内部控制三大问题研究PPT教学课件
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控制“关键点”
2020/12/09
16
2、关于“线” 货币资金线 成本控制线 业务流程线
2020/12/09
17
3、关于“面”
组织目标+内部条件+外部环境（市场、 政府、法律、公众等）=动态平衡
2020/12/09
18
补充2:领导干部受贿中的内控防范
受贿类型： 1、主动受贿 2、被动受贿 受贿干部： 1、正职 2、副职 3、基层干部 4、经办人
24
补充4：中国家庭内部控制模式
1、夫妻“AA”制
2、夫或妻的“独裁”制
3、夫妻“共和”制
4、夫妻“制衡”制
5、夫妻“无政府状态”制
6、丈母娘“董事长”妻子“总经理” 负责制
2020/172/0、9 “啃老族”制(6+1)
25
PPT精品课件
谢谢观看
Thank You For Watching
内部控制研究中的三大问题
教授 硕士生导师 审计系主任
2020/12/09
1
一、中国文化与内部控制
1、中国“人善论”与西方“人恶论”
中国《三字经》：“人之初，性本善”。
中国重道德约束和思想教育
西方《圣经》：人类始祖亚当与夏娃偷吃禁 果，被上帝打入人间受苦。人生下来就是有 罪的
西方《君主论》：人性属恶，不加约束的权 力最终导致腐败，主张相互制约、制衡，主 张三权分离
2020/12/09
19
正职
副职
副职
基层干部
经办人
2020/12/09
20
被动受贿的内控防范措施： 1、严词拒收 2、及时退回 3、及时上交（组织、专户） 4、平行记账（证明人） 5、日记账（来龙去脉） 6、思想沟通
2020/12/09
21
补充3:实施违纪违法中的内控防范
当事人：实施违纪违法前，事前做好相 关内部控制，以防被发现
拉：拉动；拉关系
2020/12/09
4
推、拖、拉的积极作用 给自己一个观察局势的时间（审时度势） 要推给最合理的人（自己或别人） 降低竞争气氛，不伤害感情
2020/12/09
5
推、拖、拉的本质 圆滑：推、拖、拉到最后没有解决问题
圆通：推、拖、拉到最后化解问题、解 决问题
2020/12/09
2020/12/09
14
激励与约束的不对等： 高层管理者的激励过度与约束不足 劳动者的约束过度与激励不足 由此带来衍生的内部控制风险 （出纳与总经理的故事）
2020/12/09
15
补充1：内部控制中的点线面
1、关于“点”
控制“重点”：以人为本，既把员工当 成控制客体，更要把员工当成控制的主 体。实现员工的自我控制、相互控制与 群众性控制。充分调动广大群众的积极 性、主动性与创造性。
6
二、内部控制使用的需求方
1、注册会计师 与财务收支相关的内部控制 2、管理层与内部审计 全方位的内部控制
2020/12/09
7
1、预防性制度是事前控制，把错误与舞弊消 灭在萌芽状态。例如：授权批准、职责分离、 双重控制、付款前审核、招标投标。
2、检查性制度是事中控制，把已经发生和存 在的错误检查出来。例如：实物盘点、实地 观察、编制银行存款调节表、相关单据核对、 预算执行控制、成本控制。
审计人：有充分思想准备和技术准备， 实施“反内控措施”
2020/12/09
22
做坏事的三个环节
掩盖 偷盗 转移
2020/12/09
23
做坏事的内控防范措施：
1、严密防线（封锁消息、单线联系） 2、反调查措施（声东击西、制造假象、
销毁证据）
3、推卸责任理由（体制、制度）
ຫໍສະໝຸດ Baidu
2020/12/09
2020/12/09
10
业务测试：检查业务处理程序中的各项 内部控制规定是否得到执行，其目的是 为了证实内部控制制度的有效性（线）
功能测试：对业务处理程序中的关键点 进行测试检查其是否真正发挥作用（点）
（中烟公司例）
2020/12/09
11
三、内部控制中的约束与激励
内部控制的两大支点是约束与激励，约 束人性的弱点、缺点和不正当的需求， 激励人性的强点、优点和未实现的真正 需求。如果约束了人的强点、优点和未 实现的真正需求，激励了人的弱点、缺 点和不正当的需求，必将导致内部控制 的失败
2020/12/09
2
2、中国特有文化 要面子、重人情、靠关系 浙江万事利集团沈爱琴： 家和万事兴，人和万事利 待遇留人、环境留人 感情留人、事业留人
2020/12/09
3
推、托、拉
推：推动、推进；推测、推敲、推理； 推销、推广；推延；推心置腹；推波助 澜；推陈出新
托：拖车（牵引）；拖延
5、指导性控制是为了实现有利结果而采取的 控制，主要由管理层进行。
2020/12/09
9
内部控制测试方法不同：
选择若干具有代表性交易或事项进行 “穿行测试”（即跟踪几笔通过会计系 统的交易或事项，检查业务从头至尾的 处理，以获取相关控制政策和程序的存 在及执行情况。一般采用顺查方法，从 凭证开始查到登记入账为止。） （Walk-Through Tests）
2020/12/09
12
需求的层次性： 生理需求（衣食住行） 安全需求 情感与归属需求（友谊、爱情） 尊重需求 自我实现需求
2020/12/09
13
中小会计师事务所内部各层次需求： 实习生、应届毕业生 在考CPA人员 有CPA资格的非执业人员 有CPA资格的执业人员 项目经理 合伙人
3、纠正性制度是事后控制，把由检查性控制 揭露出来的问题进行控制。例如：考核与奖 惩。
2020/12/09
8
4、补偿性制度也是事前控制，是针对某些控 制环节的不足或缺陷而采取的控制措施。补 偿性控制的目的是要排除损失、错误和舞弊。 例如：岗位轮换、不定期盘点、突击检查等。
预防性制度、检查性制度和纠正性制度是为 了预防、检查和纠正不利的结果。
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2、关于“线” 货币资金线 成本控制线 业务流程线
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3、关于“面”
组织目标+内部条件+外部环境（市场、 政府、法律、公众等）=动态平衡
2020/12/09
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补充2:领导干部受贿中的内控防范
受贿类型： 1、主动受贿 2、被动受贿 受贿干部： 1、正职 2、副职 3、基层干部 4、经办人
24
补充4：中国家庭内部控制模式
1、夫妻“AA”制
2、夫或妻的“独裁”制
3、夫妻“共和”制
4、夫妻“制衡”制
5、夫妻“无政府状态”制
6、丈母娘“董事长”妻子“总经理” 负责制
2020/172/0、9 “啃老族”制(6+1)
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内部控制研究中的三大问题
教授 硕士生导师 审计系主任
2020/12/09
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一、中国文化与内部控制
1、中国“人善论”与西方“人恶论”
中国《三字经》：“人之初，性本善”。
中国重道德约束和思想教育
西方《圣经》：人类始祖亚当与夏娃偷吃禁 果，被上帝打入人间受苦。人生下来就是有 罪的
西方《君主论》：人性属恶，不加约束的权 力最终导致腐败，主张相互制约、制衡，主 张三权分离
2020/12/09
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正职
副职
副职
基层干部
经办人
2020/12/09
20
被动受贿的内控防范措施： 1、严词拒收 2、及时退回 3、及时上交（组织、专户） 4、平行记账（证明人） 5、日记账（来龙去脉） 6、思想沟通
2020/12/09
21
补充3:实施违纪违法中的内控防范
当事人：实施违纪违法前，事前做好相 关内部控制，以防被发现
拉：拉动；拉关系
2020/12/09
4
推、拖、拉的积极作用 给自己一个观察局势的时间（审时度势） 要推给最合理的人（自己或别人） 降低竞争气氛，不伤害感情
2020/12/09
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推、拖、拉的本质 圆滑：推、拖、拉到最后没有解决问题
圆通：推、拖、拉到最后化解问题、解 决问题
2020/12/09
2020/12/09
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激励与约束的不对等： 高层管理者的激励过度与约束不足 劳动者的约束过度与激励不足 由此带来衍生的内部控制风险 （出纳与总经理的故事）
2020/12/09
15
补充1：内部控制中的点线面
1、关于“点”
控制“重点”：以人为本，既把员工当 成控制客体，更要把员工当成控制的主 体。实现员工的自我控制、相互控制与 群众性控制。充分调动广大群众的积极 性、主动性与创造性。
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二、内部控制使用的需求方
1、注册会计师 与财务收支相关的内部控制 2、管理层与内部审计 全方位的内部控制
2020/12/09
7
1、预防性制度是事前控制，把错误与舞弊消 灭在萌芽状态。例如：授权批准、职责分离、 双重控制、付款前审核、招标投标。
2、检查性制度是事中控制，把已经发生和存 在的错误检查出来。例如：实物盘点、实地 观察、编制银行存款调节表、相关单据核对、 预算执行控制、成本控制。
审计人：有充分思想准备和技术准备， 实施“反内控措施”
2020/12/09
22
做坏事的三个环节
掩盖 偷盗 转移
2020/12/09
23
做坏事的内控防范措施：
1、严密防线（封锁消息、单线联系） 2、反调查措施（声东击西、制造假象、
销毁证据）
3、推卸责任理由（体制、制度）
ຫໍສະໝຸດ Baidu
2020/12/09
2020/12/09
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业务测试：检查业务处理程序中的各项 内部控制规定是否得到执行，其目的是 为了证实内部控制制度的有效性（线）
功能测试：对业务处理程序中的关键点 进行测试检查其是否真正发挥作用（点）
（中烟公司例）
2020/12/09
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三、内部控制中的约束与激励
内部控制的两大支点是约束与激励，约 束人性的弱点、缺点和不正当的需求， 激励人性的强点、优点和未实现的真正 需求。如果约束了人的强点、优点和未 实现的真正需求，激励了人的弱点、缺 点和不正当的需求，必将导致内部控制 的失败
2020/12/09
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2、中国特有文化 要面子、重人情、靠关系 浙江万事利集团沈爱琴： 家和万事兴，人和万事利 待遇留人、环境留人 感情留人、事业留人
2020/12/09
3
推、托、拉
推：推动、推进；推测、推敲、推理； 推销、推广；推延；推心置腹；推波助 澜；推陈出新
托：拖车（牵引）；拖延
5、指导性控制是为了实现有利结果而采取的 控制，主要由管理层进行。
2020/12/09
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内部控制测试方法不同：
选择若干具有代表性交易或事项进行 “穿行测试”（即跟踪几笔通过会计系 统的交易或事项，检查业务从头至尾的 处理，以获取相关控制政策和程序的存 在及执行情况。一般采用顺查方法，从 凭证开始查到登记入账为止。） （Walk-Through Tests）
2020/12/09
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需求的层次性： 生理需求（衣食住行） 安全需求 情感与归属需求（友谊、爱情） 尊重需求 自我实现需求
2020/12/09
13
中小会计师事务所内部各层次需求： 实习生、应届毕业生 在考CPA人员 有CPA资格的非执业人员 有CPA资格的执业人员 项目经理 合伙人
3、纠正性制度是事后控制，把由检查性控制 揭露出来的问题进行控制。例如：考核与奖 惩。
2020/12/09
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4、补偿性制度也是事前控制，是针对某些控 制环节的不足或缺陷而采取的控制措施。补 偿性控制的目的是要排除损失、错误和舞弊。 例如：岗位轮换、不定期盘点、突击检查等。
预防性制度、检查性制度和纠正性制度是为 了预防、检查和纠正不利的结果。
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