企业财务状况的理解。
21号会计准则涵盖了各种类型的金融工具，包括股票、债券、衍生品等。
准则要求企业根据工具的特性和业务上的实质，对其进行分类和计量。
对于持有至到期的金融资产，企业需要以摊余成本进行计量，而对于可供出售金融资产和可交易金融资产，企业需要以公允价值进行计量。
准则还规定了金融负债的计量方法，并要求企业披露相关信息，以便用户能够更好地理解金融工具对企业财务状况和经营业绩的影响。
21号会计准则的实施对企业的会计处理产生了重大影响。
许多企业需要调整其会计政策和报表披露，以符合新的准则要求。
此外，准则的实施还对金融机构和投资者产生了重要影响。
金融机构需要更加准确地计量和报告其金融资产和金融负债，以便更好地管理风险和满足监管要求。
投资者则能够更全面地评估企业的财务状况和经营业绩，从而作出更明智的投资决策。
总之，21号会计准则的发布填补了金融工具会计处理方面的空白，提高了金融市场的透明度和可比性。
它对企业、金融机构和投资者都产生了重要影响，促使他们更加准确地报告和理解金融工具的价值和风险。
这将有助于提高市场的稳定性和投资者的信心。
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国际会计准则第1号--会计政策的揭示
（1975年1月公布，1994年11月格式重排）
范围
1．在揭示编制和呈报财务报表所采用的所有重要会计政策时，应该应用本号准则。
2．财务报表这一术语包括资产负债表、收益表或损益表、现金流量表以及标明为财务报表一部分的附注、其他报表和说明材料。
国际会计准则适用于任何商业、工业和经营性企业的财务报表。
基本会计假定
3．持续经营、一致性和权责发生制是基本的会计假定。
当财务报表遵守了基本会计假定时，就不需要对这些假定作出揭示。
如果有某一条基本会计假定未被遵守，则应揭示这一事实及其原因。
4．在本号准则中，将以下几条确认为基本会计假定：（1）持续经营。
企业通常被看作是一个经营中的实体，即在可预见的将来会继续经营下去。
这就是假定企业既没有打算也没有必要进行清盘或大力削减其经营规模。
（2）一致性。
假定会计政策在各个期间都是一致的。
（3）权责发生制。
收入和费用按权责发生制处理，也就是说，收入和费用应在它们获得或发生时（而不是在货币收入和付出时）加以确认，并在与它们相关期间的财务报表中加以记录。
（影响按权责发生制将费用与收入进行配比的问题，不在本号准则中涉及。
）
会计政策
5．审慎性、实质重于形式和重要性应该决定会计政策的选择和应用。
6．会计政策包含了管理当局在编制和呈报财务报表时所采用的原则、基础、惯例、规则和程序。
即使是针对同一题目，也有许多不同的会计政策可供使用；在企业的情况下，当选择和运用那些最能恰当地反映企业财务状况和经营成果的会计政策时，需要作出判断。
7．管理当局在选择和应用适当的会计政策和编制财务报表时，应考虑下列三个方面：
（1）审慎性。
许多交易不可避免地存在着不确定性。
在编制财务报表时，应通过实施审慎性原则来确定这些不确定性。
然而，审慎性并不意味着建立秘密或隐藏储备金是合理的。
（2）实质重于形式。
交易和其他事项应按它们的实质和财务现实而不只是按它们的法律形式进行核算和反映。
（3）重要性。
财务报表应揭示对评价或决策足够重要的所有项目。
8．财务报表应包括对所采用的所有重要会计政策作出的清晰和简明的揭示。
9．对所采用的重要会计政策的揭示，应成为财务报表不可分割的一部分。
通常应在同一位置中揭示这些政策。
10．财务报表必须清晰易懂。
无论是在同一个国家还是在不同的国家，企业与企业之间编制财务报表所依据的会计政策各有不同。
因此，揭示财务报表所依据的重要会计政策是必要的，以便对财务报表作出恰当的理解。
对这些政策的揭示，应该成为财务报表不可分割的一部分，并且应将它们全部在同一位置中予以揭示，这样会对报表使用者有所帮助。
在任何情况下，都必须揭示所采用的处理方法，但是，揭示并不能纠正错误或不恰当的处理。
11．财务报表向各方面的使用者，尤其是向股东和债权人（现在的和潜在的）以及雇员提供信息。
其他重要的使用者还包括供应商、顾客、工会、财务分析员、统计人员、经济师以及税务和管理机构。
12．财务报表的使用者需要将财务报表作为进行评估和财务决策
所需要信息的一部分来源。
在财务报表没有对编制它们所采用的会计政策作出清晰的揭示之前，使用者就不可能对这些事项作出可靠的判断。
13．由于在会计的许多方面采用了多种政策，使解释财务报表的任务复杂化了。
因为没有一个单一的被接受的政策清单可供使用者参考，根据同样的事项和情况，用目前可供采用的多种会计政策，可以产生一系列有重大不同的财务报表。
14．以下是存在着不同会计政策的一些领域的例子，因此，需要揭示所选择的处理方法：
一般事项
合并政策；
外币的兑换和换算，包括汇兑利得和损失的处理。
全面的估价政策（例如历史成本、一般购买力、重置价值）；
资产负债表日以后发生的事项；
租赁、分期付款交易和有关利息；
税项；
长期合同；
特许权；
资产
应收帐款；
存货（库存和在制品）和有关销售成本；
可折旧资产和折旧；
生长中作物；
为开发持有的土地和有关开发费用；
投资：附属公司、联营公司和其他投资；
研究和开发费；
专利权和商标；
商誉；
负债和准备金
保单；
承诺事项和或有事项；
退休金费用和退休计划；
解职费和多余人员津贴；
利润和损失
确认收入的方法；
维护费、修理费和改良费；
处理不动产的利得和损失；
储备金会计，法定的或其他的包括盈余帐户的直接借项和贷项。
15．目前，会计政策尚未在所有的财务报表中得到正规和充分的
揭示。
即使在需要揭示会计政策的那些国家内部和国家之间，有关揭示的表现形式、清晰程度和完整性也存在着相当大的差别。
在一套财务报表中，可能揭示了某些重要会计政策，而另一些重要政策可能未被揭示。
即使是在要求揭示所有重要会计政策的国家，也不一定总是具有可以保证揭示方法统一性的指南。
国际企业和国际金融的发展，增加了财务报表跨越国家界限、在更大程度上取得统一的必要性。
16．对资产负债表、收益表或损益表或者是其他报表中的项目所作的错误或不恰当的处理，既不可以通过对所使用会计政策的揭示来纠正，也不可以用附注或说明材料来纠正。
生效日期
17．本号国际会计准则，对从1975年三月三日或以后开始的会计期间的财务报表生效。