第四章 收入习题答案及分析

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初级会计职称会计实务-第四章收入2考点解析

初级会计职称会计实务-第四章收入2考点解析

第四章收入(二)第一节销售商品收入二、一般销售商品业务收入的处理(重点)(每年均涉及)(主要考核客观题和不定项选择题)(五)销售退回的处理(重点)(2011年计算分析题)(主要考核客观题和不定项选择题)销售退回是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的销售退回,应分别不同情况进行会计处理:(1)尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应将已记入“发出商品”科目的商品成本金额转入“库存商品”科目,借记“库存商品”科目,贷记“发出商品”科目。

(2)已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本,如按规定允许扣减增值税税额的,应同时冲减已确认的应交增值税销项税额,同时收回库存商品,减少主营业务成本。

销售退回:借:主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)贷:应收账款借:库存商品贷:主营业务成本【提示】企业销售折让的处理仅仅涉及收入的减少,不涉及到成本和存货的变动;而销售退回的处理既涉及到收入的减少,也涉及到成本和存货的变动。

如果销售退回已经发生现金折扣的,应同时调整相关财务费用。

【例题•案例分析题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。

2011年12月份,甲公司发生如下经济业务:(1)12月2日,向乙公司销售A产品,销售价格为600万元,实际成本为540万元。

产品已发出,款项存入银行。

销售前,该产品已计提跌价准备5万元。

(2)12月8日,收到丙公司退回B产品并验收入库,当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。

该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入,销售价格为200万元,实际成本为120万元。

假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。

要求:根据上述资料,逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)【答案】(1)借:银行存款 702贷:主营业务收入 600应交税费——应交增值税(销项税额) 102借:主营业务成本 540贷:库存商品 540借:存货跌价准备 5贷:主营业务成本 5(2)借:主营业务收入 200应交税费——应交增值税(销项税额)34贷:银行存款 234借:库存商品 120贷:主营业务成本 120【提示1】12月份的营业收入=600-200=400(万元);【提示2】12月份的营业成本=540-5-120=415(万元)。

会计实务第四章收入练习题

会计实务第四章收入练习题

第四章收入一、单项选择题1.下列各项中,销售企业应当作为财务费用处理的是( ).A.购货方获得销售折让B.购货方放弃销售折让C.购货方获得现金折扣D.购货方放弃现金折扣2.工业企业下列活动形成的经济利益的总流入中,不属于收入的是( )。

A.对外出售不需用的原材料B.对外进行权益性投资,取得现金股利C.处置无形资产D.对外进行债权性投资(取得利息)3.在预收款销售方式下,确认销售收入的时间是().A.发出商品时B.收到代销清单时C.收到款项时D.签订分期付款合同时4.下列各项中,符合收入要素定义的是( )。

A.出售固定资产取得的价款B.因其他企业违约收取罚款C.确认的政府补助利得D.出售原材料取得的价款5.企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让时,接应冲减的销售商品收入金额,借记( )科目。

A.主营业务收入B.营业外收入C.其他业务收入D.主营业务成本6.尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,应将已记入“发出商品”科目的商品成本金额转入()科目。

A.主营业务成本B.生产成本C.销售费用D.库存商品7.对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务,应在( )确认收入。

A.劳务完成时B.为提供劳务发生相关支出时C.劳务开始时D.收到劳务款项时8。

2014年11月1日,甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备,安装期限为3个月,合同约定乙公司应支付安装费总额为60000元.当日收到乙公司20000元预付款,其余款项安装结束验收合格后一次付清.截至2014年12月31日,甲公司实际发生安装费15000元,预计至安装完成还将发生安装费用25000元;该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度.不考虑其他因素,甲公司2014年应确认的收入为( )元。

A。

20000 B。

22500 C.15000 D.600009.下列各项中,可采用完工百分比法确认收入的是()。

A.分期收款销售商品B.委托代销商品C.在同一会计期间内开始并完成的劳务D.劳务的开始和完成分属不同的会计期间10.在收取手续费的代销方式下,受托方按( )确认收入。

初级会计职称第4章 收入

初级会计职称第4章 收入

例题:某商场“十一”促销,空调原价 2000元/台(均为不含税价格),进价1700 元/台,现9折促销。本月共销售200台。该 商场为一般纳税人。 计算过程如下: 应确认的收入金额=2000×200×90% =360000元 增值税=360000×17%=61200元
会计分录如下: 借:银行存款 421200 贷:主营业务收入 360000 应交税费—应交增值税(销项税额) 61200 借:主营业务成本 340000 贷:库存商品 340000
【例题· 判断题】企业已确认销售收入的售 出商品发生销售折让,且不属于资产负债 表日后事项的,应在发生时冲减销售收入。 ( )(2010年) 【答案】√
【例题· 判断题】企业在确认商品销售收入 后发生的销售折让,应在实际发生时计入 财务费用。( ) 【答案】× 【解析】销售折让发生时一般应直接冲减 发生销售折让当月的销售收入,而不是计 入财务费用。
二、一般销售商品业务收入的处理(考点3) 1.首先要考虑销售商品收入是否符合收入 确认5条件。 2.通常情况下 ⑴销售商品采用托收承付方式的,在办妥 托收手续时确认收入; ⑵交款提货销售商品的,在开出发票账单 收到货款时确认收入

具体账务处理 ⑴确认收入 借:银行存款/应收账款/应收票据 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) ⑵确认成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 【例】参教材P119【例4-1到3】
【例题·单选题】企业销售商品确认收入后,对 于客户实际享受的现金折扣,应当( )。 (2010年) A.确认当期财务费用 B.冲减当期主营业务收入 C.确认当期管理费用 D.确认当期主营业务成本 【答案】A 【解析】对于客户实际享受的现金折扣应当确认 当期财务费用。

cjsw0401 初级会计实务 第四章 收入解析

cjsw0401  初级会计实务 第四章 收入解析

第四章收入★牢记利润表第四章收入考情分析本章是《初级会计实务》中比较重要的一章,重点介绍的是反映企业经营成果的三个要素中收入要素的确认、计量和记录。

考试题型覆盖了单选、多选、判断等题型。

本章内容可以单独出综合题,也可以与其他章节结合起来出综合题,比如与“资产”、“负债”和“财务报告”等章结合起来进行考核。

【主要内容】【知识点】收入的概念、特征及分类★收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

【例题·多选题】下列各项中,不符合收入会计要素定义,不可以确认为收入的是()。

A.出售无形资产收取的价款B.出售固定资产收取的价款C.销售材料收到的价款D.确认的政府补助利得『正确答案』ABD『答案解析』销售材料属于日常活动,符合收入会计要素定义。

选项ABD属于非日常活动,不符合收入会计要素定义。

第一节销售商品收入【知识点】销售商品收入的确认【案例导入】销售商品收入同时满足下列条件的,才能予以确认:(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方,应当关注交易的实质,并结合所有权凭证的转移进行判断。

(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制在通常情况下,企业售出商品满足上述(一)和(二)条件的,通常应在发出商品时确认收入。

如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移,销售交易不能成立,不能确认收入,例如售后租回。

(三)相关的经济利益很可能流入企业极小可能: 0<可能性≤5%可能: 5% <可能性≤ 50%很可能:50% <可能性≤ 95%基本确定:95% <可能性<100%如果企业根据以前与买方交往的直接经验判断买方信誉较差,或销售时得知买方在另一项交易中发生巨额亏损、资金周转十分困难,就不应确认收入。

(四)收入的金额能够可靠地计量(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计,此时企业不应确认收入,若已收到价款,应将已收到的价款确认为负债。

初级会计实务第四章收入习题及答案解析

初级会计实务第四章收入习题及答案解析
(5)12月25日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款,商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元(不含增值税额),实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日,正保公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的20%,款项尚未收到。
A.320000
B.308200
C.324000
D.320200
3.企业2009年1月售出的产品2009年3月被退回时,其冲减的销售收入应在退回当期计入( )科目的借方。
A.营业外收入
B.营业外支出 C.利润分配
D.主营业务收入
4.某企业在2008年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10000元,增值税额为1700元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。如买方在2008年10月24日付清货款,该企业实际收款金额应为( )元。
D.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时,将发生的销售折让冲减当期的收入和税金
7.下列各项中,对收入的描述正确的有( )。
A.营业外收入也属于企业的收入
B.收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少
C.所有使企业利润增加的经济利益的流入均属于企业的收入
D.收入不包括为第三方或客户代收的款项
8.收入的特征表现为( )。
(6)12月31日,与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为80万元(不含增值税额),自合同签订日起2个月内交货。合同签订日,收到C公司预付的款项40万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。
(7)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核,该批商品存在质量问题,正保公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

初级会计第四章收入试题及答案

初级会计第四章收入试题及答案

第四章收入一、单项选择题1、企业2013年1月售出产品并已确认收入,2013年5月发生销售退回时,其冲减的销售收入应在退回当期记入()科目的借方。

A、营业外收入B、营业外支出C、利润分配D、主营业务收入2、甲企业委托乙企业代销一批商品6 000件,代销价款为100元/件。

该商品成本为60元/件,甲企业适用增值税税率为17%,2014年5月,甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%,甲企业向乙企业开具增值税专用发票。

甲企业按售价的3%支付给乙企业手续费。

甲企业2014年5月应确认的销售收入为( )元。

A、300 000B、188 000C、400 000D、388 0003、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本,应借记的会计科目是( )。

A、在途物资B、主营业务成本C、发出商品D、库存商品4、企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让,且不属于资产负债表日后事项的,应().A、增加销售费用B、冲减主营业务成本C、冲减主营业务收入D、增加营业外支出5、某工业企业销售产品每件120元,若客户购买100件(含100件)以上,每件可得到20元的商业折扣。

某客户2013年12月10日购买该企业产品100件,按规定现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。

适用的增值税税率为17%,假定计算现金折扣时考虑增值税。

该企业于12月29日收到该笔款项时,应给予客户的现金折扣为()元。

A、0B、100C、117D、1 1006、大明公司于2013年8月接受一项产品安装任务,安装期5个月,合同收入200 000元,当年实际发生成本120 000元,预计已完工80%,则该企业2013年度确认收入为()元。

A、120 000B、160 000C、200 000D、07、甲公司销售商品一批,商品的销售价款为2 000元,商业折扣10%,增值税税率为17%,现金折扣条件为2/10,1/20,N/30.甲公司销售商品时为对方代垫运费150元(不考虑运费的增值税抵扣问题),则应收账款的入账金额为()元。

会计初级职称《初级会计实务》章节题 第四章:收入

会计初级职称《初级会计实务》章节题 第四章:收入

初级会计实务第四章:收入[基本要求](一)掌握销售商品收入金额的确定(二)掌握销售商品收入的账务处理(三)掌握完工百分比法确认提供劳务收入的账务处理(四)掌握让渡资产使用权的使用费收入的账务处理(五)熟悉销售商品收入的确认条件(六)熟悉劳务开始并完成于同一会计期间、劳务的开始和完成分属不同会计期间等情况下提供劳务收入的确认原则(七)熟悉让渡资产使用权的使用费收入的确认和计量原则单选题下列有关销售商品收入的处理中,不正确的有( )。

A.在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品,收到代销清单时才能确认收入B.售出的商品在非日后期间被退回时,直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C.已经确认收入的售出商品发生销售折让时,直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理D.已经确认收入的售出商品发生销售折让时,将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金【答案】C【解析】已经确认收入的售出商品发生销售折让时,将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。

下列各项可采用完工百分比法确认收入的是( )。

A.在同一会计年度开始并完成劳务B.跨越一个会计年度才能完成且交易结果能够可靠估计的劳务C.委托代销商品D.分期收款销售商品【答案】B【解析】本题考核完工百分比法的适用条件。

若劳务的开始和完成分属不同的会计年度,且在资产负债表日能对该项交易的结果作出可靠估计的,应按完工百分比法确认收入。

采用预收款方式销售商品,通常应在( )时点确认收入。

A.实际收到货款B.发出商品C.合同约定的收款日期D.签订合同【答案】B【解析】预收款销售方式下,销售方应在发出商品时确认收入。

甲企业与乙企业签订一项电梯销售合同,其中有一个重要的组成部分就是负责电梯的安装工作,则甲企业确认商品销售收入的时点是( )。

A.发出商品时B.收到商品销售货款时C.商品运抵并开始安装时D.商品安装完毕并检验合格时【答案】D【解析】本题考核商品销售收入确认的时点。

初级会计职称会计实务《收入》章节练习题及答案1含答案

初级会计职称会计实务《收入》章节练习题及答案1含答案

初级会计职称会计实务《收入》章节练习题及答案1含答案第四章收入一、单项选择题1、2012年3月20日,甲公司销售一批商品,增值税专用发票上注明售价300 000元,增值税额51 000元。

该批商品成本为200 000元,货到后买方发现商品质量不合格,要求在价格上给予6%的折让。

甲公司已经同意了对方折让的请求,并开具了增值税红字发票。

2012年4月10日甲公司实际收到了货款。

针对该业务甲公司的下列处理中不正确的是( )。

A、销售实现时,确认销售收入300 000元B、发生销售折让时,冲减主营业务收入18 000元C、发生销售折让时,冲减主营业务成本12 000元D、甲公司实际收到的款项为329 940元【正确答案】C【答案解析】针对该业务,甲公司的会计处理为:销售实现时:借:应收账款351 000贷:主营业务收入300 000应交税费——应交增值税(销项税额)51 000发生销售折让时:借:主营业务收入18 000 (300 000×6%)应交税费——应交增值税(销项税额) 3 060贷:应收账款21 060实际收到款项时借:银行存款329 940贷:应收账款329 940(351 000-21 060)发生销售折让,不需要冲减企业的成本。

2、A公司销售一批商品给B公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000万元。

增值税税额为1 700万元。

该批商品的成本为8 000万元。

货到后B公司发现商品质量不合格,要求在价格上给予3%的折让。

B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定,A公司同意并办妥了相关手续,假定销售商品后还未确认收入,则A公司应确认销售商品收入的金额为( )万元。

A、351B、9 700C、11 349D、11 700【正确答案】B【答案解析】如果发生销售折让时,企业尚未确认销售商品收入,则应在确认销售商品收入时直接按扣除销售折让后的金额确认。

则A公司应确认的收入=10 000×(1-3%)=9 700(万元)。

初会计职称会计实务第四章 收入

初会计职称会计实务第四章 收入

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三、判断题五、综合题不定项选择题不定项选择题(2)该项业务对于甲公司2013年度利润总额的影响金额为()元。

答案A,3 000B,4 000C,5 000D,6 000考点收入分值 2 分正确答案 A文字解析甲公司账务处理如下:发出商品时:借:发出商品12 000贷:库存商品12 000收到代销清单:借:应收账款11 700贷:主营业务收入10 000应交税费——应交增值税(销项税额)1 700借:主营业务成本6 000贷:发出商品 6 000借:销售费用1 000贷:应收账款1 000收到乙公司支付的货款:借:银行存款10 700贷:应收账款10 700因此对于利润总额的影响为10000-6000-1 000=3 000(元)(3)下列关于受托方乙公司的表述中,正确的有()。

答案A,实现的销售收入10 000元应计入“应付账款”B,该项业务中乙公司实际需要缴纳增值税C,乙公司取得的手续费收入应计入“其他业务收入”D,收到商品时应借记“受托代销商品款”考点收入分值 2 分正确答案 A C文字解析乙公司账务处理如下:收到商品时:借:受托代销商品20 000贷:受托代销商品款20 000对外销售时:借:银行存款11 700贷:应付账款10 000应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700收到甲公司开来的增值税专用发票:借:应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700贷:应付账款1 700由此可看出,乙公司并没有实际缴纳增值税,只是代销劳务。

支付货款并计算代销手续费:借:应付账款11 700贷:银行存款10 700其他业务收入 1 000。

初级会计师第四章收入-32页文档资料

初级会计师第四章收入-32页文档资料

第四章收入考情分析收入这一章历年来都是重要的考试内容,计算题或综合题都经常涉及本章内容,故本章所占分数也较高,一般在20分左右。

考生在复习本章内容时,不仅应掌握好本章的知识点,更要注意与其他章节内容的结合,比如,收入、费用、利润的核算与会计报表的结合等。

考点一:收入的概念和特点收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

收入具有以下特点:【思考问题】销售一项资产,账面价值为80万元,公允价值100万元。

如果为库存商品?『正确答案』假定不考虑增值税,那么账务处理是:借:银行存款等100贷:主营业务收入100借:主营业成本80贷:库存商品80由于收入是经济利益的总流入,所以销售商品的收入就是100。

【思考问题】销售一项资产,账面价值为80万元,公允价值100万元。

如果为固定资产?『正确答案』假定不考虑增值税,那么账务处理是:借:银行存款等 100贷:固定资产清理80营业外收入20由于收入是经济利益的总流入,而营业外收入的金额是一个差额并不是销售资产所获得的经济利益的总流入,所以营业外收入就不属于这里所说的“收入”范畴。

(【思考问题】销售商品一批,成本为100万元,销售价格80万元,亏损20万元。

这里增加收入了一定能增加所有者权益吗?『正确答案』收入增加一定会增加企业的所有者权益仅指收入本身的影响,而收入扣除与之相配比的费用后的净额,既可能增加所有者权益,也可能减少所有者权益。

企业为第三方或客户代收的款项,如企业代国家收取的增值税等,一方面增加企业的资产,另一方面增加企业的负债,并不增加企业的所有者权益,因此不构成本企业的收入。

考点二:收入的分类(一)按企业从事日常活动的性质分类收入按企业从事日常活动的性质不同,分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

(二)按企业经营业务的主次分类【例题1·多项选择题】(2009年考题)下列各项中,工业企业应确认为其他业务收入的有()。

第四章收入习题答案及解析

第四章收入习题答案及解析

第四章收入习题答案及解析一、单选题1.正确答案:B解析:A公司本年度应确认的销售收入=300×80%=240(万元),支付的手续费记入“销售费用”科目,不影响企业确认的销售收入的金额。

依据:2016年教材第四章第159页。

2.正确答案:A解析:商业折扣是不入账的,实际发生时企业应该根据扣除商业折扣后的销售价款确认收入;现金折扣实际发生时销售方应该计入到财务费用中,销售折让实际发生时应该冲减已确认的收入或按照扣除销售折让后的销售价款确认收入,因此该题答案应该选A。

依据:2016年教材第四章第154页。

3.正确答案:C解析:本题考核委托代销商品销售收入的计算。

甲公司本年度因此项业务应确认的销售收入=300×70%=210(万元)。

4.正确答案:D解析:采用支付手续费方式委托代销商品,受托方在代销商品销售后,按照合同或协议约定的方式计算确定代销手续费,确认劳务收入。

5.正确答案:D解析:选项A,是尚未确认销售收入的商品发生销售退回的会计处理;选项B,是已发生现金折扣的售出商品退回后的会计处理;选项C,是尚未收回货款的商品退回后的会计处理;选项D,需要同时冲减销售商品成本。

6.正确答案:B解析:选项A,会导致存货账面价值减少;选项B,需要做处理借记“发出商品”,贷记“库存商品”,借贷方均为存货类科目,不影响存货账面价值变动;选项C,期末需要根据材料成本差异借方余额调整增加存货账面价值;选项D,结转销售成本,借记“主营业务成本”,贷记“库存商品”,会导致存货账面价值下降。

7.正确答案:A解析:本题考核收入的相关内容。

按照企业从事日常活动的性质,收入可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。

D、108.正确答案:C解析:本题考核提供劳务收入的确认。

劳务完工程度=160/350=45.71%,按正常情况可确认收入=500×45.71%=228.55(万元);但因客户发生财务危机,只能收回成本150万元,因此只能确认收入150万元。

收入练习题答案

收入练习题答案

收入练习题答案1. 定义收入收入是指个体或组织从经济活动中获得的经济利益的总和。

它可以来自多种渠道,例如工资、薪水、利息、股息、租金等。

2. 不同类型收入的特点2.1 工资和薪水工资和薪水是指个体从雇主处获取的报酬。

它们的特点包括:- 以时间为基础:根据工作的时间长度来确定报酬。

- 固定性较高:一般情况下,工资和薪水是每月支付固定金额。

2.2 利息和股息利息是指个体从借贷他人财物产生的收入。

股息是指持有股票的个体从公司分红中获得的收入。

它们的特点包括:- 与投资额度有关:收入的大小取决于投资的金额。

- 不确定性较高:收入的大小可能受到市场波动和经济环境等因素的影响。

2.3 租金租金是指个体从租赁自己拥有的财产中获得的收入。

它的特点包括:- 以财产租赁为基础:个体将自己的财产租给他人获取报酬。

- 可操作性强:只要拥有可出租的财产,个体可以通过租金获得收入。

3. 收入的征税问题收入征税是指国家对个体获得的收入进行合法征税的一种方式。

不同国家有不同的税法规定,但一般包括以下几个方面:- 个人所得税:根据个人的收入水平,采取逐级累进的税率进行征税。

- 企业所得税:根据企业营业额或利润,以固定的税率进行征税。

- 其他税种:根据具体国家和地区的法律法规,可能还有其他特定收入的征税方式。

4. 增加收入的方法4.1 提高工作技能通过学习和培训,提高自身在工作中的技能水平,从而有机会获得更高的工资和薪水。

4.2 拓展投资渠道将闲置资金投资于股票、债券、房地产等领域,从中获得利息、股息或租金收入。

4.3 创业通过创业,建立自己的企业,不仅可以获得工资和薪水,还可以从企业所得中获取收入。

4.4 多元化收入来源寻找并拓展多个收入来源,例如兼职工作、副业或收益产生的副业等,使收入更为稳定和可持续。

总结:收入是个体或组织从经济活动中获得的经济利益的总和,包括工资、薪水、利息、股息和租金等。

不同类型的收入具有不同的特点和征税方式。

收入练习题.答案

收入练习题.答案

第四章收入课后练习题一、单项选择题1.以下各项中,不属于收入的定义的是〔〕。

A.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入B.收入会导致企业所有者权益的增加C.收入形成的经济利益总流入的形式多种多样,既可能表现为资产的增加,也可能表现为负债的减少。

D.收入与所有者投入资本有关2.发生以下经济业务时,可以确认为商品销售收入的是( )。

A.收到购货方预付货款时B.支付手续费方式下收到代销单位的代销清单时C.支付手续费方式下发出委托代销商品时D.决定以经营租赁方式租回的商品售出时3.以下各项业务中,可以确认收入的是( )。

A.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议的要求,又未根据正常的保证条款予以弥补B.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作,且安装或检验工作是销售合同或协议的重要组成局部C.销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款,且企业不能确定退货的可能性D.视同买断方式销售商品,双方协议明确规定,无论受托方是否卖出、是否获利,均与委托方无关4.以下有关收入确实认的说法中,不正确的选项是( )。

A.销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.同一项销售的收入和本钱应在同一会计期间确认,本钱不能计量,收入也不能确认C. 卖方仅仅为了到期收回货款而暂时保存商品的法定产权,相应的收入应予以确认D.在以旧换新的销售中,销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出的价款后的余额确认收入[答案]:D5.甲公司销售产品每件440元,假设客户购置200件(含200件)以上,每件可得到40元的商业折扣。

某客户20×9年8月8日购置该企业产品200件,按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。

适用的增值税率为17%。

假设该企业于8月24日收到该笔款项,那么实际收到的款项为( )元。

(假定计算现金折扣时考虑增值税)A.93 600B.936C.102 960D.92 664[答案]:D[解析]:应给予客户的现金折扣=(440-40)×(1+17%)×200×1%=936(元),所以实际收到款项=(440-40)×(1+17%)×200-936=92 664(元)。

实务章节练习第四章收入章节练习

实务章节练习第四章收入章节练习

实务章节练习第四章收入章节练习实务章节练习第四章收入章节练习(1)单选题 1、下列关于工业企业商品销售收入确认的表述中,不正确的是()。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是销售商品收入确认的必备条件 B.企业发生售后租回业务可能不会确认收入 C.企业确认商品销售收入后得知购货方资金周转发生困难无法收回该货款时.应当冲减原确认的商品销售收入 D.企业新商品销售价格未确定前通常不能确认商品销售收入 2、委托方采用支付手续费的方式委托代销商品,受托方在商品销售后应按()确认收入。

A.销售价款和手续费之和 B.销售价款和增值税之和 C.商品售价 D.收取的手续费 3、企业 2014 年 8 月售出的产品在 2015 年 6 月(不属于资产负债表日后期问)被退回时,其冲减的销售收入应在退回当期计人()科目的借方。

A.以前年度损益调整 B.其他业务收入 C.本年利润 D.主营业务收入 4、益兴公司于 2014 年 10 月 5 日接受一项安装劳务,合同期为 8 个月,合同总收人为 1 80万元,已经预收 70 万元,余款在安装完成时收回。

至 2014 年 12 月 31 日已发生的成本为67.5 万元,预计完成劳务还将发生成本 45 万元。

公司按照已经发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度,则该公司 2014 年应确认的收入为()万元。

1/ 14A.108 B.180 C.70 D.72 5、下列关于销售折让的表述中,不正确的是()。

A.销售折让是企业销售商品由于质量不符合合同规定等原因给予购买方在价格上的减让 B.企业发生销售折让时,如果企业尚未确认商品销售收入,则按折让后的金额确认商品销售收入 C.企业发生销售折让要同时冲减所对应商品的销售成本 D.企业发生销售折让时,如果企业已经确认收入且该折让不属于资产负债表日后事项的。

应当在发生时冲减当期的销售商品收入 6、甲企业 2015 年 2 月 14 日销售商品一批,该批商品的标价为 120 元/件(不含税)。

第四章收入章节练习及答案2013新教材

第四章收入章节练习及答案2013新教材

第四章-收入章节练习及答案2013新教材第四章收入一、单项选择题1、甲企业2009年8月10日收到乙企业因质量问题而退回的商品10 件,每件商品成本为100元。

该批商品是甲企业2009年5月13日出售给乙企业的,每件商品售价为230 元,适用的增值税税率为17%,货款尚未收到,甲企业尚未确认销售商品收入。

因乙企业提出的退货要求符合销售合同约定,甲企业同意退货。

甲企业应在退货入库时作的会计处理为()A、借:库存商品1 000贷:主营业务成本1 000B、借:主营业务收入2 691贷:应收账款2 691C、借:库存商品1 000贷:发出商品1 000D、借:应交税费一应交增值税(销项税额)391贷:应收账款3912、甲公司2010年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同,合同期9 个月,合同总收入500 万元,预计合同总成本350 万元;至2010 年12 月31 日,实际发生成本160 万元。

甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完工程度。

在年末确认劳务收入时,甲公司发现,客户已发生严重的财务危机,估计只能从工程款中收回成本150 万元。

则甲公司2010 年度应确认的劳务收入为()万元。

A、228.55B、160C、150D、103、甲企业销售A 产品每件500元,若客户购买100件(含100 件) 以上可得到10%的商业折扣。

乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200 件,款项尚未支付。

按规定现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。

适用的增值税税率为17%。

甲企业于2010年11月5日销售A 产品时应确认的收入金额为()元。

(假定计算现金折扣时不考虑增值税)A、105 300B、89 100C、90 000D、104 4004、下列各项可采用完工百分比法确认收入的是()。

A 、在同一会计年度开始并完成劳务B、跨越一个会计年度才能完成且交易结果能够可靠估计的劳务C、委托代销商品D、分期收款销售商品5、甲企业与乙企业签订一项电梯销售合同,其中有一个重要的组成部分就是负责电梯的安装工作,则甲企业确认商品销售收入的时点是()A、发出商品时B、收到商品销售货款时C、商品运抵并开始安装时D、商品安装完毕并检验合格时6、A 公司销售一批商品给B 公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000元。

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第四章收入习题答案及分析一、单项选择题1.【正确答案】:B【答案解析】:罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。

固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容,股票发行收入不属于企业的收入。

【该题针对“其他业务收入的核算”知识点进行考核】2.【正确答案】:C【答案解析】:企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入,并且收入中应该包括现金折扣,因此该企业在这项交易中应确认的收入=6000×60×(1-10%)=324000(元)。

【该题针对“商业折扣、现金折扣的会计处理”知识点进行考核】3.【正确答案】:D【答案解析】:发生销售退回时,应该冲减退回当月的销售收入。

因此本题中应冲减2009年3月的主营业务收入。

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】4.【正确答案】:D【答案解析】:10月8号至10月24号在10天和20天之间,应该给予1%的折扣,实际上少收到10000×1%=100(元),实际收到款项=11700-100=11600(元)。

【该题针对“现金折扣的处理”知识点进行考核】5.【正确答案】:C【答案解析】:企业取得与资产相关的政府补助,在收到拨款时,应该贷记“递延收益”科目。

【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】6.【正确答案】:B【答案解析】:企业取得与收益相关的政府补助,用于补偿已发生相关费用的,应该直接计入补偿当期的营业外收入。

【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】7.【正确答案】:C【答案解析】:企业让渡资产使用权所计提的摊销额等,一般作为其他业务成本处理。

【该题针对“让渡资产使用权的会计处理”知识点进行考核】8.【正确答案】:D【该题针对“支付手续费方式委托代销的核算”知识点进行考核】9.【正确答案】:C【答案解析】:在收取手续费代销方式下,委托方应该在收到代销单位的代销清单时确认销售收入。

【该题针对“支付手续费方式委托代销商品收入确认时间”知识点进行考核】10.【正确答案】:C【答案解析】:尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的,应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目,借记“库存商品”科目,贷记“发出商品”科目。

因此该题答案为C。

【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】11.【正确答案】:B【答案解析】:该2009年度确认收入=200000×80%=160000(元)。

【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】12.【正确答案】:B【答案解析】:企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入,并且收入中应该包括现金折扣,因此该企业在这项交易中应确认的收入=5000×100×(1-10%)=450000(元)。

【该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】13.【正确答案】:D【该题针对“发出商品会计处理”知识点进行考核】14.【正确答案】:D【答案解析】:收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

【该题针对“收入的特征”知识点进行考核】二、多项选择题1.【正确答案】:ABD【答案解析】:政府补助为非货币性资产的,应当按照公允价值计量;公允价值不能可靠取得的,按照名义金额计量,不能按账面价值计量。

【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】2.【正确答案】:BCD 【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】3.【正确答案】:CD【答案解析】:让渡资产使用权的收入确认条件有两个:1.与交易相关的经济利益能够流入企业;2.收入的金额能够可靠地计量。

【该题针对“让渡资产使用权收入的确认”知识点进行考核】4.【正确答案】:ABCD【答案解析】:企业跨期提供劳务的,期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括:第一,劳务总收入和总成本能够可靠地计量;第二,与交易相关的经济利益能够流入企业;第三,劳务的完成程度能够可靠地确定。

【该题针对“完工百分比法的核算”知识点进行考核】5.【正确答案】:ABC【答案解析】:在同一会计年度内开始并完成的劳务,应在劳务完成时确认收入,确认的金额为合同或协议总金额,确认方法可参照商品销售收入的确认原则。

因此,选项D不正确。

【该题针对“收入的核算”知识点进行考核】6.【正确答案】:AC【答案解析】:在采用收取手续费方式下,委托方在收到代销清单时才能确认收入。

当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时,将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。

【该题针对“收入的内容”知识点进行考核】7.【正确答案】:BD【答案解析】:营业外收入不属于企业收入的范畴,使企业利润增加的经济利益的流入,不一定属于企业的收入,如营业外收入,就属于利得。

【该题针对“收入的内容”知识点进行考核】8.【正确答案】:AC【答案解析】:收入与所有者投入资本无关;收入也不包括代收的增值税。

【该题针对“收入的特征”知识点进行考核】三、判断题1.【正确答案】:错【答案解析】:如果安装程序比较简单,则可以在商品发出时确认收入。

【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】2.【正确答案】:错【答案解析】:企业出售无形资产取得的收益,应计入营业外收入。

【该题针对“其他业务收入的核算”知识点进行考核】3.【正确答案】:错【答案解析】:销售收入已经确认后,现金折扣在发生的时候计入财务费用,而发生的销售折让应该冲减主营业务收入以及增值税。

【该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核】4.【正确答案】:错【该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核】5.【正确答案】:错【答案解析】:对于与收益相关的政府补助,用于补偿企业已经发生的费用或损失的,取得时直接计入当期营业外收入。

甲公司处理应为:借:银行存款7000贷:营业外收入7000【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】6.【正确答案】:对【该题针对“政府补助的核算”知识点进行考核】7.【正确答案】:对【该题针对“让渡资产使用权收入的确认”知识点进行考核】8.【正确答案】:错【答案解析】:在支付手续费委托代销方式下,委托方应在收到代销清单时确认销售收入。

【该题针对“支付手续费方式委托代销商品收入确认时间”知识点进行考核】9.【正确答案】:错【答案解析】:能在同一会计期间完成的劳务,应在劳务完成时确认收入,结转成本。

【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】10.【正确答案】:错【答案解析】:商品的成本能够可靠地计量是确认收入的五个条件之一,不满足则不应该确认收入。

【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】11.【正确答案】:错【答案解析】:企业为客户提供的现金折扣应在实际发生时计入当期的财务费用。

【该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】12.【正确答案】:对【该题针对“收入的核算”知识点进行考核】13.【正确答案】:对【答案解析】:企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制时,才可以确认收入。

【该题针对“收入的确认”知识点进行考核】14.【正确答案】:错【答案解析】:收入是从企业的日常经营活动中产生的,而不是从偶发的交易或事项中发生的。

企业的收入包括主营业务收入和其他业务收入。

营业外收入是非日常经营活动中产生的,不属于收入,属于利得。

【该题针对“收入的内容”知识点进行考核】四、计算题1.【正确答案】:(1)①12月1日赊销时借:应收账款117贷:主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额) 17借:主营业务成本85贷:库存商品8512月19日收到货款时借:银行存款116财务费用1贷:应收账款117②借:主营业务收入10应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7贷:银行存款11.7③借:银行存款140.4贷:主营业务收入120应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4借:主营业务成本75贷:库存商品75④借:应收账款17.55贷:主营业务收入15〔17.55/(1+17%)=15〕应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55(15×17%)借:劳务成本20贷:应付职工薪酬20借:主营业务成本20贷:劳务成本20⑤借:委托代销商品180贷:库存商品180借:应收账款46.8贷:主营业务收入40应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8借:主营业务成本36贷:委托代销商品36⑥借:银行存款40贷:预收账款40⑦借:主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额) 17贷:银行存款116财务费用1借:库存商品85贷:主营业务成本85(2)主营业务收入=100-10+120+15+40-100=165(万元)主营业务成本=85+75+20+36-85=131(万元)【该题针对“收入的核算”知识点进行考核】2.【正确答案】:(1)借:应收票据409500贷:其他业务收入350000应交税费——应交增值税(销项税额) 59500借:其他业务成本250000贷:原材料250000(2)借:银行存款300000贷:预收账款300000(3)借:应收账款585000贷:主营业务收入500000应交税费——应交增值税(销项税额) 85000借:主营业务成本250000贷:库存商品250000(4)借:主营业务收入200000应交税费——应交增值税(销项税额) 34000贷:应收账款234000借:库存商品100000贷:主营业务成本100000(5)借:主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额) 8500贷:应收账款58500(6)借:营业税金及附加5984贷:应交税费——应交城市维护建设税4188.8——应交教育费附加1795.2【该题针对“收入的核算”知识点进行考核】3.【正确答案】:(1)甲公司销售商品时:借:应收账款2106000贷:主营业务收入1800000应交税费——应交增值税(销项税额) 306000(2)①乙公司在3月8日付款,享受36000元的现金折扣:(即1800000×2%)借:银行存款2070000财务费用36000贷:应收账款2106000②乙公司在3月19日付款,享受18000元的现金折扣:(即1800000×1%)借:银行存款2088000财务费用18000贷:应收账款2106000③乙公司在3月29日付款,不能享受现金折扣,应全额付款:借:银行存款2106000贷:应收账款2106000【该题针对“现金折扣的会计处理”知识点进行考核】4. 【正确答案】:(1) 借:委托代销商品175000贷:库存商品175000(2)借:应收账款234000贷:主营业务收入200000应交税费——应交增值税(销项税额) 34000借:销售费用20000贷:应收账款20000借:主营业务成本140000贷:委托代销商品140000或:借:应收账款214000销售费用20000贷:主营业务收入200000应交税费——应交增值税(销项税额) 34000借:主营业务成本140000贷:委托代销商品140000(3)借:银行存款214000贷:应收账款214000【该题针对“支付手续费方式委托代销的核算”知识点进行考核】5、答案(1)20×1年1月1日实际收到财政拨款,确认政府补助:借:银行存款10 000 000贷:递延收益10 000 000(2)20×1年2月1日购入设备:借:固定资产9 600 000贷:银行存款9 600 000(3)在该项固定资产的使用期间,每个月计提折旧和分配递延收益:借:研发支出80 000贷:累计折旧80 000借:递延收益83 333(10 000 000÷10÷12)贷:营业外收入83 333(4)20×9年2月1日出售该设备:借:固定资产清理 1 920 000累计折旧7 680 000(9 600 000÷10×8)贷:固定资产9 600 000借:递延收益 2 000 000(10 000 000÷10×2)贷:营业外收入 2 000 000如有侵权请联系告知删除,感谢你们的配合!。

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