基础会计课件8
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基础会计(第八章)课件
（4）企业月末开出转帐支票1000元，持票人尚未 到银行办理转帐手续，银行未入账。
要求：根据资料编制“银行存款余额调节表”
未达账项可能产生后果
(2) 企业已付，银行未付的款项 (3) 银行已收，企业未收的款项
导致开户单位银行存款帐面余额＜银行对帐单存款余额
(1) 企业已收，银行未收 (4) 银行已付，企业未付
2、抽样盘点：随机抽样
机械抽样
分层抽
样
3、估价法：实物数量大、存放不规则、体重价廉
经验估价法 比较估价法 4、推算法： 根据以往的数据资料，按照一定的公式或一定的标 准推算出某些财产数量或价值的一种清查法。 5、测量计算法： 对某些存储量大，存放较有规人、运用查对、询问的方式来 确定财产数量或价值的的一种清查法。（面询、涵 询） 适用于债权 债务的清查
7、对帐单法：
通过帐簿和对方开出的对帐单核对，查明财产数
适用于：银行存款、往来款项
一、库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金 盘点报告表”。（※重要的原始凭证）
二、银行存款的清查
方法 ：与开户银行核对账目
本单位的银行存款日记帐 相符 不符 OK！ 错账 WHY？？ 开户银行转来对帐单
导致开户单位银行存款帐面余额＞银行对帐单存款余额。
无论出现哪种情况，都会使开户单位存款余额与银行对 帐单存款余额不一致，很容易开出空头支票
Attention（理解上可能存在的误区）
调整后余额是企业银行存款的实有数； (2) 企业银行存款帐簿记录调整以本企业实际收支 的票据为依据 ，“银行存款余额调节表” 不 能据以调整帐簿记录；（仅起对账作用） (3) 若调整后余额不等，应进一步查明错账原因并 及时更正；
《基础会计学》PPT课件
记录固定资产的购买、安装、调试等过程中的各项支
原材料的采购和核算
核算原材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸 费等
应付职工薪酬的核算
记录企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、 津贴等
产品生产业务核算
01
生产成本的归集和分配
将生产过程中发生的各项直接费用和间接费用归集到产品成本中，并按
销售收入的确认和计量
根据销售合同或协议约定的条款 和条件，确认销售收入的实现， 并计量销售收入的金额
销售成本的核算
记录已销售产品的生产成本或已 提供劳务的劳务成本以及其他销 售的业务成本，包括主营业务成 本和其他业务成本
应收账款的管理和核算
记录企业因销售商品、提供劳务 等经营活动应收取的款项，加强 对应收账款的管理和催收工作。
结账与对账工作流程
结账前准备
检查本期发生的经济业务是否已 全部登记入账，检查账户记录是 否正确。
结账工作
结算出各账户的本期发生额和期 末余额，并将余额结转下期或转 入新账。
01 02 03 04
对账工作
账证核对、账账核对、账实核对 、账表核对。
编制会计报表
根据核对无误的账簿记录和相关 资料，编制会计报表。
照一定的方法分配到各种产品上
02 03
在产品的核算
记录尚未完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品，包括正在车间 加工中的在产品和已经完成一个或几个生产步骤但还需要继续加工的半 成品
完工产品的核算
记录已经完成全部生产过程、可以对外销售的产品，包括产成品、自制 半成品、代制品、代修品等
产品销售业务核算
会计职能
会计的基本职能包括核算和监督。核算职能是指会 计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动 进行确认、计量和报告；监督职能是指对特定主体 经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理 性进行审查。
原材料的采购和核算
核算原材料的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸 费等
应付职工薪酬的核算
记录企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、 津贴等
产品生产业务核算
01
生产成本的归集和分配
将生产过程中发生的各项直接费用和间接费用归集到产品成本中，并按
销售收入的确认和计量
根据销售合同或协议约定的条款 和条件，确认销售收入的实现， 并计量销售收入的金额
销售成本的核算
记录已销售产品的生产成本或已 提供劳务的劳务成本以及其他销 售的业务成本，包括主营业务成 本和其他业务成本
应收账款的管理和核算
记录企业因销售商品、提供劳务 等经营活动应收取的款项，加强 对应收账款的管理和催收工作。
结账与对账工作流程
结账前准备
检查本期发生的经济业务是否已 全部登记入账，检查账户记录是 否正确。
结账工作
结算出各账户的本期发生额和期 末余额，并将余额结转下期或转 入新账。
01 02 03 04
对账工作
账证核对、账账核对、账实核对 、账表核对。
编制会计报表
根据核对无误的账簿记录和相关 资料，编制会计报表。
照一定的方法分配到各种产品上
02 03
在产品的核算
记录尚未完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品，包括正在车间 加工中的在产品和已经完成一个或几个生产步骤但还需要继续加工的半 成品
完工产品的核算
记录已经完成全部生产过程、可以对外销售的产品，包括产成品、自制 半成品、代制品、代修品等
产品销售业务核算
会计职能
会计的基本职能包括核算和监督。核算职能是指会 计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动 进行确认、计量和报告；监督职能是指对特定主体 经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理 性进行审查。
基础会计学第八章PPT课件
栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账； 4、根据转账凭证定期编制汇总转账凭证或转账凭证汇总表； 5、根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明
细分类账； 6、月末，根据多栏式日记账或转账凭证（或转账凭证汇总表）登记
总分类账； 7、月末，各种明细分类账的余额合计数，应分别与总分类账中有关
30.04.2021
课件制作： 教材编写组
10
上海市教委重点建设课程
二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤 科目汇总表账务处理程序的基本步骤如下： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据各种记账凭证编制科目汇总表； 6.根据科目汇总表登记总分类账； 7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关
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（1）有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表 之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息 质量。
（2）有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿与报 表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。
第五节 多栏式日记账账务处理程序
一、多栏式日记账账务处理程序的特点及凭证和账薄设置
多栏式日记账账务处理程序是根据收款凭证、付款凭证登记多栏 式现金日记账和多栏式银行存款日记账，根据转账凭证填制转账凭 证科目汇总表，然后根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记 账和转账凭证科目汇总表登记总分类账。其主要特点是根据多栏式 现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证科目汇总表登记总 分类账。
细分类账； 6、月末，根据多栏式日记账或转账凭证（或转账凭证汇总表）登记
总分类账； 7、月末，各种明细分类账的余额合计数，应分别与总分类账中有关
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二、科目汇总表账务处理程序的基本步骤 科目汇总表账务处理程序的基本步骤如下： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据各种记账凭证编制科目汇总表； 6.根据科目汇总表登记总分类账； 7.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关
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（1）有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表 之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息 质量。
（2）有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿与报 表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。
第五节 多栏式日记账账务处理程序
一、多栏式日记账账务处理程序的特点及凭证和账薄设置
多栏式日记账账务处理程序是根据收款凭证、付款凭证登记多栏 式现金日记账和多栏式银行存款日记账，根据转账凭证填制转账凭 证科目汇总表，然后根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记 账和转账凭证科目汇总表登记总分类账。其主要特点是根据多栏式 现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证科目汇总表登记总 分类账。
《基础会计》精品课件
要点二
内容
现金流量表包括经营活动现金流量、投资活动现金流量和 融资活动现金流量三部分。经营活动现金流量是指企业通 过销售商品和服务所获得的现金收入和支付的现金支出； 投资活动现金流量是指企业购买或处置长期资产和其他投 资所获得的现金收入和支付的现金支出；融资活动现金流 量是指企业借款和还款所产生的现金收入和支出。
会计信息质量要求
会计信息质量要求是对企业财务报告所提供会计信息的基本要求，包括可靠性、 相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。
02
会计记账方法
复式记账原理
01
复式记账原理是会计记账的基本原理，它通过记录经济业务的双重分录，确保 每一笔经济业务都能在两个或两个以上的账户中进行记录，从而完整地反映经 济业务的全貌。
06
财务会计报告
财务会计报告概述
1 2 3
定义
财务会计报告是企业对外提供的反映企业财务状 况、经营成果和现金流量的文件，包括财务报表 和其他相关信息。
目的
财务会计报告的目的是向投资者、债权人、政府 机构和其他利益相关者提供关于企业的经济信息， 以便他们做出决策。
内容
财务会计报告通常包括资产负债表、利润表、现 金流量表、所有者权益变动表以及附注等部分。
05
成本计算与财产清查
成本计算的概念及种类
成本计算的概念
成本计算是会计工作中将一定时期内企业生产经营过程中所发生的费用，按其性质和发生地点，分类归集、汇总、 核算，确定各类型费用金额，为企业做出经营决策和目标利润预测提供依据。
成本计算的种类
直接成本计算、间接成本计算、完全成本计算和变动成本计算。
资产负债表
定义
资产负债表是反映企业在一定日期（通常是12月31日）的财务状况的财务报表，它列 出了企业的资产和负债。
基础会计8ppt课件
第五节 多栏式日记帐帐务处理程序
一、多栏式日记账核算程序的工作步骤
序 时
多栏式现金日记帐
帐 多栏式银行存款日记帐
始原
凭始 证凭 汇证 总或
记 收款凭证
账 凭
付款凭证
证 转帐凭证
科
总
目
分
汇
类
总
账
会 计 报 表
表原
表
明细分类账
多栏式日记账核算程序的工作步骤解释
1．根据原始凭证编制原始凭证汇总表。 2．根据原始凭证和原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转
序 时
现金日记帐
帐 银行存款日记帐
汇
总
总
会
记
分
计
账
类
报
凭
账
表
证
明细分类账
汇总记账凭证核算程序的工作步骤说明:
1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
2．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账。
3．根据原始凭证及原始凭证汇总表、各种记账凭证逐笔 登记各种明细分类账：
4．根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收 款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证：
0 12000 45000 50000
0 0 0 900000
备注 银收字第 1 号至第4 号 银付字第 1号至第11号 现收字第 号至第 号 现付字第1号至第4 号 转字第 1号至第12 号
科目汇总表
三．科目汇总表核算程序的优缺点及适用范围
1．优点：由于这种程序是根据科目汇总表在期末一次 登记总分类账，所以运用科目汇总表可以大大减轻登记总 账的工作量；而且因为进行了借方与贷方发生额的试算平 衡，可以保证会计核算资料的质量；同时科目汇总表的编 制并不复杂，记账程序易于掌握。
基础会计课件(全面)
基础会计课件(全面)
欢迎来到基础会计课件(全面)的世界！在这个课程中，我们将一起探索会计的 基本原理、概念和技巧。准备好了吗？让我们开始吧！
会计的定义与作用
会计是记录、分析和总结经济活动的方法和过程，用于为企业和个人提供财务信息、评估业务状况和做出决策。
会计的基本假设和原则
1 货币计量假设
会计信息以货币形式表示，方便比较和评估。
会计的账务处理流程
1
记录交易
将交易数据收集并记录到会计账户中。
2
分类和总结
对账户进行分类和汇总，计算账户余额。
3
编制财务报表
根据账户余额和其他信息制作财务报表，如资产负债表和利润表。
会计的账户簿和账单
账簿
用于记录和跟踪交易的保存和组织会计信息的书籍。
账单
向客户提供产品或服务后发出的付款请求或账单。
会计的现金流量表和资产负债表
现金流量表
记录现金进出的会计报表，反映企业的经营、投资 和筹资活动。
资产负债表
列出企业在特定日期的资产、负债和所有者权益。
会计的成本概念和计算方法
会计成本是指企业生产或购买产品和提供服务所发生的直接和间接成本。计算方法包括直接成本、间接成本和 固定成本等。
2企业将持续经营下去，长期利益为导向。
收入应在实现时确认，与费用匹配。
会计的账户和科目
账户
用于记录和分类交易和事件的会计组织单元。
科目
账户的分类，按照性质、功能或其他标准划分。
会计的借贷平衡原则
每一笔会计交易必须有相同金额的借方和贷方，以保持会计方程式的平衡： 资产 = 负债 + 所有者权益。
欢迎来到基础会计课件(全面)的世界！在这个课程中，我们将一起探索会计的 基本原理、概念和技巧。准备好了吗？让我们开始吧！
会计的定义与作用
会计是记录、分析和总结经济活动的方法和过程，用于为企业和个人提供财务信息、评估业务状况和做出决策。
会计的基本假设和原则
1 货币计量假设
会计信息以货币形式表示，方便比较和评估。
会计的账务处理流程
1
记录交易
将交易数据收集并记录到会计账户中。
2
分类和总结
对账户进行分类和汇总，计算账户余额。
3
编制财务报表
根据账户余额和其他信息制作财务报表，如资产负债表和利润表。
会计的账户簿和账单
账簿
用于记录和跟踪交易的保存和组织会计信息的书籍。
账单
向客户提供产品或服务后发出的付款请求或账单。
会计的现金流量表和资产负债表
现金流量表
记录现金进出的会计报表，反映企业的经营、投资 和筹资活动。
资产负债表
列出企业在特定日期的资产、负债和所有者权益。
会计的成本概念和计算方法
会计成本是指企业生产或购买产品和提供服务所发生的直接和间接成本。计算方法包括直接成本、间接成本和 固定成本等。
2企业将持续经营下去，长期利益为导向。
收入应在实现时确认，与费用匹配。
会计的账户和科目
账户
用于记录和分类交易和事件的会计组织单元。
科目
账户的分类，按照性质、功能或其他标准划分。
会计的借贷平衡原则
每一笔会计交易必须有相同金额的借方和贷方，以保持会计方程式的平衡： 资产 = 负债 + 所有者权益。
《基础会计学》PPT课件
《基础会计学》PPT课件•会计基本概念与原理•账户与复式记账法•企业主要经营过程核算•成本计算与财产清查•财务报告编制与分析•会计法规与职业道德•现代信息技术在会计中应用目录01会计基本概念与原理会计定义及职能会计定义会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，对企业、机关单位或其他经济组织的经济活动进行连续、系统、全面地反映和监督的一项经济管理活动。
会计职能会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督。
会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。
会计假设与原则会计假设会计假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。
这些假设为会计核算提供了基本前提和制约条件。
会计原则会计原则包括客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则等。
这些原则为会计核算提供了基本规范和指导。
会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。
会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
会计要素分类资产按流动性分为流动资产和非流动资产；负债按偿还期分为流动负债和非流动负债；所有者权益按来源分为投入资本和留存收益；收入按性质分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；费用按功能分为营业成本和期间费用；利润按构成分为营业利润、利润总额和净利润。
会计要素会计要素及分类VS设置账户根据会计对象具体内容的不同特点和经济管理的不同要求，选择一定的标准进行分类，并按分类在账簿中开设相应的账户。
复式记账对每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上的账户中进行记录的一种记账方法。
填制和审核凭证为了审查经济业务是否合法，合理，保证账簿记录正确，完整而采用的一种专门方法。
基础会计第08章 收入的核算PPT课件
9
三、如劳务的开始和完成分属不同的会 计年度，且在资产负债表日提供劳务 交易结果不能够可靠估计的，应当分 别情况处理：
已发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按 己经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同 金额结转成本；
已发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应 当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确 认提供劳务收入。
销售退回属于资产负债表日后事项 的，适用《企业会计准则第２９号— 资产负债表日后事项》
6
三、特殊销售商品业务
❖ 代销
视同买断 收取手续费
❖分期收款销售 ❖售后回购 ❖ 房地产销售 ❖ 出口销售
7
第三节 劳务收入
一、在同一会计年度内开始并完成的 劳务，应在劳务完成时确认收入， 确认的金额为合同或协议总金额， 确认方法可参照商品销售收入的确 认原则。
收入的金额能够可靠地计量 相关经济利益很可能流入企业 相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量 4
二、销售商品收入的计量与账务处理
❖ 一般原则：按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确
定商品销售收入金额；已收或应收的合同或协 议价款与其公允价值相差较大的，应按照应收 的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收 入金额，应收的合同或协议价款与其公允价值 之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实 际利率法进行摊销，计入当期损益
第八章 收入的核算
第一节 收入概述
一、收入的定义 二、收入的分类
第二节 销售商品收入
一、销售商品收入的确认 二、销售商品收入的计量与账务处理 三、特殊销售商品业务
1ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第八章 收入的核算(Con.)
第三节 劳务收入
一、劳务收入概述
二、在同一会计年度内开始并完成的劳务
三、如劳务的开始和完成分属不同的会 计年度，且在资产负债表日提供劳务 交易结果不能够可靠估计的，应当分 别情况处理：
已发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按 己经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同 金额结转成本；
已发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应 当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确 认提供劳务收入。
销售退回属于资产负债表日后事项 的，适用《企业会计准则第２９号— 资产负债表日后事项》
6
三、特殊销售商品业务
❖ 代销
视同买断 收取手续费
❖分期收款销售 ❖售后回购 ❖ 房地产销售 ❖ 出口销售
7
第三节 劳务收入
一、在同一会计年度内开始并完成的 劳务，应在劳务完成时确认收入， 确认的金额为合同或协议总金额， 确认方法可参照商品销售收入的确 认原则。
收入的金额能够可靠地计量 相关经济利益很可能流入企业 相关的、已发生的或将发生的成本能够可靠计量 4
二、销售商品收入的计量与账务处理
❖ 一般原则：按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确
定商品销售收入金额；已收或应收的合同或协 议价款与其公允价值相差较大的，应按照应收 的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收 入金额，应收的合同或协议价款与其公允价值 之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实 际利率法进行摊销，计入当期损益
第八章 收入的核算
第一节 收入概述
一、收入的定义 二、收入的分类
第二节 销售商品收入
一、销售商品收入的确认 二、销售商品收入的计量与账务处理 三、特殊销售商品业务
1ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
第八章 收入的核算(Con.)
第三节 劳务收入
一、劳务收入概述
二、在同一会计年度内开始并完成的劳务
基础会计学原理8
基础会计学原理 （八）
主讲人： 主讲人：王莹
基础会计学原理八
第八章 会计报表
第一节 第二节 第三节 第四节 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表
基础会计学原理八
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的涵义及构成 所谓财务会计报告， 所谓财务会计报告，是指企业应对外提供的反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量 等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和 等会计信息的文件。 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中， 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中， 会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、 会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益） 利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等 报表； 报表；会计报表附注是指为便于会计报表使用者理解会计报 表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和 表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、 方法及主要项目等所作的解释。 方法及主要项目等所作的解释。
基础会计学原理八
第二节 资产负债表
二、资产负债表的格式及内容 资产负债表在形式上，分为表头、表身、表尾三个部分。 资产负债表在形式上，分为表头、表身、表尾三个部分。 表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和 表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、 金额单位； 金额单位； 表身包括资产、负债和所有者权益各项目金额； 表身包括资产、负债和所有者权益各项目金额； 表尾主要包括附注资料等。 表尾主要包括附注资料等。 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。根据我国 企业会计准则》的规定，我国资产负债表采用账户式结构。 《企业会计准则》的规定，我国资产负债表采用账户式结构。
主讲人： 主讲人：王莹
基础会计学原理八
第八章 会计报表
第一节 第二节 第三节 第四节 财务会计报告概述 资产负债表 利润表 现金流量表
基础会计学原理八
第一节 财务会计报告概述
一、财务会计报告的涵义及构成 所谓财务会计报告， 所谓财务会计报告，是指企业应对外提供的反映企业 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量 等会计信息的文件。财务会计报告包括会计报表及其附注和 等会计信息的文件。 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中， 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。其中， 会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、 会计报表是财务会计报告的主体和核心，包括资产负债表、 利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益） 利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表等 报表； 报表；会计报表附注是指为便于会计报表使用者理解会计报 表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和 表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、 方法及主要项目等所作的解释。 方法及主要项目等所作的解释。
基础会计学原理八
第二节 资产负债表
二、资产负债表的格式及内容 资产负债表在形式上，分为表头、表身、表尾三个部分。 资产负债表在形式上，分为表头、表身、表尾三个部分。 表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和 表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、 金额单位； 金额单位； 表身包括资产、负债和所有者权益各项目金额； 表身包括资产、负债和所有者权益各项目金额； 表尾主要包括附注资料等。 表尾主要包括附注资料等。 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。 资产负债表的格式有账户式和报告式两种。根据我国 企业会计准则》的规定，我国资产负债表采用账户式结构。 《企业会计准则》的规定，我国资产负债表采用账户式结构。
《基础会计》第八章PPT课件
2. 多角度分析，分析方法比较全面。财务会计报表分析从变 动趋势、结构、比率等不同角度进行了综合分析，而各种 财务会计报表分析方法都具有各自的特点，且相互配合， 构成了一个完整的分析方法体系。
3. 定期的事后分析，既对企业的经营管理活动的成果进行了 定期总结，又为编制计划、预算控制、弹性管理等及时提 供依据，促进经济效益和管理的效率。
8.1.4 财务会计报表分析依据和原则
1.财务会计报表分析的依据 (1)、财务会计报表分析的资料依据 ①会计数据资料。 ② 非会计数据资料。 ③ 其他有关资料。 (2)、财务会计报表分析的标准依据
① 行业标准。② 历史标准。③ 预算标准。 2. 财务会计报表分析的原则 (1)、真实性原则。 (2)、全面性原则。 (3)、综合性原则。 (4)、定量分析与定性分析结合原则。
• 构成比率 = 组成部分数值 / 总体数值
• •
• 2、相关比率分析法 • 同一张财务会计报表或不同财务会计报表中的相 • 互关联的项目进行对比可以得出相关财务比率， • 这些财务比率表明了财务会计报表各项目之间的 • 逻辑关系。 • 为了进行综合的财务分析，可以编制财务比率汇 • 总表，见教材。
趋势分析方法的两个基本方法是定比分析和环比分析
• • •
• 1、定（同）比分析
• 定基动态比率 = 分析期数值 / 固定基期数值
•
•
最基本的趋势分析方法是定（同）比分析。定（同）
• 比分析，是选择一个与被分析会计期间没有季节差异的会
• 计期间作为基期，然后对各会计期间的财务数据进行对比
• 。换句话说，定（同）比分析就是将一个会计期间的财务
8.2 财务会计报表分析基本方法 8.2.1 趋势分析法
• 趋势分析法（又称水平分析或纵向分析法），是通过对比两 • 期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方 • 向、数额和幅度来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势 • 和预测其发展前景的一种方法。 • 趋势分析方法通常用于对企业的业绩趋势进行分析，旨在发 • 现和确认公司历史业绩的趋势性，判断业已形成的趋势是否 • 发生改变及其改变原因。
3. 定期的事后分析，既对企业的经营管理活动的成果进行了 定期总结，又为编制计划、预算控制、弹性管理等及时提 供依据，促进经济效益和管理的效率。
8.1.4 财务会计报表分析依据和原则
1.财务会计报表分析的依据 (1)、财务会计报表分析的资料依据 ①会计数据资料。 ② 非会计数据资料。 ③ 其他有关资料。 (2)、财务会计报表分析的标准依据
① 行业标准。② 历史标准。③ 预算标准。 2. 财务会计报表分析的原则 (1)、真实性原则。 (2)、全面性原则。 (3)、综合性原则。 (4)、定量分析与定性分析结合原则。
• 构成比率 = 组成部分数值 / 总体数值
• •
• 2、相关比率分析法 • 同一张财务会计报表或不同财务会计报表中的相 • 互关联的项目进行对比可以得出相关财务比率， • 这些财务比率表明了财务会计报表各项目之间的 • 逻辑关系。 • 为了进行综合的财务分析，可以编制财务比率汇 • 总表，见教材。
趋势分析方法的两个基本方法是定比分析和环比分析
• • •
• 1、定（同）比分析
• 定基动态比率 = 分析期数值 / 固定基期数值
•
•
最基本的趋势分析方法是定（同）比分析。定（同）
• 比分析，是选择一个与被分析会计期间没有季节差异的会
• 计期间作为基期，然后对各会计期间的财务数据进行对比
• 。换句话说，定（同）比分析就是将一个会计期间的财务
8.2 财务会计报表分析基本方法 8.2.1 趋势分析法
• 趋势分析法（又称水平分析或纵向分析法），是通过对比两 • 期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方 • 向、数额和幅度来说明企业财务状况和经营成果的变动趋势 • 和预测其发展前景的一种方法。 • 趋势分析方法通常用于对企业的业绩趋势进行分析，旨在发 • 现和确认公司历史业绩的趋势性，判断业已形成的趋势是否 • 发生改变及其改变原因。
《基础会计》PPT(第8章)
第八章 会计账簿
• 教学目标：
• 通过本章的学习，理解账簿的意义和种类； 掌握日记账、明细账、总分类账的设置与 登记方法；掌握账户的结账、对账以及错 账更正的方法；了解账簿保管的基本要求。
第一节 账簿的意义和种类
• 一、账簿的意义 • 会计账簿简称账簿，是由具有—定格式、 相互联系的账页所组成，用来序时、分类 地全面记录会计主体经济业务事项的会计 簿籍。 • （一）账簿是为企业经营管理提供系统、 完整会计信息的工具 • （二）账簿是定期编制会计报表的依据 • （三）账簿是考核经营成果，进行财务分 析、审计的重要资料
• 具体做法是：先在全部错误数字或文字上划一条红线，表 示注销，然后在划线上方空白处填写正确的数字或文字， 并在更正处加盖记账人员图章，以明确责任。 • 例如：把5 868元误记为6 858元，应将6 856全部用红线 划掉，再在上方写上正确数字5 868。
（二）红字更正法
• 由于记账凭证错误导致账簿记录有误，采用红字更正法。一 般适用于下列两种情况： • 1.记账以后，若发现记账凭证中应借应贷科目和金额有错误 时，应采用红字更正法更正。 • 具体做法是：先用红字填写一张与原错误记账凭证完全相同 的记账凭证，在“摘要”栏注明“注销某年某月某日的凭 证”，并据以用红字登记入账，以冲销原来的错误记录。然 后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，在“摘要”栏注明 “更正某年某月某日凭证”，并据以登记有关账户。
• 一、账簿的登记规则
• （1）账簿应根据审核无误的会计凭证进行登记。 • （2）记账必须用蓝黑或碳素墨水书写，红色墨水只能用 于下列情况： • ①按照红字冲账法，冲销错误记录； • ②在不设减少金额栏的多栏式账页中，登记减少数； • ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余 额栏内登记负数金额； • ④会计制度中规定用红字登记的其他记录。 • （3）每笔业务都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。 记账后，要在记账凭证上划“√”，防止漏记、重记。
• 教学目标：
• 通过本章的学习，理解账簿的意义和种类； 掌握日记账、明细账、总分类账的设置与 登记方法；掌握账户的结账、对账以及错 账更正的方法；了解账簿保管的基本要求。
第一节 账簿的意义和种类
• 一、账簿的意义 • 会计账簿简称账簿，是由具有—定格式、 相互联系的账页所组成，用来序时、分类 地全面记录会计主体经济业务事项的会计 簿籍。 • （一）账簿是为企业经营管理提供系统、 完整会计信息的工具 • （二）账簿是定期编制会计报表的依据 • （三）账簿是考核经营成果，进行财务分 析、审计的重要资料
• 具体做法是：先在全部错误数字或文字上划一条红线，表 示注销，然后在划线上方空白处填写正确的数字或文字， 并在更正处加盖记账人员图章，以明确责任。 • 例如：把5 868元误记为6 858元，应将6 856全部用红线 划掉，再在上方写上正确数字5 868。
（二）红字更正法
• 由于记账凭证错误导致账簿记录有误，采用红字更正法。一 般适用于下列两种情况： • 1.记账以后，若发现记账凭证中应借应贷科目和金额有错误 时，应采用红字更正法更正。 • 具体做法是：先用红字填写一张与原错误记账凭证完全相同 的记账凭证，在“摘要”栏注明“注销某年某月某日的凭 证”，并据以用红字登记入账，以冲销原来的错误记录。然 后，再用蓝字填写一张正确的记账凭证，在“摘要”栏注明 “更正某年某月某日凭证”，并据以登记有关账户。
• 一、账簿的登记规则
• （1）账簿应根据审核无误的会计凭证进行登记。 • （2）记账必须用蓝黑或碳素墨水书写，红色墨水只能用 于下列情况： • ①按照红字冲账法，冲销错误记录； • ②在不设减少金额栏的多栏式账页中，登记减少数； • ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余 额栏内登记负数金额； • ④会计制度中规定用红字登记的其他记录。 • （3）每笔业务都要记明日期、凭证号数、摘要和金额。 记账后，要在记账凭证上划“√”，防止漏记、重记。
基础会计全套PPT课件
日常活动所发生的经济利益的流出。
第二节 会计的对象
※内容 ：费用按其用途和得到补偿的时间不同分为产 品生产费用和期间费用。
●产品生产费用：与产品生产或提供劳务有关并计入 成本而发生的各项费用。包括直接材料费用、直接 人工费用、其他直接费用和制造费用等。
● 期间费用 ： 是指企业行政管理部门为组织和管理 生产经营活动而发生的从当期收入中得到补偿的费 用。包括：管理费用、财务费用和销售费用。
第三节 会计准则
◆明晰性原则
◆可比性原则
指企业的会计核算和编 制的财务会计报告应当 清晰明了，便于理解和 利用。
指企业的会计核算应当按规定的 会计处理方法进行，会计指标应 当息口径一致、相互可比。
第三节 会计准则
◆实质重于形式的原则
指应当按照交易或事项 的经济实质进行会计核 算，而不应当仅仅按照 它们的法律形式作为会 计核算的依据。
种经济管理活动。
第二节 会计的对象
❖ 一、会计的一般对象 ❖ 会计的对象是指会计所要核算和监督的内容。 ❖ 会计的一般对象就是企业、事业、机关、团体等单位在社会再生
产过程中的资金运动。 ❖ （一）企业的资金运动（是一种循环周转式的运动） ❖ 1、工业企业的资金运动：
❖ 货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金
第二节 会计的对象
●收入本身能导致企业所有者权益的增加。 ●收入只包括本企业经济利益的流入，不
包括为第三方或客户代收的款项。 ●内容： ●主营业务收入： 企业主要经营业务的收
入 ●其他业务收入： 企业主营业务以外的经
营业务所取得的收入。
第二节 会计的对象
❖ 2、费用 ※概念：指企业为销售商品、提供劳务等
❖ ●利润总额：营业利润加营业外收入减营业外
第二节 会计的对象
※内容 ：费用按其用途和得到补偿的时间不同分为产 品生产费用和期间费用。
●产品生产费用：与产品生产或提供劳务有关并计入 成本而发生的各项费用。包括直接材料费用、直接 人工费用、其他直接费用和制造费用等。
● 期间费用 ： 是指企业行政管理部门为组织和管理 生产经营活动而发生的从当期收入中得到补偿的费 用。包括：管理费用、财务费用和销售费用。
第三节 会计准则
◆明晰性原则
◆可比性原则
指企业的会计核算和编 制的财务会计报告应当 清晰明了，便于理解和 利用。
指企业的会计核算应当按规定的 会计处理方法进行，会计指标应 当息口径一致、相互可比。
第三节 会计准则
◆实质重于形式的原则
指应当按照交易或事项 的经济实质进行会计核 算，而不应当仅仅按照 它们的法律形式作为会 计核算的依据。
种经济管理活动。
第二节 会计的对象
❖ 一、会计的一般对象 ❖ 会计的对象是指会计所要核算和监督的内容。 ❖ 会计的一般对象就是企业、事业、机关、团体等单位在社会再生
产过程中的资金运动。 ❖ （一）企业的资金运动（是一种循环周转式的运动） ❖ 1、工业企业的资金运动：
❖ 货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金
第二节 会计的对象
●收入本身能导致企业所有者权益的增加。 ●收入只包括本企业经济利益的流入，不
包括为第三方或客户代收的款项。 ●内容： ●主营业务收入： 企业主要经营业务的收
入 ●其他业务收入： 企业主营业务以外的经
营业务所取得的收入。
第二节 会计的对象
❖ 2、费用 ※概念：指企业为销售商品、提供劳务等
❖ ●利润总额：营业利润加营业外收入减营业外
基础会计-第八章ppt
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第二节 工作底稿
二、工作底稿的编制 （三）调整后试算表的填制 将“试算表”与账项调整”两栏相同科目的借、贷金
额合并，同方向金额相加，反方向金额相减。 （四）有关报表项目的填写 将“调整后试算表”各会计科目的余额，经过分析计
算后分别填入“利润表”和“资产负债表”栏的有 关项目内。
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第一节 会计报表概述
（四）按报表的信息性质分类
1、报表：报表。是以定量的数字方式披露会计 信息的表格，是会计报表的主要组成部分，包括 资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益 （股东权益）变动表，概括地反映企业的财务状 况、经营成果和现金流量信息。
2、附注：附注。是以定性方式为主，对会计报 表重要信息及其背景的说明，主要包括企业基本 情况（企业组织形式、业务性质、主要经营活动 等）、会计报表的编制基础（会计年度、会计计 量基础等）、遵循企业会计准则的说明、重要会 计政策与会计估计、重要报表项目的说明等。
1、编制会计报表是会计循环的最后一个阶
段，对外公布会计报表是企业向信息使用者提供
信息的主要形式，所以会计报表是会计核算的最
终成果，是会计信息的主要载体。
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第一节 会计报表概述
2、会计凭证和会计账簿反映的会计信息比较 分散，会计报表在日常会计核算的基础上，定期 对日常会计核算资料进行分析、整理，对分散、 零乱的会计信息进一步浓缩，以满足国家有关部 门、投资者、债权人等会计信息使用者的需求。
多步式利润表的缺陷：将收入与费用的配比认 为地排列出现后顺序，容易使报表使用者产生对利 润形成的错觉；难以统一项目的分类的、方法。
我国一般采用多步式利润表。
《基础会计学第八章》PPT课件
• 账证核工对 • 账账核对 • 账实核对
（二）结账
• 定义：结账就是在会计期末计算并结转各账户的本 期发生额和期末余额。
• 结账的程序：
• 1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应 由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。具体结 账的程序如下 ：
• ①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 • ②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的
银行存款
6200
① ② ③各月末根据估算的银行存款利息收入登记入账
④ 根据银行通知的银行存款利息收入登记入账
⑤ 将银行存款利息收入的实际数与估算数的差额登记入 账
二、应计费用的账项调整
如应付金融机构的借款利息等 企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理
应归属为本期发生的费用。
例-2
银行存款
预提费用
• ①办理月结
• ②办理季结
• ③办理年结
第四节 财产清查
一、财产清查的意义
• 财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对， 确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一 种专门方法。
• 财产清查的作用： 1、确保核算资料的真实可靠 2、健全财产物资的管理制度 3、促进财产物资的安全完整及有效使用 4、保证结算制度的贯彻执行
明
原 因
原材料
前
例7-盘盈
查
原材料
明
原
待处理财产损溢
因
前
查 明 原 待处理财产损益 因 后
管理费用 其他应收款 营业外支出
原材料
查
明
管理费用
原
因
后
待处理财产损溢
（二）固定资产清产结果的账务处理
（二）结账
• 定义：结账就是在会计期末计算并结转各账户的本 期发生额和期末余额。
• 结账的程序：
• 1、结账前，必须将属于本期内发生的各项经济业务和应 由本期受益的收入、担负的费用全部登记入账。具体结 账的程序如下 ：
• ①将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。 • ②根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的
银行存款
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① ② ③各月末根据估算的银行存款利息收入登记入账
④ 根据银行通知的银行存款利息收入登记入账
⑤ 将银行存款利息收入的实际数与估算数的差额登记入 账
二、应计费用的账项调整
如应付金融机构的借款利息等 企业在本期已耗用，或本期已受益的支出，理
应归属为本期发生的费用。
例-2
银行存款
预提费用
• ①办理月结
• ②办理季结
• ③办理年结
第四节 财产清查
一、财产清查的意义
• 财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对， 确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一 种专门方法。
• 财产清查的作用： 1、确保核算资料的真实可靠 2、健全财产物资的管理制度 3、促进财产物资的安全完整及有效使用 4、保证结算制度的贯彻执行
明
原 因
原材料
前
例7-盘盈
查
原材料
明
原
待处理财产损溢
因
前
查 明 原 待处理财产损益 因 后
管理费用 其他应收款 营业外支出
原材料
查
明
管理费用
原
因
后
待处理财产损溢
（二）固定资产清产结果的账务处理
基础会计课件(精品课程)第8章 财产清查
有余额。
（一）现金清查结果的处理
1、现金短缺
（1）发现时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
（2）批后处理时：
借：其他应收款——出纳员
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2、现金溢余
（1）发现时：
借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（2）批后处理时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入
第三节 财产清查结果的处理
一、财产清查结果的处理步骤
1．在审批之前 根据已查明属实的财产盘盈、盘亏或毁损的 数字，编制“账存实存对比表”，作为原始凭 证，据以填制记账凭证登记有关账簿，以调整 账簿记录，使账存数与实存数相一致。但对于 应收而收不回的坏账损失，在批准前不作调整 账簿记录，待批准后再作处理。
Байду номын сангаас
（四）往来款项清查结果的处理
1、确实无法收回的应收款项：
借：坏账准备
贷：应收账款
2、确实无法支付的应付款项：
（3）计算公式： 期末结存额=期末结存数量(实地盘存数)×单价 本期销售(耗用)额=其初结存额+本期入库额－ 期末结存额
2．实地盘存制的优缺点 (1)优点：简化了财产物资的明细分类核算工作。 (2)缺点： ●不能随时反映财产物资的收入、发出、结存动 态。 ●不利于财产物资的管理和成本计算的准确性。 ●影响成本结转的及时性。
三、财产清查的种类
（一）按财产清查的范围分为:
1．全面清查
2．局部清查
（二）按财产清查的时间划分为:
1．定期清查
2．不定期清查
第二节 财产清查的方法
一、财产清查的方法
相关主题
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财务报表包括资产负债表、利润表、现金 流量表和所有者权益（或股东权益）变动表等 报表及其附注。 ㈠按其反映的经济内容不同分类 按财务报表反映的经济内容不同，可分为 会计报表和成本报表。 ㈡按其反映资金运动状态分类 按财务报表反映资金运动状态不同，可分 为静态报表和动态报表。
《基础会计》蒋泽生 3
㈢按其编报时期分类 按财务报表编报时期不同，可分为中 期财务报表和年度财务报表。
资产负债表是指反映企业在某一特定日 期的财务状况的会计报表。它反映企业一定 日期的全部资产、负债和所有者权益的基本 状况，揭示了资产、负债、所有者权益这三 个会计要素间的内在联系和平衡关系。资产 负债表是企业财务报表中的基础报表。
《基础会计》蒋泽生
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二、资产负债表列报的内容与要求
㈠按照资产、负债和所有者权益分类列报 ㈡列报项目划分为流动性项目和非流动性项 目
12
第三节 利润表
一、利润表的概念与作用
利润表是总括反映企业一定时期(月份、 季度、年度)内经营成果情况的会计报表，又 称损益表或收益表。
《基础会计》蒋泽生
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二、利润表列报内容与要求
利润表至少应当包括以下单列项目：营 业收入；营业成本；营业税金及附加；管理 费用；销售费用；财务费用；投资收益；公 允价值变动损益；资产减值损失；非流动资 产处置损失；所得税费用；净利润。 在合并利润表中，企业应当在净利润项 目之下单独列示归属于母公司的损益和归属 于少数股东的损益。
《基础会计》蒋泽生
5
㈣项目列报的正确口径 ㈤比较信息的提供标准 ㈥正常营业周期 ㈦其他相关要求
⑴财务报表中的信息应当与企业披露的其他信息 明显地予以区分。 ⑵财务报表格式和附注分别按一般企业、商业银 行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。
《基础会计》蒋泽生
6
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念与作用
1.流动资产与非流动资产的区分 2.流动负债与非流动负债的区分
㈢列报分类合计项目
《基础会计》蒋泽生
8
• 资产负债表中的资产类至少应当包括流动
•
• •
资产和非流动资产的合计项目。 资产负债表中的负债类至少应当包括流动负债、 非流动负债和负债合计等主要类别的小计项目。 资产负债表中的所有者权益类至少应当包括所 有者权益的小计项目。 资产负债表应当列示资产总计项目、负债和所 有者权益总计项目。
《基础会计》蒋泽生
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第四节 所有者权益变动表与现金流量表
一、所有者权益表动表
所有者权益变动表是企业反映所有者权 益当期增减变动情况的会计报表。是企业财 务报表的重要组成部分。 所有者权益变动表格式分别按一般企业、 商业银行、保险公司、证券公司等企业类型 予以规定。
《基础会计》蒋泽生
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二、现金流量表
现金流量表是指反映企业在一定会计期 间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 现金流量表和资产负债表都是反映企业 财务状况的会计报表，但两者又有不同。资产 负债表是反映企业某时点的财务状况，而现金 流量表则是反映企业会计期间经营活动和财务 活动对财务状况的影响，以及财务状况变动的 原因。
第八章 财务报表
《基础会计》蒋泽生
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第一节 财务报表概述
一、财务报表的作用
财务报表是财务报告的基本组成部分。 企业会计准则中指出，财务报告又称财务会 计报告，是指企业对外提供的反映企业某一 特定日期的财务状况和某一会计期间的经营 成果、现金流量等会计信息的文件。
《基础会计》蒋泽生
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二、财务报表的种类
《基础会计》蒋泽生
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三、利润表的结构与编制方法
㈠利润表的结构 利润表一般采用上下加减的报告式结 构，并采用多步骤分段式的计算方法，将企 业利润总额的形成与其项目构成情况分层次、 按项目和计算顺序列示反映。 ㈡利润表的编制方法 利润表的各项目应根据有关损益类账 户的本期发生额分析计算填列，
《基础会计》蒋泽生
㈣按其服务对象分类 按财务报表服务对象的不同，可分为 对外报送的财务报表（简称对外报表）和 内部使用的财务报表（简称内部报表 ）
《基础会计》蒋泽生
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㈤其他分类 1．主要财务报表和分部财务报表 2．单位财务报表和汇总财务报表 3．个别财务报表和合并财务报表
三、财务报表列报的基本要求
㈠持续经营的编制基础 ㈡不同期间的一致性列报 ㈢轻重项目的分类反映
《基础会计》蒋泽生
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三、资产负债表的结构与编制方法
㈠资产负债表的结构
我国资产负债表采用左右平衡的账户式结 构，其结构形式实际上是会计平衡公式“资产 ＝负债+所有者权益”的展开，并进一步分大 类按项目对上述三个会计要素按一定格式排列 加以集中反映。
《基础会计》蒋泽生
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资产负债表由表首和正表组成。 正表列示资产负债表所要反映的基本内容， 它分为左右两方，左方为“资产”，右方为“负 债及所有者权益”。 资产负债表格式分别按一般企业、商业银行、 保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业 应当根据其经营活动的性质，确定本企业使用的 资产负债表格式和附注。资产负债表的基本结构 图如图8-1所示。
《基础会计》蒋泽生
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㈡资产负债表的编制方法
资产负债表内各项目期末数的填列方法有两 种，一种是直接填列法，另一种是计算填列法。
1．根据总账账户或其所属明细账户的期末余额直接 填列的项目 2．根据总账账户及其所属明细账户的期末余额合并 数计算填列的项目 3．根据有关账户分析、计算填列的项目
《基础会计》蒋泽生
《基础会计》蒋泽生
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现金流量表能够提供财务状况变动以及 说明变动原因的信息，它和资产负债表、利润 表有着相辅相成的作用，因而同被列为会计报 表的主表。 现金流量表格式分别按一般企业、商业 银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规 定。
《基础会计》蒋泽生
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第五节 财务报表附注
财务报表附注是指对在资产负债表、利 润表、所有者权益变动表和现金流量表等会 计报表中列示项目的文字描述或明细资料， 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
《基础会计》蒋泽生 3
㈢按其编报时期分类 按财务报表编报时期不同，可分为中 期财务报表和年度财务报表。
资产负债表是指反映企业在某一特定日 期的财务状况的会计报表。它反映企业一定 日期的全部资产、负债和所有者权益的基本 状况，揭示了资产、负债、所有者权益这三 个会计要素间的内在联系和平衡关系。资产 负债表是企业财务报表中的基础报表。
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二、资产负债表列报的内容与要求
㈠按照资产、负债和所有者权益分类列报 ㈡列报项目划分为流动性项目和非流动性项 目
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第三节 利润表
一、利润表的概念与作用
利润表是总括反映企业一定时期(月份、 季度、年度)内经营成果情况的会计报表，又 称损益表或收益表。
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二、利润表列报内容与要求
利润表至少应当包括以下单列项目：营 业收入；营业成本；营业税金及附加；管理 费用；销售费用；财务费用；投资收益；公 允价值变动损益；资产减值损失；非流动资 产处置损失；所得税费用；净利润。 在合并利润表中，企业应当在净利润项 目之下单独列示归属于母公司的损益和归属 于少数股东的损益。
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㈣项目列报的正确口径 ㈤比较信息的提供标准 ㈥正常营业周期 ㈦其他相关要求
⑴财务报表中的信息应当与企业披露的其他信息 明显地予以区分。 ⑵财务报表格式和附注分别按一般企业、商业银 行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。
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第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念与作用
1.流动资产与非流动资产的区分 2.流动负债与非流动负债的区分
㈢列报分类合计项目
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• 资产负债表中的资产类至少应当包括流动
•
• •
资产和非流动资产的合计项目。 资产负债表中的负债类至少应当包括流动负债、 非流动负债和负债合计等主要类别的小计项目。 资产负债表中的所有者权益类至少应当包括所 有者权益的小计项目。 资产负债表应当列示资产总计项目、负债和所 有者权益总计项目。
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第四节 所有者权益变动表与现金流量表
一、所有者权益表动表
所有者权益变动表是企业反映所有者权 益当期增减变动情况的会计报表。是企业财 务报表的重要组成部分。 所有者权益变动表格式分别按一般企业、 商业银行、保险公司、证券公司等企业类型 予以规定。
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二、现金流量表
现金流量表是指反映企业在一定会计期 间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。 现金流量表和资产负债表都是反映企业 财务状况的会计报表，但两者又有不同。资产 负债表是反映企业某时点的财务状况，而现金 流量表则是反映企业会计期间经营活动和财务 活动对财务状况的影响，以及财务状况变动的 原因。
第八章 财务报表
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第一节 财务报表概述
一、财务报表的作用
财务报表是财务报告的基本组成部分。 企业会计准则中指出，财务报告又称财务会 计报告，是指企业对外提供的反映企业某一 特定日期的财务状况和某一会计期间的经营 成果、现金流量等会计信息的文件。
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二、财务报表的种类
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三、利润表的结构与编制方法
㈠利润表的结构 利润表一般采用上下加减的报告式结 构，并采用多步骤分段式的计算方法，将企 业利润总额的形成与其项目构成情况分层次、 按项目和计算顺序列示反映。 ㈡利润表的编制方法 利润表的各项目应根据有关损益类账 户的本期发生额分析计算填列，
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㈣按其服务对象分类 按财务报表服务对象的不同，可分为 对外报送的财务报表（简称对外报表）和 内部使用的财务报表（简称内部报表 ）
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㈤其他分类 1．主要财务报表和分部财务报表 2．单位财务报表和汇总财务报表 3．个别财务报表和合并财务报表
三、财务报表列报的基本要求
㈠持续经营的编制基础 ㈡不同期间的一致性列报 ㈢轻重项目的分类反映
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三、资产负债表的结构与编制方法
㈠资产负债表的结构
我国资产负债表采用左右平衡的账户式结 构，其结构形式实际上是会计平衡公式“资产 ＝负债+所有者权益”的展开，并进一步分大 类按项目对上述三个会计要素按一定格式排列 加以集中反映。
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资产负债表由表首和正表组成。 正表列示资产负债表所要反映的基本内容， 它分为左右两方，左方为“资产”，右方为“负 债及所有者权益”。 资产负债表格式分别按一般企业、商业银行、 保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业 应当根据其经营活动的性质，确定本企业使用的 资产负债表格式和附注。资产负债表的基本结构 图如图8-1所示。
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㈡资产负债表的编制方法
资产负债表内各项目期末数的填列方法有两 种，一种是直接填列法，另一种是计算填列法。
1．根据总账账户或其所属明细账户的期末余额直接 填列的项目 2．根据总账账户及其所属明细账户的期末余额合并 数计算填列的项目 3．根据有关账户分析、计算填列的项目
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现金流量表能够提供财务状况变动以及 说明变动原因的信息，它和资产负债表、利润 表有着相辅相成的作用，因而同被列为会计报 表的主表。 现金流量表格式分别按一般企业、商业 银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规 定。
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第五节 财务报表附注
财务报表附注是指对在资产负债表、利 润表、所有者权益变动表和现金流量表等会 计报表中列示项目的文字描述或明细资料， 以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。