以案说法

(四)城镇土地使用税方面
2、 在城镇土地使用税征税范围内实际使用应税 集体所有建设用地、但未办理土地使用权流转手 续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定 缴纳城镇土地使用税。 《国家税务总局关于集 体土地城镇土地使用税有关政策的通知》（财税 ［2006］56号）
税务稽查发现涉税问题通报
(五)企业所得税方面
税务稽查发现涉税问题通报
(七)地方水利建设基金方面 1、企业隐匿销售收入，少申报缴纳地方 水利建设基金；
2、 企业取得的主营业务收入及其他业 务收入未按规定足额申报缴纳地方水利建 设基金；
税务稽查案例
一、发票开具“大头小尾”案 二、账外收入案 三、个人所得税案
谢
谢
2、按时、如实申报、缴纳税款的义务。
3、代扣、代收税款的义务 4、及时提供信息的义务 。（如税务机关依法 调查取证时，有关单位和个人有义务向税务 机关如实提供有关资料及证明材料。 ）
纳税人的义务
5、接受依法检查的义务 。 （您有接受税务机关依法进行税务检查的义务， 应主动配合税务机关按法定程序进行的税务 检查，如实地向税务机关反映自己的生产经 营情况和执行财务制度的情况，并按有关规 定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假， 故意阻挠、刁难我们的检查和监督 ）
法律责任 税务违法行为需承担的法律责任 （部分） 1、《征管法》七十条：纳税人、扣缴义务人逃避、 拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税 务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情 节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款； 2、《征管法》六十条：纳税人未按照规定设置、保 管账簿或者记账凭证和有关资料的，由税务机关 责令改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重 的，处二千元以上一万元以下的罚款；
税务稽查发现涉税问题
二、税务稽查中常见的涉税问题
税务稽查发现涉税问题
(一)印花税方面
1、记载资金的账簿实收资本增加未贴花。 （强调新办企业） 2、书立领受借款合同(单据视合同)、货物运 输合同(运费结算凭证视合同)、财产保险合同 (单据视合同)，未按规定贴花； 3、实行印花税核定征收管理的纳税人未按 规定足额申报缴纳印花税。（隐匿销售；不区 分内外销；加工与经销不分）
纳税人的权利和义务
5、陈述与申辩权 （对税务机关作出的决定，享 有陈述权、申辩权 ） 6、依法要求听证的权利 （2000，1万）
7、税收法律救济权 （依法享有申请行政复议、 提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 ）
纳税人的义务
1、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依 法开具、使用、取得和保管发票的义务。
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(三)房产税方面
1、已竣工验收的房产挂在“在建工程”未申 报房产原值，及虽未竣工验收但实际已使用的， 未按规定申报缴纳房产税 ； 2、货物电梯、中央空调等未并计房产原值申 报缴纳房产税 ； （房产原值应包括与房屋不可分 割，或为了维持和增加房屋的使用功能或满足设 计要求的各种附属设备或设施，如电梯、中央空 调、给排水、采暖等）
以 案 说 法
桐乡市地方税务局稽查局
请您保持安静的会场纪律，谢谢
会议安排
（一）税务稽查基本常识及纳税人权利和 义务 （二）稽查中常见涉税问题 （三）案例
一、税务稽查基本常识
税务稽查的基本任务 是依法查处税收违法行为，保障税收 收入，维护税收秩序，促进依法纳税。 稽查局的主要职责 是依法对纳税人、扣缴义务人和其他 涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情 况及涉税事项进行检查处理，以及围绕 检查处理开展的其他相关工作。
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(五)企业所得税方面
5、企业通过虚增人数，多放发工资，多发放的 工资实际由股东领取，虚增工资费用少缴了企业 所得税； 6、在成本结转过程中，通过估价入账不冲回等 手段，多结转产品销售成本； 7、将属于业务招待费范畴的费用，计入差旅费、 办公费等科目。

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(五)企业所得税方面
8、企业未按规定取得发票，收受虚、假发票 或是开票信息不真实的问题发票，多列成本，少 缴企业所得税。 9、取得的财政补助收入计入营业外收入在汇 算清缴时作调减处理，或直接记入“未分配利润” 科目，少缴企业所得税。

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(六)个人所得税方面 1、在利润分配、应付福利费、管理费用 等科目支付投资者个人费用，未视为对个 人投资者利润分配，未按规定代扣代缴个 人所得税； 2、为职工支付个人车辆费用、个人电话 费用、人寿保险、家庭财产保险等，未并 计工资薪金所得代扣代缴个人所得税；
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(六)个人所得税方面 3、由单位负担个人所得税款，在计算个 人所得税时未换算成含税所得； 4、支付职工全年一次性奖金，未按规定 代扣代缴个人所得税；
税务稽查发现涉税问题通报 (六)个人所得税方面 5、企业向个人赠送礼品，未代扣代缴个人所得 税。 （ 《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税 问题的通知》（财税„2011‟50号） 企业在年会、 座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个 人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其 他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得 税。）
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(三)房产税方面
3、部份房产出租后自用房未按建筑面积正确 计算自用部分的房产原值； 4、土地价款未并计房产原值，少缴房产税； （ “对按照房产原值计税的房产，无论会计上如 何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土 地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用 等。” 《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就 业单位城镇土地使用税等政策的通知》财税 [2010]121号第3条。） 5、无租使用房产，未按规定申报缴纳房产税。
1、列支与本单位无关的费用支出，年终汇算 清缴未作纳税调整； 2、已有法院判决书的不需支付的应付款项，仍 挂在账面，未作为“其他收入”并入企业所得税 应纳税所得额。 3、 “福利费用”科目有2008年以前累计贷方 余额，在余额未使用完毕的情况下，当年福利费 用发生数，未冲减累计余额，直接列入管理费用；
法律责任 3、第六十三条： 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自 销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或 者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而 拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少 缴应纳税款的，是偷税。 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少 缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百 分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依 法追究刑事责任。
法律责任 4、第六十四条 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税 依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元 以下的罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款 的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞 纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上 五倍以下的罚款。
法律责任 5、第六十九条 扣缴义务人应扣未扣、应收而不收 税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴 义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以 上三倍以下的罚款。 （国税发［2003］47号）扣缴义务人违反征管法及 其实施细则规定应扣未扣、应收未收税款的，税 务机关除按征管法及其实施细则的有关规定对其 给予处罚外，应当责成扣缴义务人限期将应扣未 扣、应收未收的税款补扣或补收。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
稽查环节
税务稽查的执法程序一般由以下四个 环节组成：
选案
检查
审理
执行
纳税人的权利和义务
纳税人在税务稽查过程中享有的权力
1、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝 检查权。 2、申请回避的权力。
3、保密权（商业秘密和个人隐私 ）
4、税收监督权 （对税务人员违反税收法律、行 政法规的行为，可以进行检举和控告。同时， 您对其他纳税人的税收违法行为也有权进行举 报。 ）
税务稽查发现涉税问题通报
(四)城镇土地使用税方面
1、以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，
应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴 纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的， 由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用 税； 稽查中发现有部分企业取得土地证后才开始缴纳 城镇土地使用税。
税务稽查发现涉税问题通报
税务稽查发现涉税问题通报 (二)营业税方面 1、取得房屋租金收入未及时申报缴纳营业税。 从2009年1月1日新的《营业税暂行条例实施细 侧》25条规定“纳税人提供租赁业劳务，采取预 收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款 的当天。” ； 2、企业出借资金而取得的利息收入未申报缴 纳营业税等地方税费。虽然企业将利息收入冲减 了财务费用，但该笔收入应按金融业5％的税率 计算缴纳营业税 ； 3、房产公司取得的价外费用，未并计营业额， 按“销售不动产”税目缴纳营业税。

税务稽查发现涉税问题通报
(五)企业所得税方面
4、在“福利费用”科目中列支不属于福利费用 开支范围的项目，擅自改变用途，年终未作纳税 调整。 《企业所得税实施条例》第四十条规定的企业 职工福利费，包括的具体内容见（国家税务总局 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 国税函［2009］3号 ）