财务报表分析期末考试复习

财务报表分析期末考试复习1、试述财务报表的概念及分析的特征。

概念：财务报表分析就是以企业基本经济活动为对象，以财务报表为主要信息来源，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标进行分析、综合、判断、推理，进而系统地认识过去、评价现在和预测未来，帮助报表使用者进行决策的一项经济管理活动和经济应用学科。

特征：第一，财务报表分析是在财务报表所披露信息的基础上，进一步提供和利用财务信息。

第二，财务报表分析是一个判断过程。

通过比较分析，观察经营活动的数量及其差异、趋势、结构比重、比率等方面的变化，挖掘发生变化的原因，从而对企业的经营活动作出判断和评价。

第三，科学的评价标准和适用的分析方法是财务报表分析的重要手段。

2、为什么说“财务报表是一种商业语言”？1.投资者。

最关注的是投资的内在风险和投资报酬。

2、债权人。

最关注的是其所提供给企业的资金是否安全，自己的债权和利息是否能够按期如数收回。

3、政府及相关机构。

最关注的是国家资源的分配和运用情况，需要向企业了解与经济政策（如税收政策）的制定、国民收入的统计等有关方面的信息。

4、企业管理层。

最关注的是企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况。

5、企业职工。

最关注的是企业为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和职工福利好坏等方面的资料，而上述情况又与企业的债务结构及其盈利能力密切相关。

6、社会公众。

（包括企业潜在的投资者或潜在的债权人）将最关注企业（特别是股份有限公司）的兴衰及其发展情况。

3、财务报表分析的依据主要有哪些？报表：资产负债表及附表、利润表及附表、现金流量表会计报表附注：会计政策及变更、或有事项、资产负债表日后事项及处理、关联方关系及交易、合并分立；会计估计、重要与非常项目等其他相关信息：企业背景、内部控制制度、企业发展战略、临时性公告、企业信用档案、市场占有率、审计报告、资本市场变化、产业政策、经济周期等。

4、请举例说明“资产”的内涵。

资产，是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。

资产具有以下基本特征：1、资产是由于过去的交易或事项所形成的。

也就是说，资产必须是现实的资产，而不能是预期的资产。

2、资产是企业拥有或者控制的。

一项资产予以确认，应该拥有所有权，但对于一些特殊方式形成的资产，能够实际控制的，按照实质重于形式的原则，也应当确认为企业的资产。

3、预期会给企业带来经济利益。

所谓带来未来经济利益，是指直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物的潜力。

预期不能带来经济利益的，就不能确认为企业的资产。

例如，待处理财产损失或库存已失效或已毁损的存货。

4、资源。

由以往能够用货币计量的经济资源演变为“资源”，意味着加大会计学科的确认、计量、披露的外延，例如，企业环境治理与保护的信息、重要的人才资源信息、职工就业与福利待遇信息等等。

《企业会计准则》规定，这些信息应在会计报表附注中加以披露。

5.试比较资产与负债与所有者权益的异同资产和负债相同点：都是过去交易、事项形成的。

不同点：资产是预期会给企业带来经济利益，负债是需要企业在未来某一日放弃含有经济利益的资产。

负债和所有者权益相同点：二者均是对企业资产的要求权。

不同点：（1）性质不同。

（2）权利不同。

（3）偿还期限不同。

（4）风险不同。

（5）计量不同。

6、试述“应收账款”项目质量分析的要点。

（1）实际控制权。

应收账款是企业在结算中产生的债权，同时，应收账款也是一种特殊的流动资产，即理论上是企业的资产，但没有实际控制权。

（2）应收账款的规模。

应结合企业的行业特点、经营方式、信用政策来分析。

例如，在零售商业企业中，相当一部分业务是现金销售，因而应收账款较少；而在往往采用赊销方式较多的企业中，应收账款就较多。

又如，企业放松信用政策，刺激销售，就会增加应收账款；反之会减少应收账款。

（3）关联方交易。

若企业是集团公司，应收账款规模过大，并且形成关联方交易，则有虚增企业资产和利润之嫌。

（4）潜在亏损风险。

企业对应收账款这项资产没有实际控制权，往往长期收不回来的应收账款已成为企业潜在亏损。

一些企业将已无望收回的账款长期挂账；关注违规行为（抽逃注册资金等）。

（5）应收账款“排队检验法”。

将应收账款按企业性质（个体户、民营、外商、国企业、上市公司、上级单位、政府部门等）排队，风险越大越往前排。

（6）坏账损失风险。

按照《企业会计准则》，企业需采用备抵法计提坏账损失，选择应收账款余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法，同时对计提坏账准备的比例可由企业自定。

对此，应关注会计报表附注披露的坏账准备政策。

（7）流动性的考核指标。

可以采用应收账款周转天率、应收账款与日销售额比、赊销与现销比等指标衡量。

7、试述“存货”项目质量分析的要点。

（1）存货计价（即会计政策的选择）由于存货在资产总额中所占比重很大，一般为20—25%。

所以，存货计价的会计政策的选择，对期末存货和当期损益影响明显。

（A）实际成本计价实际成本：先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动平均法和个别认定法。

（B）计划成本（售价成本）计价设置“材料成本差异”或“商品进销差异”帐户进行核算。

差异率可以分为综合、分类、个别差异率计算。

（2）潜在亏损风险。

存货是企业生产经营的中心，种类繁杂，数量庞大。

存货对企业生产经营活动的变化具有特殊的敏感性，必须使存货数量与企业经营活动保持平衡。

若存货过少，会影响生产，导致坐失销售良机；若存货失数量过度增加，而使资金沉淀，最终也会导致生产中断，企业难以为继。

（3）内部控制制度。

企业存货的质量，不仅取决于存货的账面数字，还与企业存货的内部控制制度密切相关。

由于存货种类繁杂，数量庞大，一个中型商场，其库存商品也有3万多种，如果管理不善，极易流失。

（4）存货明细排队检验法。

即对企业会计报表附注中存货明细表进行分析，假如该企业存货中原材料、半成品和产成品的比例分别为1：2：3，则表明其存货的结构和质量不佳。

同时，还应按存货类别的重要性，进行排队比较分析。

（5）存货的库存周期存货的库存周期长短也影响着存货的流动性和质量，库存周期过长的商品自然会使存货的变现能力降低。

只有合理地保持各项存货的比例，材料存货才能为生产过程所消化，商品存货才能及时实现销售，从而使存货顺利变现。

考核存货流动性的指标，一般通过存货周转天数和存货周转次数和营业周期三个指标，结合行业、企业的生产经营情况，以及三项指标发展趋势对比情况来进行分析。

（6）存货跌价准备企业应于中期期末或年度终了时，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全面或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使成本不可收回的部分，应提取存货跌价准备。

第一，成本与可变现净值孰低法是对资产计价方法（历史成本）的修正。

第二，存货跌价准备应按单个存货项目的成本低于其可变现净值的差额提取。

某些存货（如用途、地区、销售类似）可合并计提。

第三，根据不同情况对存货跌价准备可全额计提，或者部分计提。

对此，需要关注会计报表附注，了解计提存货跌价准备的会计政策。

8、试进行利润表收益项目的关系分析（例如，营业利润与非营业利润、经常业务利润和偶然利润、内部利润和外部利润）。

营业利润与非营业利润一个公司的营业利润应该远远高于其他利润（如投资收益、处置固定资产收益等）。

营业活动是公司赚取利润的基本途径，代表公司有目的活动取得的成果。

与营业利润相比，非营业利润较高的公司，往往是在自己的经营领域里处于下滑趋势，市场份额减少，只好在其他地方寻求收益，比如股票市场、债券市场或期货市场，而这种市场的风险是很大的，影响因素复杂，收益很难保障。

经常业务利润和偶然利润偶然业务利润是没有保障的，不能期望它经常地、定期地发生，偶然业务利润比例较高的企业，其收益质量较低。

经常性业务收入因其可以持续不断地发生而成为收入的主力。

一次性收入是没有保障的，不代表企业的盈利能力，例如处置资产所得、短期证券投资收益等。

有些企业正是通过资产置换来达到操纵利润的目的。

在一个有效的资本市场上，只能获得与其风险相符的收益率，获得超额收益只是偶然的，不能依赖买卖短期证券获利来增加投资者财富。

内部利润和外部利润内部利润是指依靠企业生产经营活动取得的利润，它具有较好的持续性。

外部利润是指通过政府补贴、税收优惠或接受捐赠等，从公司外部转移来的收益。

外部收益的持续性较差。

外部收益比例越大，收益的质量越低。

9、试述营业收入项目分析的要点。

1、营业收入的确认2、营业收入与资产负债表的应收账款配比3、营业收入是否存在关联方交易4、营业收入与不同利益主体的关系10、现金流量表可以揭示哪些问题？1.有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力2.有助于预测企业未来现金流量3.有助于分析企业收益质量4.可对投资活动和筹资活动作出评价11、如何进行偿债能力的比率分析？12、如何进行盈利能力的比率分析？13、如何进行营运能力的比率分析？14、如何进行企业生产经营的综合分析？15、试分析财务报表分析的局限性。

企业财务报表分析对于企业自身管理和未来发展有着非常重要的意义，但由于社会经济的发展，各企业也逐步拓展新领域，向经济多样化方向发展。

传统的企业财务报表已不能满足企业新型运营管理模式的要求，企业财务报表分析显现出了诸多的局限性。

企业财务报表自身的局限性受财务报表本身特点的影响，在企业财务报表分析中所展现出来的不足，是企业财务报表分析最本质的局限性。

主要表现在： 1.企业财务报表所展示的信息只限于单个企业企业财务报表是企业借以观察自身财务状况和经营成果的工具，只能收集单个企业的财务数据信息，却不能了解反映出同行业中其他企业的财务状况。

企业的评价是具有相对性的，只有将企业放在整个行业中进行评估、比较才能对企业作出合理的评价分析，给企业的经营管理提供科学的依据。

然而由于企业财务报表都具有保密性，不能对外部毫无利益关系的集团或个人进行公开，因此，财务报表所提供的数据信息并不能反映企业在同行业中的地位和发展水平，具有很大的局限性。

2.企业财务报表所展示的信息只限于财务性企业财务报表是对企业财务信息的收集和整理，其所能提供的信息也仅限于一个企业的财务信息，只能以定量的货币计算和货币信息来反映企业财务方面的状况。

由于企业经营管理所涉及到的因素众多，而企业财务报表的信息并不涉及产品竞争力、人力资源质量、员工素质和心理状态以及企业管理者的能力和关注度等方面的内容，很难全面地反映出企业的全部状况。

只限于财务报表的分析的局限并不能代表企业全面的经营状况。

3.企业财务报表所展示的信息存在滞后性就我国企业的现状而言，除少部分的上市公司外，对于大多数企业在年报中是否揭示未来发展情况预测性信息未作出明确要求。