采用简易计税方法的范围及征收率
适用简易计税方法,减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率,减按2%征收增值税的区别
适用简易计税方法，减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率，减按2%征收增值税的区别增值税计算的两个特殊规定★一、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
备注：此文件中关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的规定，是有问题，应该修正为：按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税（具体请参考本人公众号文章《财政部、国家税务总局：这个文件的错误表述已经持续18年了！》）。
★二、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号文）附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第九条不动产经营租赁的规定：2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
我们关注到，上述两个规定中出现了两个不同的概念：1、按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；2、选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
这两个规定有什么不同？分别应该如何进行增值税的核算与申报？依照3%的征收率减按2%征收增值税按照简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税，是税法对于企业处置使用过的部分固定资产的优惠政策。
案例：某企业处置2013年5月份购买的小轿车（纳税人2013年8月1日前购买的小轿车不得计算抵扣增值税），取得处置收入10300元。
纳税人在按照此政策进行增值税的核算时，会计分录如下：1、按照3%的征收率计算增值税：借：货币资金（应收账款） 10300贷：固定资产清理 10000应交税费简易计税 3002、减按2%征收增值税，会计分录如下：借：应交税费应交增值税（减免税款） 100贷：营业外收入免税收入 100（小规模纳税人，会计科目为：应交税费-应交增值税）我们关注到，按照此证策规定，企业的固定资产的处置收入以及增值税，都是按照征收率3%计算，在实际缴纳时，给与1%的税收减免，减免部分计入营业外收入。
简易计税方法应纳税额的计算
简易计税方法应纳税额的计算1.小规模纳税人发生应税销售行为采用简易计税方法计税，应按照销售额和征收率计算应纳增值税税额，不得抵扣进项税额。
其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）2.销售退回或折让纳税人适用简易计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购买方的销售额，应当从当期销售额中扣减。
扣减当期销售额后仍有余额造成多缴的税款，可以从以后的应纳税额中扣减。
3.一般纳税人特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月不得变更。
【例题1·单选题】（2017年）甲便利店为增值税小规模纳税人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，将一批外购商品无偿赠送给物业公司用于社区活动，该批商品的含税价格721元。
已知增值税征收率为3%。
计算甲便利店第四季度应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.[103000+721÷（1+3%）]×3%=3111元B.（103000+721）×3%=3111.63元C.[103000÷（1+3%）+721]×3%=3021.63元D.（103000+721）÷（1+3%）×3%=3021元【答案】D【例题2·单选题】（2015年）甲设计公司为增值税小规模纳税人，2014年6月提供设计服务取得含增值税价款206000元；因服务中止，退还给客户含增值税价款10300元。
已知小规模纳税人增值税征收率为3%，甲设计公司当月应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.206000÷（1+3%）×3%=6000（元）B.206000×3%=6180（元）C.（206000－10300）÷（1+3%）×3%=5700（元）D.（206000－10300）×3%=5871（元）【答案】C（三）进口货物应纳税额计算纳税人进口货物，无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，不允许抵扣发生在境外的任何税金。
简易计税具体的适用项目和征收率有哪些
简易计税具体的适用项目和征收率有哪些、小规模纳税人1.小规模纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务、服务（交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务）、销售无形资产，按照3%的征收率计税。
2.小规模纳税人销售不动产（包括取得的不动产、自建的不动产、开发的房地产），按照5%的征收率计税。
3.小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遺员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
4.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产及旧货，依照3%征收率减按2%征收增值税。
、一般纳税人1・一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税，按照3%的征收率计税: ⑴公共交通运输服务。
包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
⑵动漫企业为开发动漫产品提供的服务。
经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配）服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权）。
⑶电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
⑷以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
⑸在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。
⑹以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务、为建筑工程老项目提供的建筑服务。
建筑工程老项目，是指:①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；②未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
工程施工3%税率
工程施工3%税率解析在我国，工程施工行业的税率一直以来都是备受关注的话题。
根据我国税收政策，工程施工行业的税率分为两种，分别为3%和9%。
在这篇文章中，我们将重点解析工程施工3%税率的相关内容。
一、3%税率适用范围1. 小规模纳税人：建筑业小规模纳税人营改增后提供建筑劳务，适用3%的征收率计算缴纳增值税。
例如，一家小规模纳税人的建筑企业提供建筑服务，收入为103万元，营改增前应交营业税为103*3%=3.09万元，营改增后缴纳增值税为103/1.03*3%=3万元。
2. 简易计税：施工企业提供下列建筑服务，实行简易计税，增值税征收率为3%：（1）为适用简易计税的建筑工程老项目提供建筑服务；（2）为清包工工程提供建筑服务；（3）为甲供工程提供的建筑服务；（4）小规模纳税人提供的建筑服务。
3. 一般纳税人：建筑业一般纳税人以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务。
这里所指的“建筑工程老项目”是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
二、3%税率的特点1. 税率较低：相较于其他行业的税率，工程施工行业的税率相对较低，有利于减轻企业负担，促进企业发展。
2. 简易计税：适用3%税率的工程施工企业，可以采用简易计税方法，简化税收核算，降低税收成本。
3. 政策扶持：我国政府为了鼓励和支持工程施工行业的发展，对适用3%税率的工程施工企业给予了一系列的政策扶持，如税收优惠、财政补贴等。
三、注意事项1. 企业应按照税收政策规定，准确计算和缴纳增值税，避免因违规操作而产生税务风险。
2. 企业应密切关注税收政策的变动，及时调整税收筹划，确保企业税收负担最优化。
增值税简易征收一览表
增值税简易征收一览表 SANY GROUP system office room 【SANYUA16H-增值税简易征收一览表下列项目可以选择适用简易办法计算缴纳增值税，一经选择，36个月内不得变更：1．一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。
（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）。
（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
（5）自来水。
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。
2．一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：（1）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。
（2）典当业销售死当物品。
3．属于的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，但不得对外开具；也可以按照销项税额抵扣进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。
4．属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按照生物制品销售额和3%的征收率计算缴纳增值税。
5．其他（1）一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
其中，班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输。
（2）经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。
哪些项目适用简易计税方法
哪些项目适用简易计税方法？这三张表一查就知道了！全面推开营改增试点之后，适用增值税简易计税征收率的项目有哪些，可否开具增值税专用发票？小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。
其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：“营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表业务项目政策发票开具一、跨县（市）提供建筑服务跨县（市）提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票二、销售不动产（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（二）小规模纳税人销售其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（三）房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票（四）个体工商户销售购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
简易计税说明
简易计税说明This manuscript was revised by the office on December 22, 2012增值税简易计税方法的五个问题来源：中税网增值税的简易计税，不仅仅是小规模纳税人的事，几乎与所有增值税纳税人有关。
财政部和国家税务总局不久前下发《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号，以下简称57号文件），对增值税简易征收的征收率进行了合并，取消了6%、4%的征收率，将征收率统一为3%，对4%减半征收和按照2%征收的货物，统一为按照3%的征收率减按2%征收。
本文结合对57号公告的讲解，介绍增值简易计税的五个问题，具体包括：一、简易计税方法适用所有纳税人二、简易计税方法征收率的变化过程三、简易计税方法如何计算税额四、简易计税方法如何开具发票五、简易计税方法与一般计税方法的税负比较一、简易计税方法适用所有纳税人根据增值税暂行条例和营业税改征增值税试点实施办法，增值税的计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。
一般计税方法的应纳税额按照销项税额减去进项税额计算。
简易计税方法的应纳税额按照不含税销售额与征收率的乘积计算。
小规模纳税人都是按照简易计税方法，但是一般纳税人也可能按照简易计税方法计算纳税。
关于简易计税方法适用的纳税人、货物和征收率，主要是《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号，以下简称9号文）和《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税〔2008〕170号，以下简称170号文）的相关规定。
具体为：（一）一般纳税人适用简易计税方法的情况及政策调整前的征收率1、销售自己使用过的未抵扣进项税的固定资产，4%征收率减半征收；（抵扣过进项税的，按照适用税率17%计算销项税）2、销售旧货，4%征收率减半征收。
旧货不同于自己使用过的固定资产，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，不包括自己使用过的物品；3、寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)，4%征收率；4、典当业销售死当物品，4%征收率；5、免税商店零售的免税品，4%征收率；6、自来水公司销售自来水，6%征收率；7、销售下列自产货物，适用6%征收率（1）、县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
增值税简易计税方法计税项目清单
增值税简易计税方法计税项目清单一、可选择按征收率5%计税的应税行为1.销售不动产（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
（2）一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目。
2.不动产经营租赁服务（1）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产。
纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
（2）房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目。
3. 转让土地使用权一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照简易计税方法计算应纳税额。
4.不动产融资租赁继续履行2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
5.劳务派遣服务提供劳务派遣服务,以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法计算缴纳增值税。
纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。
纳税人提供武装守护押运服务，按照“安全保护服务”缴纳增值税。
6.人力资源外包服务一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税.7.公路收费一般纳税人收取试点前开工（施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前）的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
二、可选择按征收率3%计税的应税行为1.公路收费公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工（相关施工许可证明上注明的合同开工日期在2016年4月30日前）的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
适用简易计税方法,减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率,减按2%征收增值税的区别(老会计人的经验)
适用简易计税方法，减按3%的征收率征收增值税和依照3%征收率，减按2%征收增值税的区别（老会计人的经验）增值税计算的两个特殊规定★一、根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）规定，自2014年7月1日起，纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
2.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
备注：此文件中关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产的规定，是有问题，应该修正为：按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税（具体请参考本人公众号文章《财政部、国家税务总局：这个文件的错误表述已经持续18年了！》）。
★二、根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号文）附件二《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第九条“不动产经营租赁的规定”：2.公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
我们关注到，上述两个规定中出现了两个不同的概念：1、按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；2、选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额。
这两个规定有什么不同？分别应该如何进行增值税的核算与申报？依照3%的征收率减按2%征收增值税“按照简易计税办法依照3%征收率减按2%征收增值税”，是税法对于企业处置使用过的部分固定资产的优惠政策。
案例：某企业处置2013年5月份购买的小轿车（纳税人2013年8月1日前购买的小轿车不得计算抵扣增值税），取得处置收入10300元。
纳税人在按照此政策进行增值税的核算时，会计分录如下：1、按照3%的征收率计算增值税：借：货币资金（应收账款）10300贷：固定资产清理10000应交税费简易计税3002、减按2%征收增值税，会计分录如下：借：应交税费应交增值税（减免税款）100贷：营业外收入免税收入100（小规模纳税人，会计科目为：应交税费-应交增值税）我们关注到，按照此证策规定，企业的固定资产的处置收入以及增值税，都是按照征收率3%计算，在实际缴纳时，给与1%的税收减免，减免部分计入营业外收入。
园林工程签合同怎么才是简易计税
园林工程签订合同并采用简易计税方法需要注意以下几个方面：一、了解简易计税的适用范围根据国家税务总局的相关规定，一般纳税人提供建筑服务、装修服务、园林绿化服务等，可以选择适用简易计税方法计税。
简易计税方法是指按照规定的征收率计算增值税，不再扣除进项税额。
因此，在签订园林工程合同时，首先要确认工程是否属于上述适用范围。
二、明确合同内容与施工方式在合同中，应明确园林工程的施工内容、施工方式以及材料供应方式。
根据规定，以清包工方式提供建筑服务的施工方，可以选择适用简易计税方法计税。
清包工方式是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
因此，在合同中要明确施工方是否负责材料采购，以及采购的材料类型。
三、注意合同中的计税方法条款在合同中，要明确约定计税方法为简易计税，并注明征收率。
根据国家税务总局的规定，一般纳税人提供建筑服务、装修服务、园林绿化服务等，可以选择适用3%或5%的征收率。
在合同中明确计税方法和征收率，有助于双方在工程结束后顺利办理增值税发票的开具和税款的缴纳。
四、关注合同中的税款支付和结算条款采用简易计税方法计税的园林工程，合同中应明确税款支付和结算条款。
根据规定，一般纳税人提供建筑服务、装修服务、园林绿化服务等，可以选择在工程款中扣除增值税，或者由施工方另行支付增值税。
因此，在合同中要明确税款的支付方式和时间，以及工程款的结算方式。
五、遵守相关法律法规和政策在签订园林工程合同时，双方要严格遵守国家相关法律法规和政策，确保合同的合法性和有效性。
合同内容应符合国家税务总局关于简易计税方法的相关规定，避免因违反政策导致合同无效或产生纠纷。
总之，在签订园林工程合同时，要明确合同内容与施工方式、计税方法、税款支付和结算条款等，确保合同的合法性和有效性。
同时，双方要严格遵守国家相关法律法规和政策，确保工程顺利进行。
适用简易计税方法税率表
适用简易计税方法税率表文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。
其中征收率和征收方式较为特殊的业务有以下几种：“营改增”小规模纳税人简易计税项目一览表业务项目政策发票开具一、跨县（市）提供建筑服务跨县（市）提供建筑服务应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向建筑服务发生地主管国税机关申请代开增值税专用发票二、销售不动产（一）小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（二）小规模纳税人销售其自建的不动产应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
可向不动产所在地主管地税机关申请代开增值税发票（三）房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。
可向机构所在地主管国税机关申请代开增值税专用发票（四）个体工商户销售购买的住房应按照附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条的规定征、免增值税（深圳市纳税人将购买不足2年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
）。
纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地主管地税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。
“营改增”后简易办法征收的项目有哪些
“营改增”后简易办法征收的项目有哪些标签：365 分类：涉税会计近日，财政部国家税务总局出台了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号，以下简称“36号文”），自2016年5月1日起执行。
简易办法计税是征纳双方很头痛的事情，由此也加大了征纳双方的涉税风险。
那么，对于增值税而言，实行简易办法征收的，目前到底有哪些项目呢？为此，笔者对其进行了归类疏理，仅供读者参考。
关键词：依5%减按1.5%征收的项目根据36号文规定：个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。
关键词：3%减按2%征收的项目1. 销售自己使用过的固定资产（1）一般纳税人①2008年以前购进或者自制的固定资产根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条第（二）项、第（三）项和《国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第36号）文件规定：固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
自2009年1月1日起，下列项目按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税：2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产；2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产。
②试点前购进或者自制的固定资产根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）相关规定：按照规定认定的一般纳税人，销售自己使用过的试点实施之日前购进或者自制的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。
即按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。
使用过的固定资产，是指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。
③销售不得抵扣且未抵扣的固定资产根据《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税[2009]9号）第二条第（一）和《财政部国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》（财税[2014]57号）文件规定：自2009年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的属于增值税条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
工程施工简易计税条件
工程施工简易计税条件是指在营业税改征增值税试点过程中，针对建筑行业中的一般纳税人，在满足一定条件下，可以选择适用简易计税方法进行计税的一种政策。
该政策旨在简化税收程序，降低税负，促进建筑行业健康发展。
本文将详细介绍工程施工简易计税条件的具体内容。
一、适用范围根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2规定，以下情况的一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税：1. 以清包工方式提供的建筑服务。
清包工方式是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2. 为甲供工程提供的建筑服务。
甲供工程是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
3. 为建筑工程老项目提供的建筑服务。
建筑工程老项目是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目，以及未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
二、简易计税方法适用简易计税方法的建筑企业，可以选择以销售额扣除支付给分包方的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。
需要注意的是，一旦选择简易计税方法，36个月内不得变更。
三、条件解读1. 清包工方式：施工方不负责采购建筑工程所需的材料，或者只负责采购辅助材料，并收取人工费、管理费或其他费用。
这种模式下，施工方的收入主要来自于提供劳动力和服务，而非材料销售。
2. 甲供工程：工程发包方自行采购全部或部分设备、材料、动力。
这种情况下，建筑企业主要负责施工，而非材料供应，因此可以选择简易计税方法。
3. 建筑工程老项目：指的是在2016年4月30日前开工的建筑工程项目。
这类项目由于时间较早，按照原来的营业税制度计税，现在改为增值税计税，为了保持政策连续性、稳定性，允许采用简易计税方法。
四、注意事项1. 选择简易计税方法的建筑企业，应在税务部门办理备案手续，并按照备案规定进行纳税。
工程施工简易纳税怎么算
一、简易计税方法概述简易计税方法是指按照规定的征收率，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为计税依据，计算应纳税额。
简易计税方法的征收率通常为3%。
二、简易纳税计算步骤1. 确定计税依据工程施工简易纳税的计税依据为取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额。
其中，全部价款包括工程款、材料款、设备款、设计费、监理费等；价外费用包括质保金、履约保证金、违约金等。
2. 计算应纳税额应纳税额 = （全部价款 + 价外费用 - 分包款）÷（1+简易计税方法适用税率）×简易计税方法适用税率其中，简易计税方法适用税率为3%。
3. 举例说明例如，某建筑企业承接一项工程造价为1000万元的工程，其中分包款为200万元。
按照简易计税方法计算应纳税额如下：应纳税额 = （1000 + 0 - 200）÷（1+3%）×3%= 800 ÷ 1.03 × 0.03= 23.93（万元）三、注意事项1. 适用范围简易计税方法适用于建筑企业以清包工方式提供的建筑服务、为甲供工程提供的建筑服务以及建筑工程老项目。
2. 跨县（市、区）施工建筑企业跨县（市、区）提供建筑服务时，应按照财税201636号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
3. 会计核算建筑企业在进行会计核算时，应按照《企业会计准则》的规定，设置工程施工明细科目，准确核算人工费、材料费、机械费、其他直接费用等。
总之，工程施工简易纳税方法具有计算简单、税负较轻等优点。
建筑企业在进行纳税申报时，应准确掌握简易计税方法的相关规定，确保纳税合规。
简易计税方法适用哪些税率？一般纳税人可选择的简易计税方法！
简易计税方法适用哪些税率？一般纳税人可选择的简易计税方法！一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税分为以下三类。
一、按照5%征收率1.销售、出租2016年4月30日前取得的不动产。
《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号附件2)2.房地产开发企业出租、销售自行开发的房地产老项目。
(财税〔2016〕68号)3.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同。
(财税〔2016〕47号 )4.以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。
(财税〔2016〕47号 )5.转让2016年4月30日前取得的土地使用权。
(财税〔2016〕47号 )6.提供劳务派遣服务、安全保护服务(含提供武装守护押运服务)选择差额纳税的。
(财税〔2016〕47号，财税〔2016〕68号)7.收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。
(财税〔2016〕47号 )8.提供人力资源外包服务。
(财税〔2016〕47号 )二、按照3%征收率1. 销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号 )2. 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)3. 典当业销售死当物品。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)4. 销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。
财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)5. 销售自产的自来水。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)6. 销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)7. 销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
(财税〔2009〕9号,财税〔2014〕57号)8. 销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
简易计税方法税金税率表
附件三：简易计税方法税金税率表简易计税方法下税金按《关于调整浙江省建设工程造价税金费率的通知》（浙建站定[2016]35号）调整，按下表执行：简易计税方法税金税率表注：简易计税方法下的直接工程费、措施费、企业管理费、利润和规费的各项费用中，均包含增值税进项税额。
古希腊哲学大师亚里士多德说：人有两种，一种即“吃饭是为了活着”,一种是“活着是为了吃饭”.一个人之所以伟大，首先是因为他有超于常人的心。
“志当存高远”,“风物长宜放眼量”,这些古语皆鼓舞人们要树立雄无数个自己，万千种模样，万千愫情怀。
有的和你心手相牵，有的和你对抗，有的给你雪中送炭，有的给你烦忧……与其说人的一生是同命运抗争，与性格妥协，不如说是与自己抗争，与自己妥协。
人最终要寻找的，就是最爱的那个自己。
只是这个自己，有人终其一生也未找到；有人只揭开了冰山的一角，有人有幸会晤一次，却已用尽一生。
人生最难抵达的其实就是自己。
我不敢恭维我所有的自己都是美好的，因为总有个对抗的声音：“你还没有这样的底气。
”很惭愧，坦白说，自己就是这个样子：卑微过，像一棵草，像一只蚁，甚至像一粒土块，但拒绝猥琐！懦弱过，像掉落下来的果实，被人掸掉的灰尘，但拒绝屈膝，宁可以卵击石，以渺小决战强大。
自私过，比如遇到喜欢的人或物，也想不择手段，据为己有。
贪婪过，比如面对名利、金钱、豪宅名车，风花雪月，也会心旌摇摇，浮想联翩。
倔强过，比如面对误解、轻蔑，有泪也待到无人处再流，有委屈也不诉说，不申辩，直到做好，给自己证明，给自己看！温柔过，当爱如春风袭来，当情如花朵芳醇，黄昏月下，你侬我侬。
强大过，内刚外柔，和风雨搏击，和坎坷宣战，不失初心，不忘梦想，虽败犹荣。
这样的自己一个个站到镜中来，千面万孔。
有的隐着，有的浮着，有的张扬，有的压抑，有的狂狷，有的沉寂，有的暴躁，有的温良……庸俗的自己，逐流的自己，又兼点若仙的自己，美的自己，丑的自己，千篇一律的自己，独一无二的自己。
4征收率和简易计税
可以放弃减税，可以开专票
销售自己使用过的 除固定资产以外的 按 3%的征收率征收增值税
物品
其他个人销售自己使 免增值税
用过的物品
【例题·计算题】AD酒业为增值税小规模纳税人，2019 年7月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售 额60000元，销售自己使用过的包装物，取得含税销售 额30000元。2019年7月该酒业上述业务应缴纳增值税 多少元？
应纳税额＝ （18000+2000）/（1+3%）×3%
【 例 题 • 计 算 题 】 ABC超市为增值税小规模纳税人， 2019年7月购进货物取得的增值税专用发票上注明的不 含税金额为50000元；本月销售货物的零售收入共计 185400元。该超市本月应缴纳的增值税为多少元？
应纳增值税=18 540÷(1+3%) ×3%
关于简易计税的一些规定
1. 销售自己使用过的动产固定资产、非固定资产 2. 销售旧货 3. 销售或出租不动产 4. 规定详情
小规模纳税人销售自己使用过的 固定资产（动产）
分类
税务处理
减按2%的征收率征收增值税
销售自己使用过的固应纳税额＝含税销售额/（1＋3%）×2%
定资产
不得开专票（包括税务机关代开、包括自开）
1. 关税完税价格＝20＋40＝60万 2. 应纳关税＝60×15%＝9万 3. 组成计税价格＝60＋9＝69万 4. 进口环节应纳的增值税＝69×13%＝8.97万 5. 国内销售环节应纳税额=80×13%-8.97=1.43万
进口货物应纳税额的计算
【 例 题 • 单 选 题 】 2019年7月，环宇电子生产企业进口电子仪 器配件一批，境外成交价格为34万美元，运抵中国境内输入地 点起卸前的运输费为2.5万美元，保险费为0.5万美元。该电子 仪器配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑 换人民币6.85元。该电子生产企业进口电子仪器配件应缴纳增 值税（ ）万元。 A.40.552 B.50.005 C.41.19 D.55.825
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序号 1
2 3 4 5 6 7 8 9
一般纳税人发生的下列应税行为
1 2 3 4 5 6 7
8 9 10
11
12
13
一般纳税人销售不动产
1
2 3
一般纳税人租赁不动产
1
一般纳税人采用简易办法的具体范围及征收率、预征率
一般纳税人销售货物 （一）纳税人销售自己使用过的物品
一般纳税人销售不动产
销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用 简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原 价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算 应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后， 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，以取得的全部价 款和价外费用为销售额，纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地 预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报 房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目
1、原一般纳税人销售自己使用过的2008年12月31日前购进或者自制的固定资产
自2009年1月1日起，原增值税一般纳税人销售自己使用过的属于增值 税条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产 2、旧货经营单位销售旧货 3、一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料 以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不 含粘土实心砖、瓦）。 自来水 商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土） 县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位， 是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小 型水力发电单位 用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制 寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内） 典当业销售死当物品
在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，以清包工方式提供建筑服 务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收 取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务 为甲供工程提供的建筑服务，甲供工程，是指全部或部分设备、材料 、动力由工程发包方自行采购的建筑工程 为建筑工程老项目提供的建筑服务，（1）《建筑工程施工许可证》 注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取 得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016年4月30日前的建筑工程项目。 跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得 的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3% 的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生 地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行 费，可以选择适用简易计税方法，减按3%的征收率计算应纳税额；试 点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的合同开工日期 在2016年4月30日前的高速公路
一般纳税人租赁不动产
一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，纳税人出租其 2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产， 应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管 税务机关进行纳税申报
收率、预征率
征收率 税率 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 3% 17% 17% 17% 17% 17% 17% 13% 17% 17% 17% 17% 17%
3% 3% 3% 3% 3% 3% 3%
11% 6% 6% 6% 6% 6% 17%
3% 3% 3%
17% 11% 11%
3%
11%
3%
11%
差额纳税
3%
ห้องสมุดไป่ตู้
11%
5%
11%
差额纳税
5% 5%
11% 11%
5%
11%
一般纳税人发生的下列应税行为
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租 车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固 定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫设计、制作等服务及在 境内转让动漫版权 电影放映服务 文化体育服务 仓储服务 装卸搬运服务 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服 务