2015年电大审计案例分析

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审计案例分析

要求：

1. 明确此案例所用的知识

2. 理清知识背景

3. 详细的分析案例以PPT 的形式展示案例分析一(职业道德分析)

试分析以下项目是否符合职业道德准则的要求：

(1) 事务所拥有A公司发行的200万元的三年期债券，拟接受委托对该单位进行年度报表审计；

(2) 王注册会计师于2005年8月离开委托单位B,现参加对该单位2007年度的会计报表审计；

(3) 事务所同时对C 单位进行代理记账和报表审计；

(4) 因工作量大，事务所临时招聘10 名专业人员参加年度报表审计；

(5) 事务所同时对D 单位进行报表审计和资产评估；

(6) 李注册会计师准备调到E 事务所，现已到该事务所上班；

(7) 事务所取得证券业务资格，拟在媒体上公告；

(8) 事务所因业务不足承接了无相关专业人员的审计业务。

(9) F会计师事务所利用其可承办大型年报审计业务的资格，与G会计师事务所

达成“联营”，由F 会计师事务所出面与企业签订业务约定书并出具审计报告，由G 会计师事务所具体操办所有审计业务，审计费两家五五分成。

V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004年度会计报表。假定存在以下情形：(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003年度审计费用100万元一直未付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在些期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。

(2)V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计

审计学案例分析有答案的

《审计学》案例分析题

一、审计重要性标准的初步评估

（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：

（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；

（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表

重要性水平的分配单位：万元

[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

二、审计风险的分析

[资料]检查风险，固有风险和控制风险的六种情况见表

[要求]1.按照上述资料，计算每种情况下的审计风险。

2.根据风险之间的关系，分析下列情况对审计风险的影响（假定其他因素不变）：

（1）检查风险减少；

（2）控制风险减少；

（3）固有风险减少；

3.那一种情况所需要的审计证据最多？那一种情况需要的审计证据最少？请说明理由

三、调节法的应用

[资料]

1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。

审计案例分析(PPT 28页)

？
基本情况
主要会计问题
02
案件结果
审计过程
01 案例介绍
home
基本情况——社会及行业背景
二十世纪八十年代，我国正处于第一次改革向纵深发展，国民经济萌动，市场并未开放，法制并不十分健全。
于此同时，我国的现代审计行业也处于萌芽阶段，在探索相应的审计监督制度、制定审计机构。
1994年，会议通过了《中华人民共和国审计法》，1997年正式颁布《中华人民共和国设计法实施条例》，可见我国现代审计的发展起步较晚，而本次所研究的案例即给我们敲响了警钟。事实上，中诚案对当时审计法律的颁布和完善产生了较大的影响，推动了我国审计的合法性的监督。
3 将负债列为所有者权益
长城机电将《技术转让合同》集资所得的资金归集为“所有者权益”，在这样的操作下将2．1亿元的集资款从负债转变为所有者权益。
负债具有到期偿还的义务而所有者权益不具有财务风险，长城机电这样的做法显然明显地伤害了投资者的权益。事实上，由于沈太福的个人私心，其利用长城机电进行集资，从来就是以敛财为目的的，根本没有想过要归还，所谓的24% 的利息也只是一个骗局。
home
1
关联方交易
03
主要会计问题
伪造发票虚高收入
2
3 将负债列为所有者权益
home
1
关联方交易
长城机电产业公司在其空壳公司的框架下，用非法集资所得的资金先后在全国设立了20多个分公司和100多个分支机构，利用这些分支机构塑造财大气粗的形象，另一方面通过关联方交易进行会计控制。

2015年电大审计案例分析客观题

C.
资产类项目审计侧重于防高估和虚列,而负债类项目审计侧重于防低估和漏列
第8题(已答).对应付账款函证通常采用
A.
肯定式函证
第9题(已答).对于应付账款项目,注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中,难以达到这一目标的程序是()。
D.
检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账
对
第39题(已答).注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时,不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。
错
第40题(已答).监盘程序所得到的证据可以保证被审计单位对存货拥有所有权,但不能对存货的价值提供审计证据
错
第41题(已答).存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目,因此,虚增期末存货,也就是虚增期末资产,就会虚增本期收益。
对
第42题(已答).以前会计期间已计提存货跌价准备的某项存货,当其可变净值恢复到等于或大于成本时,应将该项存货跌价准备的账面已提数全部冲回。
对
第43题(已答).存货的监盘和应收账款的函证均是一般公认审计程序,二者均存在一些令人满意的替代证明方法。
错
第44题(已答).存货的监盘是重要的审计程序,因此,注册会计师应亲自制定盘点计划。
D.
XYZ公司2012年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致,注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量

电大审计学--形考第六章(材料成本差异长期挂账牵出偷税大案案例分析)答案

材料成本差异是如何影响财务成果的？

通过研究案例，此类案件的发生多在实行计划价格核算原材料采购的企业。这类企业在制定计划价格时往往高于真实价格，并且长期对计划价格不做调整，这样长期使“材料成本差异”贷方余额挂账，生产成本与管理费用增加，挤占利润。因此，在检查此类企业时，应着重对“材料采购”和“材料成本差异”账户进行审查。

在日常财税检查中，对材料成本差异账户的检查往往存在两大问题。一是怕麻烦，二是认识上存在误区。由于许多检查人员误认为该账户只有贷方余额才可能隐匿利润，而且贷方余额越大存在问题的可能性越大，由此造成许多检查人员仅重视对贷方大金额余额的检查。实际上，检查人员也不能忽视对成本差异账户借方余额的检查。虽然对材料成本差异账户按照逐月滚动加权平均复核差异结转的正确比较复杂，但对材料成本差异账户的检查还是有章可循的。

（一）当发现被检查企业对尽材料采取计划价格核算后，就应该对相关原材料的计划价格和正常的市场价格做一些初步了解和分析，据以初步确定材料成本差异账户应该是借方余额还是贷方余额以及差异率的基本幅度。如果材料成本差异赡户出现与所分析的余额方向相反，则基本上可以断定存在问题。

（二）如果出现原材料的实际价格基本上围绕计划价格上下波动，难以确定材料成本差异账户是借方或贷方余额，此情形下应注意从两个方面进行分析：一是由于此情况下各月份的材料成本差异账户一般不可能一直是借方或贷方余额，而应该是借方或贷方余额不断变化，如果出现全年度大多数月份一直是借方或贷方余额，则存在问题的可能性较大（除非此前的借借方余额或贷方余额特别大）；二是不管是借方余额还是贷方余额，其成本差异率总体上应该在一个不大的区间内波动，如果差异率波动很大（不管是正差还是负差），则很可能存在问题。

审计案例分析(1)

注册会计师职业道德（3）

五、案例分析

1、X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2006年度、2007年度和2008年度财务报表，双方于2008年底签定审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

(1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付。

(2)2007年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款元，用于购置办公用房。

(3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事。

(4)审计小组负责人B注册会计师2005年曾担任X银行的审计部经理。

(5)审计小组成员C注册会计师自2007年以来一直协助X银行编制财务报表。

(6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2005年度起一直担任X银行的统计员。要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。

答：（1）影响会计师事务所的独立性。剩余50%视为股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”，违反了职业道德。

（2）不影响会计师事务所的独立性。按照正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计师事务所的独立性。

（3）影响A注册会计师的独立性，不影响事务所。“鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员，或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”，会影响该注册会计师的独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响独立性，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作则不影响独立性。

审计学案例分析题及答案

《审计学》案例分析题

一、审计重要性

（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：

（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；

（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；

（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；

（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

重要性水平的分配单位：万元

[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有

2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库

3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。

审计案例分析(1~20)

《审计学原理》案例分析

【案例1】

某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

【案例2】

东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。

要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？

（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：

100元币10张；50元币5张；10元币10张；

5元币48张；2元币60张、1元币80张、

5角币70张、2角币35张、1角币40张、

5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。

（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。

（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。

（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。

（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。

（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。

要求：

电大审计案例分析形考作业一

一、单项选择题共20题,每题2分第1题已答.“权利与义务”认定只与的组成要素有关;

资产负债表

利润表

现金流量表

会计报表

参考答案A

答案解析1

第2题已答.在特定审计风险水平下,检查风险同固有风险,控制风险之间的关系是 ;

同向变动关系

反向变动关系

有时同向变动,有时反向变动

不明显的

参考答案B

答案解析1

第3题已答.“存在或发生”认定和“完整性”认定,分别主要与有关;

.会计报表要素的低估和高估

会计报表要素的高估和低估

会计报表要素的缩小错误和夸大错误

会计报表要素的错误、舞弊和不法行为

参考答案B

答案解析1

第4题已答.会计报表中,分析性程序在可由审计人员随意选择;

审计计划阶段

审计实施阶段

审计报告阶段

A与B

参考答案B

答案解析1

第5题已答.总值估价、净值估价和计算精确性是认定包括的三个方面的内容;

存在或发生

表达与披露

权利和义务

估价或分摊

参考答案D

答案解析1

第6题已答.应收账款的回函应直接寄给

客户

会计师事务所

客户,由客户转交给会计师事务所

A和B均可

参考答案B

答案解析1

第7题已答.在审计实务中,注册会计师往往要求被审计单位提出 ,以明确被审计单位的会计责任及其与注册会计师的关系;

审计业务约定书

委托书

被审计单位管理当局声明书

管理建议书

参考答案C

答案解析1

第8题已答.注册会计师实施分析性复核审计程序,并不能帮助其 ;

发现异常变动情况

印证各项目的审计结果

解被审计单位的财务状况了

确定抽样应有的样本量

2015年电大审计案例分析

电大审计案例分析

一. 单选题

1. 实物证据通常能证明（）。

B.实物资产是否存在

2. 验资从性质上看，是注册会计师的一项（）业务。

A.法定审计业务

3. 以下各项关于销售和收款循环所涉及的主要凭证或会计记录中属于外部证据的有（）。

A.顾客订货单

4. 下列属于内部控制中控制环境要素的是( ) 。

B.组织结构设置

5. 如N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( )。

D.审查该账户的银行存款余额调节表

6. 不同方式下产生的审计证据有着不同的证明力，下列（）的证明力最差。

B.仓库存档的领料单

7. 红旗公司将本年度的主营业务收入列入下年度的财务报表，则其本年度财务报表中存在错误的认定是（）。

C.发生

8. 注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是

B.应收控股大股东的巨额货款

9. 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

C.被审计单位提供的银行对账单

10. 注册会计师通过设计的审计程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险是( )。

C.检查风险

11. 如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（）万元。

A.50

12.如N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，针对N公司下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是( )。

B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

13.假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是( )。

【国开《审计案例分析》完整版参考答案】审计案例第二版答案

【国开《审计案例分析》完整版参考答案】审计案例

第二版答案

无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。---- 会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。---- 为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。---- 如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。---- 会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。---- 注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。---- 注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。---- 在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；

测试完整性目标时，起点应是相关明细账。---- 如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。---- 对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；

应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。---- 如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。---- 审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于

审计案例分析报告范文

审计案例分析

审计重要性水平的确定确定审计项目的重要性水平，首先要按照国家有关法律法规的要求，其次要符合审计目的，信息使用者的要求，再次要区别被审计单位的性质和业务规模、被审计单位的内部控制和业务风险水平、财政财务收支的性质和金额、收支项目间的相互关系及变动趋势等。

确定审计项目的重要性水平，实际上就是根据被审计单位性质确定基数和比例进行计算的过程，重要性水平是基数和比例的乘积，其表现形式是金额额度。

通常可以采取以下数据计算：（1）对于按收付实现制核算的预算单位和非盈利性的事业单位，按收入或支出总额的0.5%--2%确定；（2）对于按权责发生制核算的企事业单位，可按资产总额的0.5%--1%确定，或者按流动资产或净资产的1%--2%确定，也可按营业收入的0.5%--1%确定，还可按净利润的5%--10%确定。

审计风险的评估审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。

评估审计风险，首先在编制审计方案时确定可以接受的审计风险水平，一般为5%，也可确定为3%、1%，但不可能为0。

其次通过对被审计单位的调查了解评估固有风险水平，在审前调查后，审计人员根据被审计单位领导及财务人员的诚信和能力、财务人员的变动及其素质、业务性质、会计期间（特别是期末）的异常变动和复杂的会计处理、以前年度的审计结果等情况确定评估固有风险水平。

实际工作中一般分为高、中、低三个档次，固有风险水平分别为60%、50%、40%，也就是即使在各种情况较好，出现重要错误可能性较小情况下，固有风险的水平也应高于40%，相反只要有某种迹象表明可能存在重大错弊，就应当将固有风险确定为100%。

中央电大审计案例分析参考答案

中央电大审计案例研究期末复习指导

1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。

答案：

2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：

（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。审计业务约定书

甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审

四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，

五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，七、甲乙双方对其他事项的约定甲方

答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。

甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。（4）在 2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。

高级审计师案例分析(带答案)

案例一

一、资料

A公司是大型设备制造集团，以风电设备为主要产品，销售方式以赊销为主。审计人员在对A公司进行审计时，初步了解到以下情况：

1.A公司销售与收款循环相关业务流程及管理环节存在以下情况：

（1）A公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和财务会计部门。

（2）在销售部门，由相关职员接受客户订单，再与经批准销售的客户清单核对，妹列人清单的客户，由销售部门经理来决定是否批准销售。

（3）对已批准的客户订单，由销售部门经理审核批准客户的信用额度后，编制一式多联的销售单。

（4）货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证一式两联，一联由货物保管装运部门自留，一联交给财务会计部门。

（5）财务会计部门的财务人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记主营业务收入和应收账款。

（6）财务人员乙负责对销售发票的编制进行内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。

（7）财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向财务人员甲报告。

（8）财务人员甲同时负责收取客户货款，登记银行存款。

（9）财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，核对账实是否相符。

2.A公司存货管理环节存在以下情况：

（1）仓库管理员负责登记存货明细账，对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。

（2）仓库管理员收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。

电大形成性考核审计案例分析01任务说课讲解

审计案例分析作业一

一、判断题

1、验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。

答：错。应将“验收单”改为“订购单”，这里，相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发货，然后由购货方依据订购单验收，如果所收商品与订购单不符，验收将没有必要。

2、如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。

答：正确。注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。

3、注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。

答：错。因为被函证者不能认真对待询证函时，或询证函在邮局丢失等，均可能收不到相应的复函。

4、实施2009年度主营业务收入截止测试时，注册会计师应当以该所度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。

答：错。以销售发票为起点来对主营业务收入进行截止测试，的确属于主营业务收入截止测试的三条路线之一，但采用这种截止测试路线主要是为了防止被审计单位是否存在低估（而非高估）营业收入的问题。防止高估的恰当的截止测试路线应以账簿记录为起点。

5、对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。

答：错。由于企业内多个部门都可以填列请购单，不便事先统一编号，但每个单位的请购单应该首先编号。

(完整版)审计定性中常见问题案例分析

审计定性中常见问题案例分析

审计定性是审计报告的灵魂，是审计项目质量控制的关键环节。然而，笔者在多年的审计项目审理过程中，经常发现问题的性质不准确，定量不正确，相关证据不适当充分等情况，造成审计报告使用者与撰写者对问题性质的理解不一甚至完全相悖，严重影响审计项目质量.本文拟通过案例分析目前审计定性过程中存在的不足,供审计人员参考。

一、问题性质界定方面

（一）超越审计职权范围、未围绕审计目标定性

某单位国家工作人员张某利用职务便利贪污公款10。3万元，审计人员将其定性为：国家工作人员张某贪污公款10.3万元，构成贪污罪.然而张某是否犯罪，只有司法机关才有权判决，审计机关无权定罪。

审计人员将“某单位房屋出租未公开招标"作为行政事业单位会计信息质量专项审计调查报告反映的问题之一，将“未及时删除县行政事业单位固定资产管理系统平台2011年测试数据”作为同级审审计报告反映的问题之一，上述未公开招标和未及时删除测试数据均与其审计目标无关。

（二）未经分析根据结果或表象直接定性

某基本建设项目，2007年3月中标价5亿元,2015年8月结算价9亿元，审计人员根据表象将其定性为：某项目低价中标高价结算.从表面看，结算价是中标价的180％，但审计人员未对其演变过程进行分析，剔除其客观因素变化如原材料和人工工资等正常涨价、工程量合理变更等原因引起的结算量变化金额。

某高校2012年至2015年应提助学经费1842万元，实际计提1672万元，少计提170万元；三年实际使用996万元，占应提取经费的54％;截至2015年底，财务账面助学经费结余3395万元。审计人员根据财务数据将其定性为：三年少提助学经费170万元，且未足额使用余额大。从表面看,确实存在少提和结余多的现象.但是审计人员如果从助学经费政策（如计提标准和口径、使用范围等)的科学性、合理性角度进行分析研究定性的话,可能更让被审计对象心服口服.