第三章 审计证据-审计程序的作用
2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点
2019年初级审计师考试《审计理论与实务》核心考点一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十七章内容划分为：重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：考试题型与分值的分布:第1层次重点章，集中在第二部分。
是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。
但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中的基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。
最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。
在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。
在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。
二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。
这三种题中，单选题是最简单的，也是做的最快的题型，考生要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分，少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，要做到少失分；案例分析题，因为是不定项选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，所以需要多花时间仔细推敲。
做题需要注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。
（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。
（3）做题时，思考题目的出题点考查点，特别是感觉灵活和有难度的题目，其干扰项是如何设置的。
（4）做模拟题掌握一下时间。
一共2.5小时，总体上时间控制，单选题30分钟至U 40分钟，多选题40分钟至IJ 50分钟，案例分析题1小时左右。
第一部分审计理论与方法一一第一章总论（第2层次）考试分值：3-5分左右。
第三章 审计证据--函证
针对舞弊风险迹象采取的应对措施
① 验证被询证者是否存在、与被缺乏独立性，其业务性质和规模是否与 被询证者和被的交易记录相匹配
② 将从他源得到的被询证者的地址比较验证 ③ 将被档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对 ④ 与被询证者直接讨论，必要时前往验证 ⑤ 分别在中期和期末询证，使用被账面记录和其他信息核对账户的变动 ⑥ 加盖金融机构公章的被信用记录，与被的记录核对，证实是否存在被
• Ad
第三节 函证
• 函证
–注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认 定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信 息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过 程
–函证是一个获取和评价审计证据的过程。
在这个过程中，注册会计师通常以被审计单位的名义向拥 有相关信息的第三方提出书面请求，要求提供影响财务报表 认定的特定项目的信息。在得到第三方对有关信息和现存状 况的声明后，注册会计师再进行跟进和评价。
• 对询证函的口头回复
0
① 要求直接书面回复
4
② 替代程序
知识点讲 解 函证的实施与评价
评价函证的可靠性——实施程序
免责或其他限制条款：对回函可靠性不产生影响的条款
没有义 “提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须
务
提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、
义务和担保” “本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代
没有责任 理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询
问或执行其他工作的责任”
• 其他限制条款与测试的认定无关，也不会导致回函失去可靠性
知识点讲 解
函证的实施与评价
评价函证的可靠性——实施程序
第三章 审计证据
特点
特点
具体程序
所获取的审计证据 主要能够证明的认定
检查
可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可 靠性取决于记录或文件的来源和性质
存在、完整性
观察
观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点 存在
询问
询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报， 与存在、完整性、权利和义
也不足以测试内部控制运行的有效性
务等认定有一定关系
函证
函证获取的审计证据可靠性金额、加总日
重新计算
记账和明细账、检查折旧费用和预付费用的计 计价和分摊/准确性 算、检查应纳税额的计算等
注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被
重新执行
审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较 计价和分摊
Monday, May 04, 2020
❖ （二）观察 ❖ 1.观察定义：观察是指注册会计师察看相关人员正在从事
的活动或实施的程序。 ❖ 2.观察程序具有方向性，即从账面观察到实物或过程，反
之，从实物或过程观察到账面。 ❖ （三）询问 ❖ 1.询问定义：询问是指注册会计师以书面或口头方式，向
被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务 信息，并对答复进行评价的过程。
息可能是有限的； ❖ （5）针对某些事项，注册会计师可能认为有必要向管理
层和治理层(如适用)获取书面声明，以证实对口头询问的 答复；
Monday, May 04, 2020
❖ (四)函证 ❖ 1. 函证的定义：函证是指注册会计师直接从第三方(被询
证者)获取书面答复以作为审计证据的过程，书面答复可 以采用纸质、电子或其他介质等形式。 ❖ 2. 函证的适用情形 ❖ （1）当针对的是与特定账户余额及其项目相关的认定时， 函证常常是相关的程序； ❖ （2）函证不必仅仅局限于账户余额，还适用于对协议和 交易条款进行函证； ❖ （3）函证程序还可以用于获取不存在某些情况的审计证 据。
CPA审计考试大纲
注册会计师全国统一考试大纲——专业阶段考试（审计）
（2017年）
一、考试目标
考生应当根据本科目考试内容与能力等级的要求，理解、掌握或运用下列相关的专业知识和职业技能，坚守职业价值观、遵循职业道德、坚持职业态度，新科教育解决实务问题。
1.财务报表审计基本原理，包括审计概述、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；
2.财务报表审计测试流程，包括风险识别和评估（风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论，了解被审计单位及其环境，了解被审计单位的内部控制，评估重大错报风险），风险应对（针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施，针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序）；
3.财务报表审计中各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金的审计；
4.财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等其他特殊项目的审计；
5.审计工作的完成与审计报告；
6.企业内部控制审计；
7.会计师事务所质量控制，包括质量控制制度的目标和要素；
8.注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求。
二、考试内容与能力等级
三、参考法规（截至2016年12月31日）
X。
审计学(第03章 审计程序与审计方法)
审计程序与审计方法
第一节 审计程序 第二节 审计方法 第三节 函证
第四节 分析程序
第 1页
本章讲解内容
一、审计具体方法
二、审计一般方法 三、审计程序 四、分析程序
第 2页
一、审计具体方法
审计具体方法指审计技术方法，就是为了搜集审计证 据而采取的具体措施和手段。（P83） 审计具体方法在注册会计师审计中通常称为获取审计 证据的审计程序。（P83）
第 10页
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 （2006年,2010年修订版中没有表达，补充记录于P87）
第二十四条 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计 证据（审计程序的类型）： （一）检查记录或文件； （二）检查有形资产； （三）观察； （四）询问； （五）函证； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。
第 12页
《第2103 号内部审计具体准则——审计证据》（2013年）
第八条 内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时， 可以采用（但不限于）下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证； （七）计算； （八）分析程序。
第 13页
审计程序的性质之二：审计程序的目的 （补充记录于P87）
第 27页
（三）分析程序的步骤(P95) 1.确定将要执行的计算／比较
2.确定预期标准
3.确定可接受差异额
4.实际数据与预期标准比较
5.调查重大的非预期差异
第 28页
（四）分析程序的性质(补充了解) 1.比较基准：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结 果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模 相近的其他单位的可比信息 2.数据关系：财务信息各构成要素之间的关系；财务信息 与相关非财务信息之间的关系 3.可使用的方法：趋势分析法；比率分析法；合理性测试 法；回归分析法 例题03-01：简答题
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和重要性理解审计的类型和程序掌握审计报告的基本内容1.2 教学内容审计学的定义和起源审计的目的和重要性审计的类型（内部审计、外部审计、国家审计）审计程序（准备阶段、执行阶段、完成阶段）审计报告的格式和内容1.3 教学方法讲授法：介绍审计学的定义、目的和重要性，解释审计的类型和程序，讲解审计报告的基本内容案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计学的应用1.4 教学评估课堂讨论：学生参与课堂讨论，提出问题和观点，增强对审计学的理解第二章：审计程序2.1 教学目标理解审计程序的步骤和流程掌握审计证据的收集和分析方法学会制定审计计划和控制风险2.2 教学内容审计程序的步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）审计证据的收集和分析方法（观察、询问、检查、分析）审计计划的重要性和平衡控制风险的方法和原则2.3 教学方法讲授法：讲解审计程序的步骤和流程，阐述审计证据的收集和分析方法，介绍审计计划的重要性和控制风险的方法小组讨论法：学生分组讨论实际案例，提出审计计划和控制风险的策略2.4 教学评估审计计划设计：学生设计审计计划，检验对审计程序的掌握程度第三章：审计证据3.1 教学目标理解审计证据的概念和重要性掌握审计证据的收集和评价方法学会判断审计证据的充分性和适当性3.2 教学内容审计证据的概念和分类（实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）审计证据的收集方法（观察、询问、检查、分析、重新计算、重新操作）审计证据的评价标准（充分性、适当性、可靠性、相关性、重要性）审计证据的评价过程和技巧3.3 教学方法讲授法：讲解审计证据的概念和分类，阐述审计证据的收集和评价方法，介绍审计证据的评价标准案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计证据的收集和评价过程3.4 教学评估审计证据评价设计：学生设计审计证据评价方案，展示对审计证据的理解和应用能力第四章：审计报告4.1 教学目标理解审计报告的作用和重要性掌握审计报告的格式和内容4.2 教学内容审计报告的作用和重要性审计报告的格式和结构（封面、摘要、、附件）审计意见的类型和表达（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）4.3 教学方法4.4 教学评估第五章：内部控制审计5.1 教学目标理解内部控制的概念和重要性掌握内部控制的评估和审计方法学会识别和评价内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类（预防性控制、纠正性控制、混合性控制）内部控制的评估方法（询问、观察、检查、分析）内部控制的审计程序（了解内部控制、评价内部控制的有效性、测试内部控制的有效性）内部控制缺陷的识别和评价5.3 教学方法讲授法：讲解内部控制的概念和第六章：财务报表审计6.1 教学目标理解财务报表审计的目的和重要性掌握财务报表审计的程序和步骤学会评估财务报表的真实性和准确性6.2 教学内容财务报表审计的目的和重要性财务报表审计的程序和步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）财务报表审计的关键领域（资产、负债、所有者权益、收入、费用）评估财务报表真实性和准确性的方法和技术6.3 教学方法讲授法：讲解财务报表审计的目的和重要性，阐述财务报表审计的程序和步骤，介绍评估财务报表真实性和准确性的方法和技术案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解财务报表审计的实践应用6.4 教学评估财务报表审计设计：学生设计财务报表审计计划，展示对财务报表审计的理解和应用能力第七章：审计风险与质量控制7.1 教学目标理解审计风险的概念和管理方法掌握审计质量控制的原则和程序学会评估审计风险和质量控制的效果7.2 教学内容审计风险的概念和管理方法（风险评估、风险应对）审计质量控制的原则和程序（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计风险和质量控制的效果评估（风险水平、质量指标）审计风险和质量控制的应用实例7.3 教学方法讲授法：讲解审计风险的概念和管理方法，阐述审计质量控制的原则和程序，介绍审计风险和质量控制的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计风险和质量控制的实践应用7.4 教学评估审计风险与质量控制设计：学生设计审计风险管理和质量控制方案，展示对审计风险和质量控制的理解和应用能力第八章：信息技术审计8.1 教学目标理解信息技术审计的概念和重要性掌握信息技术审计的程序和方法学会评估信息系统的内部控制和风险8.2 教学内容信息技术审计的概念和重要性信息技术审计的程序和方法（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）信息系统的内部控制和风险评估（硬件、软件、数据）信息技术审计的工具和技术（数据分析、程序审查、系统测试）8.3 教学方法讲授法：讲解信息技术审计的概念和重要性，阐述信息技术审计的程序和方法，介绍评估信息系统的内部控制和风险的方法实践操作法：学生进行实际操作，学习信息技术审计的工具和技术8.4 教学评估信息技术审计设计：学生设计信息技术审计计划，展示对信息技术审计的理解和应用能力第九章：审计质量保证9.1 教学目标理解审计质量保证的概念和重要性掌握审计质量保证的程序和标准学会评估审计质量保证的效果9.2 教学内容审计质量保证的概念和重要性审计质量保证的程序和标准（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计质量保证的效果评估（质量指标、客户满意度）审计质量保证的应用实例9.3 教学方法讲授法：讲解审计质量保证的概念和重要性，阐述审计质量保证的程序和标准，介绍审计质量保证的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计质量保证的实践应用9.4 教学评估审计质量保证设计：学生设计审计质量保证方案，展示对审计质量保证的理解和应用能力第十章：审计伦理与职业道德10.1 教学目标理解审计伦理的概念和重要性掌握审计职业道德的原则和规范学会评估审计伦理和职业道德的影响10.2 教学内容审计伦理的概念和重要性审计职业道德的原则和规范（独立性、客观性、专业判断、保密性、职业道德）审计伦理和职业道德的影响评估（职业形象、信誉度、法律责任）审计伦理和职业道德的实际应用实例重点和难点解析1. 第六章：财务报表审计难点解析：理解财务报表审计的概念和流程，掌握评估财务报表真实性和准确性的方法和技术。
第三章 审计证据
10.电脑打印的费用明细表
11.银行对账单 12.口头证据
在确定审计证据相关性时，下列事项中，注册会计师应当 考虑的有( )。 A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据， 而与其他认定无关 B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不
同性质的审计证据
C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审 计证据更相关
注册会计师在对甲公司财务报表审计过程中，在审计营业 收入和应收账款真实性时，获取到下列证据，可靠性最强 的是( )。 A.甲公司连续编号的销售单 B.甲公司会计信息系统自动生成的应收账款明细账 C.甲公司编制的连续编号的销售发票 D.向甲公司债务人发出的应收账款询证函的回函
一、审计程序的作用
审计目标 确定选用的审 计程序 确定样本 规模 选取样本 执行审计 程序
含义
6. 重 新 执 行 7. 分 析 程 序
如注册会计师利用被审计单位的银行存 款日记账和银行对账单，重新编制银行 与审计证据的关立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程 获取的证据可靠性 序或控制 较高
注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据 与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他信息不 一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查
Ａ．银行对账单 Ｃ．购货发票 Ｅ．应收账款回函 Ｇ．股东大会会议记录
Ｂ．销售合同 Ｄ．管理当局声明书 Ｆ．律师证明书 Ｈ．收料单、发料单
1. 销货发票的副本 2. 实物证据 3. 被审单位管理当局声明 书
7. 应收账款函证回函 8. 对行业成本变化的趋势 分析 9. 存货盘点表
4. 律师声明书
5. 购货发票副本 6. 发料汇总表
西工大作业集-基础审计学作业集
第一章测试题一.多选题1:审计的基本特征包括_______。
(A)独立性(B)权威性(C)公正性(D)司法性答案ABC2:我国审计产生于_______。
(A)西周(B)秦汉(C)唐朝(D)宋朝答案A3:审计” 二字产生于_______，并沿用至今。
(A)西周(B)秦汉(C)唐朝 (D)宋朝答案D4:审计的基本职能包括_______。
(A)经济管理(B)经济监督(C)经济评价(D)经济鉴证答案BCD5:审计的基本作用包括_______。
(A)监督作用(B)评价作用(C)制约作用(D)促进作用答案CD6:审计按内容和目的的不同，可分为_______。
(A)外部审计(B)内部审计(C)财政财务审计 (D)经济效益审计答案CD二.判断题1:审计的本质是一种专门的经济监督活动。
答案否2:权威性是区别审计监督与其他专业监督的标志。
答案否3:审计的委托与受托关系是产生审计的客观基础。
答案否4:审计的对象是指被审计单位的会计资料。
答案否5:真实性、合法性、效益性是审计的总目标。
答案是第二章测试题一.多选题1:世界各个国家审计机关按行政隶属关系一般分为________。
(A)财政型 (B)立法型(C)司法型 (D)行政型答案BCD2:审计人员的权利包括_______(A)监督权 (B)工作权(C)报酬权(D)身份保障权答案BCD3:独立审计准则包括三个层次，即________。
(A)基本准则 (B) —般准则(C)具体准则和实务公告(D)执业规范指南答案ACD4:独立审计准则的内容包括_______。
(A) 一般准则 (B)基本准则(C)外勤准则 (D)报告准则答案ACD二.判断题1:对审计人员执业资格和任职条件的要求，是基本准则中一般准则的主要内容。
答案是2:审计准则是衡量被审计单位经济活动是非优劣的准绳和尺度。
答案否3:审计依据晕审计人员的行为规范，是对审计主体的要求。
答案否4:我国审计机关的基本职责是对国家财政收支和与国有企业有关的财务收支进行审计监督。
审计基础与实务审计基础教案
审计基础与实务第一章：审计概述1.1 审计的定义与作用解释审计的概念阐述审计在经济发展中的重要性1.2 审计的类型与程序介绍内部审计和外部审计的区别详述审计的基本程序：审计计划、审计执行、审计报告第二章：审计准则与审计质量控制2.1 审计准则概述介绍国际审计准则和中国审计准则解释审计准则对审计实务的影响2.2 审计质量控制分析审计质量控制的重要性阐述审计质量控制的基本要素：职业道德、独立性、专业判断第三章：审计证据与审计风险3.1 审计证据的获取与评估讲解审计证据的种类和来源详述审计证据的评估方法和原则3.2 审计风险的识别与应对分析审计风险的来源和影响介绍审计风险的应对策略：风险规避、风险降低、风险承担第四章：审计方法与审计技术4.1 审计方法概述解释审计方法的选择原则介绍审计常用的方法：检查、观察、询问、分析4.2 审计技术应用详述审计技术在实际工作中的应用案例分析审计技术在提高审计效率和质量方面的作用第五章：内部控制与审计意见5.1 内部控制的概念与作用解释内部控制的定义和目的阐述内部控制在企业运营中的重要性5.2 审计意见的形成与表达讲解审计意见的类型和形成过程详述审计意见对投资者和利益相关者的影响第六章：货币资金与审计6.1 货币资金审计概述解释货币资金审计的重要性阐述货币资金审计的目标和程序6.2 货币资金审计实务详述货币资金审计中的主要风险点介绍货币资金审计中的常用程序和技巧第七章：销售与收款循环审计7.1 销售与收款循环审计概述解释销售与收款循环审计的重要性阐述销售与收款循环审计的目标和程序7.2 销售与收款循环审计实务详述销售与收款循环审计中的主要风险点介绍销售与收款循环审计中的常用程序和技巧第八章：采购与付款循环审计8.1 采购与付款循环审计概述解释采购与付款循环审计的重要性阐述采购与付款循环审计的目标和程序8.2 采购与付款循环审计实务详述采购与付款循环审计中的主要风险点介绍采购与付款循环审计中的常用程序和技巧第九章：存货与成本审计9.1 存货与成本审计概述解释存货与成本审计的重要性阐述存货与成本审计的目标和程序9.2 存货与成本审计实务详述存货与成本审计中的主要风险点介绍存货与成本审计中的常用程序和技巧第十章：财务报表审计与审计报告10.1 财务报表审计概述解释财务报表审计的目标和程序阐述财务报表审计中审计师的职责和权利10.2 审计报告的编制与发布详述审计报告的组成部分和编制原则介绍审计报告的发布程序和后续跟踪工作重点和难点解析重点环节1. 审计程序的理解与应用：详细解释审计计划、审计执行、审计报告三个基本程序，以及它们在实际审计工作中的应用和重要性。
第三章+审计证据与审计工作底稿
考虑 因素
例外情况： 1）审计证据虽是从独立的外部来源获得，但如果该 证据是由不知情者或不具备资格者提供，审计证 据也可能是不可靠的； 2）如果CPA不具备评价证据的专业能力，那么即 使是直接获取的证据，也可能不可靠。
[2000年单选题]注册会计师执行会计报表审计 业务获取的下列审计证据中，可靠性最强 的是( )。 A、购货发票 B、销货发票 C、采购订单副本 D、应收帐款函证回函
①如果针对某项认定从不同来源获取的审计证据或获取的不 同性质的审计证据能够相互印证，与该项认定相关的审计 证据则具有更强的说服力； ②如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计 证据不一致，表明某项审计证据可能不可靠，CPA应当追 加必要的审计程序；
4）获取审计证据时对成本的考虑
CPA可以考虑获取审计证据的成本与所获取信
[答案]D；
（5）充分性和适当性的关系 1）充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两 者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才是有证 明力的； 2）需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的 影响； 3）审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越 少； 4）审计证据的适当性会影响审计证据的充分性； 5）尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果证 据的质量存在缺陷，那么CPA仅靠获取更多的证据 可能无法弥补其质量上的缺陷 。
第一节 审计证据
一、审计证据的含义
（一）概念 审计证据，是指CPA为了得出审计结论、形成 审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据 的会计记录中含有的信息和其他信息。（ 《中国 CPA审计准则第1301号――审计证据》 ）
第一类：财务报表依据的会计记录中含有的信息
审 计 证 据
从被审计单位内部或外部获 取的会计记录以外的信息； 通过询问、观察和检查等 审计程序获取的信息； 自身编制或获取的可以通过 合理推断得出结论的信息。
第三章 审计证据-审计程序的种类
2015年注册会计师资格考试内部资料审计第三章 审计证据知识点：审计程序的种类● 定义：审计程序单独或组合，用于风险评估程序、控制测试和实质性程序。
● 详细描述：（一）检查 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查，或对资产进行实物审查。
检查记录或文件可以提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的性质和来源，而在检查内部记录或文件时，其可靠性则取决于生成该记录或文件的内部控制的有效性。
检查有形资产可为其存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价等认定提供可靠的审计证据。
（二）观察 观察是注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。
注意： 观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点。
（三）询问 询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
注意： 询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性。
（四）函证 函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。
（五）重新计算 重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。
（六）重新执行 重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。
（七）分析程序 分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
分析程序还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。
例题：1.注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。
审计证据的技术程序
审计证据的技术程序审计证据的技术程序是审计工作中不可或缺的一部分，它通过收集、分析和评估各种证据，以验证财务报表的准确性和合规性。
以下是审计证据的主要技术程序：第一，面谈程序。
审计师会与相关人员进行面谈，了解企业的内部控制制度、业务流程和财务报告的准备过程。
通过与内部人员的沟通，审计师可以获得关键信息，了解企业的风险因素和内部控制的有效性。
第二，检查程序。
审计师会对企业的财务记录进行检查，包括账簿、凭证、银行对账单等。
通过检查这些财务记录，审计师可以了解企业的业务活动是否符合财务报告的要求，以及是否存在错误或欺诈行为。
第三，计算程序。
审计师会对企业的财务数据进行计算，以验证财务报表中的数额的准确性。
这些计算包括计算资产、负债和所有者权益的余额，计算收入和费用的金额等。
第四，确认程序。
审计师会与企业的供应商、客户和金融机构进行确认，以验证企业报表中的交易和账户余额的真实性。
确认程序可以帮助审计师确认企业的交易是否真实发生，并验证企业与外部方的关系。
第五，分析程序。
审计师会对企业的财务数据进行分析，以评估企业的财务状况和经营绩效。
这些分析包括比较不同年度的财务数据、比较企业与行业的财务数据以及进行趋势分析等。
第六，观察程序。
审计师会观察企业的实际操作，以了解企业的内部控制制度和业务流程的有效性。
观察程序可以帮助审计师发现潜在的风险和问题，并评估企业的内部控制制度是否能够防止错误和欺诈行为。
通过以上的审计证据技术程序，审计师可以获得充分的证据来评估财务报表的准确性和合规性。
这些程序的目的是保证审计工作的客观性和可靠性，为各方提供准确的财务信息。
审计第三章——审计证据(讲义)
审计第三章——审计证据（讲义）【知识点】审计证据的性质一、审计证据的含义★审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。
注意：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。
值得注意的是，用作审计证据的其他的信息，与注册会计师执行财务报表审计时应当阅读被审计单位年度报告中除财务报表和审计报告外的其他信息是两个不同的概念。
二、审计证据的充分性和适当性★★（一）审计证据的充分性——证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响。
评估的重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。
（二）审计证据的适当性——对证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
1.审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。
在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。
（2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
（3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
2.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
注册会计师-审计-高频考点题-第三章审计证据
注册会计师-审计-高频考点题-第三章审计证据［单选题］1下列有关函证的说法中，正确的是()。
A.在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确(江南博哥)认B.如果被审计单位有关银行存款的相关内部控制良好，注册会计师可适当减少函证的样本量C.若重大错报风险评估为低水平，注册会计师通常采用消极的函证方式发函D.针对银行存款函证，可以采用积极式或消极式函证方式发函正确答案：A参考解析：选项B,在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项C,注册会计师采用消极的函证方式，需要同时满足下列四个要件：重大错报风险评估为低水平；涉及大量余额较小的账户；预期不存在大量的错误；没有理由相信被询证者不认真对待函证；选项D,银行存款函证均为积极式函证方式。
掌握“询证函的设计”知识点。
［单选题］3.下列关于审计证据的说法中，错误的是()。
A.作为审计证据仅仅依靠会计记录不能有效形成结论，注册会计师有必要从其他来源获取信息B.会计记录中含有的信息是注册会计师对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师只需要收集充分适当的会计记录信息C.如果会计记录是电子数据，注册会计师为了获取电子数据会计记录的真实性、准确性和完整性，则必须对内部控制予以充分关注D.如果没有财务报表依据的会计记录中包含的信息，审计工作将无法进行，但如果没有从其他来源获取的信息，则可能无法识别重大错报风险，只有将两者结合在一起，注册会计师才能将审计风险降至可接受的低水平，为发表审计意见提供合理基础正确答案：B参考解析：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分、适当的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当从其他来源获取用作审计证据的信息。
掌握“审计证据的含义”知识点。
［单选题］4.下列关于审计证据的充分性的说法中，正确的是()。
注册会计师审计第三章
二、审计程序的种类
二、审计程序的种类
• 【名师点拨】理解“三种”总体审计程序和“七种”具体审计程序 的分类和关系，在风险评估程序和实质性程序中必须单独或组合使 用七种“具体审计程序”，而在控制测试中则可以不单独或组合使 用七种“具体审计程序”。对于“七种”具体审计程序，应理清其 对应的最相关的认定，例如，检查对应“存在、完整性”；观察对 应“存在”；询问对应“存在、完整性、权利和义务等”；函证对 应“存在、权利和义务”；重新计算对应“计价和分摊（准确 性）”；重新执行对应“计价和分摊”；分析程序“存在、完整性、 计价和分摊”
要求越高，则函证程序越是有效；而对某项特别风险，比如异常或复杂、容易导 致较高重大错误风险的交易，应考虑是否向交易对方函证交易的真实性和详细条 款。 • 2．函证程序针对的认定 • 对不同的认定，函证的证明力是不同的，函证可以为某些认定提供审计证据，而 对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响。 • 3．实施除函证以外的其他审计程序 • 对于同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。通过 考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者 处理询证函的习惯做法及回函的可能性等以确定函证的内容、范围、时间和方式。
二、审计程序的种类
注册会计师在审计程序中可以根据需要单独或者组合使用下列几种审 计程序，来获取充分适当的审计证据。
（一）检查 检查是指注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子 或其他介质形式存在的记录和文件进行审查，或对资产进行实物审查。检 查具有方向性，分为“顺查”和“逆查”两种形式，“顺查”关注“完整 性”，而“逆查”关注“存在性”。 （二）观察 观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或实施的程序。但 观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时间点，以及被观察人员的行为 可能受到影响，进而导致了其提供的审计证据受限制。 （三）询问 询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的 知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。
什么是审计证据审计证据的作用
什么是审计证据审计证据的作用审计证据是指审计师在进行审计工作时，通过收集、分析和评估相关的信息和数据来支持其审计意见的证据。
它是审计师判断和评价被审计实体财务状况和业务活动是否真实、准确和合规的重要依据。
审计证据的作用主要有以下几个方面：1.证实财务报表真实性：审计证据可以通过确认被审计实体财务报表中的数额、披露和信息的正确性和准确性，证实财务报表的真实性。
审计师通过采取各种方法和程序，如检查原始凭证、抽样测试、内部控制评估、比较和分析等，来获取有效的审计证据。
2.发现审计风险和错误：审计证据有助于审计师发现和评估潜在的审计风险和错误。
审计师通过对财务报表、会计记录和业务活动的审查，揭示可能存在的错误、欺诈、违规行为和内部控制失效等问题，为审计师提供发表审计意见的依据。
3.评估内部控制有效性：审计证据可以用于评估被审计实体内部控制的有效性。
审计师通过对内部控制的评估，确定其是否能够有效地管理和控制相关的风险和事项，以便在后续审计工作中对其进行相应的测试和检查。
4.作为法律依据：审计证据可以作为法律纠纷中的证据，帮助解决与财务报表相关的争议。
当财务报表发生争议时，审计师可以根据其收集和评估的审计证据，向法庭或仲裁机构提供证明被审计实体财务状况和业务活动真实性的依据。
5.提高投资者信心：审计证据有助于提高投资者对财务报表的信心和对被审计实体的投资决策。
投资者普遍关注企业的财务信息和负责性，审计师通过对财务报表的审计工作，提供了独立的、公正的和专业的意见，增强了投资者对财务报表真实性的信心。
6.促进公司治理：审计证据可以促进企业的良好治理和透明度。
审计师通过对被审计实体财务活动的审计工作，揭示潜在的财务风险和内部控制弱点，并向企业提供相应的改进建议，有助于提高企业的业务管理水平和风险控制能力。
总之，审计证据是审计师判断和评价被审计实体财务状况和业务活动真实性的重要依据。
通过收集、分析和评估相关的信息和数据，审计证据可以证实财务报表的真实性，发现审计风险和错误，评估内部控制有效性，作为法律依据，提高投资者信心，促进公司治理等作用。
管理层认定,审计程序,审计证据填表
管理层认定,审计程序,审计证据填表
（原创实用版）
目录
1.管理层认定的重要性
2.审计程序的定义和目的
3.审计证据填表的作用和要求
4.如何进行审计证据填表
正文
在审计过程中，管理层认定、审计程序和审计证据填表都是非常重要的环节。
首先，管理层认定是指企业管理层对公司财务报表真实性、准确性和完整性的确认。
这一步骤对于保证审计结果的公正性和客观性具有重要意义。
其次，审计程序是指审计员为了获取充分、适当的审计证据，以确定财务报表的真实性、准确性和完整性所实施的一系列具体审计步骤。
这些程序旨在确保审计员在审计过程中能够全面地评估企业的财务状况，并为最终的审计报告提供有力支持。
在审计程序中，审计证据填表是一个关键环节。
审计证据填表的作用在于记录审计员在审计过程中获取的各类证据，以支持其对财务报表的审计意见。
审计证据填表的要求是，审计员应当详细、准确地记录每一项审计证据，包括证据的来源、性质和相关性等。
那么，如何进行审计证据填表呢？首先，审计员需要对财务报表中的各个项目进行详细分析，识别可能存在风险的领域。
接着，针对这些风险领域，审计员应实施相应的审计程序，以获取充分的审计证据。
在实施审计程序的过程中，审计员需要记录每一项获取的证据，并及时更新审计证据填表。
最后，在审计证据填表的基础上，审计员可以对财务报表的真实性、准确性和完整性做出判断，并为企业出具相应的审计报告。
总之，管理层认定、审计程序和审计证据填表在审计过程中发挥着举足轻重的作用。
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审计程序中的审计证据的获取与分析
审计程序中的审计证据的获取与分析在进行审计工作时，审计证据是评估财务报表可靠性和真实性的重要依据。
审计证据的获取与分析是审计程序中的关键步骤，本文将介绍在审计过程中如何获取审计证据，并进行有效的分析。
一、审计证据的获取1. 了解被审计实体及其环境：在开始审计前，审计师应该获取足够的了解被审计实体的业务性质、治理结构、内部控制体系以及相关法律法规等信息。
这些信息有助于审计师在后续的审计程序中有针对性地获取合适的审计证据。
2. 设计审计程序：审计师根据被审计实体的特点和风险评估，制定出适当的审计程序。
审计程序包括测试内部控制、进行抽样取证、开展实地核查等，旨在获取足够的审计证据。
3. 实施审计程序：审计师按照设计好的程序进行实施，在实施过程中需关注以下几点：- 选择抽样方法：根据被审计实体的规模、风险和可抽样数据的可靠性进行抽样，以获取代表性的审计证据。
- 严格核对原始凭证：核对被审计实体的原始凭证，确保其真实性和合规性。
- 进行实地核查：当需要验证被审计实体的实物资产时，审计师应该进行实地核查，以确保资产的存在与完整性。
- 联系第三方核实信息：当涉及到与第三方有关的交易和资金往来时，审计师应与相关方联系核实相关信息的真实性。
4. 文档化记录：审计师在获取审计证据的过程中，应做好详细的文档化记录。
记录应包括所采取的审计程序、获取的具体证据、相关人员的调查和核实等。
这些记录有助于审计师在后续的分析和评估中使用。
二、审计证据的分析审计证据的分析是评估被审计实体财务报表真实性和可靠性的重要环节，分析应包括但不限于以下几个方面：1. 证据的可信度：审计师对所获取的审计证据进行可信度的评估。
可信度包括来源的可靠性、证据的充分性和可比性等。
审计师需要综合考虑这些因素，判断证据是否足够支持其所得出的结论。
2. 指标的分析：审计师可依据财务报表的指标进行分析。
比如，对财务比率和趋势进行比较和分析，以评估财务报表的合理性和稳定性。
什么是审计证据审计证据的作用
什么是审计证据审计证据的作用审计证据是指审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料。
那么你对审计证据了解多少呢?以下是由店铺整理关于什么是审计证据的内容，希望大家喜欢!审计证据的定义注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括编制财务报表依据的会计信息和其他信息。
审计证据的主要特征(1)证据范围的广泛性。
除了书证、物证、证人证言、勘验笔录等证据外，还可以是其他证据;(2)证据用途的多样性;(3)证据收集主体的特定性;(4)证据资源的特殊性;(5)审计证据是审计质量的主要保证。
审计证据的主要作用根据lSA 500：“审计师必须获取足够和适当的审计证据，为其审计观点提供合理的结论。
”1、审计证据是审计意见的支柱;2、审计证据是审计人员形成审计结论的基础;3、审计证据是解除或追究被审计人经济责任的依据;4、审计证据是控制审计工作质量的关键。
审计证据的评价要求⑴审计证据整理与评价的一般步骤整理和评价审计证据一般可以分为以下四个步骤：1.分类整理：即把分散的、零碎不全的审计证据按照不同的审计目标进行分类。
2.核实评价：根据分类的结果，对有关审计证据进行复核，并就其证明力进行分析和评价，确定是否取舍或补充审计证据。
3.补充取证：注册会计师对审计证据评价后可能形成以下几种结果：①审计证据充分适当;②形成新的有价值的证据;③发现新问题应补充取证。
对于补充取证要采用科学的审计程序结合审计目标进行。
4.综合归纳：对于经评价认为审计证据充分适当，注册会计师应将全部证据进行归纳，形成局部审计意见，最后综合形成整体的审计意见。
⑵审计证据整理与评价的要求1.坚持整体的观点。
注册会计师应从对会计报表整体发表意见的高度去整理和评价审计证据。
把整体目标分解成单个目标，按单个审计目标分类整理证据，逐级往上归类和评价审计证据的充分性和适当性，最后构成一个完整的对审计意见具有说服力的证据体系。
简述审计的总体程序和具体程序
审计的总体程序和具体程序一、审计的概念与作用审计是一种独立的、系统性的、专业性的活动，通过收集、分析和评价一定证据，来确定并报告经过认可的实体信息，以帮助利益相关方做出决策。
审计的作用主要包括评估和改进组织的内部控制、保护利益相关方的权益、提高经济运行效率、促进社会公平等。
二、审计的总体程序审计的总体程序是指审计师在对一个组织进行审计时，应遵循的一系列步骤和程序，以保证审计工作的质量和有效性。
一般包括以下几个方面的内容：1. 确立审计目标和范围确定审计目标和范围是审计工作的首要任务。
审计师需要与委托方进行沟通，明确审计目标和范围，确定审计的重点和重要性。
2. 制定审计计划审计计划是指审计师根据审计目标和范围，制定的具体的审计工作计划。
审计计划包括确定审计程序、安排审计资源、分配工作时间和人员等。
3. 收集审计证据审计师通过收集、分析和评价一定的审计证据，来形成对被审计组织财务状况、经营成果和现金流量等的合理判断。
审计证据一般可以包括会计凭证、原始记录、财务报表、往来函证等。
4. 进行审计测试审计测试是审计师对被审计组织内部控制的可靠性进行评估的一种手段。
审计测试主要包括对内部控制的设计进行评估和对内部控制的运行进行测试。
5. 进行财务报表分析财务报表分析是审计师对被审计组织的财务状况、经营成果和现金流量等进行定量和定性的分析。
6. 形成审计意见形成审计意见是审计师根据对被审计组织财务状况、经营成果和现金流量等的分析和判断，来对财务报表进行评价和发表意见的过程。
三、审计的具体程序审计的具体程序是指在总体程序的指导下，进行具体审计工作的一些具体措施和步骤。
具体程序包括以下几个方面的内容：1. 确认财务报表准备的可靠性审计师需要了解财务报表编制的背景和过程，确认财务报表是否符合相关的会计准则和审计准则，并评估财务报表的可靠性。
2. 评估内部控制的有效性审计师需要评估被审计组织的内部控制制度的设计合理性和运行效果，判断其对财务报表的可靠性的影响。
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2015年注册会计师资格考试内部资料
审计
第三章 审计证据
知识点：审计程序的作用
● 详细描述：
注册会计师通过实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以满足对财务报表发表意见。
注册会计师利用审计程序获取审计证据涉及到以下四个方面的决策：
选用何种审计程序；（性质） 对选定的审计程序，应当选取多大的样本规模；（样本） 应当从总体中选取哪些项目；（选样） 何时执行这些程序。
（时间）
例题：
1.B注册会计师负责对乙公司2007年度财务报表进行审计。
在编制和归整审
计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。
根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。
在记录识别特征时，下列做法正确的是（）
A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上
的所有项目作为主要识别特征
C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
正确答案：B
解析：本题考查的知识点是“记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征内容”。
对于选项A应当将产品类别、数量金额和供货商作为识别特征；对于选项C应当将样本量、选样方法作为识别特征；对于选项D应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。
2.下列各项中，A注册会计师为形成审阅结论通常实施的程序有（）
A.了解甲公司情况及其环境
B.测试甲公司的内部控制
C.就财务报表中的所有重要认定询问管理层
D.对财务报表实施分析程序
正确答案：A,C,D
解析：本题考核的知识点是“财务报表审阅程序”。
注册会计师对财务报表审阅的程序通常包括：①了解被审阅单位及其环境。
②询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例。
③询问被审阅单位对交易和事项的确认、计量、记录和报告的程序。
④询问财务报表中所有重要的认定。
⑤实施分析程序，以识别异常关系和异常项目。
⑥询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施。
⑦阅读财务报表，以考虑是否遵循指明的编制基础。
⑧获取其他注册会计师对被审阅单位组成部分财务报表出具的审计报告或审阅报告。
3.注册会计师为了证实被审计单位在临近财务报表日签发的支票是否未予入账，以下审计程序中，最有效的是（）
A.审查12月份的支票存根
B.审查财务报表日的银行存款余额调节表
C.函证财务报表日的银行存款余额
D.审查财务报表日的银行对账单
正确答案：A
解析：选项A恰当。
注册会计师为了确保银行付款均已入账，应当在清点支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时审查该支票号码之前的支票是否均已开具，且是否均已入账。