校长财务管理讲座—黄惠琴

严禁 设立 小金库
严禁 公款 私存
严禁 帐外 设帐
两个完善>>完善收入管理>>两个取消
两个 取消
取消了义务教 育阶段学校
取消了预算 外资金的概念
杂费收入
三个加强：
加强支出管理 加强资产管理 加强负债管理
三个加强>>加强支出管理
支出
事业支出
经营支出
对附属 单位补 助支出
上缴上 级支出
其他支出
体现为“三个改变、一个完善”
2012.7.8
14
关于价值
• • • • 价值＝资产的盈利－资金的成本 创造价值依靠规模和能力 价值与风险有着密切的关系 财务报表分析的根本目的是判断企业是否 拥有价值创造的能力。
企业能力的衡量
• • • • • • 业务管理能力的衡量： 资产周转效率：资产周转率 销售效率：销售净利率 财务管理能力的衡量 资产和资金的时间匹配 杠杆规模作用
股东权益 /Owners' equity 普通股 股本 1,000 发行溢价 2,000 优先股 留存收益
流动负债 4,000 应付帐款 短期应付票据 短期贷款
长期负债 2,000 长期贷款 债券 长期应付票据 融资租赁
1,000
财务管理的主要内容
1.财务分析与规划 (Financial Analysis and Planning)； 2.营运资金管理 (Working Capital Management)； 3.资本预算 (Capital Budgeting)； 4.长期融资计划 (Long-term Financing)
一是中小学应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，
统一管理。
二是必须确保收入的合法性和合理性，要取之得当，用之合 理。 三是对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应 当按照国库集中支付的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒 、滞留、截留、挪用和坐支。
两个完善>>完善收入管理>>三个严禁
三个严禁
在财务管理方面，为强调中小学校的公益属性，提出 一系列严格的限定性要求： 食堂应当坚持公益性和非营利性原则 对对外投资行为进行严格控制 严格规范借入款项 中小学校不得提供担保 严禁设立小金库，严禁账外设账，严禁公款私存
一个突出>>突出中小学公益性特征
对义务教育阶段学校提出一些禁止性条款： 不得从事经营活动 不得对外投资 不得举债
财务管理与中职校长财务意识培养 兼论中小学校财务制度改革
宁波大学 黄惠琴
主要内容
• • • • • 何为财务？ 财务管理的内容 财务管理目标 财务管理原则 中小学校财务制度改革
2012.7.8
2
金融与财务
• • • • • • • Finance学科范畴 资本市场 公司金融 中国的金融学范畴 宏观金融（资本市场、汇率、国际金融） 微观金融（公司财务） 金融中介（银行）
改变一：将财政补助收入来源渠道由“从财政部门取得”改为 “从同级财政部门取得”。 改变二：将财政补助收入概念中的原“事业经费”改为“财政 拨款”。
改变三：非财政补助收入的上缴由“上缴财政专户”改为“上
缴国库或者财政专户”。 改变四：将经营收入范围由“全部中小学校”改为“非义务教 育阶段学校”。
两个完善>>完善收入管理>>三个要求
• • • • 保持原有制度体系框架 体现财政管理改革成果 反映中小学校特点 推进科学化精细化管理
中小学校行业特点
• • • • • 重要的战略地位 崇高的公益事业 宏大的事业规模 多样的办学形式 特定的办学功能
中小学校财务管理的特点
经费来源渠道以财政为主，把“国家给的钱”
管好用好是中小学财务管理的“第一要务”
《制度》的贯彻落实
• • • • • 提高思想认识 加强宣传培训 完善配套制度 夯实管理基础 层层落实责任
THANK YOU!
huanghuiqin@
同级 财政部门
同级教育 行政部门
中小学校
两个完善>>完善预算管理>>三个内容
预算管理办法的三个内容： 核定收支 定额或者定项补助 超支不补、结转和结余按照规定使用
两个完善>>完善预算管理>>四项原则
预算编制的四项原则： 量入为出 收支平衡
统筹兼顾
保证重点
两个完善>>完善预算管理>>两项预算编制
类。
因此，义务教育学校属公益一类事业单位，非义务教 育学校属公益二类事业单位。
一个突出>>突出中小学公益性特征
在经费保障方面，《制度》通过预算的编制、收入的 组织、支出的发生、结转结余的形成、资产的使用和负债 的形成等方面，来实现教育教学公益属性的目标。 义务教育经费全面纳入财政预算。
一个突出>>突出中小学公益性特征
三、中小学校财务制度的特点
第一层
法律法规
《会计法》、《预算法》
第二层
财务规则、会计准则
事业单位财务规则、 会计准则
第三层
行业财务会计制度
中小学校财务制度、会计制度 高等学校财务制度、会计制度
第四层
地方性规章
××省财务管理办法等
第五层
单位内部管理办法
××单位财务管理实施细则等
图： 财会法律规章制度体系
决策和评价依据
• 净资产收益率＝净利润/股东权益 • 核心盈利＝经营性盈利/（经营资产－经营 负债） • 实际融资成本＝净金融费用/（金融负债－ 闲置资产） • 财务杠杆＝（金融负债－闲置资产）/股东 权益 • 净资产收益率＝核心盈利+（核心盈利－实 际融资成本）x财务杠杆
管理的目标
• 经营管理的目标：净利润&价值创造 • 业务管理的目标：销售收入、营业利润、 经营资产和经营负债、经营性盈利 • 财务管理的目标：资金来源、资金成本
加强固定资产管理
三个加强>>加强资产管理>>三个规范
三个规范：
规范对外投资
规范资产出租出借
规范资产处置
三个加强>>加强负债管理
一个改变
三个要求
加强负债管理
三个加强>>加强负债管理>>一个改变
一个改变：
内容的分类细化
三个加强>>加强负债管理>>三个要求
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
一是对负债实施分类管理。 二是要严格控制新增贷款，降低债务规模与风险；控制借款的资
收支预算的计算方法：
定额计算法--生均公用经费
比例计算法--职工福利费 标准计算法--学费收入 比较计算法--与同类学校的某项目比较
两个完善>>完善预算管理>>两个加强
两个加强： 加强预算执行管理 加强预算调整管理
两个完善>>完善收入管理
完善 收入 管理
两个完善>>完善收入管理>>四个改变>>四个改变
三个加强>>加强支出管理>>三三
改变一： 将“事业支出”分为“基本支出”和“项目支出”两大 项，同时将原“建设性支出”并入“事业支出”中的“项目支 出”。 改变二：经营支出和对附属单位补助支出的范围由“全部中小学
校”改为“非义务教育阶段学校”。
改变三：增加了“上缴上级支出”和“其他支出” 一个完善：完善支出管理规定
一个突出>>突出中小学公益性特征
两点启示： 国家财政对中小学教育经费保障程度越来越强。 对中小学校财务管理要求越来越严。
两个完善：
完善预算管理
完善收入管理
两个完善>>完善预算管理
一个流程
三个内容
完善 预算管理
两项预算编 制
四项原则
两个加强
两个完善>>完善预算管理>>一个流程
“两上两下”预算编制流程
一个突出 五 个 部 分 两个完善 三个加强 四个突破 五个亮点
一个突出：
突出中小学校的公益性特征
一个突出>>突出中小学公益性特征
中发[2011]5号文件，将从事公益服务的事业单位细分 为两类：承担义务教育、基础性科研等等基本公益服务， 不能或不宜由市场配置资源的，划入公益一类；承担高等 教育等公益服务，可部分由市场配置资源的，划入公益二
11
财务管理目标
• • • • • 利润最大化 股东财富最大化 市场占有率最大化 社会责任最大化 营业额最大化等，
12
一个中心，两个基本点
• 一个中心：企业价值最大化 • 两个基本点：货币时间价值 • 收益和风险
13
财务管理原则
• 风险收益均衡（额外的风险需要额外的收 益补偿、有效资本市场理论） • 代理问题（正确协调利益关系） • 现金为王（衡量企业价值的是现金流） • 战略管理原则 • 财务收支平衡原则
三个加强>>加强资产管理
三个加强>>加强资产管理>>四个改变
改变一： 流动资产内容的改变 改变二：适度调高了固定资产的单位价值标准 改变三：对固定资产分类进行了适当调整
改变四：在资产分类中增加“在建工程”，将“在建工程”纳入资产管
理体系 。
三个加强>>加强资产管理>>两个加强
两个加强：
加强流动资产管理
财 务 分 析
融 资 决 策
资 本 结 构 管 理
股 利 政 策
与 外 部 金 融 机 构 的 关 系
资
产
负
负债 /Liabilities ＋
债
表
资产 /Assets ＝ 流动资产 5,000 现金 1,000 短期投资 500 应收帐款 2, 500 存货 1, 000 其它流动资产 0 长期资产 长期投资 无形资产 固定资产 5,000 1,000 4,000