借贷复式记账法与会计循环概述
会 计 循 环
应计费用的期末调整将同时等额地影响 费用和负债 。
【例7--2】华泰公司2009年12月1日向
银行借入一笔6个月的短期借款80,000元，年 利率6%。 分析：这项经济业务发生后，形成借款利息 费用2,400元，分6个月摊销。根据权责发生 制这一记账基础，应该在2009年12月底计提 当年已经发生但是尚未支付的利息费用。
编制以下调整分录： 借：财务费用 400 贷：应付利息 400
（三）预收收入的账项调整
预收收入是指以前会计期间已经收到入 账，但应归属本期或以后各期的收入。
企业在平时的一些交易中，会发生先收 取收入并已入账，但尚未向付款单位提供商 品或劳务或财产物资使用权，按照权责发生 制原则，这种收入不属于或不完全属于本期 收入。因此，每期的期末都要对预收收入账 项进行调整，将已实现的部分转为本期的收 入，未实现的部分递延到下期。
一、账项调整的意义
账项调整有助于正确地反映企业期末财 务状况。
期末账项调整即期末结账前，按照权责 发生制原则，确定本期的应得收入和应负担 的费用，并据以对账簿记录的有关账项进行 必要调整的会计处理方法。主要是为了在利 润表中正确地反映本期的经营成果以及正确 地反映企业期末的财务状况。
二、账项调整的内容
借方发生额
贷方发生额
合计
◆在实际工作中，企业一般将“总分类账户 本期发生额试算平衡表”和“总分类账户 期末余额试算平衡表”合并在一张表上
如图表7-3： 总分类账户本期发生额及余额试算平衡表
账户名称 期初余额 本期发生额 期初余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
第三节 账项调整
● 账项调整就是按照权责发生制这一标准， 合理地反映相互连接的各会计期间应得的 收入和应负担的费用，使各期的收入和费 用能在相关的基础上进行配比，从而比较 正确地确定出各期的盈亏。
第二讲会计核算基本方法
•借 •短期借款 •贷
•发生额（＋）
•30,0•0-0
•期初余额 •200,000
•期末余额 •170,000
•权益（-） •（债权人权益）
第二讲会计核算基本方法
[例4]，某企业实行债转股，金额100,000元。
•借 •实收资本 •贷
•期初余额 •70,000
•发生额（＋） •200,000
•期末余额 •270,000
第二讲会计核算基本方法
n 借贷记账方法的举例
•[例1]，企业用银行存款购买原材料，金额30,000元
•借 •银行存款•贷
•期初余额 •100,000
•发生额(-) •30,000
•期末余额 •70,000
•借 •原材料
•期初余额 •20,000
•发生额(+) •30,000
•贷
•期末余额 •50,000
•（1）
•权益增加
•（3）
•（4）
•资产减少
•（2）
•权益减少
PPT文档演模板
第二讲会计核算基本方法
理解定义：
反映资金运动规律：
至少一个账户反映“始点”，至少一个账户反映“终 点”
•[例]，企业用现金购买原材料，金额30,000元。
•账户1
PPT文档演模板
•账户2
第二讲会计核算基本方法
• 理解定义： •资金运动过程不会发生损失
个或两个以上的相互联系的账户中同时进行登记，
借以全面反映该项经济业务的记账方法。
•问题：
•什么是经济业务？ 为什么金额相等？
•为什么要在两个或两个以上账户中反映？
PPT文档演模板
第二讲会计核算基本方法
n 理解定义： 企业资金运动的规律：“有始（点）”、“有终（点）”
会计学—原理方法与中国情境案例 第二章-复式记账与会计循环
第四节 凭证、账簿与会计循环
（1）资产类账户结构
借方
资产类账户
贷方
期初余额
本期增加额 本期减少额
期末余额
（2）负债及所有者权益类账户结构
借方 负债及所有者权益账户 期初余额
本期减少额 本期增加额
贷方
期末余额
（3）成本、费用类账户结构 借方 成本、费用类账户 贷方 本期增加额 本期减少额
此类账户期末无余额
（4）收入类账户结构 借方 收入类账户 贷方 本期减少额 本期增加额
•单式记账法的记账手续简单，但账务处理不完整， 不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，无法 反映资产之间的对应关系，不便于核查账户记录的 正确性和真实性。
2. 复式记账 • 复式记账法是对每一项经济业务，都以相等的金
额在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记 的一种记账方法。
• 复式记账法的理论依据是会计等式。
• 会计科目是对会计要素的具体内容进一步分类的 项目名称。
• 企业会计准则将会计科目分为六大类： 1.资产类 2.负债类 3.所有者权益类 4.收入类 5.成本类 6.利润类
• 常用会计科目表——教材P34页
• 会计科目按核算的详略程度不同,分为总分类科目 和明细科目
总账科目(一级科目) 二级科目(子目) 三级科目(细目)
原料及主要材料 元钢
方钢
外购半产品
甲配件
乙配件
原材料
辅助材料
丙配件 油漆
润滑油
修理用备件
202轴承
303轴承
二、账户
• 账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和 结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其 结果的工具。
会计学原理 借贷记账法类型
会计学原理借贷记账法类型
会计学原理是指会计工作的基本原则和规范，是会计工作的理论基础。
借贷记账法是会计核算的基本方法，根据借贷记账法，每一笔交易都至少涉及两个会计科目，其中一个科目借方记上，另一个科目贷方记上，借贷方金额相等。
借贷记账法主要分为以下几种类型：
1. 单式记账法，单式记账法是最简单的记账方法，只记录每笔交易的借贷方金额，不对账户余额进行汇总。
2. 复式记账法，复式记账法是一种较为完整的记账方法，每一笔交易都要在借方和贷方各记一笔，能够清晰地反映每个账户的借贷变动情况。
3. 标准记账法，标准记账法是在复式记账法的基础上，对会计科目进行了标准化处理，规范了会计科目的设置和使用，使会计处理更加规范和标准化。
4. 现金会计法，现金会计法是一种简化的记账方法，只记录现金收支的情况，不涉及应收应付账款等非现金交易。
5. 记账凭证法，记账凭证法是通过记账凭证来记录每笔交易，凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等，能够清晰地展现每笔交易的内容和金额。
以上是借贷记账法的一些类型，不同类型的借贷记账法在实际应用中有不同的特点和适用范围，会计人员需要根据具体情况选择合适的记账方法进行会计核算。
第二章 账户和会计科目
b．长期投资 长期投资 是指不准备在一年内变现的投资，包括长期股权投 资和长期债权投资。 c．固定资产 固定资产 是指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以 上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房 屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。
d．无形资产 无形资产 是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人， 或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期 资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土 地使用权、商誉等。 e．其他资产 其他资产 是指除了上述资产以外的其他资产，如长期待摊费 用等。
五、会计要素具体分析
l、会计要素的涵义 、
会计要素，是对会计核算和监督的内容即会计对象按照 一定的标准所进行的分类。 2、会计要素的内容 ( 六个要素 ) 、 我国《企业会计准则》规定了六个会计要素，即资产、 负债、所有者权益、收入、费用和利润。
• 资产
资产的涵义： 资产的涵义 是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源， 该资源预期会给企业带来经济利益。
③收入的特征
收入是从企业日常活动中产生，而不是偶发的交易或事 项中产生。不属于企业日常活动但也能给企业带来经济 利益的交易或事项，其流入是利得，不是收入。 收入可表现为企业资产的增加，也可表现为企业负债的 减少，或者表现为二者兼而有之。 收入能导致所有者权益的增加。 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或 客户代收的款项。
（二）按会计科目所反映的经济内容不同分为： 按会计科目所反映的经济内容不同分为： 1、资产类。如：银行存款、库存现金等。 银行存款、库存现金等。 、资产类。 2、负债类。如：短期借款、应付账款等。 短期借款、应付账款等。 、负债类。 3、共同类。既有资产性质，又有负债性质，这样有共性的科目 、共同类。 所有者权益类。 实收资本、资本公积等。 4、所有者权益类。如：实收资本、资本公积等。 成本类。如制造费用、生产成本。 5、成本类。如制造费用、生产成本。 损益类。 6、损益类。 收入类：如主营业务收入、 收入类：如主营业务收入、其他业务收入等 费用类：如主营业务成本、 费用类：如主营业务成本、管理费用等
复式记账法与会计循环的定义
复式记账法与会计循环的定义1. 复式记账法的定义复式记账法，又称“借贷记账法”或“双记法”，是会计学中一种常用的会计核算方法。
它通过将每一项经济业务区分为借方和贷方，使借方与贷方金额相等，达到会计平衡的目的。
在复式记账法中，每一笔经济业务都会对至少两个账户产生影响。
一方面，将经济业务对应的金额记录为借方，反映该业务对借方账户的影响；另一方面，将同等金额记录为贷方，反映该业务对贷方账户的影响。
借贷相等的原则确保了会计账簿的平衡。
复式记账法的基本原则是：资产 = 负债 + 所有者权益。
每一笔经济业务都要同时影响这三个要素，并保持平衡。
2. 会计循环的定义会计循环是指会计工作中不断重复发生的一系列经济业务的过程。
在这个过程中，会计部门会根据经济业务的性质和特点，采用各种会计核算方法进行记录、分类、汇总和分析。
会计循环的主要步骤包括：(1) 登记原始凭证每一笔经济业务都需要通过登记原始凭证进行记录。
原始凭证是指直接记录经济业务发生情况的凭证，如发票、收据、合同等。
(2) 分类和整理在登记原始凭证后，会计人员需要根据业务的性质和特点进行分类和整理。
通常会按照会计科目进行分类，如资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
(3) 记账和制作会计凭证根据登记的原始凭证和分类整理后的信息，会计人员将经济业务分别记录到相应的借方和贷方账户中，并制作会计凭证。
(4) 过账和审核过账是指将会计凭证中的借方和贷方金额分别转到对应账户中的过程。
审核是指对账务进行核对和审查，确保账务的准确性和合规性。
(5) 编制财务报表根据过账和审核后的账务信息，会计人员进行汇总和整理，编制财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
(6) 分析和决策通过对财务报表的分析，会计人员可以从中获取企业的财务状况和经营情况，并为企业的决策提供参考依据。
3. 复式记账法与会计循环的关系复式记账法是会计循环中的一项基本核算方法。
在会计循环的过程中，通过复式记账法记录、核算和汇总各项经济业务的借贷关系，确保会计账簿的平衡。
借贷复式记账法与会计循环
（13）20,000
（12）30,000 （14）10,000
（25）40
本期借方发生额合计
135,000
本期贷方发生额合计
90,000
期末借方余额 115,000
借 应付账款
贷
期初贷方余额
70,000
（2）50,000 （7）30,000 （23）50,000
借 银行存款 贷
期初余额 30,000 发生额（＋） 90,000
期末余额 120,000
权益（+） （所有者权益）
上海大学 会计系
资产（+）
3－14
[例3] 企业归还银行借款30,000元，已从银行付出。
借 银行存款 贷
期初余额 100,000
发生额（－） 30,000
期末余额 70,000
借 短期借款 贷
会计等式：资产=权益
借贷记帐法帐户登记规律
项目 资产1 资产2 权益1 权益2 涉及帐户1 登记方向 登记金额 涉及帐户2 登记方向 登记金额
[例1] ＋ －
原材料
借
30,000 银行存款 贷
30,000
[例2]
++
银行存款 借 90,000 实收资本 贷 90,000
[例3]
--
短期借款 借 30,000 银行存款 贷 30,000
共同性账户：具有双重性质的账户，必须从余额判断其最
后的属性。 例如： “其它往来”账户 （见下页）
上海大学 会计系
3－19
双重性质账户举例
借 其他应收款－甲 贷
期初借方余额 10,000
借方发生额 5,000
贷方发生额 14,000
会计科目会计账户和复式记账
会计科目、会计账户和复式记账1. 介绍会计是一个重要的财务管理工具，它记录和报告一个实体的经济活动。
在会计中，会计科目、会计账户和复式记账是非常基础和核心的概念。
会计科目指的是会计上对不同经济活动进行分类和汇总的方式。
会计账户则是会计科目的实际表现形式。
而复式记账是一种常用的会计记账方法，它记录一个经济事件的借贷方向和金额。
本文将详细介绍这三个概念以及它们之间的关系。
2. 会计科目会计科目是会计的基础，它是对企业经济活动的一种分类和整理。
常见的会计科目包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
这些科目可以进一步细分为不同的子科目，以满足不同行业和企业的需求。
会计科目的分类是根据经济活动的性质和目的进行的。
例如，资产科目用于记录企业拥有的经济资源，负债科目用于记录企业欠他人的债务，收入科目用于记录企业获得的经济利益等等。
通过对经济活动进行分类，企业可以更好地管理和掌握自己的财务状况。
3. 会计账户会计账户是会计科目的具体表现形式。
它是用来记录和存储经济活动的数值信息。
每个会计账户都有一个特定的名称和编号，以便于识别和管理。
常见的会计账户包括现金账户、银行存款账户、固定资产账户等。
每个账户都有一个初始金额，称为期初余额。
随着经济活动的发生，账户的余额会发生变化，包括借方发生额和贷方发生额。
会计账户按照会计方程来进行记录，即资产=负债+所有者权益。
比如，现金账户是一种资产账户，当企业从银行提取现金时，现金账户的借方发生额会增加，银行存款账户的贷方发生额会增加。
4. 复式记账复式记账是一种常用的会计记账方法，它记录一个经济事件的借贷方向和金额。
每个经济事件都至少涉及两个账户，一个借方账户和一个贷方账户。
借方表明资产的增加或负债的减少，贷方表明资产的减少或负债的增加。
通过复式记账，企业可以准确记录和追踪经济事件对各个账户的影响。
这样可以更好地了解企业的经济状况，并生成准确的财务报表。
下面是一个复式记账的例子：•经济事件：企业在银行取得一笔贷款。
会计循环与会计核算程序概述
要能够正确、及时 和完整地提供本单位 的各方面会计信息， 以满足各部门和人员 的信息需求，以及国 家宏观管理的需求。
在保证正确、及时 和完整地提供会计信 息的前提下，尽可能 地提高会计工作的效 率，节约账务处理的 时间及费用。
任务
6
四 会计核算程序的种类
目前我国常用的主要会计核 算程序有记账凭证核算程序、科 目汇总表核算程序、汇总记账凭 证核算程序和日记总账核算程序。
会计核算程序又称账务处理程 序，是指记账和产生会计信息的步骤 和方法。其基本内容包括填制会计凭 证，根据会计凭证登记各种账簿，根 据账簿记录提供会计信息这一整个过 程的步骤和方法。
任务
5
三 合理组织会计核算程序的要求 但不论会计核算程序如何设计，都应符合以下3个要求：
（1）
（2）
（3）
要适合本单位所属 行业的特点，即设计 会计核算程序时，要 考虑组织规模的大小、 经济业务的性质和繁 简程度。
任务
3
一 会计循环
2．会计循环的内容
以上7个环节全面反映了一个会计主体在一定会计期间内的会计核算工
作的全部内容，构成了一个完整的会计循环（见图9-1）。
经济业务
①（Βιβλιοθήκη 始凭证）记账凭证②
调整前试算表
③
账簿
⑥
结账后试算表
④
⑤
账项调整分录 账项结转分录
⑦ 会计报表
图9-1 会计循环过程示意图
任务
4
二 会计核算程序的概念
任务
7
一 会计循环 1．会计循环的概念
会计循环是指一个会计主 体在一定的会计期间内，从经 济业务发生取得或填制会计凭 证起，到登记账簿、编制会计 报表止的一系列处理程序。
会计循环是什么会计循环的基本步骤
会计循环是什么?会计循环的基本步骤2015-11-18 08:51:38来源：会计学习网作者：【大中小】添加收藏会计循环是指会计信息系统在数据的收集、加工、处理等过程中，按一定次序依次继起的账务处理方法。
会计循环有以下几个步骤:(1)根据复式记账原理，分析经济业务(2)按复式记账原理编制会计分录每笔经济业务发生后，应该确定其应借记和应贷记的账户及金额编制会计分录。
编制会计分录，可以通过编制记账凭证来进行，也可以在日记账中进行。
采用日记账可以逐日序时地把各项经济业务记录下来，在日记账中，分别确定了每笔经济业务的会计分录.成为记入分类账的依据。
来用日记账编制会计分录时.要求所有的经济业务都必须记入普通日记账或特种日记账。
(3)将会计分录记入各有关账户。
期末进于试算平衡。
根据记账凭证或日记账中所确定的会计分录，分别记入分类账中有关账户借方或货方的过程，称为过账。
总分类账户和所属明细分类账户的登记，可根据记账凭证来进行，有些明细分类账户也可以根据原始凭证来进行.例如材料明细账。
在采用日记账的情况下，总分类账可根据日记账登记。
(4)对应调整事项，按权责发生制的要求，编制调整分录，进行调整后试算在日常的会计业务处理中，为了方便起见，对有些经济业务的记录是按其现金收支发生的期间进行的.这不符合权责发生制的要求。
所以.期末应对有些账户的记录加以调整，并编制会计分录。
即编制调整分录。
(5)编制财务报表完成以上各个步骤后，即可编制各种财务报表。
(6)编制结账分录。
结清收入、费用等暂记性账户将各收入、费用账户的余额转入"本年利润"账户，然后将"本年利润"账户的余额转入利润分配账户，这样，收入、费用账户及体年利润账户均不再有余额。
编制的这些会计分录称为结账分录，目的是为了结清损益类账户和利润账户。
一般来说，损益类账户的结账分录按月编制，结转"本年利润"账户的分录在年终编制。
会计等式和复式记账
会计等式和复式记账1. 会计等式会计等式是会计核算的基础，也是会计信息处理的基本原理。
它表达了在任何一笔经济业务中，资产、负债和所有者权益之间的关系。
会计等式的基本形式为：资产 = 负债 + 所有者权益在这个等式中，资产代表企业拥有的资源和权益；负债代表企业欠他人的债务；所有者权益代表企业属于业主的权益。
所以，这个等式意味着企业的资产是由负债和所有者权益所提供的。
会计等式的平衡是会计核算的基础。
每当发生经济业务时，都会对会计等式产生影响。
无论是资产的增加还是减少，都必须同时影响负债和所有者权益，以保持会计等式的平衡。
只有当资产、负债和所有者权益之间保持平衡时，才能确保会计记录的准确性。
2. 复式记账复式记账是一种会计记录方法，它通过记录每一笔经济业务对会计等式的影响来保持会计等式的平衡。
复式记账将每一笔经济业务分解为至少两个会计科目的借贷方向，以便准确记录每个会计科目的增加和减少。
在复式记账中，每个会计科目都有对应的借方和贷方。
借方代表增加，贷方代表减少。
通过记录借方和贷方的发生额，可以追踪每个会计科目的余额和变化，并确保会计等式的平衡。
例如，当企业收到一笔现金时，根据会计等式的原则，现金账户将增加，因此现金账户被记录在借方。
同时，该笔收入将增加企业的所有者权益，所以所有者权益账户被记录在贷方。
这样，该笔交易对会计等式产生的影响就被正确地记录下来，会计等式保持平衡。
复式记账的优势在于它提供了准确、详细的会计记录，方便了财务分析和报告。
它使企业能够清楚地了解每个会计科目的变化并进行适当的决策。
同时，由于每个经济业务都需要对会计等式进行平衡记录，复式记账也增加了会计错误和欺诈的检测和防范。
3. 复式记账的示例为了更好地理解复式记账的应用，下面举一个简单的示例。
假设一家公司购买了办公设备，使用现金进行支付。
根据会计等式和复式记账原则，我们需要将这笔交易记录下来。
日期会计科目借方金额贷方金额2022-01-01 办公设备10000现金10000根据这个表格，我们可以看到办公设备账户的借方金额为10000，现金账户的贷方金额也为10000。
复式簿记系统：复式记账与会计循环
03
会计循环
会计循环的定义
会计循环是指企业在一系列相互关联 的会计活动中，按照一定的顺序和步 骤，从确认、计量、记录到报告的整 个过程。
它包括对经济业务的记录、分类、汇 总和报告，以及提供有关企业财务状 况、经营成果和现金流量的信息。
会计循环的步骤
确认
计量
确认经济业务是否发生，以及是否符合会 计要素的定义和确认标准。
案例四：某非营利组织的财务管理
总结词：规范管理
详细描述：某非营利组织在财务管理中，采用了复式记账法。通过规范使用复式记账，该组织有效地 记录和监控了各项经济活动，确保了资金使用的合规性和透明度。同时，该组织还利用复式记账的数 据分析功能，对项目执行情况和资金使用效益进行了评估，为组织的发展提供了有力保障。
06
结论
对复式记账和会计循环的理解
复式记账法是会计学中的基本方法， 通过在两个或更多的账目中记录交易， 以反映资金流入和流出的实际情况。 这种方法有助于提供准确的财务信息， 并帮助企业进行有效的财务管理。
VS
会计循环则是指从记录经济业务、过 账、调节账目到编制财务报表的一系 列过程。这个过程需要遵循一定的规 则和程序，以确保财务报表的准确性 和可靠性。
审计证据
审计报告
复式记账提供的会计信息是审计的重 要依据，审计师可以利用这些信息验 证财务报表的准确性。
审计师在出具审计报告时，需要说明 财务报表是否符合复式记账的要求， 以保证报告的公信力。
审计程序
审计师在审计过程中需要核对借贷双 方是否平衡，以确保账目记录的正确 性，这依赖于复式记账的原理。
05
复式记账的优点
提供全面信息
通过双重记录，复式记账提供了关于 每一笔交易的完整信息，包括资金的 来源和去向。
第二章 会计恒等式与复式记账
复式记账原理——会计账户
账户：是指根据管理需要和信息使用者的
具体要求，对会计要素的内容，进行的科 学的再分类，并给每一类别以标准的名称 和相应的结构。 主要内容：
会计账户的设置 账户的名称
账户的基本结构
账户的分类
会计账户的设置
账户的定义 账户的内容
账户的名称 账户的用途与结构
4. 编制调整前试算平衡表；
5. 编制期末调整分录并过账； 6. 编制调整后试算平衡表； 7. 编制正式财务报表； 8. 结账并过账：将本期资产负债表的期末余额结转为下一期的期初余
额。
交易、事项分析
交易、事项和情况是进入会计信息系统的基本经济数据或输入数
据。
交易（transaction）是指发生在两个不同会计主体之间的价值
该计入贷方。
分录： 借：银行存款 贷：库存现金 15 000元 15 000元
编制会计分录举例
P51。【业务1】王达将自己两架照相机计35 000元，一套冲、洗、印、放设
备计45 000元，投入美丽影楼，同时还投入原材料计10 000元以及现金10
000元。
分析：这项经济业务涉及到四个账户，分别是资产类的固定资产账户、原材料账户、银行存款账户，以及所
会计要素
资产 负债 所有者权益 收入 成本与费用 利润
（一）资产
含义
指因过去的交易、事项形成并由企业拥有或 控制的资源，该资源预期会给企业带来经济 利益。 流动性
分类
关于资产（续）
人力资源是不是资产？
第二章复式记账的基本原理
$ 19,900 3,400 $ 10,800 $ 30,000 $ 9,400
$ 64,100
= $ 64,100
$ 54,700
应收账款
ABC公司在10天内还款。
账目发生了: (1) 现金 （资产) (2) 应收账款 (资产)
应收账款
ABC公司在10天内还款。
资产
=
现金 应收账款 办公用品 设备 Bal $ 19,900 $ 3,400 10,800 30,000 (9) 3,400 (3,400)
(5)
9,800
9,800
(6)
(2,800)
(2,800)
(7)
(2,300)
(2,300)
$ 19,900 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
- $ 54,700
$ 64,100
=
$ 64,100
应收账款
公司购买的办公用品太多，卖给ABC公司价 值$3,400，ABC同意30天内付款。
$ 13,000 8,000
合计
$ 21,000 合计
净资产 = 总资产 - 总负债
$8,000 = $ 21,000 - $ 13,000
$ 21,000
在5月11日, JJ’s 购买零件 $300，未付款.
现金 工具和设备 货场
资产
合计
JJ's 服务公司 资产负债表
2002年 5月 11日 负债和权益
负债
应付
应付
帐款
票据
9,400
+ 权益
权益 $ 50,000
9,800
$ 25,000 $ 14,200 $ 30,000 $ 9,400 $
财务基础知识讲义 第二部分---记账方法
• 三、所有者权益类
实收资本(或股本) 资本公积 • 盈余公积 本年利润 利润分配
• 四、成本类
• 生产成本 制造费用
•
五、损益类 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用
• 2、分类
• 3、购买材料买价20000元，以存款支付。 • 4、赊购固定资产一台，价值10万元。 • 5、收回外单位前欠的购货款5000元，存入银 行。 • 6、生产产品领用原材料12000元。 • 7、计算出本月生产工人的工资8000元，车间 管理人员的工资5000元，行政人员的工资4000 元。
•
• 8、本月车间设备计提折旧2000元，行政 管理部门用设备折旧1000元。 • 9、以银行存款支付本月车间办公费1000 元，行政部门办公费500元。 • 10、将制造费用进行汇总，并结转。 • 11假设本月生产的产品全部完工并入库， 入库数量为28件，计算单位产品成本。
• 四、会计凭证
（一）会计凭证的概念
会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明， 是登记帐簿的依据。 要求：真实可靠、内容完整。
(二) 会计凭证的种类
• 按填制程序和用途不同可分为：
• 1 、原始凭证
是在经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务内 容和完成情况的书面证明。 按来源不同分：
自制原始凭证：
• 把帐户可简化“T”字型 帐户的 简单结构（T型帐户） 帐户名称（会计科目）
借方 贷方
应登记的四个指标：期初余额、本期增加发生额、
本期减少发生额、期末余额
关系式 ?
资产类帐户结构（成本类及损益类中的费用 支出类帐户）
账户与复式记账
3.4 复式记账法
复式记账法的理论依据 会计基本等式：资产=负债+所有者权益
各种业务的发生，起码会引起两个会计要素（或同一要素中两个项目）发生增减变
化。运用会计方法把两个或两个以上的变动记录下来，即复式记账。 基本特征—与单式记账法相比较
需要设置完整的账户体系。 对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 可以对一定时期会计账户的记录进行试算平衡
3.6 借贷记账法的运用
账户的对应关系与对应账户 账户的对应关系
复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间存在的相互依存关系。 【例】收到投资者投资存入银行， “银行存款”与“实收资本”账户就建立起了
对应关系。 对应账户
存在着对应关系的账户。 【例】在上例中，“银行存款”与“实收资本”账户就互为对应账户。
原材料
辅助材料 燃料
材料A 材料B 材料C
3.2 会计科目与账户
总分类账户与明细分类账户 总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户。——提供总括信息 明细分类账是对企业某一经济业务进行明细核算的账户。 ——提供详细信息 二者关系
总分类账户是所属明细分类账户的统驭账户，而明细分类账户则是某一总分类账户
3.5 借贷记账法
借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。 借贷记账法的历史沿革
大约起源于12、13世纪封建社会开始瓦解，资本主义开始萌芽的意大利。 15世纪中后期在意大利的威尼斯形成了比较完备的借贷记账法。 1494年，意大利数学家，近代会计之父卢卡·帕乔利在其名著《算术、几何及比例概要》
3.4 复式记账法
复式记账法的要素 记账符号
是记入账户方向的指示标记，记账方法的名称往往是以记账符号