三鹿企业的内部控制 (自动保存的)

管理学院学年论文三鹿企业的内部控制研究学院（系）管理学院年级专业会计一班学号1315240109 学生姓名常英超目录一丶摘要（一）研究背景 2 二丶内部控制概论 2（二）内部控制的发展 3（三）内部控制的意义 3 三丶三鹿企业内部控制问题分析 4（一）三鹿奶粉事件回顾 5 （二）三鹿企业内部问题分析 8 （三）三鹿企业之企业道德 9四丶内部控制对于企业发展的意义 9 （一）内部控制对于现代企业发展的意义 9五丶参考文献 10 六丶结论 11三鹿奶粉的内部控制研究摘要品市场广阔，品牌众多，需求量惊人。

其中三鹿企业的扩张速度尤为惊人，从2005年连续在国内取得骄人的业绩和各种头衔。

但是我国对于乳制品市场的监管薄弱和发展过快导致的企业内部暴露出的众多问题导致三鹿企业的最终倒闭。

其三聚氰胺事件背后隐藏的是企业内部控制中运营风险管理的失控问题。

对于三鹿企业“三聚氰胺”事件的分析，为现代企业的运营具有一定的防范作用。

关键词：风险管控漏洞应急机制缺失企业道德内控健全伴随着我国企业迅猛发展,各种潜在风险也日益显现,尤其是在遭遇了百年罕见的经融危机的背景下，类似三鹿企业等公司因内部控制缺失或失效而引起的各种内部控制问题导致公司倒闭破产案例时有发生，本次我就三鹿企业案例而进行分析。

面对国际市场日益激烈的竞争和复杂环境，我国企业要正真的做大做，进而强走出去，必须苦练内功，强化内部控制，才能实现可持续增长。

内部控制概论一丶内部控制是指为确保实现企业目标而实施的目标和政策。

企业内部控制作为企业实现其战略目标的一种手段，在企业内部管理监控系统中发挥着举足轻重的作用。

企业管理者应该制定适合于本企业的内部控制制度，切实保证内部控制制度的有效运行，更好地加强企业管理，提高企业的经济效益。

二丶企业内部控制目标是指内部控制是由企业治理层、管理层及其员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的最终目标是促进企业实现发展战略三丶内部控制要素包括内部环境，风险评估，控制活动，信息和沟通，内部监督。

具体目标有，战略目标，经营目标，报告目标，资产安全目标，合规目标。

四丶内部控制对象包括人员与组织行为，资金与实物，信息。

内部控制的意义1丶能够保护财产物资的安全完整。

内部控制制度对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生；2、能够提高会计资料的正确性和可靠性。

正确可靠的会计数据是企业经营管理者了解过去、控制目前、预测未来、作出决策的必要条件，而内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产业，从而有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和可靠性；3、能够保证公司健康正常的发展。

及时的检测出企业内部问题进行风险防范或者建立健全的应急机制。

能够保证公司正常运行，合理应对风险使公司能够发展壮大，立足于国际之中。

4、能够保证企业高效率经营。

科学的内部控制制度，能够合理地对企业内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使企业各部门及人员履行职责、明确目标，保证企业的生产经营活动有序、高效地进行生产。

三鹿企业问题分析三鹿事件回顾●2008年3月，南京儿童医院把10例婴幼儿泌尿结石样本送至该市鼓楼医院泌尿外科专家孙西钊处进行检验，三鹿问题奶粉事件浮出水面。

●7月16日，甘肃省卫生厅接到甘肃兰州大学第二附属医院的电话报告，称该院收治的婴儿患肾结石病例明显增多，经了解均曾食用三鹿牌配方奶粉。

●7月24日，河北省出入境检验检疫局检验检疫技术中心对三鹿集团所产的16批次婴幼儿系列奶粉进行检测，结果有15个批次检出三聚氰胺。

●8月13日，三鹿集团决定，库存产品三聚氰胺含量在每公斤10毫克以下的可以销售，10毫克以上的暂时封存；调集三聚氰胺含量为每公斤20毫克左右的产品换回三聚氰胺含量更大的产品，并逐步将含三聚氰胺产品通过调换撤出市场。

●9月1日，卫生部公布由国务院批准的新“三定”方案，再次强调了食品安全监管和食品卫生许可监管的职责分工。

●9月9日，媒体首次报道“甘肃14名婴儿因食用三鹿奶粉同患肾结石”。

当天下午，国家质检总局派出调查组赶赴三鹿集团。

●9月11日，除甘肃省外，陕西、宁夏、湖南、湖北、山东、安徽、江西、江苏等地也有类似案例发生。

当天，三鹿集团股份有限公司工厂被贴上封条。

●9月12日，联合调查组确认“受三聚氰胺污染的婴幼儿配方奶粉能够导致婴幼儿泌尿系统结石”。

同日，石家庄市政府宣布，三鹿集团生产的婴幼儿“问题奶粉”，是不法分子在原奶收购过程中添加了三聚氰胺所致。

●9月13日，党中央、国务院启动国家重大食品安全事故I级响应，并成立应急处置领导小组。

卫生部发出通知，要求各医疗机构对患儿实行免费医疗。

●9月16日，三鹿集团党委书记田文华被免职。

同时，石家庄市分管农业的副市长张发旺、市畜牧水产局局长孙任虎、市食品药品监督管理局局长张毅和市质量技术监督局局长李志国也被免职。

●9月17日，田文华被刑事拘留；石家庄市市长冀纯堂被免职。

●9月18日，国家质检总局发布公告，决定废止《产品免于质量监督检查管理办法》，同时撤销蒙牛等企业“中国名牌产品”称号，并发出通知，要求不再直接办理与企业和产品有关的名牌评选活动。

●截至9月21日上午8时，全国因食用含三聚氰胺的奶粉导致住院的婴幼儿1万余人，官方确认4例患儿死亡。

●9月22日，国家质量监督检验检疫总局局长李长江因“毒奶粉”事件引咎辞职。

●10月8日，卫生部等五部门公布了乳及乳制品当中三聚氰胺临时限量标准。

其中1000克婴幼儿配方乳粉中允许存在1毫克三聚氰胺。

●10月9日，温家宝签署国务院令，公布了《乳品质量安全监督管理条例》。

文中信息数据来自中国青年报三鹿企业内部问题分析1内部控制环境失败内部控制环境是内部控制体系的基础，是有效实施内部控制的有力保障。

它主要包括企业的诚信与道德价值观、管理层的理念和风格、组织架构与职责分配、监管部门（董事会、审计委员会）的参与等内容。

三鹿集团内部控制环境的管理架构和经营理念出现缺失，表现为3个方面。

1、公司治理不健全。

三鹿公司股权分散，三鹿集团的股权持有分别为中方石家庄乳业有限公司持有56%的股权，外方新西兰恒天然集团持有43%的股权，其余 1%由小股东持有。

其中石家庄乳业有限公司推行员工持股制，该公司96%的股权由公司的900多名老职工持有，公司实际控制人分散，致使公司治理结构不健全。

2、制衡机制的缺失。

1987年田文华开始担任三鹿集团董事长、总经理，治理层和管理层重叠，董事长与总经理之间的制衡关系没有得到有效的监管。

当企业的负责人权力过于集中，缺乏有效制约，容易导致滥用权力，因此三鹿集团就没有制衡机制可言了。

3、诚信价值观与社会责任的双缺失。

“诚实守信，换位思考”是三鹿经营的基本准则。

但三鹿集团高层在已知自己产品存在质量问题的时候，没有公开整顿，更没有反省产品对社会造成的影响，而是秘密召回有问题的奶粉，剥夺消费者的知情权，为求未来获取更大的利润。

这种恶劣行为的后果，不仅导致企业道德缺陷诚信丧失的问题，更重要的是企业危害了整个社会的健康，整个国家的未来，造成国内奶粉形象严重受挫，以及无法计算的损失。

诚信的创建需要年月的累积，诚信的摧毁只需一朝的错失。

2风险评估缺失风险评估是识别及分析影响公司实现目标的风险的过程。

根据现代风险管理观念，企业的经营项目都必须实施风险识别。

风险可以使企业获得利益，也可以让企业遭到损失。

三鹿的明星产品——婴儿奶粉，曾获得国家科学技术进步奖，为企业产生丰厚的收益和利润。

但三鹿在生产婴儿奶粉的过程中，从产业链各方面进行成本压榨，并且利用低价原料替代高价原料。

当低价原料出现问题，三鹿的产品质量也相应受到影响，企业风险的损失性也随之猛然增加。

三鹿在经营项目中只注重风险带来的收益性，却没有注重风险的损失性。

对可能造成损失的风险没有进行规避，或者降低风险级别的计划。

三鹿获得高盈利的机会，同时也应承担高风险损失的可能，这是风险的双面性所决定的。

3 控制活动不足控制活动是帮助确保管理层的风险应对得以实施的政策和程序，控制活动的发生贯穿于整个组织。

在食品行业，食品安全是生产的目标和宗旨，控制奶制品质量成为了乳业控制活动的重要工作。

随着乳制品市场的需求发展，乳制品企业之间的竞争也变得非常激烈。

一方面，由于我国奶源市场一直缺乏规范的监管，三鹿集团为了降低成本，大量争夺廉价原奶，采取了牧场模式、奶牛养殖小区的模式和挤奶厅模式直接从奶农处采购奶源，这样三鹿奶粉的奶源基地遍布各地奶源管理变得松散，原奶的质量也难以得到保证。

另一方面，三鹿在派遣奶站人员和检测原奶设备确保奶源卫生方面的管理也没有足够的资金投放，只盲目追求成本的最小化，而忽略了管理水平的最优化，经营风险因此而生。

三鹿从原奶的挤出到运送乳制品到生产车间的多个环节，其质量控制都由奶站负责，因此在这些中间环节中容易滋生了原奶掺假的情况。

对于收购原奶这个关键环节，三鹿集团缺乏统一的收购监管体制，没有明确的质量控制规范，风险管理意识薄弱，采购生产链的断裂，致使生产实际过程偏离了经营目标，这是忽略风险控制的结果4信息沟通迟缓信息的获取及沟通是企业相关人员有效履行内部控制和风险管理工作的保证，有效的信息应用对内部控制企业管理所需的信息获取及沟通起着积极的促进作用。

2008年6月，当新西兰恒天然集团得知三鹿集团奶源受污染后,要求集团给予整改和报告,但三鹿集团管理层一直只采取拖延和瞒骗的方式。

在上报反映问题的同时，三鹿集团继续生产毒奶粉，直至9月11日才声明召回8月6日前生产的有问题奶粉。

三鹿集团不及时披露信息，以及谎报信息，不仅没有履行信息真实和完整性的要求，而且更触犯了刑法。

三鹿集团为了自身利益，对消费者不负责任，任由5日内生产的700多吨毒奶粉流入市场，当风险完全浮现于公众面前，三鹿集团才意识到事情的严重。

三鹿在多次发生质量问题的时候，始终没有正面应对和整改，对外披露信息迟缓失真，风险预警缺失，最后一切的不及时处理导致三鹿集团无法阻止危机的爆发。

5内部监督的失效日常监督是企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查，监督人员一旦发现内部控制的缺陷应及时上报高级管理层和董事会，管理层针对缺陷进行分析决策。

派驻站员监督检查原奶的质量是日常生产业务的重要监督，严格实施这个环节可以从源头保证产品的质量。

三鹿集团自称在养殖区建立技术服务站，派出驻站员监督检查饲养环境、挤奶设施卫生和挤奶工艺程序。

但是，三鹿收购的奶源都来自个体经营的奶牛养殖户和挤奶户，工作人员都是当地挤奶厅自行招聘的，原奶就在这些工作人员的检查后直接运到了工厂加工，松散式的管理对奶厅经营者缺乏了监督。