金华市地方税务局文件

金华市地方税务局文件
金地税政〔2009〕24号
关于转发浙江省地方税务局《小型
微利企业认定办法（试行）》的通知
市局各税务分局、稽查局：
现将〘浙江省地方税务局关于印发〖小型微利企业认定办法（试行）〗的通知〙（浙地税函〔2009〕80号，以下简称〖办法〗）转发给你们，并提出如下具体落实意见，请予以贯彻执行。

一、根据〘企业所得税法〙规定，〘办法〙中的年度应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-可弥补的以前年度亏损。

其中查帐征收企业的年度应纳税所得额即等于〖中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〗（A类）第25行数据。

- 1 -
二、各分局应按照下列程序开展2008年度小型微利企业的认定工作。

（一）要求当年享受小型微利企业优惠政策的纳税人，在年度终了后的3个月内（2008年度的，延期至2009年4月10日），提交一式二份〘小型微利企业认定申请表〙，同时报送当年的下列材料：
1、纸质〘中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〙（A 类,包括主表和附表）
[企业所得税按应税所得率核定征收的企业提供〘中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〙（B类，所属期1-12月）]注：财税[2009]69号文件废止本条第二款；
2、上一年度12月、本年度12月份职工工资发放表复印件；、
3、年度会计决算报表。

（二）分局办税服务科受理纳税人提供的上述材料后，对材料的完整性当场进行审核，在2个工作日内，将完整的材料移交给税源管理科（或综合科，下同），税源管理科要对纳税人申报的材料，与其电子申报的会计报表、市局信息中心整理下发的纳税人个人所得税全员扣缴申报的人员信息数据进行比对，有疑问的，必须上门对其财务核算、员工人数等情况进一步核实，在15个工作日内分批汇总认定情况，报分管局长审批，并在纳税人的〘小型微利企业认定申请表〙上签署认定意见，将一份〘小型微
- 2 -
利企业认定申请表〙返还给纳税人，同时在〘TF2006系统〙中进行备案登记。

（三）纳税人接到主管地税分局返还的〘小型微利企业认定申请表〙后，按照认定结果在5月31日前进行上年度企业所得税汇算清缴申报（包括电子申报和纸质申报），多退少补税款。

三、当年经主管地税分局认定符合小型微利企业条件的纳税人，在申报预缴下一年度的企业所得税时，纳税人可减按20％的税率预缴企业所得税，不符合条件的，应按25％的税率预缴当年度的企业所得税。

四、企业所得税定额征收的纳税人，不得申请享受小型微利企业优惠政策。

五、小型微利企业认定工作是一项新事物，各分局务必高度重视，认定过程中发现问题，要及时向市局反馈。

分局、稽查局在当年度所得税汇算清缴结束后，要选择部分通过认定的小型微利企业，开展稽核、检查工作，认定错误的，要及时纠正，对不如实提供材料，骗取减免税的纳税人，要严格按照〘税收征管法〙的有关规定处理。

二ＯＯ九年三月十三日
- 3 -
浙江省地方税务局关于印发
《小型微利企业认定办法（试行）》的通知
各市、县（市、区）地方税务局（不发宁波），省地方税务局直属一分局、稽查局：
为统一规范小型微利企业认定管理工作，及时落实支持小型微利企业发展的税收优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）的有关规定，省局结合我省企业所得税管理实际，制定了《小型微利企业认定办法（试行）》，现印发给你们，请认真贯彻执行。

《浙江省地方税务局转发国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（浙地税函〔2008〕147号）第二条、第三条规定停止执行。

二ΟΟ九年三月六日
浙江省地方税务局办公室 2009年3月9日印发
打字：胡一鸣校对：税政二处高远- 4 -
小型微利企业认定办法
（试行）
为统一规范小型微利企业认定管理工作，及时落实支持小型微利企业发展的税收优惠政策，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）的有关规定，结合我省企业所得税管理实际，制定本办法。

一、认定条件
根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的有关规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

上述认定条件中：
从业人数，是指纳税人全年平均从业人员，按照纳税人年初和年末的从业人员平均计算。

资产总额，是指纳税人全年资产总额平均数，按照纳税人年初和年末的资产总额平均计算。

（注：此条已做修改，具体见浙地税函[2009]187号文件--浙江省地方税务局转发财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知正确的计算公式为：
- 5 -
纳税人全年平均从业人员，按照纳税人月平均从业人员平均计算，计算公式为月平均值=（月初值+月末值）÷2，全年平均值=全年各月平均值之和÷12。

纳税人全年资产总额平均数，按照纳税人月平均资产总额平均计算，计算公式为月平均值=（月初值+月末值）÷2，全年平均值=全年各月平均值之和÷12。

）
国家限制和禁止行业，在国家未明确以前，参照《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发展和改革委员会令第40号）执行，国家以后有新的规定，按照新规定执行。

在行业性质的认定上，按照《国家统计局关于贯彻执行新<国民经济行业分类>国家标准（GB/T4754-2002）的通知》（国统字〔2002〕044号）规定执行。

二、纳税人申请
小型微利企业的认定实行一年一定。

纳税年度终了后，纳税人应在办理企业所得税年度纳税申报时，填报《小型微利企业认定申请表》和主管地税机关要求提供的其他资料，一并提交主管地税机关审核。

三、税务机关认定
主管地税机关应根据纳税人提供的有关资料，核实纳税人当年是否符合小型微利企业条件。

对符合条件的小型微利企业给予享受税收优惠政策；对不符合条件的小型微利企业，如已计算减免所得税额的，在年度汇算清缴时要补缴已按规定计算的减免所得税额。

四、纳税人预缴
- 6 -
在主管地税机关对纳税人上年度是否符合小型微利企业认定之前，纳税人可根据上年度情况自行对照小型微利企业认定条件，符合规定条件的可减按20％预缴企业所得税。

主管地税机关认定不符合小型微利企业认定条件的，应在认定后下月（季）预缴企业所得税时补缴已计算的减免所得税额。

纳税人新办当年企业所得税预缴暂不享受小型微利企业减免优惠政策。

五、监督管理
（一）各级地税机关要加强对小型微利企业的监管，在主管地税机关对纳税人上年度是否符合小型微利企业认定之前，对自行对照认定条件享受减按20％预缴企业所得税的纳税人，各地要重点进行审核，确认明显不符合条件的，要及时责成其纠正。

（二）在企业所得税汇算清缴期间，各级地税机关要选配政治素质高、业务熟悉、责任心强的干部，对申请认定小型微利企业的纳税人，逐个对照规定进行核实，并及时反馈认定意见。

对符合条件的纳税人要逐一进行登记备案，建立明细台账，实行动态管理。

（三）对不如实填报《小型微利企业认定申请表》，骗取减免所得税额的纳税人，要严格按照征管法的有关规定进行处理。

（四）本办法试行中有何问题与建议，请及时报告省局，以便修订完善。

附件2
- 7 -
小型微利企业认定申请表
家非限制和禁止行业。

2.具体行业类别按照国民经济行业分类填写。

3.非限制和禁止行业暂参照《产业结构调整指导目录（2005年本）》（国家发展和改革委员会令第40号）。

4．所属年度平均资产总额按企业全年月平均值确定，计算公式为：月平均值=（月初值+月末值）÷2，全年平均值=全年各月平均值÷12。

5．所属年度平均从业人数按企业全年月平均值确定，计算公式为：月平均值=（月初值+月末值）÷2，全年平均值=全年各月平均值÷12。

6.企业在年度中间开业或者终止经营的活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定平均资产总额和平均从业人数
7.享受小型微利企业税收优惠的查账征收企业应填写此表，并按规定要求报送主管地税机关。

8.本表一式两份，一份主管地税机关留存，一份退还纳税人。

- 8 -。