2017税务师《税法二》易错题专家点评：利息费用扣除

2017税务师《税法二》易错题专家点评：利息费用扣除

多选题：

下列关于关联企业借款利息的说法中正确的有（）。

A.企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除

B.企业如果能够按规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的，不需要计算债资比例，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时均准予扣除

C.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出应视为股息分配，不能税前扣除

D.企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应并入应纳税所得额缴纳企业所得税

E.企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，一律按2:1的比例计算准予税前扣除的利息支出

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，符合规定的条件，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除；选项E，企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按前述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，按2:1的比例计算。

【正确率】19.86%

【点评】本题的正确率19.86%，关于利息费用扣除的知识点是一项需要理解记忆的内容，考试的时候会以多种形式进行考核，在学习过程中应该不断练习加深对知识点的理解。

注：以上习题来源于中华会计网校“每日一练——免费在线测试”栏目，网校老师针对学员每日提交的测试结果挑选出有代表性的错题进行点评。