税务会计与纳税筹划知识点归纳
税务会计知识点归纳
税务会计知识点归纳税务会计是企业财务会计体系中的一部分，它专门研究企业在税收方面的会计处理方式和制度。
税务会计的规范和实践对于企业的合规经营和税务筹划至关重要。
本文将对税务会计的一些重要知识点进行归纳和解析。
一、税收基本知识税收是国家在法定范围内向纳税人征收的货币和非货币财产。
税收是国家财政收入的重要来源，它用于国家公共事业的建设和社会福利的提供。
税收的种类主要包括：增值税、所得税、企业所得税、印花税、关税等。
企业应根据自身经营状况和税收法律法规制度，合理遵守税收规定并进行正确的会计核算。
二、税务会计核算方法税务会计核算是纳税人根据国家税务部门和财务会计制度的规定，按照一定的会计制度和程序对企业的交易和经营活动进行核算，计算纳税所需的税款。
税务会计核算方法主要包括：一般会计成本法、实际成本法、简捷投资法等。
1. 一般会计成本法一般会计成本法是指企业在核算成本时，根据实际发生的成本，按日常记账方法进行核算。
一般会计成本法符合财务会计的原始记录、反映期间损益的特点。
实行该核算方法的企业需每月向税务部门报送纳税申报表，并缴纳相应的税款。
2. 实际成本法实际成本法是在企业核算时，根据实际发生的成本和费用进行核算并递交税务申报表。
实际成本法要求企业在计算成本时，应按照公允的市场价格或交易价格计量，确保核算结果的真实性和准确性。
3. 简捷投资法简捷投资法是在企业核算投资项目的成本和收益时，对项目的一系列支出和收入进行综合计算，并按照国家税务部门的规定缴纳相应的税款。
简捷投资法一般适用于一些小额投资项目，减少了企业核算的繁琐性，提高了企业的会计效率。
三、税收优惠政策为促进经济发展、吸引投资和改善企业盈利状况，国家税务部门制定了一系列税收优惠政策。
企业如果符合相关条件，可以享受相应的税收优惠。
常见的税收优惠政策有：减免企业所得税、增值税退税、科技投入税费补贴等。
1. 减免企业所得税国家对一些鼓励发展的产业或企业给予减免企业所得税的优惠政策。
《税务会计与纳税筹划(第3版)》电子教案 前导知识
税收的存在。 没有税收, 国家机器就不可能有效地运转。 同时, 税收 分配不是按照等价原则和所有权原则分配的, 而是凭借政治权力对物 质利益进行调节, 以巩固国家政权为目的。 • (四) 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
• (一) 征税人 • 征税人是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机
关。 因税种的不同, 可能有不同的征税人。 如增值税的征税人是税务 机关, 关税的征税人是海关。 • (二) 纳税义务人
上一页 下一页 返回
前导知识 税收基础知识
• 纳税义务人简称纳税人, 是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个 人。 纳税义务人是税收制度最基本的构成要素之一, 任何税种都有纳 税义务人。 从法律角度划分, 纳税义务人主要包括法人和自然人两种 。 法人是指依法成立并能以自己的名义行使权利和承担义务的组织 。 作为纳税义务人的法人, 一般指经工商行政管理机关审查批准和登 记、具备必要的生产手段和经营条件、实行独立经济核算并能够依法 行使权利和义务的单位、团体。 作为纳税义务人的自然人, 是指负有 纳税义务的个人, 如从事工商业经营的个体户、有应税收入或有应税 财产的个人等。
• (三) 固定性 • 税收是一种普遍的、经常的收入形式, 是按照法律事先规定的标准连
续征收和缴纳的。国家在征税之前以法律的形式预先规定了征税对象 、征收比例或数额和征收方法等, 使税收具有相对的稳定性。 • 税收的三个特征是互相联系、缺一不可的。 税收的强制性决定了征 收的无偿性, 而强制性和无偿性又决定和要求征收的固定性。 税收的 特征使税收区别于其他财政收入形式, 如上缴利润、国债收入、规费 收入、罚没收入等。 税收的特征是不同社会形态下税收的共性, 集中 体现了税收的权威性。
纳税筹划小知识点总结
纳税筹划小知识点总结一、个人所得税纳税筹划1. 投资理财：合理进行投资理财，选择具有税收优惠的金融产品或者进行智慧理财规划，可以帮助个人降低个人所得税的负担。
2. 优化收入结构：通过合理规划收入结构，如分红、奖金等形式，来降低个人所得税的缴纳金额。
3. 合理抵扣：利用个人所得税法规定的各项抵扣项目，如子女教育、赡养老人、住房贷款等，合理规划可以减少应纳税所得额，从而降低个人所得税的缴纳金额。
4. 福利待遇：利用各项福利待遇，如商业保险、商业医疗保险等，可以减少个人所得税的应纳税所得额。
二、企业所得税纳税筹划1. 合理安排资产结构：对企业资产进行合理的结构调整，以减少资产配置所带来的税负增加。
2. 合理选择税务确认时间：根据企业具体情况，选择适当的税务确认时间，以便进行企业所得税的筹划。
3. 合理利用税收优惠政策：针对企业所在行业和经营项目，合理利用税收优惠政策，以降低企业所得税的缴纳金额。
4. 合理设立子公司或分支机构：通过设立子公司或者分支机构，可以在一定程度上分担企业所得税的负担，实现合理分流。
5. 同时，企业还可以利用合理的资本结构、合理规划投资、利用税收递延等方式来进行企业所得税的筹划。
三、增值税纳税筹划1. 合理使用增值税专用发票：通过合理使用增值税专用发票，可以抵扣应缴纳的增值税额，降低纳税负担。
2. 合理选择增值税核算方法：根据企业的具体情况，选择适合的增值税核算方法，可以合理规避增值税负担。
3. 合理管理应纳税额和应抵扣税额：通过合理管理应纳税额和应抵扣税额，可以降低增值税的缴纳金额。
四、其他税种纳税筹划1. 关税筹划：通过合理选择关税优惠政策、合理选用加工贸易方式等，降低企业的关税支出。
2. 城建税、教育费附加、地方教育费附加筹划：通过合理选择缴纳地方政府附加税种的范围、选用合适的支付时间等方式进行筹划。
3. 财务费用筹划：通过合理调整财务成本构成，降低应纳税所得额，从而降低企业所得税的缴纳金额。
税务会计与税收筹划基础 最全精简版 复习重点及小抄
第1章税务会计与税收筹划基础1、税收:国家为向社会提供公共产品，满足社会的共同需要，依照法律的规定，参与社会产品的分配，强制、无偿地取得财政收入的一种规范形式。
特点: 确定性强制性无偿性行使征收权的主体:国家2、税法:由国家权力机关或其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称，是国家税务征管机关和纳税人从事税收征收管理与缴纳活动的法律依据税制的核心:税收的法律表现形式.税法的调整对象：税收关系。
一系列税收法律规范的总称:<广义>税收基本法、税收实体法、税收程序法、税收处罚法、税收救济法、税务行政法。
<狭义>税收法律。
制定者－－－国家权力机关或其授权的机关。
涉及的主体－－－税务征管机关、纳税人。
3.税务会计含义：以税收法律法规为依据，以货币为主要计量单位，运用会计学理论及其专门方法，核算和监督纳税人纳税事务，参与纳税人的预测、决策，达到既依法纳税，又合理减轻税负的一个会计学分支。
税务会计模式：非立法会计。
立法会计。
混合会计。
税务会计的类型：以所得税会计为主体的税务会计（发达国家）。
以流转税会计为主体的税务会计（发展中）。
流转税与所得税并重的税务会计（德荷、中国）。
税务会计特点：法律性：区别于其他专业会计的主要标志。
专业性：运用会计方法处理涉税事务。
融合性：融税收法规和会计制度于一体。
筹划性。
税务会计目标：向税务会计信息使用者提供关于纳税人税款形成、计算、申报、缴纳等活动方面的会计信息，以利于信息使用者的决策。
具体目标：依法履行纳税义务，保证国家财政收入。
正确进行税务处理，维护纳税人合法权益。
合理选择纳税方案，科学进行纳税筹划。
税务会计的前提：税务会计以财务会计为基础。
前提：纳税主体；持续经营；货币时间价值；纳税年度。
税务会计原则：权责发生制与收付实现制结合的原则；配比原则；划分营业收益和资本收益原则；税款支付能力原则。
4.税收实体法要素：是各税种基本法规所具有的共同因素，包括：纳税人、课税对象、税率、计税形式（价营业税（3%、5%、20%）地区… 城建税（7%、5%、1%）幅度… 契税（3－5%）。
税务会计与税务筹划基础
6. 纳税期限
纳税期限，是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。 纳税期限有三种形式： （1）按期纳税（的纳税期限） 如，按期纳税的纳税间隔期分为1天、3天、5天、15天
和1个月。 以1个月为一期纳税的，自期满之日起15天内申报纳税
第1章 税务会计与税务筹划基础
本章问题： 1. 税收筹划的定义 税务筹划的目标有哪些？ 如何理解税务筹划的谨慎性原则。 2. 解释节税、避税、和逃避缴纳税款的概念。 3. 解释纳税筹划实践中的4A原则 4. 理解税法条文中“具有合理商业目的”的含义。
1.1 税务会计
1.1.1 税务会计的产生及其概念 1. 税务会计的产生 在国家产生并开始征税后，同关心自己的生产耗费一样，
际税率常常低于名义税率。
4. 减税、免税
减税、免税，是指对某些纳税人或课税对象的鼓励或照 顾措施。
减税，是从应征税款中减征部分税款； 免税，是免征全部税款。
减税、免税的三种基本形式： （1）税基式减免 （2）税率式减免 （3）税额式减免
5. 纳税环节
纳税环节，是指税法上规定的课税对象从生产到消费的 流转过程中应当缴纳税款的环节。
置税、耕地占用税。
1.3 税务筹划的基本理论
1. 3.1 概念 税务筹划 ，也称纳税筹划（Tax Planning—税务计划） 广义上的税务筹划：包括企业涉税事务的各种事前规划，
其目的不仅仅是降低企业的税务负担，也包括维护企业的 税务信用，并配合企业的整体战略发展。
本门课的定义
税务筹划：企业纳税人在
“征纳平等、有理有据”原则
税务筹划的其他定义
（3）美国南加州W.B.梅格斯博士： “人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳
纳税会计与税收筹划基础知识
纳税会计与税收筹划根底知识1. 引言纳税会计是指根据税法规定，对纳税人的税务活动进行记录、计算、汇总和报告的一种会计工作。
税收筹划是指纳税人为减少税负而采取的各种合法手段和方法。
纳税会计与税收筹划密切相关，纳税会计提供了税收筹划的数据和信息根底，而税收筹划那么是在合法的根底上对纳税会计进行优化和调整。
本文将介绍纳税会计和税收筹划的根本概念、工作流程和相关法律法规。
2. 纳税会计的根本概念纳税会计是指对纳税人的税务活动进行记录、计算、汇总和报告的一种会计工作。
纳税会计的目的是为了合规纳税，确保纳税人按照税法规定及时、准确地履行纳税义务。
纳税会计的根本任务包括纳税信息的收集与整理、税务计算与报告、税务资料的归档与保管等。
3. 税收筹划的根本概念税收筹划是指纳税人为减少税负而采取的各种合法手段和方法。
税收筹划的目的是通过调整纳税人的经营、投资、融资等行为，合理、优化地安排纳税人的税务事务，从而降低税收负担，增加经营效益。
税收筹划的方法主要包括合理利用税收优惠政策、合理规划收入和费用、优化资产配置等。
4. 纳税会计的工作流程纳税会计的工作流程主要包括纳税信息的收集与整理、税务计算与报告、税务资料的归档与保管三个环节。
4.1 纳税信息的收集与整理纳税信息的收集与整理是指收集纳税人的相关财务信息和税务资料，对其进行归类整理，为后续的税务计算和报告做准备。
收集和整理的纳税信息包括纳税人的销售收入、本钱费用、资产负债等信息，以及相关票据、账簿、报表等税务资料。
4.2 税务计算与报告税务计算与报告是指根据纳税人的财务信息和税务资料，按照税法规定进行税务核算和计算，生成相应的税务报表和申报表，并提交给税务机关。
税务计算和报告的内容包括应纳税额的计算、各种税收优惠的适用、税务报表的编制等。
4.3 税务资料的归档与保管税务资料的归档与保管是指将纳税人的税务资料进行整理和分类，按照税务机关的要求进行归档和保管。
归档和保管的税务资料包括纳税申报表、税务报表、票据等。
税务会计知识点汇总
税务会计知识点汇总税务会计是指对企业在纳税过程中的会计核算和报税工作进行管理和操作的一门专业知识。
税务会计包括涉税会计科目的设置、涉税会计处理方法、涉税会计核算和纳税申报等内容。
下面是税务会计的一些知识点的汇总。
一、涉税会计科目的设置1.资金类科目：包括现金、银行、票据等。
2.应收账款类科目：包括应收账款、其他应收款等。
3.应付账款类科目：包括应付账款、其他应付款等。
4.存货类科目：包括原材料、在产品、产成品等。
5.固定资产类科目：包括房屋、机器设备等。
6.长期待摊费用类科目：包括研究开发费用、长期待摊费用等。
7.负债类科目：包括应交税费、应付职工薪酬等。
8.所有者权益类科目：包括资本、利润公积等。
二、涉税会计处理方法1.记账方法：对于每一笔涉税会计业务，都要按照会计凭证的格式进行登记。
2.会计记账地点：对于各种涉税会计业务，应统一在会计部门进行登记。
3.记账的时点：应按照业务发生的实际日期进行记账。
4.会计记账依据：涉税会计业务的源单据应按照国家税法的规定进行填制。
5.会计记账单位：应按照规定的会计期间进行记账。
三、涉税会计核算1.资产负债表：对企业的资产、负债和所有者权益进行核算。
2.利润表：对企业的主营业务收入、成本、费用和利润进行核算。
3.纳税调整表：对企业在利润表基础上进行纳税调整，包括不得扣除的费用、不计入利润总额的收入等。
4.税金计算表：对企业应纳税金的计算和结算，包括应缴税额和未缴税额等。
5.税务报表：包括增值税申报表、企业所得税纳税申报表等。
6.其他报表：包括资产负债表附注、利润表附注等。
四、纳税申报1.纳税申报表的填写：应按照税法规定的格式和要求填写纳税申报表。
2.纳税期限的确定：应按照税法规定的时间限制进行纳税申报。
3.纳税申报方式：可以选择纳税申报表纸质报送或电子报送。
4.纳税申报的书面材料：应按照税法规定的要求和程序提供相关的书面材料。
5.纳税申报的缴税方式：可以选择现金缴款或银行转账缴款。
税务会计与纳税筹划知识点归纳
税务会计与纳税筹划知识点归纳欢迎阅读税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念1.税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规2.3.1.2.正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。
三、税务会计的模式1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计2.税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计四、税务会计的对象：概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。
具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素：1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。
纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。
2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。
3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因4.5.1.2.3.4.六、1.2.3.4.七、税务会计一般原则1.法定性原则2.修正的应计制原则3.以财务会计核算为基础原则4.划分营业收益与资本收益原则5.配比原则6.税款支付能力原则第二章纳税筹划概述一、纳税筹划的概念纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划狭义的纳税筹划：节税广义的纳税筹划：避税及税负转嫁二、纳税筹划的特点宏观层面：1、有利于国民经济健康、持续、稳定发展2、有利于发挥税收的经济杠杆作用3、有利于国家不断地完善税法和税收政策微观层面：1、促进纳税人会计管理水平提高2、有助于纳税人实现经济利益最大化1.2.3.4.第三章（二）特点：不重复征税；既普遍征收又多环节征收；若同种产品售价相同则其税负相同。
（三）起征点与免征额起征点：不达不征税、达则全部征税免征额：征收超过免征额部分。
（四）增值税的纳税范围一般范围：在我国境内销售和进口货物、提供劳务；销售服务、无形资产和不动产。
视同销售：1、手续费方式或视同自购自销方式的委托代销和受托代销2、实行统一核算的纳税人下的不同县市机构移送货物用于销售；3、自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；4、自产或委托加工或购进货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人5、将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、对外捐赠兼营：兼营不同征收率或税率货物或服务，从高征收率或税率混合销售：销售额和运费均按17%计税12341、税率17%13%11%6%23%5%按5%征收率计算应纳税额，取得的不动产非自建时须从销售额总减去作价后的余额2%预征率：一般纳税人跨县市提供建筑服务3%预征率：房地产企业采取预收款方式销售开发的房地产项目5%预征率：一般纳税人转让不动产，选择一般计税方法时二、增值税的纳税筹划（一）纳税人类别的纳税筹划●税负平衡点增值率为D，一般纳税人的适用税率为T1，小规模纳税人的征收率为T2，则，一般纳税人应纳税额=不含税售价×T1×D小规模纳税人应纳税额=不含税售价×T2当两者税负相等时，均衡点增值率的计算如下：不含税售价×T1×De=不含税售价×T2De=T2÷T1（四）结算方式的筹划1.直接收款方式：只要将提货单交给购货方并开具发票，风险是税款的时间价值，坏账损失2.赊销或分期收款：按合同约定的收款日期，风险是推迟纳税义务发生3.托收承付或委托银行收款：发出货物并办妥托收手续，风险较小，仅垫付税款第四章消费税会计与筹划一、消费税的税制要素（一）性质：价内税（二）特点：选择性、税率调节性、单一征收环节（除卷烟）、征收方式多样（三）纳税范围：过度消费危害人类健康、社会秩序：烟、酒非环保消费品：鞭炮、木质一次性筷子、实木地板、电池和涂料奢侈品：高档化妆品、高尔夫、高档手表、游艇、贵重首饰及珠宝玉石高能耗品：小汽车、摩托车1.2.3.4.5.1.2.收回后用于连续生产：从最终销售的应税消费品的应纳税额中扣除原已缴纳的消费税。
纳税会计与税收筹划基础知识
八、纳税人的权利、义务与法律责任
1、纳税人的权利 （1）知情权：有权了解国家的税收法律 （2）保密权：有权要求税务机关保密 （3）依法申请延期申报权 （4）依法申请延期缴纳税款权 （5）依法申请减免税、退税权 （6）多缴税款申请退回权 （7）委托代理权 （8）申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿权
（六）税款征收时间
相关的三个概念：
（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。
（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳 税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按 次纳税；
（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税 款缴入国库的期限
②广泛性：我国宪法规定：中国人民共和国 每个公民都有纳税义务，而企业更负有纳 税义务。这就是说，所有自然人和法人都 可能是纳税义务人。由于法定纳税人的广 泛性，决定了税务会计的广泛性。
③统一性：税法的统一性决定了纳税会计的 统一性。也就是说，同一税种对不同企业 的规定都是一样的。如：工业企业要缴纳 增值税，不论城镇工业、乡镇工业或军事 工业、机关团体、外资企业等都要严格执 行，不分企业的隶属关系，也不分其所有 制性质。
（七）纳税地点 1、在从事生产经营的所在地缴纳税款 2、在营业行为发生地缴纳税款 3、汇总集中缴纳
（八）税负调整 1、减免税 （1）税基式减免：直接缩小计税依据的方式 （2）税率式减免:直接降低税率 （3）税额式减免：直接减免应纳税额的方式，包
括全面免征、减半征收、抵免税额。 2、税收的加征 是指加重纳税人负担的举措，包括税收附加和税收
3.与征税对象相关的两个概念：
税务会计与纳税筹划
税务会计与纳税筹划
税务会计是指在企业会计核算过程中，根据税法规定和税务政策，对企业的经济业务进行分类、计量和核算，并提交纳税申报表，以便实现合法减税和避免税务风险的一种会计工作。
纳税筹划则是指企业通过合法的手段和方法，合理地安排财务活动，以达到降低税务负担、最大程度地利用税收优惠政策的目的。
税务会计与纳税筹划紧密相关，它们的目标都是为企业实现合法减税，并降低税务风险。
税务会计要求会计人员具备深入的税法知识，能够合理地对企业经济业务进行分类和计量，确保税务申报的准确性。
同时，税务会计还需要及时了解税收政策和法规的变化，及时调整会计处理方式，确保企业不会因为税务问题而受到处罚。
纳税筹划则是在税务会计基础上进行的一种管理和决策活动。
企业可以通过纳税筹划，通过合理的财务安排和税收优惠政策的利用，降低企业的纳税负担，提高企业的盈利能力。
纳税筹划需要企业从整体财务状况和经营情况出发，结合税收政策和法规，制定合理的财务安排方案，以实现最佳的纳税效益。
税务会计与纳税筹划的重要性不容忽视。
对于企业来说，合理的税务会计和纳税筹划可以帮助企业降低不必要的税收负担，提高企业的竞争力和盈利能力。
同时，税务会计和纳税筹划也是企业合规经营和风
险管理的重要环节，可以避免因为税务问题而引发的法律纠纷和经济损失。
总之，税务会计与纳税筹划是企业在遵守税法规定的前提下，通过合理的会计处理和财务安排，实现合法减税和最大程度利用税收优惠政策的重要工作。
企业应该重视税务会计和纳税筹划工作，加强对税法法规的学习和了解，及时调整会计处理方式和财务安排方案，以实现最佳的税务效益。
税务会计知识点汇总
在实际纳税过程中，与纳税义务人相关的 概念还有负税人和扣缴义务人。 纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位 和个人，赋税人是实际负担税款的单位和个人。 通常情况下，纳税人同时也是负税人。但 当纳税人通过一定途径把税款转嫁或转移出去 时，纳税人就不再是负税人。 扣缴义务人是税法上规定的负有扣缴税款 义务的单位和个人。扣缴义务人直接负有税款 的扣缴义务，应当按规定代扣税款，并按期、 足额地上缴入库。对不履行扣缴义务的，除限 令其缴纳所应扣的税款外，还要加收滞纳金或
【例】某企业年度取得应税利润600万元，销售收 入1600万元，如果以应税利润为征税对象,采用超 率累进税率形式,则该企业本年度应纳税（） 销售利润率 税率 5％以下 0 5％－10％（含） 5％ 10％－20％（含） 10％ 20％－35％（含） 20％ 35％以上 35％
③依据不同。
④核算基础不同。
⑤核算原则不同。
⑥计算损益的程序不同。
财务会计的核算基础是权责发生制，以求成 本计算的准确性和经营成果的真实性；税务会计 财务会计提供的是对外公开的信息，更着重 的核算基础是以收付实现制为主的修正的权责发 于会计信息质量和会计要素的确认计量；而税务 生制，即联合制基础，以求保证税款的及时上缴 会计是融会计与税法于一体的特种专业会计，除 并同时兼顾纳税人的税收支付能力。 要遵循基本的会计核算原则外，更着重于执行税 税收法规中包括了修正一般收益概念的社会 收方面的原则，包括联合制基础、税款支付能 福利、公共政策和权益条款，强调应税所得与会 力、收入和费用的确定性、公平性、受查性 (即 计所得的不同。各国所得税税法都明确规定法定 接受税务机关的监督检查 )以及社会效益性等原 收入项目、税法允许扣除项目及其金额的确认原 则。 则和方法。企业按税法规定确定两者金额后，其 差额即为应纳税所得额。税务会计以此为法定依 据，但在实际计算时，是在“会计所得”的基础 上调整为应税所得。当财务会计核算结果与税务 会计不一致时，财务会计的核算应服从于税务会 计的核算，使之符合税法的要求。
税务会计与税务筹划(第六版)
3．累进税率
（1）全额累进税率。对纳税对象的全部数额， 均按与之相适应的等级的累进税率计算纳税。
（3）超率累进税率。它与超额累进税率在原 理上是相同的，不过税率累进的依据不是绝对 数，而是相对数，如土地增值税。
（2）超额累进税率。把纳税对象按数额大小 划分为若干等级，从低到高对每个等级分别规 定相应的税率，一定数额的纳税对象可以同时 适用几个等级的税率，每超过一级，超过部分 则按提高一级的税率计税，这样分别计算税额， 各等级应纳税额之和，就是纳税人的应纳税额。
3.税收减免的形式
(1)减税。对纳税人的应纳税额通过打一定折 扣，少征一部分税款或通过降低法定税率而 减轻纳税人的一部分负担。
(2)免税。对纳税人的某一项或某几项计税对 象免予征税。
(3)起征点。它是计税依据达到国家规定数额 开始征税的界限，计税依据的数额未达到起 征点的不征税；达到或超过起征点的，就其 全部数额征税，而不是仅就超过部分征税。
一、税务登记制度
税务登记是税务机关对纳税人的纳税 事项变动以及生产经营范围等实行法 定登记的一项管理制度，是纳税人接 受税务机关监督，依法履行纳税义务 的必要程序。
履行税务登记制度，是确立征纳双方 法律关系的依据和证明，税务登记证 件是抽象性的征税通知、税务许可证 和权利证明书。
纳税人在开立银行账户、领购发票时， 必须提供税务登记证件。
11、没有竞争的地方表示没有市场。21.9.1821:28:4221:28Sep-2118-Sep-21
12、为了能拟定目标和方针，一个管理者必须对公司内部作业情况以及外在市场环境相当了解才行。21:28:4221:28:4221:28Saturday, September 18, 2021
13、不要只看塔尖，二三线市场比一线的更大。21.9.1821.9.1821:28:4221:28:42September 18, 2021
纳税筹划知识点
（1）研发和技术服务，包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
（2）信息技术服务，是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。
包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
（3）文化创意服务，包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
（4）物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
合同能源管理服务，是指节能服务公司与用能单位以契约形式约定节能目标，节能服务公司提供必要的服务，用能单位以节能效果支付节能服务公司投入及其合理报酬的业务活动。
航空服务，包括航空地面服务和通用航空服务。
航空地面服务，包括旅客安全检查服务、停机坪管理服务、机场候机厅管理服务、飞机清洗消毒服务、空中飞行管理服务、飞机起降服务、飞行通讯服务、地面信号服务、飞机安全服务、飞机跑道管理服务、空中交通管理服务等。
通用航空服务，是指为专业工作提供飞行服务的业务活动，包括航空摄影，航空测量，航空勘探，航空护林，航空吊挂播洒、航空降雨等。
（5）有形资产租赁，包括有形资产融资租赁和有形资产经营性租赁。
有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。
（按承租人要求购入、然后租赁，租期较长。
租期满后，承租人有权按照残值购入有形动产，以拥有其所有权。
）有形动产经营性租赁，是指在约定时间内将物品、设备等有形动产转让他人使用且租赁物所有权不变更的业务活动。
（远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁。
）（6）鉴证咨询服务，包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
认证服务，是指具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术，证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务活动。
税务会计与纳税筹划知识点
税务会计与纳税筹划知识点税务会计和纳税筹划是企业运营过程中必不可少的环节。
税务会计是指企业在财务会计基础上，根据税收法律法规的规定，按照税务制度和税务管理部门的要求，对纳税义务及税收帐务进行记录、计算、报告和审计的一种会计方法。
而纳税筹划是企业在遵守税法合规的前提下，通过合理的税务安排和避免税收风险，优化税负，降低税务成本的一种管理行为。
理解税务会计和纳税筹划的基本原则对于企业的财务管理至关重要。
首先，对于税务会计，企业应当按照税收法律法规的要求进行记账、计算和报告，确保纳税义务的合规性。
这意味着企业需要将纳税相关的交易和资金往来进行准确记录，并计算税务报表，如增值税申报表、企业所得税申报表等。
税务会计的一般原则包括真实性、完整性、准确性和及时性。
其次，纳税筹划需要合法合规地避税与税收规划，帮助企业合理规避合法的税收风险，降低税负。
税收筹划的目标是通过合理的税务安排，最大限度地降低企业的税务负担。
这包括优化企业的税收结构，合理运用税收优惠政策，减少纳税基础，降低税率等手段。
然而，企业在进行纳税筹划时必须合法合规，遵守税收法律法规的要求。
任何违法违规的行为都会带来严重的法律后果和声誉风险。
除了基本原则外，税务会计和纳税筹划还涉及到一系列的具体内容和技术要点。
这些知识点对于企业的税务管理至关重要。
比如，增值税是企业最常遇到的税种之一。
企业需要了解增值税的基本原则、计税方法和税率规定。
同时，企业还需熟悉增值税发票管理、进项税额抵扣、税收征收与缴纳等程序和规定。
此外，企业所得税也是重要的税种之一。
了解企业所得税的征收范围、纳税人类型、税率和税务计算等内容，对企业的税务筹划具有重要意义。
其他还有一些重要的税务会计和纳税筹划知识点包括资产负债表税补差、利润表税补差、税务处罚、税务复核等。
资产负债表税补差是指为了保证财务会计和税务会计的一致性，对资产负债表中的某些项目进行调整，以满足税务会计的需要。
利润表税补差是指税务会计和财务会计之间利润差异的调整。
纳税筹划的知识点总结
纳税筹划的知识点总结纳税筹划的基本原则纳税筹划的基本原则是在法律框架下，通过合理的经济手段，最大限度地降低纳税负担。
纳税筹划的核心是合法合规，绝不应该采取违法手段来规避税款。
纳税筹划的基本原则包括：1. 合法性原则：纳税筹划必须在法律允许的范围内进行，不得违反法律法规。
2. 公允性原则：纳税筹划应该是公平合理的，不得采取欺诈或不当手段。
3. 积极性原则：纳税筹划是纳税人的合法权利，应该积极主动地进行合理的纳税筹划。
4. 经济效益原则：纳税筹划应该以实现税收成本最小为目标，不应该只为了减税而减税。
5. 风险可控原则：纳税筹划应该综合考虑风险与利益，尽量避免不可控的风险。
纳税筹划的方式纳税筹划主要通过以下几种方式来实现：1. 合理选择税务优惠政策：不同行业、不同企业类型、不同投资项目都有不同的税务优惠政策可享受，纳税筹划就是要根据具体情况，合理选择适用的税收优惠政策，以降低税负。
2. 合理规划资产结构：在资产配置上进行合理分配，达到减轻负担，延迟应缴税款的目的，从而实现税收优惠。
3. 合理规划企业组织结构：通过央企与子企业互相配合，实行内部转移定价，将利润合理分配到税收较低的地区，降低纳税负担。
4. 合理规划企业财务结构：通过股权结构、债务结构等财务安排，在符合法律法规的前提下，降低企业纳税负担。
5. 合理规划投资策略：选择合适的投资项目，通过合理配置资本成本和税收成本，实现投资所得的最大化。
6. 合理规划薪酬体系：通过薪酬体系安排，将企业利润合理转移至员工的工资和福利中，实现税收优惠。
7. 合理规划个人财务结构：通过个人财务管理手段，合理规划收入和支出，最大限度地减少个人税负。
纳税筹划的重要性纳税筹划对企业和个人都具有重要意义：1. 降低税收负担：通过合理的纳税筹划，企业和个人可以有效降低纳税负担，增加自身收入。
2. 提高经济效益：合理的纳税筹划能够提高企业和个人的经济效益，增加经营利润和个人财富。
税务筹划方面知识点总结
税务筹划方面知识点总结一、税务筹划的定义税务筹划是指企业依法利用税收法规和政策，通过调整企业组织结构、业务流程、资本结构等方式，合法合规地达到减少税收负担、降低税负风险，增加企业盈利的目的的活动。
税务筹划是企业经营管理的重要组成部分，对企业的经营成败有着重要影响。
二、税务筹划的原则1. 合法合规原则：税务筹划必须依法合规，不能违反国家税收法规和政策。
2. 充分披露原则：企业在进行税务筹划活动时，应该充分披露相关信息，避免隐瞒、虚报等不当行为。
3. 事前规划原则：税务筹划应该在企业经营活动的事前进行规划，而不是事后应对。
4. 整体观念原则：税务筹划应该以企业整体利益为出发点，综合考虑企业的财务、生产、市场等方面的利益。
5. 经济效益原则：税务筹划应该以增加企业经济效益为目标，而不是仅仅为了减少税收支出。
三、税务筹划的方法1. 企业组织结构调整：通过企业重组、合并、分立等方式，调整企业组织结构，降低税负风险。
2. 利润调整：通过合理的成本核算方法，调整企业利润税基，降低企业所得税负。
3. 资本结构优化：合理调整企业的投资结构、资本结构，降低企业所得税负。
4. 跨区域布局：通过跨区域布局，合理利用不同地区税收政策的差异，降低企业总体税负。
5. 合理利用税收优惠政策：通过合理利用税收优惠政策，降低企业税收支出。
四、税务筹划步骤1. 税务筹划的前期调研企业在进行税务筹划前，需要对企业的组织结构、业务流程、资本结构等进行调研，了解企业存在的税负问题和税务风险。
2. 制定税务筹划方案企业在了解税务筹划的前提下，需要制定出符合企业实际业务情况的税务筹划方案，明确实施目标和具体的操作步骤。
3. 税务筹划方案的实施企业要根据税务筹划方案的实施目标和操作步骤，有条不紊地进行实施。
4. 实施效果的评估企业实施税务筹划方案后，需要定期对实施效果进行评估，发现问题及时调整筹划方案。
5. 完善税务筹划方案企业在实施税务筹划方案时，需要不断总结经验，完善和调整筹划方案，以适应企业经营发展的需要。
纳税筹划知识点总结
纳税筹划知识点总结纳税筹划是指依据法律法规，通过合法手段对纳税人的经济活动进行合理规划，以最大限度地减轻税负、提高税收效益的行为。
全面了解纳税筹划知识对于企业和个人都非常重要，可以帮助他们合法减少税负，提高经济效益。
下面就纳税筹划的相关知识点进行总结。
一、个人纳税筹划知识点1、个税起征点根据我国《个人所得税法》规定，个人所得税的起征点是指个人所得税免征额，超过这个免征额的收入就要缴纳个税。
个税起征点的调整对于个人来说是很重要的，可以通过合理安排收入来减少个税负担。
2、个税优惠政策个税优惠减免是指国家为了鼓励和支持特定行业和群体而实施的税收政策。
例如对于科研人员、外籍高层次人才等有相应的税收优惠政策，合理利用这些政策可以减少个人所得税的负担。
3、公益捐赠个人可以通过公益捐赠来减少个人所得税负。
符合条件的捐赠行为可以享受税收减免、抵扣等政策。
4、家庭纳税筹划家庭成员之间的利益关系密切，可以通过在夫妻、子女之间进行财产转移、捐赠等方式来进行家庭纳税筹划，以减轻整个家庭的税负。
5、养老金筹划个人可以通过提前规划退休金、养老金等收入来源，合理组合养老金、投资等方式来减轻养老金缴纳的个人所得税。
6、教育、医疗支出个人的教育、医疗支出可以享受相应的税收优惠政策，合理利用这些政策可以减少个人所得税的负担。
二、企业纳税筹划知识点1、企业所得税税率企业所得税是企业经营所得的税收，税率的高低直接影响着企业的经济效益。
合理选择企业所得税征收政策对企业的财务状况具有重大影响。
2、企业所得税减免政策国家对于特定行业、特定地区、特定类型的企业设有相应的企业所得税减免政策，企业可以通过符合条件的方式来享受这些减免政策，减轻税负。
3、资产折旧企业的固定资产可以按照一定的折旧率计提折旧费用，通过合理的折旧政策来延缓所得税的缴纳。
4、投资方向企业可以通过合理的投资规划来获得投资收益，通过投资收益来弥补企业经营所得的税收，减少税负。
5、企业财务结构优化合理的财务结构可以通过调整企业资产负债结构、资金结构、股权结构等方式来减少企业所得税的缴纳。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税务会计与纳税筹划第一章税务会计概述一、税务会计的概念1.税务会计基础：财务会计依据：国家现行税收法律法规基本原理和方法：会计学方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。
2.税务会计与财务会计的关系联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域；税务会计资料来源于财务会计。
3.税务会计的特点：法律性（税法导向性）、融合性（协调性）、筹划性二、税务会计的目标1.总体目标：提高经济效益。
2.具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）；正确进行税务会计处理；合理进行纳税筹划。
三、税务会计的模式1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计2.税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计四、税务会计的对象：概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。
具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素：1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。
纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。
2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。
3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。
4.扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。
5.应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。
两个税务会计等式：应税收入—扣除费用 = 应税所得计税依据×适用税率（或单位税额）= 应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。
五、税务会计的方法1.纳税计算方法；2.纳税调整方法；3.纳税申报方法；4.纳税筹划方法。
六、税务会计基本假设1.纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。
2.年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。
各国税制都建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。
3.持续经营假设4.货币时间价值假设七、税务会计一般原则1.法定性原则2.修正的应计制原则3.以财务会计核算为基础原则4.划分营业收益与资本收益原则5.配比原则6.税款支付能力原则第二章纳税筹划概述一、纳税筹划的概念纳税筹划，又称税务筹划、税收筹划狭义的纳税筹划：节税广义的纳税筹划：避税及税负转嫁二、纳税筹划的特点1.非违法性（本质特点）：是纳税筹划区别于偷税行为的基本特征2.超前性：纳税义务通常具有滞后性。
纳税筹划是一种指导性、预见性极强的管理活动。
3.综合性：纳税筹划兼顾短期和长期效益、局部和整体利益4.时效性三、纳税筹划与偷税的区别1.在行为性质上：偷税是公然违反税法、与税法对抗的一种行为。
2.在法律后果上：偷税行为要承担相应的法律责任，受到制裁。
3.在对税法的影响上：偷税是纳税人的一种藐视税法的行为，偷税成功与否和税法的科学性关系不大。
四、纳税筹划与避税、节税的关系避税的构成要件：(1)纳税义务尚未产生；(2)通过不为法律所明确禁止的行为对其交易进行安排；(3)导致纳税义务不产生或者减轻纳税义务。
狭义的纳税筹划=节税广义的纳税筹划=节税行为+避税行为五、纳税筹划的意义宏观层面：1、有利于国民经济健康、持续、稳定发展2、有利于发挥税收的经济杠杆作用3、有利于国家不断地完善税法和税收政策微观层面：1、促进纳税人会计管理水平提高2、有助于纳税人实现经济利益最大化3、有助于纳税人纳税意识增强六、纳税筹划的原则1.守法原则2.经济原则：进行“成本效益分析”纳税筹划经济利益=筹划后的经济利益－筹划的经济成本(风险)3.综合原则：综合兼顾各税种以及纳税人利益相关者的利益。
4.适时调整原则：因人、因地、因时的不同而适时调整。
七、纳税筹划的目标基本目标：就是减轻税收负担、争取税后利润最大化，其外在表现是纳税最少、纳税最晚，即实现“经济纳税”。
具体目标：(1)实现涉税零风险(2)纳税成本最低化(3)税收负担最低化第三章增值税会计与筹划一、增值税的税制要素（一）性质：价外税（二）特点：不重复征税；既普遍征收又多环节征收；若同种产品售价相同则其税负相同。
（三）起征点与免征额起征点：不达不征税、达则全部征税免征额：征收超过免征额部分。
（四）增值税的纳税范围一般范围：在我国境内销售和进口货物、提供劳务；销售服务、无形资产和不动产。
视同销售：1、手续费方式或视同自购自销方式的委托代销和受托代销2、实行统一核算的纳税人下的不同县市机构移送货物用于销售；3、自产或委托加工货物用于非应税项目、集体福利或个人消费；4、自产或委托加工或购进货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人5、将资产用于市场推广、交际应酬、职工奖励、对外捐赠兼营：兼营不同征收率或税率货物或服务，从高征收率或税率混合销售：销售额和运费均按17%计税不征税范围：1、无偿提供铁路、航空运输服务（属公益事业服务）2、存款利息3、被保险人获得的保险赔付4、房地产主管部门等代收的住宅专项维修资金（五）增值税税率、征收率1、税率17%：一般纳税人销售货物、提供劳务13%：销售民生农业相关货物11%：提供交通运输、邮政、基础电信、建筑服务；转让土地使用权；销售不动产和提供不动产租赁服务。
6%：销售转让无形资产（除土地使用权外）；提供增值电信业务、金融、生活服务；现代服务（除租赁业务外）零税率：出口税率为零（不等于免税）或跨境应税服务税率为零2、征收率和预征率3%征收率：销售旧物、提供建筑、公交运输服务的小规模纳税人5%征收率：小规模纳税人销售其取得的不动产，以取得时的全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计算应纳税额，取得的不动产非自建时须从销售额总减去作价后的余额2%预征率：一般纳税人跨县市提供建筑服务3%预征率：房地产企业采取预收款方式销售开发的房地产项目5%预征率：一般纳税人转让不动产，选择一般计税方法时二、增值税的纳税筹划（一）纳税人类别的纳税筹划●税负平衡点增值率为D，一般纳税人的适用税率为T1，小规模纳税人的征收率为T2，则，一般纳税人应纳税额=不含税售价×T1×D小规模纳税人应纳税额=不含税售价×T2当两者税负相等时，均衡点增值率的计算如下：不含税售价×T1×De=不含税售价×T2De=T2÷T1●无差别平衡点1．若D>DE，增值率较高，进项税较少，小规模纳税人更有利；2．若D<DE，增值率较低，进项税较多，一般纳税人更有利。
（二）采购环节的纳税筹划假设从一般纳税人购进货物含税金额为A，从小规模纳税人购进货物含税金额为B，另假定城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%，所得税率25%。
若税后利润相等，则：B=A×(1+征收率)/(1+税率)×(1-税率×12%)/ (1-征收率×12%)小规模纳税人的价格高于临界点数据时，从小规模纳税人处进货不利。
小规模纳税人的价格低于临界点数据时，从小规模纳税人处进货有利。
（三）销售环节的纳税筹划买一赠一、明码折扣（四）结算方式的筹划1.直接收款方式：只要将提货单交给购货方并开具发票，风险是税款的时间价值，坏账损失2.赊销或分期收款：按合同约定的收款日期，风险是推迟纳税义务发生3.托收承付或委托银行收款：发出货物并办妥托收手续，风险较小，仅垫付税款第四章消费税会计与筹划一、消费税的税制要素（一）性质：价内税（二）特点：选择性、税率调节性、单一征收环节（除卷烟）、征收方式多样（三）纳税范围：过度消费危害人类健康、社会秩序：烟、酒非环保消费品：鞭炮、木质一次性筷子、实木地板、电池和涂料奢侈品：高档化妆品、高尔夫、高档手表、游艇、贵重首饰及珠宝玉石高能耗品：小汽车、摩托车不可再生或替代石油类消费品：汽油柴油等（四）税率1.烟类：卷烟（生产）每箱150元，70元以上56%税率，70元以下36%税率复合计税商业批发烟类（零售）复合计税雪茄（生产）、烟丝（生产）从价定率2.酒类：白酒按20%的税率及每斤0.5元复合计税黄酒、啤酒从量定额其他酒从价定率3.化妆品、珠宝玉石、贵金属钻石饰品（零售）从价定率4.小汽车和摩托车，按档从价定率5.其余从价定率（五）计税依据及纳税期限同增值税二、委托加工应税消费品会计处理委托加工应税消费品一律由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
1.收回后直接出售：已经缴纳消费税的，委托方收回后直接销售的，不再计征消费税。
其所负担的消费税计入加工物资成本。
2.收回后用于连续生产：从最终销售的应税消费品的应纳税额中扣除原已缴纳的消费税。
三、应税消费品包装物消费税的会计处理1.应税消费品连同包装物一并出售，不单独计价，则同一般销售做会计处理2.应税消费品连同包装物一并出售，单独计价，则包装费收入计入其他业务收入，消费税计入其他业务支出。
3.包装物不作价随同产品销售，押金不计入收入，逾期未还的押金转入其他业务收入，同时缴纳消费税（计入其他业务支出）和增值税。
4.都要缴纳增值税，从量计税，包装物不缴纳消费税；从价计税，包装物缴纳消费税四、消费税税务筹划（一）单独设立销售公司：生产企业以较低价格将应税消费品销售给独立的销售公司（二）对不同税率消费品分别核算（三）包装物的税务筹划：先销售，后包装（四）非货币性交易的税务筹划：先销售（加权平均销售价格）后入股(换货、抵债)第五章企业所得税会计与筹划一、企业所得税的税制要素（一）纳税人：居民或非居民企业（除个人独资企业和合伙人是自然人的合伙企业）（二）征税对象：居民或非居民企业的所得1.销售货物、提供劳务所得；2.转让财产、接受捐赠（居民企业）所得；3.股息红利等权益性所得；4.利息、租金、特许权使用费所得；（三）税率（比例税率）（四）企业所得税的收入1.总额收入：销售货物、提供劳务所得；转让财产、接受捐赠（居民企业）所得；被投资方取得的股息红利权益性所得；利息、租金、特许权使用费所得；2.不征税收入：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金3.免税收入：国债利息收入、股息红利权益性收益、非营利组织收入、不符合不征税收入条件的财政性补贴4.法定减免农林畜牧渔货物免缴、花卉茶等种植、海水内陆养殖减半征收技术转让不超500万免征，超过500万减半征收非居民预提所得税减半征收民族自治减半征收或免征二、所得税的核算方法应付税款法：将所有差异造成的对所得税的影响金额直接计入当期损益，确认为所得税费用。
资产负债表债务法：基于资产负债表观；确认和计量递延所得税资产和递延所得税负债。