第十章行政单位资产的核算
预算会计课件第十章 行政单位资产的核算(新)
4.财政应返还额度的核算
“财政应返还额度”科目核算财政国库集中制度改革单位 年终结余资金的账务处理。财政直接支付年终结余资金账务 处理时，借方登记单位本年度财政直接支付预算指标数与财 政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的 冲减数；财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记 单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数(如 单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额 度下达数，借方需同时登记两者差额，贷方登记下年度单位 零余额账户用款额度下达数)。
在一年以上的大批量同类财产，如图书、桌椅、被服等；
• 2．固定资产的分类
• 行政单位的固定资产按其自然属性、用途和管理要求，一般 分为以下六类：
（1）房屋及建筑物。 （2）专用设备。 （3）一般设备。 （4）文物和陈列品。 （5）图书。 （6）其他固定资产。
3．固定资产的计价
（1）购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价以及运杂费、保险费、 安装费、车辆购置税之和入账；
定实际价值后，再进行调整。 购置固定资产过程中发生的差旅费，不计入固定资产价值。 已经入账的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动： （1）根据国家规定对固定资产价值重新估价； （2）增加补充设备或改良装置的； （3）将固定资产的一部分拆除的； （4）根据实际价值调整原来暂估价值的； （5）发现原来记录固定资产价值有错误的。
3．有价证券的管理
（1）只能使用国家规定其有权自行支配的结余资金，购买中央财政发行 的国家公债；
（2）行政单位购买有价证券的资金来源，不能列作支出预算； （3）有价证券按取得时的实际成本记账。当期有价证券的利息以及转让
有价证券取得的收入与其账面成本的差额，记入当期收入； （4）购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做到账券相符。
行政单位资产的管理与核算
行政单位资产的管理与核算1. 引言随着经济的不断发展，行政单位的资产越来越多，对于这些资产的管理与核算变得尤为重要。
行政单位的资产管理需要做到科学合理，既要保障资产的安全和稳定，又要提高资产的使用效益。
本文将探讨行政单位资产管理的重要性，以及如何进行资产核算。
2. 行政单位资产管理的重要性行政单位的资产管理对于保障公共利益具有重要意义。
首先，合理管理行政单位的资产可以最大限度地提高资产的使用效益。
例如，对于固定资产的管理，可以通过定期检修和维护，延长其使用寿命，减少维修费用。
其次，资产管理可以帮助行政单位更好地掌握资产的情况，提高决策的科学性和准确性。
最后，资产管理也能够有效防止资产流失和浪费，保障行政单位的财务安全。
行政单位资产管理应遵循以下原则：•科学合理：根据资产的特点和用途，制定合理的管理制度和流程，确保资产得到科学有效地管理。
•安全稳定：加强资产的安全保障工作，建立完善的防盗、防火、防灾等系统，确保资产安全稳定。
•审计监督：建立健全资产审计制度，加强对资产使用情况的监督和检查，及时发现和解决问题。
•提高效益：通过优化资源配置，提高资产的使用效益和经济效益，实现投资最大化。
•环保可持续：在资产管理过程中，要注重环保和可持续发展，减少对环境的污染和破坏。
为了更好地管理行政单位的资产，可以采取以下措施：4.1 资产清查和登记对行政单位的资产进行全面清查，并建立完善的资产登记制度。
包括明确资产的名称、规格、数量、使用状况等信息，并将登记的资产与实际情况进行核对。
4.2 资产分类管理对行政单位的资产进行分类管理，根据资产的性质和用途进行分类，并制定相应的管理制度和流程。
例如，对于固定资产和流动资产，可以采用不同的管理措施。
4.3 资产维修和保养加强对资产的定期维修和保养工作，确保资产的正常运转和良好状态。
对于固定资产，要制定维修计划，并定期进行维修和检修。
对于流动资产，要做好保养和保管工作。
4.4 资产利用和处置合理利用行政单位的资产，提高资产的使用效益。
行政单位资产的核算
无形资产是指不具有实物形态，但能为行政单位提供某种权利或优势的资产。
详细描述
无形资产包括专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权等，对行政 单位的发展具有重要价值。
流动资产
总结词
流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。
详细描述
流动资产主要包括货币资金、应收账款、存货等，是行政单位正常运转的必要条 件。
现值法
总结词
现值法是以资产在未来使用过程中能够 产生的现金流量的现值作为其价值，反 映的是资产未来的价值。
VS
详细描述
现值法是一种较为复杂的行政单位资产核 算方法。它以资产在未来使用过程中能够 产生的现金流量的现值作为其价值，并考 虑了未来市场条件和风险因素。这种方法 能够提供资产未来价值的预测信息，有助 于行政单位进行长期投资决策和资产管理 。
外部审计
01
外部审计的定义
外部审计是指由独立于行政单位的第三方审计机构进行的审计活动，旨
在客观、公正地评估行政单位的资产管理和使用情况。
02 03
外部审计的目的
外部审计的主要目的是对行政单位的资产管理和使用情况进行客观、公 正的评估，发现问题并提出改进建议，以促进资产管理的规范化和有效 性。
外部审计的范围
建立健全的内部监督机制，对资产管 理过程进行全程监控，及时发现和纠 正违规行为。
THANKS
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加强资产核算培训
定期组织资产核算培训，提高核算人员 的专业水平，确保资产核算的准确性和
完整性。
推广信息化管理
引入先进的信息化管理系统，实现资 产信息的实时更新和动态管理，提高
管理效率和准确性。
建立统一的管理制度
制定统一的资产管理规范和标准，明 确管理流程和责任分工，确保资产管 理的规范化和有效性。
会计实务：行政单位固定资产的核算
行政单位固定资产的核算（1）固定资产增加的核算。
行政单位固定资产的增加，主要有购入、调入、建造、接受捐赠等。
增加固定资产时：借：固定资产贷：固定基金支付有关款项时：借：经费支出贷：银行存款（2）固定资产减少的核算。
行政单位固定资产的减少，主要有出售、调出、毁损、报废等。
行政单位固定资产的出售、调出、毁损、报废等，都应按照规定程序上报审批。
固定资产减少：借：固定基金贷：固定资产同时变价收入：借：银行存款或现金贷：其他收人发生清理费用：借：经费支出贷：银行存款（3）固定资产修理的核算。
固定资产在其使用过程中，由于磨损或自然力的影响会带来价值和使用价值的降低，同时，由于某些原因还会带来损坏。
为了充分发挥其应有的使用价值，行政单位会对固定资产进行修理。
支付修理费：借：经费支出贷：银行存款如果增加固定资产价值的维修，例如，对办公楼的全面装修，还应增加固定资产价值：借：固定资产贷：固定基金（4）固定资产出租的核算。
行政单位的固定资产如果闲置，可考虑将其出租，以便提高固定资产利用率，同时还可获得一定收入。
租出的固定资产不需进行固定资产的核算，但需在固定资产登记簿上进行登记。
取得租金时，不需分期确认收入，在实际收到期间直接确认为收到期间的收入。
借：银行存款贷：其他收入（5）固定资产盘盈、盘亏的核算。
行政单位为保证财产安全，应定期或不定期进行清查盘点。
对于固定资产清查过程中发现的盘盈、盘亏，应根据账面数和实存数，编制“固定资产盘盈、盘亏情况表”，并及时查明原因，报经单位领导批准后，进行相应的账务处理。
盘盈固定资产，根据其重置完全价值：借：固定资产贷：固定基金盘亏固定资产，根据其原账面价值：借：固定基金贷：固定资产同时，取得责任人赔偿的：借：现金贷：经费支出小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
政府与非营利组织会计第10章 行政事业单位的资产
第10章 行政事业单位的资产
16
例10-7 年初，某事业单位收到代理银行提供的上年度注销零余额账户用款额
度恢复到账通知书，恢复上年度注销的零余额账户用款额度2 500元。年末，该 事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，两者 间的差额为1 680元。年末，该事业单位根据代理银行提供的对账单，注销本年 度尚未使用的零余额账户用款额度1 300元。该事业单位应编制如下会计分录：
收账款收回后不需上缴财政。数日后，该事业单位收回了该项应收账款。该事业 单位应编制如下会计分录：
第10章 行政事业单位的资产
21
（三）预付账款
预付账款是指行政事业单位按照购货、服务合同或协议规定预付给供应单位 （或个人）的款项，以及按照合同规定向承包工程的施工企业预付的备料款和工 程款。
预付账款
预付账款的增加数
业务部门核定并发放备用金500元，款项以库存现金支付。数日后，单位内部相 关业务部门到财务部门报销备用金480元，财务部门以库存现金向其补足备用金。 该事业单位应编制如下会计分录：
第10章 行政事业单位的资产
29
（七）坏账准备
坏账是指无法收回的应收款项。根据现行制度规定，事业单位对收回后不需上 缴财政的应收账款和其他应收款应当提取坏账准备，对其他应收款项不提取坏账 准备。
第10章 行政事业单位的资产
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（二）库存物品
库存物品是指行政事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用或出售而储存 的各种物品。
库存物品的增加数
库存物品
库存物品的减少数
余额：反映单位库存物品的实际 成本。
第10章 行政事业单位的资产
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1.库存物品的取得
行政事业单位取得的库存物品，应当按照其取得时的成本入账。 （1）外购的库存物品验收入库。 （2）自制的库存物品加工完成并验收入库。 （3）委托外单位加工收回的库存物品验收入库。 （4）接受捐赠的库存物品验收入库。 （5）无偿调入的库存物品验收入库。 （6）置换换入的库存物品验收入库。
第十章行政单位资产的核算
第一节 行政单位会计概述
三、行政单位会计的特点
（二）与事业单位会计的比较 1．收支确认原则略有不同。 2．生产产品或提供劳务的事业单位，必要时应 采用成本核算，行政单位无须进行成本核算。 3．专用基金提取不同。 事业单位需要提取专用基金，而行政单位无须提 取专用基金。
第一节 行政单位会计概述
三、会计核算原则
一、资产的概念与特征 行政单位的资产是指行政单位占有或使用的能以货币 计量的经济资源。包括流动资产和固定资产。具体特征如 下： 1、行政单位的资产是一种经济资源； 2、资产是以货币计量； 3、行政单位的资产属于国家所有，由行政单位占有或 使用。 4、行政单位的资产主要表现为流动资产和固定资产， 没有无形资产和递延资产。 5、行政单位是非生产性的管理机关，其拥有的财产和 经济权利等经济资源，是为社会提供公共产品或劳务所必 备的工作条件，创造社会效益。
第四节 固定资产
四、固定资产的账务处理 设置“固定资产”和“固定基金”两个总分类账 户。 （一）固定资产增加的核算 1、购建、有偿调入固定资产时，做如下分录： 借：支出类科目 贷：银行存款等科目 借：固定资产 贷：固定基金
第四节 固定资产
2、行政单位由于工作需要租入固定资 产时，其租金可列经费支出，并在固 定资产辅助账簿中对租入固定资产进 行登记。
第一节 行政单位会计概述 第二节 流动资产 第三节 有价证券
第四节 固定资产
第一节 行政单位会计概述
一、行政单位会计适用范围 二、行政单位会计的概念 三、行政单位会计的特点 四、会计核算原则 五、行政单位会计要素 六、行政单位会计科目
第一节 行政单位会计概述
一、行政单位会计适用范围
1、国家权力机关 2、各级行政机关 3、各级审判机关 4、政党组织 5、接受国家预算拨款的人民团体
行政单位 资产的核算
上一页Βιβλιοθήκη 返回子情境11.2 流动资产的核算
一、现金的核算
（一）现金的管理 现金是指行政单位的库存现金，主要用于行政单位的日常零星开支。 1. 各单位之间的经济往来，除零星小额可支付现金外，其他都必须通过银
行转账结算。到外地采购物资，须通过银行转账结算，不得携带现金。 2. 各单位所保存的现金，要核定一个库存限额。现金库存限额是指银行根
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子情境11.2 流动资产的核算
行政单位银行结算方式主要有支票结算、汇兑结算、银行汇票、银行支
行政单位设置“银行存款”账户，核算行政单位存入银行及其他金融机 构的各种款项。该账户属于资产类账户：其借方登记收入的存款数额， 贷方登记付出的存款数额，期末借方余额表示行政单位银行存款的结余
情境十一 行政单位资产的核算
1 子情境11.1 资产概述 2 子情境11.2 流动资产的核算 3 子情境11.3 固定资产的核算
情境十一 行政单位资产的核算
1 子情境11.1 资产概述 2 子情境11.2 流动资产的核算 3 子情境11.3 固定资产的核算
子情境11.1 资产概述
一、资产的基本特征
资产是指行政单位占有或者使用的、能以货币计量的经济资源，包括各
1. 2. 3. 4.行政单位从国家取得资产具有无偿性 5.
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子情境11.1 资产概述
行政单位要开展正常的经济活动，需要占有一定数量的、各种形式的资 产。为了正确地核算各种资产，通常将其全部资产按流动性及存在形态
子情境11.2 流动资产的核算
【例11-7】通过银行汇款给在外地出差的张驰会议费1 800元。其会计
借：暂付款——张驰 1 800 贷：银行存款 1 800 【例11-8】收到支票一张，系应缴预算的行政性收费6 000元。其会计
行政单位资产的管理与核算
详细描述
某县行政单位在资产核算中存在账目不清、核算不规范等问题，通过加强制度建设、规范核算流程等 措施，逐步解决了核算问题，提高了资产核算的准确性和可靠性。
案例三：某省级行政单位的资产管理优化实践
总结词：优化实践
详细描述：某省级行政单位通过优化资产配置、加强信息化管理、推行绩效管理等措施，不断优化资 产管理流程，提高了资产使用效益和公共服务水平。
低值易耗品
如办公用品、耗材等，需根据消耗情况定期补 充。
无形资产
如专利、版权等，需建立专门的管理系统进行登记和保护。
资产的采购与验收
制定采购计划
根据各部门需求和预算制定采购计划。
采购执行
通过招标、竞争性谈判等方式选择供应商。
验收程序
对采购的资产进行质量、规格等方面的验收， 确保符合要求。
资产的保管与维护
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部分行政单位的核算人员素质不高， 缺乏专业知识和技能，导致核算质量 不高。
加强行政单位资产管理的对策与建议
提高管理意识
加强行政单位资产管理意识，树立科学的管 理理念，提高管理效率和质量。
完善管理制度
建立健全的资产管理制度，明确职责和程序， 规范管理行为。
采用先进的管理手段
引入现代化的管理手段和技术，提高管理效 率和准确性。
保障国家安全
行政单位资产是国家的重 要资源，其安全和管理状 况直接关系到国家安全和 稳定。
促进经济发展
行政单位资产是经济发展 的重要支撑，合理配置和 有效利用行政单位资产可 以促进经济发展。
02
行政单位资产管理
资产的分类管理
固定资产
包括房屋、设备、车辆等，需按照使用部门和 使用状态进行分类管理。
预算会计之行政单位资产的管理与核算(ppt 41页)
行政单位资产是行政单位占有或使用的，能以 货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他 权利。
行政单位会计所核算的资产不仅没有无形资产 和递延资产，而且在其他资产类别上科目设置较少。 这是由行政单位是国家权力机构的延伸和行政单位 非营利性的特殊性决定的。
第一节 流动资产的管理与核算
为核算行政单位实行国库集中支付制度后，财
政授权支付情况下所取得零余额账户用款额度的增 减变动情况，设置“零余额账户用款额度”账户
零余额账户用款额度
借方
贷方
财政部门下达的授权支付用款额度
授权支付的支付数
和因特殊原因退回该账户的额度资金
余额一般在借方，表示尚未支用的
授权支付额度数。
年终未使用完的额度如可以转入下年使用的，则转入下年使用，否则应注销掉。
1、库存材料的计价
（1）购入、调入价=购买价、调拨价。不含运杂 费、差旅费等相关费用。
（2）发出材料可采用先进先出法或加权平均法 确定出库价。
。
2、库存材料的核算
（1）购入、调入材料的核算 [例1] 购买材料一批，转帐支付材料的实际价款
63000元，以现金支付运杂费600元、差 旅费1400元。 （2）材料领用出库的核算。
银行存款的对账 未达账项，因凭证传递，造成单位与银行
间入账时间不一。未达账项的四种情况： 单位已收，银行未收； 单位已付，银行未付； 银行已收，单位未收； 银行已付，单位未付。
单方调整法。这种方法是将银行对账单上的余额调 整成单位银行存款的账面余额。
银行存款余额调节表
20XX年X月X日
单位：元
银行对账单单位银行存款余额 7500.00
支票补付5000元。 【例3】 收到预定的材料，材料验收入库，实际价款
行政单位资产核算
1
章节 PART
资产核算的基本 概念
资产核算的基本概念
01
行政单位的资产主要包括流动资产、长期投资、固定资产、 无形资产和其他资产
02
其中，流动资产包括现金、银行存款、短期投资、应收账款
等；长期投资包括股权投资、债券投资等；固定资产包括房
屋、车辆、设备等；无形资产包括专利权、商标权、著作权
行政单位资产核 算
-
目录
CONTENTS
1 资产核算的基本概念
2 资产核算方法
3 资产核算流程
4 报表编制
5 注意事项
2
行政单位资产核算
01
行政单位资产核算是行政单位财 务管理的重要组成部分，主要包 括对行政单位所拥有的各种有形 资产和无形资产的核算和管理
02
下面将分别从资产核算的基 本概念、核算方法、核算流 程、报表编制和注意事项五
账价值
记录资产
将各项资产的计 价结果记录在相 应的会计科目中， 并按照权责发生 制原则进行账务
处理
4
章节 PART
报表编制
报表编制
收入支出表则是反映行政单位 一定期间内收入支出情况的报 表，主要包括收入类科目和支
出类科目两个部分
行政单位财务报表主要包括资产 负债表、收入支出表和现金流量
表等
现金流量表则是反映行政单位 现金流入流出情况的报表，主 要包括经营性活动现金流量、 投资性活动现金流量和筹资性 活动现金流量三个部分
资产负债表是反映行政单位财务 状况的重要报表，主要包括资产 类科目和负债类科目两个部分
5
章节 PART
注意事项
注意事项
Annual work summary
行政单位资产核算
行政单位资产核算引言行政单位资产核算是一项重要的财务管理工作，对于行政单位的资产管理和决策具有重要意义。
本文将介绍行政单位资产核算的基本概念、目的和步骤，并提供一些常见的资产核算方法。
一、行政单位资产核算的概念行政单位资产核算是指行政单位对其拥有的资产进行登记、分类、估计和计量，并通过核算方法对资产进行处理和分析的过程。
通过资产核算，行政单位可以及时了解自身的资产状况，为决策提供准确的信息和数据支持。
二、行政单位资产核算的目的1.管理资产: 通过资产核算，行政单位可以对其拥有的各类资产进行管理和监控，确保资产的合理利用和保值增值。
2.决策支持: 资产核算提供了行政单位的资产净值、流动性和资本结构等信息，为决策提供准确的数据支持。
3.合规监管: 通过对资产进行核算，行政单位可以及时发现和解决资产管理中存在的问题，确保合规性和规范性。
三、行政单位资产核算的步骤1.资产登记: 首先，行政单位需要对所拥有的各类资产进行登记。
包括资产名称、规格型号、数量、使用部门等信息的记录。
2.资产分类: 将登记的资产按照其性质、用途等进行分类，便于后续的统计和分析。
3.资产估计: 对登记和分类的资产进行估计，包括估计资产的原值、折旧、净值等。
4.资产计量: 对核算的资产进行计量，包括计算各项财务指标，如资产净值、流动性、利润等。
5.资产处理: 根据资产计量的结果，行政单位可以进行合理的资产处理，如出售、报废、置换等。
四、常见的资产核算方法1.历史成本法: 该方法是最常用的资产核算方法，即按照资产的历史成本进行计量。
可以计算资产的净值和折旧费用，以及相关的财务指标。
2.实际价值法: 该方法是以资产的实际价值为基础进行计量。
实际价值包括市场价值、评估价值等。
3.折旧法: 该方法是根据资产的使用寿命和预计残值进行计量。
通过折旧法，可以计算资产的净值和折旧费用。
4.收益法: 该方法是以资产的经济效益作为计量依据。
通过收益法，可以计算资产的净值和未来的收益。
行政单位资产的核算
行政单位资产的核算1. 引言行政单位作为国家机构的一部分，拥有一定的资产和财务事项。
进行行政单位资产的核算是为了保障资产的安全，确保资产的利用和管理符合法律法规，并提供正确的财务信息进行决策和监督。
本文将介绍行政单位资产的核算过程，并讨论其中的关键要点和注意事项。
2. 行政单位资产的分类行政单位的资产主要包括固定资产、流动资产和无形资产等。
具体分类如下：2.1 固定资产固定资产是指行政单位长期使用、拥有的具有实际价值且不易变现的资产，如土地、房屋、办公设备等。
流动资产是指行政单位在日常运营中使用、易于变现的资产，如货币资金、应收账款、存货等。
2.3 无形资产无形资产是指行政单位拥有的没有实体形态但具有经济价值的资产，如土地使用权、专利权、商标权等。
3. 行政单位资产的核算方法行政单位资产的核算主要包括资产的登记、评估和折旧等过程。
具体方法和步骤如下：3.1 资产登记行政单位应建立资产登记簿，将所拥有的资产按照分类和编号依次记录，并填写相关信息，如购置日期、金额、用途等。
同时，应对新增、报废或转移的资产进行及时登记和更新。
资产评估是确定行政单位资产价值的过程，它可以采用市场价值法、成本法或收益法进行评估。
评估的结果应作为资产的确认依据，并反映到财务报表中。
3.3 折旧核算固定资产一般会在使用过程中产生价值的减少，行政单位应根据固定资产的使用年限、残值率等因素，采用直线法、年数比例法等方法进行折旧核算。
折旧的结果要及时计提并反映到财务报表中。
4. 行政单位资产核算的关键要点进行行政单位资产核算时，需注意以下关键要点：4.1 内部控制行政单位应建立健全的内部控制措施，确保资产的登记、评估和折旧等过程的准确和可靠性。
同时，应加强对资产的盘点和监督，防止损失和滥用。
4.2 及时更新资产的登记信息应及时更新，包括新增、报废或转移的资产。
及时更新资产登记簿可以准确反映行政单位的资产状况，并提供正确的财务信息。
第1920章行政单位资产的核算
1. 坚持“钱账分管，互相牵制”的原则 2. 按国家规定的范围使用现金 ❖ 支付给职工个人的工资、奖金、津贴。 ❖ 支付给个人的劳动报酬。 ❖ 根据国家规定办法给个人的科学、技术、文化、教育、卫生、
体育等各种奖金。 ❖ 各种劳保、福利费用以及国家规定对个人的其他支出。 ❖ 向个人收购农副产品和其他物资的价款。 ❖ 支付出差人员必须随身携带的差旅费。 ❖ 结算起点以下的零星支出。 ❖ 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
第1920章行政单位资产的核算
v （2）行政单位根据经批准的部门预算和用款计划向 单位零余额账户的代理银行开具支付令，从单位零余 额账户中向收款人支付款项时，行政单位的零余额账 户用款额度减少。
v 行政单位的零余额账户是一个过渡账户，不是实存资 金账户。
v （3）行政单位零余额账户的代理银行在将行政单位 开具的支付指令与行政单位的部门预算和用款计划进 行核对，并向收款人支付款项后，于业务发生当日通 过行政单位的零余额账户与国库单一账户进行资金清 算。资金清算后，行政单位零余额账户的余额为零。
并严格按照国家外汇管理的有关规定使用。
v 有外币存款的行政单位，应在“银行存款”账户下分别人 民币和各种外币设置“银行存款日记账”，进行明细核算。
其会计核算为：
1. 当发生汇兑损失时：
借：经费支出
贷：银行存款
2. 当发生汇兑收益时：
3.
借：银行存款
4.
贷：经费支出
第1920章行政单位资产的核算
1.收到财政拨来本月日常经费30万元,其中转拨 所属单位12万元。
v
借：经费支出
v
贷：财政应返还额度
4、下年度，（1）财政部门恢复财政授权支付 额度，借：零余额账户用款额度
行政单位资产的核算
行政单位资产的核算第一节货币资金的核算•资产是行政单位占有或运用的，能以货币计量的经济资源。
行政单位的资产通常按活动性及存在形状分为活动资产和固定资产。
•活动资产是指在一年内能变现或消耗的资产，包括现金、银行存款、零余额用款额度、财政应返还额度、暂付款和库存资料等。
•行政单位的货币资金是活动资产的一局部，主要指的是现金和银行存款。
•一、现金的核算〔总账的账务处置〕〔一〕现金管理的基本原那么〔113-114页〕〔二〕账务处置〔以下为3月17日发作的业务，16日现金余额为1500元。
〕•例1，某机关开出〝现金支票〞，从银行提取现金2000元。
借：现金2000贷：银行存款2000•例2，某单位用现金50元购置办公用品,直接交付运用。
借：经费支出——公用支出——办自费50贷：现金•例3，某单位将现金2000元送存银行。
借：银行存款2000贷：现金2000•例4，某行政单位变卖废品支出现金100元。
借：现金100贷：其他支出100•例5 李某出差预借差旅费1000元借：暂付款——李某1000贷：现金1000(三)现金溢余或充足溢余也称为长款，即库存数大于账面数，在查明缘由之前，暂做暂存款处置，添加库存现金，查明缘由后及时退回，如不能查明缘由，做应缴预算款上缴•例6 某日清点库存现金溢余30元，暂未查清缘由借：现金30贷：暂存款——现金溢余30•例7 后查明，长款中10元是少付某人，退恢复主，20元未找到缘由，作无主款借：暂存款——现金溢余30贷：现金10应缴预算款20•现金充足也称为短款，或先做暂付款入账，假定属普通任务效果形成的，经指导同意后予以报销，如属严重责任事故形成的充足，应报下级单位和财政机关处置。
•例8 清点库存现金，发现库存数比账面数少20元，暂无法查明缘由借：暂付款——现金充足20贷：现金20•例9 经查明剖析，充足属任务失误所致，指导同意后报销借：经费支出——公用支出——其他20贷：暂付款——现金充足20二、银行存款的核算(一)银行存款账户的开立及管理要求1、关于未归入财政国库单一账户制度革新的行政单位，银行存款是其行使行政职能的财力保证。
行政单位资产的核算
拨入经费的核算
一、拨入经费的概念： 含义：是指行政单位按照经费领报关系，由财政
部门或上级单位拨入的预算经费。
二、拨入经费的核算： 账户：“拨入经费”
明细账 ：“基本支出”、“项目支出”两个二
级账。按《政府收支分类科目》中“支出功能分 类科目”的“项”级科目设置明细帐。
(1) 基本支出：反映行政单位为保障其机构正常运转、完成
(1)收到基本预算外资金5万元，存入银行。
借：银行存款
50 000
贷：预算外资金收入——基本支出 40 000
应缴财政专户款
10 000
(2)在规定日期上缴上述财政专户款10 000元。
借：应缴财政专户款
10000
贷：银行存款
10 000
5. 某单位实行结余上缴预算外资金财政专户的
办法，发生下列有关经济业务：
行政单位能够自行支配的结余资金。 2.购入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做
到账券相符。
(二)有价证券的核算 “有价证券”账户。
有价证券核算举例：
[例1]某行政单位用上年经费结余资金购入国债2
万元，年利率2.6％。
借：有价证券——国库券20000
贷：银行存款 20 000
有价证券核算举例：
[例2]上述国债到期，兑付本息20 520元。
5 000
——项目支出 1 000
贷：结余——基本结余
5 000
——项目结余
1 000
3.某单位收到财政专户核拨的属于应返还所属单位的
预算外资金72 000元。
借：银行存款
72 000
贷：暂存款——××单位 72 000
4. 某行政单位实行按20％比例上缴预算外资金
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一、行政单位会计适用范围
1、国家权力机关 2、各级行政机关 3、各级审判机关 4、政党组织 5、接受国家预算拨款的人民团体
第一节 行政单位会计概述
二、行政单位会计的概念
行政单位会计是政府会计的组成部分，是以货 币为主要计量单位，对行政单位预算资金和其他资 金的运动进行系统、完整、连续、综合的核算与监 督的专业会计。 行政单位包括了国家权力机关、国家行政机关、 司法与检察机关、党派和人民团体、军队等 。 行政单位会计的具体内容包括资产、负债、净 资产、收入、支出和结余。
1、真实性原则 2、相关性原则 3、可比性原则 4、一致性（一贯性）原则 5、及时性原则 6、清晰性原则 7、收付实现制原则 8、专款专用原则 9、实际成本原则 10、重要性原则
第一节 行政单位会计概述
四、行政单位会计要素
•资产 •负债 •净资产 •收入 •支出
五、行政单位会计科目 （P155）
第二节 流动资产
第三篇
行政单位会计
第十章 行政单位资产的核算
第一节 行政单位会计概述 第二节 流动资产 第三节 有价证券
第四节 固定资产
第一节 行政单位会计概述
一、行政单位会计适用范围 二、行政单位会计的概念 三、行政单位会计的特点 四、会计核算原则 五、行政单位会计要素 六、行政单位会计科目
第一节 行政单位会计概述
（1）预算单位收到代理银行盖章的《授权支 付到账通知书》，并与分月用款计划核对后，做 如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费——财政授权支付
第二节 流动资产
（2）预算单位从零余额账户支取使用 时，会计分录：
借：经费支出、库存材料等 贷：零余额账户用款额度
第二节 流动资产
（二）财政应返还额度 本科目核算财政国库管理制度改 革单位，年终尚未使用的预算指 标数。
第二节 流动资产
二、流动资产 流动资产是指可以在一年内变现 或者耗用的资产。流动资产，包括现 金、银行存款、零余额账户用款额度 、有价证券、暂付款、库存材料、财 政应返还额度。
第二节 流动资产
（一）零余额账户用款额度
本科目核算预算单位实行国库集中支付后，财 政授权支付情况下所取得零余额账户用款额度的 增减变动。
第二节
流动资产
用自筹资金或不实行国库集中收付制度 的预算外资金支付政府采购款，也在“暂付 款”账户核算。P216-217 （四）库存材料 行政单位的库存材料是指大宗购入在仓 库存放并陆续耗用的行政用物资材料。 例：P161-162
第三节 有价证券
一、行政单位购买有价证券的规定 有价证券是指行政单位用结余资金购买 的国债。行政单位购买的有价证券作为流动 资产管理。 有价证券按取得时的实际成本记账。购 入的有价证券应作为货币资金妥善保管，做 到账券相符。当期有价证券的利息以及转让 有价证券取得的收入与其账面成本的差额， 记入当期收入。
第二节 流动资产
实行财政直接支付时 （1）行政单位年终依据本年度财政直接支付预算 指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额作 如下分录：
借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：拨入经费——财政直接支付
（2）下年度恢复财政直接支付额度后，行政单位 发生实际支出时，做如下分录：
借：支出类科目 贷：财政应返还额度——财政直接支付
第三节 有价证券
二、有价证券的账务处理 设置“有价证券”科目（P159） 购入有价证券时，按照实际支付的款项， 借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本 息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（ 本金）和“其他收入”（利息）科目 本科目借方余额，反映尚未兑付的有价证 券本金数。 例：P160
第四节
固定资产
一、固定资产的含义 行政单位的固定资产，是指使用年限 在一年以上，单位价值在规定标准以上（ 一般设备单位价值500元以上，专用设备单 位价值800元以上），在使用中保持原有实 物形态的设施和设备，如房屋、建筑物、 机器设备等。
第四节
固定资产
二、固定资产的分类 行政单位的固定资产可分为房屋和建筑物 、专用设备、一般设备、文物和陈列品、交通 运输工具、图书和其他固定资产。 三、固定资产的计价 行政单位的固定资产，按规定不计提折 旧。因此，调出、变卖、报废的固定资产，均 按账面原价注销。
第二节 流动资产
（2）行政单位依据下年度年初代理银行提供的额度 恢复到账通知书作如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 如下年度单位收到财政部门批复的上年未下达 的零余额账户用款额度，作如下分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付
第二节
流动资产
第一节 行政单位会计概述
三、行政单位会计的特点
（二）与事业单位会计的比较 1．收支确认原则略有不同。 2．生产产品或提供劳务的事业单位，必要时应 采用成本核算，行政单位无须进行成本核算。 3．专用基金提取不同。 事业单位需要提取专用基金，而行政单位无须提 取专用基金。
第一节 行政单位会计概述
三、会计核算原则
第二节 流动资产
实行财政授权支付时 （1）行政单位年终依据代理银行提供的对账单作相 关注销额度的会计账务处理： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零 余额账户用款额度下达数，根据两者差额作分录： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：拨入经费——财政授权支付
2．反映的经济关系不同。政府财政会计侧重于预 算资金的集中和分配。因而反映的经济关系绝大多 数基于国家职能而产生的、非商品交换关系。行政 单位会计侧重于预算资金的使用，其反映的经济关 系主要是与各企事业单位发生的商品交换关系。 3．核算支出的基础不同。政府财政会计核算支出 的基础是拨款数。对于资金分配来说，拨款即标志 分配过程的结束。而行政单位核算支出的基础是实 际支出数。资金使用过程结束的标志则是资金的实 际消耗。
第四节 固定资产
（2）行政单位盘：固定基金 贷：固定资产 清理过程中发生的收入 借：银行存款 贷：其他收入 清理过程中的支出 借：经费支出 贷：银行存款 （例：P165-166）
小 结
第十章 行政单位资产的核算 第一节 行政单位会计概述 第二节 流动资产 第三节 有价证券 第四节 固定资产
1．核算对象的不同。政府财政会计的核算对象是 国家和各级政府预算资金集中、分配及其结果， 是进行宏观管理的会计，其会计主体是国家及各 级人民政府。行政单位会计的对象是各级行政单 位预算资金的领拨、使用及其结果。是进行微观 管理的会计。其服务对象也就是会计主体是微观 的行政单位。
第一节 行政单位会计概述
第一节 行政单位会计概述
三、行政单位会计的特点
1、行政单位业务活动的目的是为 了满足社会公 共需要，具有明显的非市场性；
2、行政单位收支核算必须服从预算管理的要求； 3、行政单位会计核算基础采用“收付实现制”； 4、行政单位一般不进行成本核算。
第一节 行政单位会计概述
三、行政单位会计的特点
(一）与政府财政会计的比较
本讲结束
谢谢大家！
第四节 固定资产
四、固定资产的账务处理 设置“固定资产”和“固定基金”两个总分类账 户。 （一）固定资产增加的核算 1、购建、有偿调入固定资产时，做如下分录： 借：支出类科目 贷：银行存款等科目 借：固定资产 贷：固定基金
第四节 固定资产
2、行政单位由于工作需要租入固定资 产时，其租金可列经费支出，并在固 定资产辅助账簿中对租入固定资产进 行登记。
（三）暂付款的核算 1、暂付款的核算的内容 行政单位的暂付款是行政单位在公 务活动中与其他单位或个人发生的临时 性结算债权。 暂付款通常包括非政府采购的预付 设备款、预付材料款、职工预借的差旅 费等。
第二节
流动资产
2、账务处理 行政单位为核算和监督暂付款的增减变动 情况，应设置资产类总分类账户“暂付款” 。 发生暂付款时： 借：暂付款 贷：现金、银行存款等 结算收回或核销时： 借：经费支出等 贷：暂付款 例：160-161
借：经费支出 贷：银行存款
第四节 固定资产
（二）固定资产减少的核算 1、行政单位固定资产减少的原因 行政单位固定资产不计提折旧，减 少只由以下原因引起： （1）固定资产报废 （2）固定资产无偿调出或有偿转让 （3）固定资产盘亏或毁损
第四节 固定资产
2、行政单位固定资产减少的账务处理 （1）行政单位有偿转让固定资产时 按账面原价销账： 借：固定基金 贷：固定资产 实际收到变价款时： 借：银行存款 贷：其他收入