关于出口退税如何做账

关于出口退税如何做账

【问】某公司是一家外贸公司，买入货物一批，取得增值税发票注明价款100万，进项税额17万。当月商品全部出口，该货物退税率13%。货物的主营业务成本如何核算？

【答】购买货物时：

借：库存商品－外销商品1000 000

应交税费-应交增值税-进项170000

贷：应付账款1170000

借：其他应收款－应收出口退税130000

贷：应交税费-应交增值税-出口退税130000

结转时：

借：主营业务成本1040000

贷：库存商品－外销商品1000 000

应交税费－应交增值税-进项税额转出40000

1)销售产品时：

借：应收账款100万

贷：主营业务收入100万

结转征退税差（如征税率17%，退税率13%）

借：主营业务成本-征退税差4万

贷：应交税费-增值税-进项税转出4万

办理完增值税申报，报表有留底额15万；

且本期出口退税申报，应退税额为15万：

借：其它应收款-出口退税15万

贷：应交税费-增值税-出口退税15万

2）收回时

借：银行存款100万

贷：应收账款100万

3）取得退税时：

借：银行存款13万

贷：其它应收款13万

1.出口销售

借：应收外汇账款

贷：主营业务收入

2.收到外汇

借:银行存款

贷：应收外汇账款

3.结转成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

4.调整成本（出口退税率小于征税率）

借：主营业务成本

贷：应交增值税-进项税额转出

5.退税会计处理

借：应收出口退税

贷：应交税金-出口退税

6.收到退税

借：银行存款

贷：应收出口退税

具体分录：

一、根据开具的出口发票：

借:应收帐款---国外客户, 14400*7.9956(当日汇率)=115136.64

贷:产品销售收入115136.64

假设是退税率为13%的产品：还要转出未退部分：

借：产品销售成本0.04*115136.64=4605.47

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出4605.47

二、根据计算的应退税额：

借：应收补贴款--出口退税

贷：应交税金--应交增值税（出口退税）

三、收回账款：

借:银行存款

财务费用-汇兑损益

贷：主营业务收入

四、收到退税：

借：银行

贷：应收补贴款款--出口退税

五、还有4%（或更多比例如退税9%的，要转出8%）要转入成本：（如上一里的）借：产品销售成本

贷:应交税金-应交增值税-进项税额转出

六、进项问题：

计算应退税额、免抵税额，看销项=不=进项，如果+上留底+进项税额转出大于销项就退税，小于就交税。内销和外销一起算，税金在一起算。

例如：1、你这个月进项税金600，内销是800，出口退税是400，哪么就是800-600-400=-200，哪么你退税就是200；

2、再比如你一笔出口销售是100000，

1、借：应收账款-国外**客户10w 贷：主营业务收入-出口10w，

2、进项税额转出：借：主营业务成本-出口销售10w*0.04 贷：应缴税金-增值税的进项税转出10w*0.04

3、然后，计算应退税：

借：应收补贴款10w*0.13，

贷：应缴税金-增值税-退税，10w*.0.13（或者是其他税率）

4、收到国外货款后：

借：银行存款10w美金*当月1日汇率

贷：应收账款-国外**客户10w美金*当月1日汇率，

5、在办理增值税纳税申报时，作如下计算。

0-(17-13)-X＝?，期末留抵税额为?元

注：本期进项是x；0.是上期留底；17-13是本期进项转出；？是期末留抵税额。

千万等着把出口做对了后，再报增值税，不然和增值税申报表对不起来，可是麻烦的很啊

（1）货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：借：应收账款（或银行存款等）

贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

（2）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵退税不予免征和抵扣税额"做如下会计处理：

借：主营业务成本

贷：应交税金--应交增值税（进项税额转出）

（3）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"应退税额"做如下会计处理：借：其他应收款--出口退税

贷：应交税金--应交增值税（出口退税）

（4）月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的"免抵税额"做如下会计处理：借：应交税金--应交增值税（出口抵减内销应纳税额）

贷：应交税金--应交增值税（出口退税）

（5）收到出口退税款时，做如下会计处理：

借：银行存款

贷：其他应收款--出口退税