我国商业银行绩效考核评价指标体系研究

价值 创 造 能力 和 盈 利 能力 。运 用 Ｅ Ａ来 的不 一致 性 。在 进行 财 务 指 标 的计 算 时 ， 为 激 烈 ， Ｖ 国家 不 断 调 整 产 业 政 策 ， 业 发 企 评价 商业银行的经营绩效 ， 以反映和测 利用这些财务信息将缺乏说服力。 可 如果在 展中存在更多的不确定性 因素， 单纯地依 度 由于经营 行为引起 的银 行价值 的真 正 业 绩评价的过程中过于侧重财务 业绩的 赖静态 分析容易造成管理者决策的失误 。
《 作 经 济 与科 技 》 ２ １ 年 ４月 号 下 （ 第 ４５期 ） 合 ０１ 总 １
灞 趣
在 ＋ 成 本 的 ； Ｖ 是 对 企 业 资 产 负 债 表 和 利 备 、 建 工 程 减值 准 备 等 ） 递 延 税 款 贷 方 展 。 Ｅ Ａ 润 表 的 综 合 考 量 ； Ｖ 指 标 与 现 行 Ｋ Ｉ 余 额 ＋ 发 费 用 资 本 化 的 金 额 ＋ 计 的 营 ＥＡ Ｐ 研 累
资 本 的 成 本 时 ， 明银 行 投 资 者 的 财 富 受 主要参考文献： 表
（） ２ 加权 平均 资本 成本 （ Ｃ ） 权 到 了侵蚀。 Ｅ Ａ来衡量银行 的绩效 ， ｗＡ ｃ ： 用 Ｖ 能 ［］ １ 李建军． 国有 商业银 行 绩效评 价 一理
中图分类号： ８ 文献标识码： Ｆ３ Ａ
１过多评价财务业绩 ， 、 未能全面真 实 指标来评价某个方面的绩效 是不可信 的；
这 反映企业的业绩。 现行财务指标 的计算依 另外， ８个非财务指标对非财务指标的
国外对于商 业银行绩 效考核评价研 据 是 企 业会 计 准 则 ， 是现 行 的会 计 准 则 概括不 一定全面 ， 需要进一步研 究。 可 还 究开展得较早 ， 研究深入 、 方法成熟。 美国 对某 些交易或事项的处理可 以有 多种会 ３ 该指 标 体 系主 要 利 用 企 业 的历 史 、 思 特 恩 ・ 图尔 特 公 司 于 １ ８ 引 入 企 计 处 理方 法 ， 时在 进 行会 计 处 理 时 会 涉 数 据 来进 行 静 态 分析 ， 斯 ９ ２年 同 而不 能 反 映 企 业 的 业绩效评价系统 ， 用来全面考评一个企业 及 到 很 多 的会 计 估 计 ， 这将 导致 财 务 结 果 动态。受金融危机的影响， 企业 的竞争更
Ｖ 其 ＥＡ 也使 得 商 业 银 行 Ｅ Ａ 的 计 算 方 法 设 计 如 Ｅ Ａ评价 的相 对评价指标 。由于资产规 绩 效 的评价 ： 次 ， Ｖ 的使用 ， Ｖ
下：
Ｅ Ａ 在 企 业 绩 效 当 中 的 计 算 公 式 区 别 。 为 了便 于 进 行 横 向 比 较 ，可 使 用 Ｖ 成本Ｘ 资本 总 额 。税 后 净 营 业 利 润 是 经 过 中 Ｅ Ａ 回 报 率 ＝ Ｖ ／ 本 总 额 。 Ｖ Ｅ Ａ资 调 整 之 后 的税 后 利 润 ； 本 成 本 包 括 债 务 资 资本 和 权 益 资 本 。 同时 ， 业 银 行 具 有 一 的 优 势 及 意 义 商
关键词 ： 商业银行 ； 绩效考核 ； 指标体
存在较大缺 陷。 国商业银行业绩考核评 计 量 ， 行 定 量 分 析 ， 能通 过 定 性 分 析 我 进 只
价 存 在 的主 要 缺 陷有 ： 得 出一 个 主 观 结 果 。 用 不 能合 理 计 量 的 运
系； 绩效考评理念 ； 绩效 考评指标
与开发费用） 营业外支 出一 ＋ 营业外 收入一 资 本 的 成 本 时 ， 明经 营 者 使 得 银 行 增 加 说
营 业外 支 出× 得 税率＋ 业 外 收入× 所 营 所 了其 价 值 ， 银 行 的 收 益 低 于 银 行 的所 有 而 得税率 。
（ 作者单位 ： 河北经贸大学）
一核 评 价 指标 设置和评价非财务指标 。２ ０ 一个 公 司只 有 在 其 资本 收 益 超 ０ ６年 ９月 １ 心 思想 是 ： ２ 日财 政 部颁 布 的 《 中央 企 业 综合 绩 效 评 价 过为其 获得 该收益所投 入的资本 的全部
体系存在一些缺陷
５Ｅ Ａ具有广泛的适用性。首先 ， — 、Ｖ Ｅ Ｖ Ａ不但适用 于对商业银 行总 体的评价 ，
体 系 密 切 相 关 ； Ｖ 是 一 套 全 面 的 价 值 业 外 支 出一 计 的 营业 外 收 入 。 ＥＡ 累 管理体系。
然后 ，通过 计算得来 Ｅ Ａ值 ，建立 而 且还适用 于对商业 银行分 支行 的经营 Ｖ 模 的不 同，不同银行 的 Ｅ Ａ的值也有所 整个绩效评价系统更易于理解和实施。 Ｖ
银行 这八个指标主要 的考核评价体 系。Ｅ Ａ是一种评价商业银 求 ， 逐 渐 认识 到资 本 的 重要 性 和 稀 缺 贡献等 ８个方面的指标 ， Ｖ 从而 开 始 尝试 将 资 本约 束 理 念 渗 透 到 反映企业在 一定经营期 间所 采取 的各 项 行绩 效的新方法 ， 本文详细论述 了 ＥＡ的 性 ， Ｖ
银 行 、 丰 银 行 、 打 银 行 等 国 际 知 名 银 其管理人 员追求高财 务指标的短视行为。 诉讼赔款 、 汇 渣 担保连 带责任 、 违法预计 应承 行。 们已建立起一套复杂的绩效信息系 在 这 种 情 况下 ， 于 那 些 不 具备 短期 效 应 担的违 约金和罚金、 品质量实行“ 他 对 产 三包 ” 统， 能够计算银行整 体、 品、 产 分支机 构、 的科 技创 新 、 市场 推 广 和 员 工 培 训 ， 理 的 预 计 支 出 、 组 、 大 资 产 损 失 等 事 项 管 重 重
随着我国金融体制 改革 的不断深入， 实施 细则》 企业综合 绩效评价 指标 由 成本时才 能为股东带来价值 。 中， 国 内商业银行 业绩考核体 系逐 渐得到建 ２ 财 务 绩 效 定 量 评 价 指 标 和 ８个 管 理 Ｅ Ａ 的核 心 是 强 调 股 东 投 入 也 是 有 Ｖ ２个
客户经理 以及客户 的 Ｅ Ａ，并将其作 为 层会因其不能提高当期财务指标而拒绝 。 方 面 。 Ｖ 业绩评价体 系中的核心财 务指标进行测 但 是 科 技 创新 、 市场 推 广 和 员工 培 训 是 企 二 、Ｖ Ｅ Ａ的 内涵及商 业银 行 Ｅ Ａ的计 Ｖ
量 。 年 来 ， 国建 设 银 行 、 业 银 行 等也 业 持 续健 康 发 展 、 强 竞 争 能力 的必 要 投 算 近 我 兴 增 将其 引入 ， 用来考评下属分支行和总体的 入 。 经 济 增 加 值 （ 称 Ｅ Ａ 是税 后 净 营 简 Ｖ ） 经营 绩效 。 ２在 现 行 评 价指 标体 系 中 ， 能全 面 业利润 扣除 资本成本后的经营利润 。 、 未 其核
Ｅ Ａ 作 为 一 种 新 型 的 绩 效 评 价 方 Ｖ 营理念 ， 克服 了传 统 绩 效 评 价 方 法 多 偏 重
体 为 ： Ｖ ＝ 后 净 营 业 利 润 一 权 平 均 资 本 “ Ｖ 回报 率 ” 这 一 指 标 来 进 行 分 析 ， Ｅ Ａ税 加 Ｅ Ａ 其 法 ， 现 了 以银 行 效 益 和 价 值 为 中心 的 经 三 、Ｖ ＥＡ评 价 体 系 在 商 业 银 行 中运 用 于静态分析的不足， 同时真实 反映了商业
贷款呆账准 备的本年变化数＋ 坏账准备 的
１ 能真 实反映商业银行 的经营业绩 。 有 其缺 陷， Ｖ 、 Ｅ Ａ也 不例外 ， 它也存 在着较
本年变化数＋ 其他减值准备 （ 长期投 资减 在传统会计核算体系下， 会计利润一般只 少考 虑非财 务因素 、计算不 够精确 等缺
值 准 备 、 险投 资 准 备 、 建 工 程准 备 等 ） 考虑债务资本 的成本， 风 在 而不会考虑权益 资 陷， 因此在实 际运用过程 中 ， 还要 结合平 的 本 年 变 化 数 ＋ 计 折 旧 调 整 ＋ 延 税 项 本 的成 本 。 Ｅ Ａ考 虑 了 企 业 全 部 资 金 的 衡计分卡等 绩效 评价 方法对 Ｅ Ａ进行修 累 递 Ｖ Ｖ 调 整 ＋ 入 资本 的 费用 项 目调 整 （ 研 究 机 会 成 本 。 投 如 当银 行 的 收 益 大于 银 行 的所 有 正 和 补 充 。
企业管理绩效定性评价指标包括 业银 行发展要求。 本文的 中心是设计一种 国商 业银 行不得不考虑资产和业 务结构 标构成 ； 的调 整 。 为监 管 部 门 明确 提 出 商业 银 行 战略 管理 、 展创新 、 营决策 、 因 发 经 风险 控 能够符合我 国商业银行发展现状 ， 并且 能 基础管理 、 人力资源 、 业影响、 行 社会 科学合理地反 映商业银行 整体 经营绩效 必 须 满 足 巴塞 尔 协 议 的 资 本 充 足 这 一 要 制 、
银行的业绩 。可 以用 Ｅ Ａ来建立 管理层 Ｖ
定 的特殊性 ， 要求在 资本 充足 率等方面有
Ｅ Ａ作 为一种 新 兴绩 效评 价方法 ， 和员工的相关激励机制 ， Ｖ 将管理层和股 东
最 低 资 本 。用 Ｅ Ａ这 一 评 价 指标 对银 行 在一定程度 上能够 克服 现有财 务指标所 的利益 联系在一起 ，克服一 些短视行为 ， Ｖ 绩 效 进 行 评 价 时 ， 对 一 些指 标进 行 适 当 存 在 的 缺 陷 ， 够 较 客观 地 反 映 商 业银 行 而 着 重 于 商业 银 行 的 长远 利 润 ， 进 其 长 要 能 促
从总体 管理措施和管理成效 。 从企业 管理绩效定 计算方法， 以及运用 Ｅ Ａ对商业银行 绩效 商业银行 的业绩考核当中。但是， Ｖ
进 行 评价 的优 势 及 意 义 。 上来 说 ， 国商业 银 行 的 业 绩考 核 体 系 仍 性 评价 指标 来 看 ， 有 一 个 指 标 可 以合 理 我 没
我国 银彳绩效考核评价｝标体系 商业 亍 旨 研究
、
口文 ／郑
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温晓兰
我 财务绩效定量评 提要 绩效考评体系在评估银行的 立和完善 。 国银行已经从过去单一地追 绩效定性评价指标组成 。
高 资产质 经营 目标 中扮演着重要 角色， 成为商业银 求 高 增长 、 风 险逐 步 转 向追 求 规 模 和 效 价指标 由反映企业盈利能力状况 、 在金 融业 全 面 开 放 量状况、 债务风 险状况和经营增长状况等 行 内部控 制 系统 的 核 心组 成 部 分 。 目前 ， 益 的平衡 发展 。同 时 ， 我 ４个方面 的 ８个基本指标和 １ ４个修 正指 传统的考核指 标体 系已不能适 应我 国商 和 利 率市 场 化 压 力不 断加 大 的 影 响 下 ，