2第二章货币资金-文档资料
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二章货币资金
一、银行存款结算方式及程序
银行存款：是企业存放在银行或其他金融机构的 货币资金。
结算：是指企业与外部单位和职工个人之间发生经 济往来时所引起的货币收付行为。
银行结算方式
（常用）
支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡 信用证
（1）概念：P15
1、支票：
支票是单位或个人签发的，委托办理存款业务的 银行在见 票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。
（4）适用范围： 同城
（5）规定 支票的提示付款期限自出票日起10天内，中国
人民行另有规定的除外。转账支票可以在票据交换区 域内背书转让。
中国工商银行支票存根
（粤）
XIV00000022
行徽 中国工商银行支票 (粤)XIV00000022
附加信息
出票日期(大写)贰零零伍年零陆月零贰日 付款行名称:工行湛江市支行
（1）现金是指企业存放在财会部门 由出纳保管的库存现金，属于企业 日常零星开支。 （2）银行存款是指企业存放在银行 或其他金融机构并可以随时支取的 货币资金。 （3）其他货币资金是指除现金、银 行存款以外的其他货币资金。
二、现金的管理
现金收支业务是各单位、各部门经常涉及的会计 事项，对现金的收支应按照《现金管理条例》及其实 施细则进行管理。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上 写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后， 交由银行审核后方可支取；将现金存入银行时，应 当根据有关原始凭证，由会计主管人员或指定人员 审核，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证， 并且注意避免重复记账。
三、银行存款帐户的管理
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的 那部分货币资金。按照国家规定，凡是独立核算的单 位都必须在当地银行开设账户，企业的一切支出除了 规定可以用现金支付以外，都必须遵守银行结算办法 的有关规定，通过银行办理转账结算。任何单位都必 须按照规定对银行存款进行管理，银行存款的管理主 要包括两个方面，银行存款开户管理和结算管理。
银行存款：是企业存放在银行或其他金融机构的 货币资金。
结算：是指企业与外部单位和职工个人之间发生经 济往来时所引起的货币收付行为。
银行结算方式
（常用）
支票 银行本票 银行汇票 商业汇票 汇兑 托收承付 委托收款 信用卡 信用证
（1）概念：P15
1、支票：
支票是单位或个人签发的，委托办理存款业务的 银行在见 票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。
（4）适用范围： 同城
（5）规定 支票的提示付款期限自出票日起10天内，中国
人民行另有规定的除外。转账支票可以在票据交换区 域内背书转让。
中国工商银行支票存根
（粤）
XIV00000022
行徽 中国工商银行支票 (粤)XIV00000022
附加信息
出票日期(大写)贰零零伍年零陆月零贰日 付款行名称:工行湛江市支行
（1）现金是指企业存放在财会部门 由出纳保管的库存现金，属于企业 日常零星开支。 （2）银行存款是指企业存放在银行 或其他金融机构并可以随时支取的 货币资金。 （3）其他货币资金是指除现金、银 行存款以外的其他货币资金。
二、现金的管理
现金收支业务是各单位、各部门经常涉及的会计 事项，对现金的收支应按照《现金管理条例》及其实 施细则进行管理。
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上 写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后， 交由银行审核后方可支取；将现金存入银行时，应 当根据有关原始凭证，由会计主管人员或指定人员 审核，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证， 并且注意避免重复记账。
三、银行存款帐户的管理
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的 那部分货币资金。按照国家规定，凡是独立核算的单 位都必须在当地银行开设账户，企业的一切支出除了 规定可以用现金支付以外，都必须遵守银行结算办法 的有关规定，通过银行办理转账结算。任何单位都必 须按照规定对银行存款进行管理，银行存款的管理主 要包括两个方面，银行存款开户管理和结算管理。
第2章 货币资金
第二章 货币资金
第一节
货币资金概述
第二节
现金
第三节
银行存款 外币业务
第四节
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及内容 二、库存现金的管理 三、银行存款账户的管理
一、货币资金的概念及内容
货币资金是指企业以货币形态存在 的那部分资金。 (1)现金是指企业存放在财会部门由 出纳保管的库存现金，用于企业日常零 星开支。
3．银行存款支出业务的核算
企业提取或支付银行存款时，借记 “库存现金”或有关账户，贷记“银行 存款”账户。
三、银行存款的清查
为了保证银行存款的安全和核算的 正确，查明银行存款的实有数，企业应 进行银行存款清查，银行存款清查的方 法为定期（至少每月一次）将企业银行 存款日记账与银行对账单进行核对，出 现核对不符时，应及时查找原因，属于 记账错误的，应按照正确方法更正。核 对不相符除了记账错误外，还可能由未 达账项引起。
二、外币业务的账务处理
（一）外币购销业务的账务处理
发生外币购销业务时，账务处理一 般采用双重记账法，即在登记记账本位 币金额时，也登记当时汇率条件下的外 币金额。
（二）外币兑换业务的账务处理
企业向银行购入或售出外币时的处 理步骤如下： （ 1 ）按实际支付或收到的人民币金 额记录“银行存款”等账户。 （ 2 ）按实际向银行购入或销售的外 币金额与按企业选定的市场汇价折合的 人民币金额，记录相关账户。
二、银行存款的核算
（一）银行存款的序时核算
1．账簿设置
企业应设置“银行存款日记账”进 行序时核算，银行存款日记账一般采用 订本账，根据各企业的具体情况，可以 采用三栏式日记账，亦可采用多栏式日 记账。三栏式银行存款日记账格式见表 2-1。
第一节
货币资金概述
第二节
现金
第三节
银行存款 外币业务
第四节
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念及内容 二、库存现金的管理 三、银行存款账户的管理
一、货币资金的概念及内容
货币资金是指企业以货币形态存在 的那部分资金。 (1)现金是指企业存放在财会部门由 出纳保管的库存现金，用于企业日常零 星开支。
3．银行存款支出业务的核算
企业提取或支付银行存款时，借记 “库存现金”或有关账户，贷记“银行 存款”账户。
三、银行存款的清查
为了保证银行存款的安全和核算的 正确，查明银行存款的实有数，企业应 进行银行存款清查，银行存款清查的方 法为定期（至少每月一次）将企业银行 存款日记账与银行对账单进行核对，出 现核对不符时，应及时查找原因，属于 记账错误的，应按照正确方法更正。核 对不相符除了记账错误外，还可能由未 达账项引起。
二、外币业务的账务处理
（一）外币购销业务的账务处理
发生外币购销业务时，账务处理一 般采用双重记账法，即在登记记账本位 币金额时，也登记当时汇率条件下的外 币金额。
（二）外币兑换业务的账务处理
企业向银行购入或售出外币时的处 理步骤如下： （ 1 ）按实际支付或收到的人民币金 额记录“银行存款”等账户。 （ 2 ）按实际向银行购入或销售的外 币金额与按企业选定的市场汇价折合的 人民币金额，记录相关账户。
二、银行存款的核算
（一）银行存款的序时核算
1．账簿设置
企业应设置“银行存款日记账”进 行序时核算，银行存款日记账一般采用 订本账，根据各企业的具体情况，可以 采用三栏式日记账，亦可采用多栏式日 记账。三栏式银行存款日记账格式见表 2-1。
第02章货币资金1
货币资金是一种交换媒介，是一种支付手段。对会计而言，困 难的不是核算，而是管理与控制。
内部控制制度(Internal Control System)是指单位在处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、
相互制约的管理体系。
货币资金的内部控制制度，要求货币资金收支与记录的岗位分 离 、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、 建立严密的清查和核对制度，制定严格的现金管理及检查制度等。
二 银行存款管理
（一）银行存款开户管理 P27-28
基本存款户
一般存款户
临时存款户
专用存款户
（二）银行结算纪律与禁止性规定 P28
三 银行存款的核算
分类核算：总分类核算 序时核算：日记账（有外币存款的，按币种设置日记账，
进行明细核算；与银行定期核对）
第四节 银行转账结算
往来结算 由于企业与其他单位或个人之间的经济往来而形成的资金 收付行为。
企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力Solvency)与 支付能力的重要指标。
货币资金按其存放地点和用途分类，分为库存现金（狭义的现 金）、银行存款和其他货币资金。
二 货币资金内部控制制度
企业的经济业务大都与货币资金相关联，货币资金犹如企业的 血液，保证企业各部门的营养供应。但同时也最容易出问题。
产的资产。
我国企业会计核算上的现金，仅指库存现金(Cash on hand)。
特点：具有普通的可接受性。
注意把握： 出纳员手中的邮票（短期预付款）、远期支票（应收票据）、职工借条 （其他应收款）均不属现金的范畴；企业有时持有各种基金，存放凭证 等短期证券（交易性金融资产）不归于现金；不受企业控制的、不是供 日常经营使用的现金均不属现金范围。如：债券偿债基金，受托人存款， 专款专储，定期储蓄等。
内部控制制度(Internal Control System)是指单位在处理各种业 务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、
相互制约的管理体系。
货币资金的内部控制制度，要求货币资金收支与记录的岗位分 离 、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、 建立严密的清查和核对制度，制定严格的现金管理及检查制度等。
二 银行存款管理
（一）银行存款开户管理 P27-28
基本存款户
一般存款户
临时存款户
专用存款户
（二）银行结算纪律与禁止性规定 P28
三 银行存款的核算
分类核算：总分类核算 序时核算：日记账（有外币存款的，按币种设置日记账，
进行明细核算；与银行定期核对）
第四节 银行转账结算
往来结算 由于企业与其他单位或个人之间的经济往来而形成的资金 收付行为。
企业所拥有的货币资金量是分析判断企业偿债能力Solvency)与 支付能力的重要指标。
货币资金按其存放地点和用途分类，分为库存现金（狭义的现 金）、银行存款和其他货币资金。
二 货币资金内部控制制度
企业的经济业务大都与货币资金相关联，货币资金犹如企业的 血液，保证企业各部门的营养供应。但同时也最容易出问题。
产的资产。
我国企业会计核算上的现金，仅指库存现金(Cash on hand)。
特点：具有普通的可接受性。
注意把握： 出纳员手中的邮票（短期预付款）、远期支票（应收票据）、职工借条 （其他应收款）均不属现金的范畴；企业有时持有各种基金，存放凭证 等短期证券（交易性金融资产）不归于现金；不受企业控制的、不是供 日常经营使用的现金均不属现金范围。如：债券偿债基金，受托人存款， 专款专储，定期储蓄等。
第二章-货币资金课件
出纳员不得兼管收入、费用、债 权、债务账目的登记工作及稽核工 作和会计档案保管工作。
第二章-货币资金
1
第一节 库存现金
库存现金是 流动性最强的资产， 库存 指存放在企业财会部门、由出 现金 纳人员保管用于日常零星开支
的现钞。——保险柜里的钱。
第二章-货币资金
本节主要内容（整理）
一、库存现金管理 二、库存现金账簿设置 三、库存现金账务处理（含清查）
第二章-货币资金
（５）规定票据管理办法。 出纳人员保管企业的空白收据、 空白支票和各种有价证券。
第二章-货币资金
（６）严格现金收支手续。 出纳收付款后在凭证上盖章，并 加盖“收讫”“付讫”戳记，据 以登记日记账。
第二章-货币资金
（7）建立现金收支的审核、检 查制度。 出纳保管库存现金，登记日记账， 做的日清月结，账款相符。 账务主管要对其抽查和稽核。
第二章-货币资金
（三）库存现金收支规定
No
Image （1） 企业现金收入应于当日送存开 No
Image 户银行。当日送存确有困难的，由开户 No 银行确定送存时间。 Image （2） 企业支付现金，可以从本单位 No 库存现金限额中支付或从开户银行提取，
Image
不得从本单位的现金收入中直接支付， 即不得“坐支”现金。
第二章-货币资金
问题2：谁管货币资金？
• 出纳，就是管理货币 资金出出入入的工作。
• 出即支出，纳即收入。
资金
根据收款收据制单
出纳和会计工作程序
冯阳 刘悦
张茜
方荷
第二章-货币资金
问题3：出纳的工作范围？
出纳是按照国家有关规定，办理 本单位的现金收付、银行结算及有 关账务，保管库存现金、有价证券、 财务印章及有关票据等。
第二章-货币资金
1
第一节 库存现金
库存现金是 流动性最强的资产， 库存 指存放在企业财会部门、由出 现金 纳人员保管用于日常零星开支
的现钞。——保险柜里的钱。
第二章-货币资金
本节主要内容（整理）
一、库存现金管理 二、库存现金账簿设置 三、库存现金账务处理（含清查）
第二章-货币资金
（５）规定票据管理办法。 出纳人员保管企业的空白收据、 空白支票和各种有价证券。
第二章-货币资金
（６）严格现金收支手续。 出纳收付款后在凭证上盖章，并 加盖“收讫”“付讫”戳记，据 以登记日记账。
第二章-货币资金
（7）建立现金收支的审核、检 查制度。 出纳保管库存现金，登记日记账， 做的日清月结，账款相符。 账务主管要对其抽查和稽核。
第二章-货币资金
（三）库存现金收支规定
No
Image （1） 企业现金收入应于当日送存开 No
Image 户银行。当日送存确有困难的，由开户 No 银行确定送存时间。 Image （2） 企业支付现金，可以从本单位 No 库存现金限额中支付或从开户银行提取，
Image
不得从本单位的现金收入中直接支付， 即不得“坐支”现金。
第二章-货币资金
问题2：谁管货币资金？
• 出纳，就是管理货币 资金出出入入的工作。
• 出即支出，纳即收入。
资金
根据收款收据制单
出纳和会计工作程序
冯阳 刘悦
张茜
方荷
第二章-货币资金
问题3：出纳的工作范围？
出纳是按照国家有关规定，办理 本单位的现金收付、银行结算及有 关账务，保管库存现金、有价证券、 财务印章及有关票据等。
第2章货币资金
定义
作用
基本存款 企业办理日常结算和现金收付业务的账
账户
户
企业职工薪酬等现金的支取
一般存款 账户
企业在基本存款账户以外的银行借款转 存以及与基本存款账户的企业不在同一 地点的附属非独立核算的单位的账户
办理转账结算和现金缴存， 但不能支取现金
临时存款 账户
企业因临时经营活动需要而开立的账户
办理转账结算和根据国家现 金管理的规定办理现金收付
（2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行 提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付 (坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报 经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和 限额。企业应定期向开户银行报送坐支金额和使用 情况；
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证 上写明具体用途，并由财会部门负责人签字 盖章后，交开户银行审核后方可支取；
对现金短缺进行处理的一般原则：
? 1、属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收 款——应收现金短缺款（××个人）等科目；
? 2、属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应 收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产 损益——待处理流动资产损益”科目；
? 3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经 批准后处理，借记“管理费用 ——现金短缺”科目， 贷记“待处理财产损益 ——待处理流动资产损益” 科目。
专用存款 账户
企业因特殊用途需要而开立的账户。
?一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在 同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。
?企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行 银行结算纪律的规定。
三、银行结算方式
? 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金， 而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企 业的存款账户的货币清算行为。
第二章货币资金
◦ 现金的序时核算是指根据现金的收支业务逐日逐笔地记 录现金的增减及结存情况。它的方法是设置与登记现金 日记账。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式， 见表2—1。
收入栏和付出栏，是根据审核签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现 金时填制的银行存款付款凭证，按照 经济业务发生的时间顺序，由出纳人 员逐日逐笔地进行登记的。
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。 有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币
现金设置“现金日记账”进行序时核算。
三、现金的总分类核算
◦ （一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
◦ （三）现金的内部控制 货币资金的内部管理与控制原则：严格职责分开；交 易分开；内部稽核；定期轮岗。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长 期从事出纳工作。
为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的 相同经济业务，也可以汇总一笔登记。
每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支 付现金。 5、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库 ”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其它单位和个人 存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准 保留账外公款，不得设置“小金库”。
收入栏和付出栏，是根据审核签字后 的现金收、付款凭证和从银行提取现 金时填制的银行存款付款凭证，按照 经济业务发生的时间顺序，由出纳人 员逐日逐笔地进行登记的。
在每月终了时，还应在现金日记账上结出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
现金日记账的格式也可以采用多栏式现金日记账。 有外币现金的企业，应分别按人民币现金、各种外币
现金设置“现金日记账”进行序时核算。
三、现金的总分类核算
◦ （一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
◦ （三）现金的内部控制 货币资金的内部管理与控制原则：严格职责分开；交 易分开；内部稽核；定期轮岗。 现金的内部控制包括如下几个方面内容： （1）实行职能分开原则。 （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 （3）建立收据和发票的领用制度。 （4）加强监督与检查。 （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长 期从事出纳工作。
为了简化现金日记账的登记手续，对于同一天发生的 相同经济业务，也可以汇总一笔登记。
每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、限相比，超过部分，及时送存；不足部分，银行提取
用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支 付现金。 5、不准用不符合制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条抵库 ”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其它单位和个人 存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储，不准 保留账外公款，不得设置“小金库”。
第2章 货币资金
2
第一节 第二节
货币资金概述 现金的核算
第三节
第四节
银行存款的核算
其他货币资金的核算
第五节
外币业务的核算
3
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念和内容 二、货币资金管理与核算的意义 三、货币资金的控制
4
一、货币资金的概念和内容 1.现金。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的 现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定 义的票证。 2.银行存款。是指企业存放在银行或其他金融机构 的货币资金。 3.其他货币资金。指除现金、银行存款以外的其他 各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款。
49
四、银行存款的核对
银行存款日记帐与银行对帐单核对出现不一 致的原因：
1.企业和银行任何一方或双方记录错误。 2.出现未达帐项。 未达帐项，是指企业与银行一方已经入帐 , 而另一方由于未收到结算凭证尚未入帐的款项。 未达帐项通常要编制“银行存款余额调节表” 进行调节。
50
例1.企业2001 年9月 30日 , 银行存款日记帐余 额为 15 640元 , 同日银行对帐单余额为 16 200元。 经逐笔核对，发现如下未达帐项: ① 9 月 29日企业委托银行代收的一笔款项 5 200元 , 银行已入帐, 尚未通知企业;
32
33
34
35
4. 支票
支票是出票人签发的、委托办理支票存款 业务的银行在见票时无条件支付确定的金额 给给收款人或者持票人的票据。单位或个人 在同一票据交换区域的各种款项结算均可使 用。 支票的提示付款期限为自出票日起 10 天。 支票分现金支票、转帐支票及普通支票。
36
37
第一节 第二节
货币资金概述 现金的核算
第三节
第四节
银行存款的核算
其他货币资金的核算
第五节
外币业务的核算
3
第一节 货币资金概述
一、货币资金的概念和内容 二、货币资金管理与核算的意义 三、货币资金的控制
4
一、货币资金的概念和内容 1.现金。狭义的现金是指企业的库存现金；广义的 现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定 义的票证。 2.银行存款。是指企业存放在银行或其他金融机构 的货币资金。 3.其他货币资金。指除现金、银行存款以外的其他 各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、 存出投资款。
49
四、银行存款的核对
银行存款日记帐与银行对帐单核对出现不一 致的原因：
1.企业和银行任何一方或双方记录错误。 2.出现未达帐项。 未达帐项，是指企业与银行一方已经入帐 , 而另一方由于未收到结算凭证尚未入帐的款项。 未达帐项通常要编制“银行存款余额调节表” 进行调节。
50
例1.企业2001 年9月 30日 , 银行存款日记帐余 额为 15 640元 , 同日银行对帐单余额为 16 200元。 经逐笔核对，发现如下未达帐项: ① 9 月 29日企业委托银行代收的一笔款项 5 200元 , 银行已入帐, 尚未通知企业;
32
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4. 支票
支票是出票人签发的、委托办理支票存款 业务的银行在见票时无条件支付确定的金额 给给收款人或者持票人的票据。单位或个人 在同一票据交换区域的各种款项结算均可使 用。 支票的提示付款期限为自出票日起 10 天。 支票分现金支票、转帐支票及普通支票。
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财务会计实务(第二版)2第2章货币资金63页PPT
根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币 资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。
第2章 货币资金
2.1 货币资金概述
企业应遵循以下原则：一 是严格岗位责任制；二是实行 岗位轮换；三是执行授权批准； 四是加强根据印章管理；五是 实施内部稽核。
3分钟弄懂中国金融体系——钱是如何流动的？
2.2 库存现金
2.2.3 库存现金清查核算
1.库存现金短款的处理 发现短款时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
查明原因：
借：其它应收款——应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分） 其它应收款——应收保险赔款（应收保险公司赔偿的部分） 管理费用——现金短缺（无法查明的部分，经批准后核销）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利 款案案值从举报时的
活动。2019年8月，卞中伙同当时担任国家基金委 综合计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委 财务局经费管理处副处长），私自将公款1000万元 人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以委托 贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进 行营利活动。
解析：金额异常，且属白条顶库。
出纳工作
怎样办理出纳工作的交接手续？
出纳人员办理工作移交手续后如发现问题责任如何确定？
2.3 银行存款
2.3.1 银行存款管理
1.银行存款开户的有关规定 企业必须执行《人民币银行结算账户管理办法 》规
定，用以办理办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专 用存款账户。
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2章 货币资金
案例导入 2019年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国
第2章 货币资金
2.1 货币资金概述
企业应遵循以下原则：一 是严格岗位责任制；二是实行 岗位轮换；三是执行授权批准； 四是加强根据印章管理；五是 实施内部稽核。
3分钟弄懂中国金融体系——钱是如何流动的？
2.2 库存现金
2.2.3 库存现金清查核算
1.库存现金短款的处理 发现短款时：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
查明原因：
借：其它应收款——应收现金短缺款（应收责任人赔偿的部分） 其它应收款——应收保险赔款（应收保险公司赔偿的部分） 管理费用——现金短缺（无法查明的部分，经批准后核销）
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
办的东方旭阳公司账内，用于上述两家公司的营利 款案案值从举报时的
活动。2019年8月，卞中伙同当时担任国家基金委 综合计划局财务处会计的吴锋（捕前系国家基金委 财务局经费管理处副处长），私自将公款1000万元 人民币存入中国农村发展信托投资公司，并以委托 贷款方式借给广州保税区银鸿国际贸易有限公司进 行营利活动。
解析：金额异常，且属白条顶库。
出纳工作
怎样办理出纳工作的交接手续？
出纳人员办理工作移交手续后如发现问题责任如何确定？
2.3 银行存款
2.3.1 银行存款管理
1.银行存款开户的有关规定 企业必须执行《人民币银行结算账户管理办法 》规
定，用以办理办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专 用存款账户。
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2章 货币资金
第2章 货币资金
案例导入 2019年11月10日上午，北京第一中级人民法院对国
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• （1）职工工资、津贴
（2）个人劳务报酬
• （3）科学技术等各种奖金 支出
（4）劳保、福利费用等
• （5）向个人收购农副产品及其他物资的价款
• （6）出差人员必须随身携带的差旅费
• （7）1000元以下的零星支出 出
（8）人行确定的其他支
• 企业的库存现金的最高限额
– 3天至5天的日常零星开支所需的现金。 – 边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天，但
每日终了时，出纳人员应做好以下各项工作：
结出“合计”，算出余额，记入“结存”，公式如下：
本日余额=昨日余额+本日收入合计-本日付出合计
核对余额，若不一致，查明原因，进行调整，账实相符
余、在限每相月比，终超了过部时分，，还及时应送在存现；不金足日部记分，账银上行结提取出月末余额， 并同现金总账科目的月末余额核对相符。
三、现金的总分类核算 （一）现金核算的凭证
发生收付业务 取得原始凭证
送交财会部门 进行认真审核
填制收付凭证 办理现金收支
出纳加盖戳记 款项已经收付
（二）科目设置——库存现金
借：库存现金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
借：管理费用/销售费用 贷：库存现金
凭证审核签证 据以登记账簿
账户分类 基本存款账户
其他应付款
所有者权益（或股东权益）：
其他流动资产
油气资产
一年内到期的非流动负 债
实收资本（或股本）
流动资产合计
无形资产
其他流动负债
资本公积
开发支出
流动负债合计
减：库存股
商誉
盈余公积
长期待摊费用
未分配利润
递延所得税资产
所有者权益合计：
其他非流动资产
负债和所有者权益总计：
非流动资产合计 资产合计
第二节 银行存款
• 一、开立和使用银行存款账户的规定 – 银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。 • 企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都 必须送存银行。
• 企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵 守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。
《银行账户管理办法》规定的四类企业账户：
• 借：管理费用 库存现金
贷：备用金——供应部门
800 1 200 2 000
四、现金的清查
• 每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。
现金溢缺的核算 • 核算科目：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
（1）现金清查中发现短缺的现金：
①发现时
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金 ②查明原因 借：其他应收款——应收保险赔款
最多不能超过15天的日常零星开支。
（三）现金的内部控制
– （1）实行职能分开原则。 – （2）现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 – （3）建立收据和发票的领用制度。 – （4）加强监督与检查。 – （5）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人
长期从事出纳工作。
二、现金的序时核算
按照经济业务发生的时间顺序，由出 纳人员逐日逐笔地进行登记的。
第一节 现 金
四 其他货币资金
第一节 现 金
• 一、现金的管理 （一）现金的定义及特征 • 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金三个部分。
财务报告中
日常交易业务
狭义的现金
现金特征
– （1）货币性 – （2）通用性 – （3）流动性 – 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。
•（现二金）的现使金用的范使围用范围与库存现金限额
• （1）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证：
借：备用金——王刚
350
贷：库存现金
350
• （2）报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证：
借：管理费用
200
贷：备用金——王刚
200
• （3）剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证：
借：库存现金
150
贷：备用金——王刚
150
例2-5 华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行定额 备用金制度。根据核定的定额，付给定额备用金 2 000元。
应收票据
长期应收款
应付票据
长期应付款
应收账款
长期股权投资
应付账款
专项应付款
预付款项
投资性房地产
预收款项
预计负债
应收利息
固定资产
应付职工薪酬
递延所得税负债
应收股利
在建工程
应交税费
其他非流动负债
其他应收款
工程物资
应付利息
非流动负债合计
存货
固定资产清理
应付股利
负债合计
一年内到期的非流 动资产
生产性生物资产
（三）备用金的核算
• 备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、 零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。
• 备用金核算科目 – 通过“其他应收款”核算：适用于备用金较少情形 – 通过“备用金”：在备用金数额较大或业务较多的企业 中
两种备用金管理制度业务处理方法
预借
随借随用 借：备用金
用后报销
2第二章货币资金-文档资料
货币资金第 二 章
资产负债表
期末 年初
同资学产 们对成资本产 的初余步额 认余额识
流动资产：
非流动资产：
负债和 所有者权益
流动负债：
负债和 所有者权益
非流动负债：
期末 年初 余额 余额
货币资金
可供出售金融资产
短期借款
长期借款
交易性金融资产
持有至到期投资
交易性金融负债
应付债券
/其他应收款
贷：库存现金
定额 借：备用金 备用金 贷：库存现金
报销
注销备用金
或其他应收款
借：管理费用
库存现金（或贷方） 报销时已注销
贷：备用金
取消定额备用金时注销
借：管理费用
借：管理费用
贷：库存现金
库存现金
贷：备用金
例2-3 华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚， 20×7年6月8日因公出差预借备用金350元，实际支出200元， 经审核应予以报销，剩余现金150元交回财会部门。
• 借：备用金——供应部门 贷：库存现金
2 000 2 000源自供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600元，持开支凭证 到会计部门报销。会计部门审核以后付给现金，补足定额。
借：管理费用
1 600
贷：库存现金
1 600
会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。供应部门持尚未 报销的开支凭证800元和余款1 200元，到会计部门办理报销和交 回备用金的手续。
属于保险 公司赔偿
管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
无法查明原因
（2）现金清查中发现短缺的现金：
①发现时： 借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
②查明原因时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：其他应付款——应付现金溢余 营业外收入——盘盈利得
第二节 银行存款