基础会计 第7章

（四）根据相关总账账户和明细账户的余额分析计算 填列
例如，“长期待摊费用”项目应当根据“长期 待摊费用”账户余额扣除“长期待摊费用”账 户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填 列。 “长期借款”项目，应当根据“长期借款”账 户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中 将于一年内到期、且企业不能自主地将清偿义 务展期的长期借款后的金额填列。
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会计报表的分类
按反映的 经济内容
资 产 负 债 表
利 润 表
现 金 流 量 表
静态报表
会计报表的分类
按反映的 经济内容
资 产 负 债 表
利 润 表
现 金 流 量 表
动态报表
静态报表
会计报表的分类
按反映的 经济内容 按提供对象
资 产 负 债 表
利 润 表
会计报表的分类
按反映的 经济内容 按提供对象 按编报时期
月 报
季 报
中 期 报 表
年 度 报 表
半 年 报
会计报表的分类
按反映的 经济内容 按提供对象 按编报时期 按编报单位
独立核算的基 层企业的会计 报表。
单 位 报 表
会计报表的分类
按反映的 经济内容 按提供对象 按编报时期 按编报单位
上级企业或上 单 级单位对所属 位 报 企业汇总编制 表 的会计报表。
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第七章 财务会计报告
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（二）根据相关总账账户的余额合计填列 [例1]某企业2007年12月31日结账后的“库存 现金”账户余额为5818元，“银行存款”账 户余额为2380000元，“其他货币资金”账 户余额为16800元。 该企业2007年12月31日资产负债表中的“货 币资金”项目金额为： 5818+2380000+16800=2402618（元）
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[例7-4]某企业长期借款4800000元，具体情况如表所示。 长期借款的有关详细资料 借款起始日期 借款期限（年） 金额（元） 2007年1月1日 3 1 800 000 2005年1月1日 5 1 000 000 2004年9月1日 4 20000 00 该企业2007年12月31日资产负债表中“长期借款”项目的 金额为： 4 800 000-2 000 000 = 28 000 00（元） 将在一年内到期的长期借款2000 000元，应当填列在资产负 债表中流动负债下“一年内到期的非流动负债” 项目中。
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[例7-6]某企业2007年12月31日结账后“长 期股权投资” 账户余额为2000000元，“长 期股权投资减值准备” 账户余额为360000 元。 则该企业2007年12月31日资产负债表中“长 期股权投资”项目金额为： 2000000-360000 = 1640000（元）
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第七章 财务会计报告
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财务会计报告的构成
会 计 报 表
会 计 报 表 附 注
财 务 情 况 说 明 书
财务会计报告的构成
是以日常会计核算 资料为主要依据按 照一定的格式加以 汇总、整理，用来 总括地反映企业财 务状况、经营成果 和现金流量的一种 书面文件。
会 计 报 表
会 计 报 表 附 注
现 金 流 量 表
向 外 提 供 的 会 计 报 表
内 部 会 计 报 表
会计报表的分类
按反映的 经济内容 按提供对象
资 产 负 债 表
利 润 表
现 金 流 量 表
向 外 提 供 的 会 计 报 表
内 部 会 计 报 表
会计报表的分类
按反映的 经济内容 按提供对象 按编报时期
中 期 报 表
年 度 报 表
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（三）根据相关明细账户的余额合计填列 例如，“应收账款”项目，应当根据“应收账款”和 “预收账款”两个账户所属明细账户期末借方余额 的合计填列。（假定未计提坏账准备） “预付款项”项目，应当根据“预付账款”和“应付 账款”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计 填列。 “应付账款”项目，应当根据“应付账款”和“预付 账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计 填列。 “预收款项”项目，应当根据“预收账款”和“应收 账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计 2013-7-4 36 第七章 财务会计报告 填列。
财 务 情 况 说 明 书
财务会计报告的构成
资产负债表 利润表
会 计 现金流量表 报 相关附表 表
会 计 报 表 附 注
财 务 情 况 说 明 书
财务会计报告的构成
资产负债表 利润表 是为了便于会计 报表使用者理解 会计报表的内容 而对会计报表的 编制基础、编制 依据、编制原则 和方法及主要项 目等所作的解释。
会 计 现金流量表 报 相关附表 表
会 计 报 表 附 注
财 务 情 况 说 明 书
会计报表附注至少应当包括下列内容：
一、会计政策和会计估计及其变更情况的说明 二、重大会计差错更正的说明 三、关键计量假设的说明
四、或有事项的说明
五、资产负债表日后事项的说明 六、关联方关系及其交易的说明 七、重要资产转让及其出售的说明 八、企业合并、分立的说明 九、会计报表中重要项目的明细资料 十、有助于理解和分析会计需要说明的其他事项
《基础会计教程》
第七章 财务会计报告
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的目标 （一）向财务会计报告使用者提供决策有用的 信息 （二）反映企业管理层受托责任履行情况
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第七章 财务会计报告
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二、财务会计报告的构成 （一）财务报表本身 （二）附注 （三）其他应当在财务会计报告中披露的相关 信息和资料
（续1）
B、 根 据 总 账 科 目 余 额 计 算 填 列
长期应付款
长期应付款项目
未确认融资费用
其他长期负债项目
根据有关科目期末余额填列 本年利润
未分配利润项目 利润分配
（续2）
应收账款项目
C、 根 据 明 细 科 目 余 额 计 算 填 列
根据所属有关明细科目期末借方余额合计 数，减去“坏账准备”科目中有关应收账 款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
预付账款项目
根据所属有关明细科目期末借方余额合计 填列
应付账款项目
根据所属有关明细科目期末贷方余额合计 填列
预收账款项目
根据所属有关明细科目期末贷方余额合计 填列
D、 根据 总账 科目 和明 细科 目余 额分 析计 算填 列
待摊费用 待摊费用项目 “长期待摊费用”中将于1年内 到期部分
长期债权准备和有关减值准备 长期债权投资项目 “长期债权投资”中将于1年内 到期部分
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[例7-3]某企业2007年12月31日“长期待摊费 用”账户的期末余额为750000元，将于一年 内摊销的数额为150000元。 该企业2007年12月31日资产负债表中“长 期待摊费用”项目金额为： 75 0000-150 000 = 600000（元） 将于一年内摊销的数额150000元，应当填 列在资产负债表中流动资产下“一年内到期 的非流动资产” 项目中。
二、资产负债表的结构 我国企业的资产负债表采用账户式结构。资 产负债表分为左右两方，左方列示资产各项 目，右方列示负债和所有者权益各项目。资 产各项目的总计等于负债和所有者权益各项 目的总计。 三、资产负债表项目的列示(见教材)
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第七章 财务会计报告
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四、资产负债表的编制方法 （一）直接根据相关某一总账账户的余额填列 例如，交易性金融资产、应收利息、应收股利、 固定资产清理、短期借款、交易性金融负债、 应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利 息、应付股利、其他应付款、实收资本（或股 本）、资本公积、库存股、盈余公积等项目， 应当根据相关总账账户的余额直接填列。
应收票据、应收股利、应收利息、应收补贴款、 待摊费用、其他流动资产、固定资产原价、累 计折旧、工程物资、固定资产减值准备、固定
A、根 据总账 科目余 额直接 填列
资产清理、其他长期资产、递延税款借项、短
期借款、应付票据、应付工资、应付福利费、 应付股利、应交税金、其他应交款、其他应付 款、预提费用、预计负债、长期借款、专项应 付款、递延税款贷项、实收资本、已归还投资、
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的作用 资产负债表可以反映企业在某一特定日期资产、负 债和所有者权益的金额。通过编制资产负债表，至 少可以提供以下重要会计信息： 1、反映企业拥有的经济资源及其构成情况。 2、反映企业资金的来源及其构成情况。 3、通过有关财务指标的分析，了解企业的财务实力、 偿债能力和支付能力。 4、通过比较资产负债表的分析，看出企业财务状况的 发展趋势。
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第二节 资产负债表 一.资产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容
资产负债表的格式有账户式和 报告式两种。按照我国会计制 度规定，我国企业填报的资产 负债采用账户式。
第二节 资产负债表的编制 一.资产负债表的作用 二.资产负债表的结构和内容 三.资产负债表的编制方法 依据上年末资产负债 表的“期末数”栏所
财务情况说明书主要应对以下情况作出说明：
一、企业生产经营的基本情况
二、利润实现和分配情况
三、资金增减和周转情况 四、对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其 他事项。
三、财务报表的分类 （一）按照反映内容的不同分 静态报表 动态报表 （二）按照编报时间的不同分 中期财务报表 年度财务报表 （三）按照编报主体的不同分个别财务报表 合并财务报表