关于威廉.配第《赋税论》的税收思想研究
2、《一次读完25本经济学著作》读书笔记
《一次读完25本经济学著作》读书笔记一、《赋税论》《赋税论》的作者威廉·配第被誉为“英国政治经济学之父”。
在这本书中，威廉·配第通过对爱尔兰社会现状的分析引出了税收的起因、种类，以及自己对税收改进的看法。
令我比较印象深刻的观点有：1、把劳动看做财富的源泉。
2、把劳动时间看为衡量价值的尺度和基础。
3、地租是农产品中扣除生产费用以后的余额。
这本书用通俗的语言和生动的例子为我讲解了许多经济学知识，今天读来仍然是引人深思。
或许其中有许多观点已经过时，但仍有一些观点是一直被后人沿用至今的，例如对私人财产或地产做出价值评估，并据此开征土地税的做法。
虽然这种做法容易产生腐败漏洞，给贪官以可乘之机，但此做法是现今世界大多数国家征税的方式。
《赋税论》的智慧光芒穿越数百年历史照耀着当代人类，可见其伟大。
二、《经济表》《经济表》的作者魁奈试图说明社会总资本的再生产和流通过程，并对此进行了探索和研究，这本著作就是他关于社会资本的再生产的学说和对经济体系的全面总结。
魁奈的经济思想中心就是认为法国财富生产的减少和经济处于危机状态，根本原因在于农业的没落和衰退。
由此可见，魁奈是重农主义的代表。
读完了这一章，我印象比较深刻的是作者从三个阶级（土地所有者阶级、不生产阶级、生产阶级）之间的交换行为来说明社会总资本的再生产和流通过程。
在这个说明过程中，魁奈运用了生动的例子，让我能较为简单地就理解了原本应该是抽象复杂的过程。
三、《政治经济学原理研究》该著作的作者詹姆斯·斯图亚特是重商主义后期的代表人物。
在本书中，他对税收的态度给我留下了比较深刻的印象。
首先，对于税收的来源他是这样解释的：“历史地看，赋税是充当君主借款的一种担保而产生的，赋税产生的根源是在古代社会富人的生活靠隶属的劳动与徭役维持，经济社会是封闭的。
以后自由思想解放了隶属的关系，过去，奴隶主不向奴隶与农奴支付劳动的报酬，现在需要支付了，这样导致了工商业新秩序的形成，并进而促成社会经济的繁荣，换言之，没有法律和纪律就不会有工商业的繁荣。
威廉配第赋税论读后感
威廉配第赋税论读后感
首先得说，配第可真是个厉害的家伙。
他在那个大家还对经济问题懵懵懂懂的年代，就开始像解剖小动物一样，细致地剖析赋税这个复杂的玩意儿。
他提出的那些关于赋税的观点，就像是黑暗中的火把，照亮了当时人们对财富分配和政府财政来源的认知之路。
从他的论述里，我能感受到他对公平的强烈追求。
他觉得赋税不能乱收，要按照一定的比例和原则，就像是大家分蛋糕，不能有人仗着自己力气大就抢一大块，得按照各自的贡献或者说承受能力来分。
这在现在看来似乎是常识，但在当时那可是相当先进的思想。
比如说，他考虑到不同产业、不同阶层的情况来确定赋税的征收方式，这就好比给每个参加比赛的选手制定不同的规则，但是目的都是为了让比赛（经济发展和财富分配）能公平公正地进行下去。
不过呢，读这本书也不是一帆风顺的。
配第的论述有时候就像一团乱麻，可能是因为当时的经济概念还没有现在这么清晰明确吧。
他一会儿讲土地的价值和赋税的关系，一会儿又跳到劳动的价值上面，感觉就像他在脑海里有好多想法同时在冒泡，然后一股脑地都写了下来，也不管读者能不能一下子跟上他的节奏。
这就像是在坐过山车，一会儿冲上去，一会儿又俯冲下来，我的脑袋也跟着晕乎乎的。
但是呢，正是这种看似混乱的论述，也让我看到了经济学发展的轨迹。
就像看着一个小树苗慢慢长成参天大树，它最初的枝枝丫丫可能长得歪歪扭扭，但那也是成长的一部分。
配第在书中的摸索和尝试，为后来的经济学理论奠定了基础。
他那些关于赋税的想法，就像一颗颗种子，在后来的经济学家的浇灌下，长成了各种各样的理论体系。
应用文-税收原则理论的历史演变及评价
税收原则理论的历史演变及评价'原则理论的历史演变及评价税收原则是为了税收而制定的原则，它可以判断税收制度和税收政策是否合理。
税收具有无偿性、固定性和强制性三个特征，在制定税收制度和政策时必须遵循一定的原则。
税收原则不是根据人们抽象的主观意志的随想得来的，而是在现有的、具体的历史的条件下，在实际生活中通过得来的。
因此，更符合政策意义上的税收原则被定义为制定税收政策和设计税收制度所必须遵循的基本准则和规范。
一、税收原则理论的和演化（一）西方税收原则理论的发展和演化西方税收原则的演化从威廉·配第开始，之后经过亚当·斯密、萨伊、瓦格纳以及马斯格雷夫、纽马克等进一步阐述，发展到现在已形成一套完整的、系统的现代西方税收原则。
威廉·配第不是最早完整提出税收原则的，而是把税收原则的思想做了系统的阐述。
大多数学者认为第一个把税收原则完整记录下来的是亚当·斯密。
1亚当·斯密税收平等、确定、便利和经济是斯密著名的税收四原则。
（1）税收平等原则。
要求所有公民都要平等纳税，反对以身份和贫富定税；由于当时人们的收入不再单纯依靠种地，也有人开始取得工资收入和利润收入，税收也不单纯依靠地租，取得利润和工资收入的人也要纳税才公平。
（2）税收确定原则。
即纳税日期、方法、数额、比例等的设定必须明确，所有纳税人和征税人都要清楚明白，否则税收征收者可任意左右纳税人，给征税带来不必要的麻烦。
（3）税收便利原则。
税收的征收与，应最大限度方便纳税人。
如纳税人有充足收入的时候为纳税日期；交通便利的地方设为纳税地点，用最简便的方法进行征收税款，用货币进行计量。
（4）税收经济原则。
征税要有一定的度和量，不可过多，亦不能过少。
税征得过少，影响国家收入；征税过多，给纳税人增加负担，导致出现偷税漏税现象和减少再生产，反而不利于国家财政收入。
本文由联盟收集整理2萨伊萨伊的前四个原则与斯密的四项基本原则相似，在此基础上又提出国民道德原则，这是他的代表性原则。
历史小论文经济思想演变
历史小论文经济思想演变人们对于经济规律的探索源远流长，早在古希腊就有成型的经济思想。
如色诺芬的《经济论》、柏拉图在《理想国》中对“分工、等级和财产”的探讨、亚里士多德对货物的划分等。
不同于西方，中国古代的经济思想主要是作为政治的附庸。
只有像范蠡、司马迁等少数人才强调市场规律。
其中，一派主张压制商业，重农抑商。
如商鞅、桑弘羊等。
另一派主张控制商业，农商并举。
如管仲、刘晏。
但经济学的出现却还要等到近代。
古典政治经济学与经济学的第一次综合经济学的发展伴随着资本主义经济的发展。
随着新航路的开辟和殖民扩张，国内和国际贸易日益繁荣，新发展起来的资本主义经济开始逐渐取代自给自足的庄园经济。
这一时期在英国和法国分别出现了“重商主义”和“重农主义”。
重商主义的主要观点是：（一）金银是财富的最佳形式。
（二）鼓吹殖民扩张。
（三）保护出口，限制进口。
重商主义其代表人物是托马斯·曼（1571-1641），他强调生产的目的是黄金积累，提出了“国际贸易差额论”。
将重商主义发扬光大的是威廉·配第（1623-1687），他是英国古典政治经济学创始人，也是统计学的创始人。
他认为“劳动是财富之父，土地是财富之母”，并在《赋税论》对税收进行了研究。
与其它重商主义不同的是，威廉·配第也赞成自由的国际贸易。
重农主义的主要观点是：（一）重视农业。
（二）对土地所有者征税。
（三）自由放任、自由流通，反对政府干预。
重农主义的先驱是布阿吉尔贝尔（1646-1714），他是法国古典政治经济学创始人。
他认为“一切的财富都来源于土地的耕种”，并《谷物论》论述了税收与农业生产的关系。
而重农主义的创始人是魁奈（1646-1714），他在《经济表》对重农主义进行了全面总结，并形成了一个有明确的纲领和组织的政治和学术团体。
而到了18世纪中叶，资本主义经济得到了十足的发展。
英国更是在商业和工业方面取得了霸权地位。
此时的英国能够在自由国际贸易中占有巨大的优势，自由主义逐渐替代了重商主义。
论税法中公平纳税原则
论税法中公平纳税原则关键词: 纳税人；税收；公平纳税原则内容提要: 收作为一种无对价公负担的性质决定了其必须在国民之间公平分配，公平纳税是一项宪法性原则。
公平纳税原则主要体现为所得税法中的量能课税；在税收立法中，它要求累进税率应符合实质公平、应以直接税为主体税制、对固定资产征税应当区别不同性质的财产课予不同的税率、税收特别措施的采取应符合比例原则；在税法适用过程中，则要求平等的适用税法、推计课税及实质课税原则的运用应当公平。
法律的核心任务就是实现社会正义。
亚里士多德指出：“公正就是平等，不公正就是不平等。
”穆勒认为：“平等是公道的精义。
”戈尔丁认为：“正义的核心意义与平等观念相联系。
”我国着名伦理学家何怀宏则明确提出，“公正的含义也就是平等”。
[1] [1]平等原则为所有基本权之基础，国家对人民？使公权？时，无论其为？法、？政或司法作用，均应平等对待，？得有？合？的差别待遇。
如果人们认为现实税制存在着偷漏税或避税的现象，纳税人的信心就会下降，很可能会千方百计地逃税以至抗税。
因此，税收负担必须在国民之间公平分配，在各种税收法律关系中，国民的地位必须是平等的，这一原则称为“税收公平主义”或“税收平等主义”。
这一原则，是近代的基本原理即平等性原则在课税思想上的具体体现。
[2] [2] P54-55历史发展表明，如果没有对租税作公平的负担，人民很容易感受到差别待遇，并因而产生不满的情绪。
法国大革命、美国独立战争皆因税收不公而引起。
又如1998年德国联邦议会选举后，一项民意调查显示，88%的民众认税制中的租税公平问题亟待解决，显示科尔政府未解决租税公平问题应是败选的主要原因之一。
而英国撒切尔夫人税收改革违反民意，直接导致撒切尔夫人下台。
一、公平纳税是一项宪法性原则公平纳税原则源于税收的事物本质，体现了税收的精神，一向为学者所推重。
英国的威廉·配第在其所着的《赋税论》和《政治算术》中首次提出税收应当贯彻“公平” 、“简便”和“节省”三条标准。
关于威廉·配第劳动价值论的报告
关于威廉·配第劳动价值论的报告生平：威廉〃配第出生于英国的一个手工业者家庭，他只受过两年的早期教育，14岁就外出谋生，从事过许多职业，从商船上的服务员、水手到医生、音乐教授。
他头脑聪明，学习勤奋，敢于冒险，善于投机，晚年成为拥有大片土地的大地主，还先后创办了渔场、冶铁和铝矿企业。
马克思对配第的人品是憎恶的，说他是个“十分轻浮的外科军医”，是个“轻浮的掠夺成性的、毫无气节的冒险家”；但是，对于他的经济思想给予了极高的评价，称他为”现代政治经济学的创始者”、“最有天才的和最有创见的经济研究家”，是“政治经济学之父，在某种程度上也可以说是统计学的创始人”。
时势造英雄。
英国资产阶级的大发展使这样一个“轻浮的”的冒险家成为了“政治经济学之父”。
l7 世纪中叶，工场手工业已经成为生产的主要形式，英国已经成为整个世界工业最发达的国家。
与此相应，资本主义生产关系在英国已达到最发达的程度。
这是英国得以最先产生古典政治经济学的经济基础。
英国资产阶级革命的胜利奠定了英国最先产生古典政治经济学的阶级基础。
1640年英国爆发资产阶级革命，英国资本主义经济迅速发展，工场手工业日趋兴盛，产业资本逐渐代替商业资本在社会经济中占据重要地位。
配第代表新兴的产业资本的利益和要求，积极著书立说，为英国统治殖民地、夺取世界霸权寻找理论根据，他正是从这时开始研究经济学问题。
经济著作：配第一生著作很多，手稿有50多箱，内容涉及经济、统计、人口和自然科学等广泛领域。
其中主要经济著作有：《赋税论》、《献给英明人士》、《爱尔兰政治解剖》、《政治算术》、《货币略论》。
虽然他的经济学著作都是论述当时社会上存在的主要经济问题，没有形成完整的政治经济学理论体系，但他没有满足于对现实经济问题进行现象上的说明，而是力求探索经济现象产生的自然基础。
他反对根据主观意愿作推断，提出要从具体的统计资料中去寻找经济现象产生的自然基础。
配第在这些著作中，以其独特的方式，讨论了当时英国在资产阶级革命后所遇到的种种社会经济问题，提出了自己的政策建议。
第2章-税收原则
2. 纳税能力说 一般认为，纳税能力强多缴税，纳税能力弱少缴税。
标准一：所得标准 包括工资所得、资本所得、 租金所得、遗产与赠与所得 等等。
（税率结构的问题：统一税率还是差别税率）
从效率的角度，只要商品在消费上互不相关，对各种商品课征 的税率必须与该商品自身的需求价格弹性成反比。
需求弹性相对小的商品课征相对高税率的税收 需求弹性相对大的商品课征相对低税率的税收
反弹性法则的修正
基于公平的考虑，政府应对生活必需品制定 较低的税率，而对高收入阶层偏重消费的奢 侈品课征较高的税率，以增加商品税的累进 性，即使会因此产生一定的效率损失。
二、最适课税理论的内容
（一）最适商品课税理论
1. 一般税与选择税的权衡 （征税范围的选择） 从效率的角度 从公平的角度
最适课税理论围绕着公平与效率 原则，对于究竟应该如何选择商品 的征税范围，如何设计所得税的累 进程度，如何搭配商品课税与所得 课税之间的组合等非常重要的问题 进行了深刻的分析。
2.兰姆塞法则及其修正（拉姆齐反弹性法则及其修正）
明，应尽量给纳税人以便利。 节省：征税的费用不能过多，要注意节约。
威廉·配第(William Petty，1623-1687)是英国古典 政治经济学创始人，统计学家。一生著作颇丰，主 要有《赋税论》（1662）、《政治算术》（1672)。
配第针对当时英国税收制度的种种弊端指出：“这些税收并不是依 据一种公平而无所偏袒的标准来课征的，而是听凭某些政党或是派系的 一时掌权来决定的。不仅如此，这些赋税的征收手续既不简便、费用也 不节省，它是包给捐税承包人征收的、而捐税承包人又不确切知道怎样 做才算合理，就把收税的权力层层转包下去，以致到了最后，贫民所被 课征的金额，竟达到国王实际拿到的2倍”配第认为，包税制违背了公 平和确实原则；人头税不能按能力纳税，有失公平；在缴纳方式上，只 准用货币形式缴纳税款是不便利的，还会带来消费。
威廉配第赋税论读后感
威廉配第赋税论读后感
配第首先就强调了公平，这就像我们几个朋友一起出去玩平摊费用一样，得按照各自的能力和受益程度来分担。
在国家的税收里，他觉得得根据人们的财产多少来确定税额。
这就好比说，那些有钱的大财主就应该多交点税，因为他们从国家的各种保护、基础设施建设等当中受益可能更多，而且他们也更有能力承担。
这就像是住在大房子里的人应该比住小房子的人多交点物业费一样，毕竟享受的空间和服务更多嘛。
然后呢，他还提到了简便易行的征税方法。
这一点我特别有感触。
你想啊，如果收税的方式特别复杂，就像解一道超级难解的数学题一样，那不管是收税的人还是交税的人都会被搞得晕头转向。
就像我们去超市买东西，要是结账的时候收银员还得用一种超级复杂的计算方式来算税，估计大家都得在收银台前堵成一锅粥了。
所以，配第主张的这种简便性，简直就是在为社会的高效运行着想啊。
而且他也很重视税收对生产的影响。
他不是那种只想着从老百姓那里搜刮钱财的人，他知道要是税收太重，把大家都压得喘不过气来，那谁还有心思去生产、去赚钱呢？这就好比你种了一棵果树，本来满心期待着结出果子来能卖个好价钱，结果有人天天来把你大部分的果子都拿走了，那你下次肯定就没动力种那么多果树了。
所以税收得适度，既能让国家有钱办事，又能让老百姓有干劲去创造财富。
不过呢，读这本书也有点小“痛苦”。
毕竟是几百年前的著作，那时候的语言习惯和现在不太一样，有些表述就像密码一样，得慢慢琢磨才能理解。
但是一旦理解了，就会有一种恍然大悟的感觉，就像是发现了一个隐藏了很久的宝藏。
威廉配第赋税论读后感
威廉配第赋税论读后感
威廉·配第这家伙简直就是个经济界的怪才。
他写赋税论的时候，就像是在给当时混乱的经济世界画一幅地图。
我刚开始看的时候，心里就在想：“这写的都是啥呀？”可是越往后看，就越觉得有意思。
他对赋税的理解真的很独特。
就好比我们平时看赋税，只觉得是从自己口袋里掏钱给政府，心里那叫一个不情愿。
但配第不这么看，他把赋税看成是国家这个大机器运转的润滑油。
他觉得合理的赋税能让国家发展得更好，就像给一辆老爷车加了合适的机油，能跑得更顺溜。
我印象特别深的是他对赋税公平性的讨论。
他主张按照土地和劳动来衡量赋税，这就像是在说，大家都得按照自己的本事和拥有的东西来分担国家建设的费用。
这让我想到在一群小伙伴里分糖果，要是按照大家的贡献或者拥有的小玩具来分，那看起来就公平多了。
不然的话，总是那些力气小的、东西少的小伙伴吃亏，他们肯定会不乐意的。
在社会里也是一样，如果赋税不公平，穷人被压榨得死死的，富人却轻松躲过，那整个社会就会变得乱糟糟的，就像一群抢糖果抢得打起来的小孩子。
而且配第对各种赋税种类的分析也超级有趣。
他像是一个特别精明的管家，把国家的收入和支出都看得清清楚楚。
比如说他分析关税的时候，就指出关税设置得合理就能保护本国的产业，要是乱设一通，那就像是给自己家的大门上乱加锁，最后把自己人都锁在屋里出不去了。
不过呢，读这本书也有点小折磨。
配第的思维跳跃得有点快，就像一只调皮的小松鼠，在各个经济概念的树枝间跳来跳去。
有时候我得停下来，好好捋一捋他的思路，才能跟上他的节奏。
关于威廉·配第《赋税论》的税收思想研究
赋税论读书报告
《赋税论》读书报告在读《赋税论》这本书之前，我就听说过威廉·配第这位英国古典政治经济学的创始人，想必他代表作之一的《赋税论》会非常的艰涩难懂。
在我开始阅读的时候，我更加坚定了这个想法，全书都是以列点的方式进行叙述，这完全超出了我们固有的阅读方式。
但随着阅读的深入，我慢慢发现，通过威廉·配第特有的写作方式以及全书大量的举例子的方式，我们读者很容易找出他写作的条理以及他对于公共开支和税收的理解和看法，更进一步地了解他个人的税收思想。
本书写于1662年，当时正值17英国正值十七世纪，是由封建主义过渡到资本主义的时期，。
在这个时期，英国国内情势复杂，在政治上实行君主专制制度，而在经济上实行重商主义。
大家都知道，英国王室可以算得上世界上最奢华最显贵的王室了，在君主阶级花费巨大钱财以维持他们奢华生活与享乐的同时，另一阶级正不断地发展壮大，那就是新兴的市民资产阶级。
为了给王室支付数额巨大的税款，资产阶级的商业发展必然受到影响。
所以在这个时期，赋税问题成为了英国社会统治阶级与市民阶级之间的主要矛盾。
虽然在《赋税论》的序中，我们得知威廉·配第本书写作的一个主要目的，就是为新上任的爱尔兰公爵阐述了一些他个人对于英格兰以及爱尔兰公共开支及税收现状的理解，以及给出的各种建议和解决方案。
看似他是为了统治阶级出谋划策，但实际上，在读完《赋税论》之后，我们可以百分百地确定，威廉·配第实际上是代表了资产阶级，为了更加公平合理的赋税制度做努力，以为资产阶级经济的发展谋求制度上的保障。
在正文之前提到爱尔兰公爵，只能说威廉·配第是为了更加“安全”地提出他个人的税收思想吧。
读完《赋税论》，我个人认为这本书可以分为两个部分，第一部分是主要讲述公共开支方面，第二部分则是细谈税收方面。
课税原则
3.社会公正原则: 税收负担应普遍和平等地分配给各个
阶段、阶层和纳税人。该项原则包含普遍 原则和平等原则。
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4.税务行政原则 即税法的制定与实施都应当便于纳税人履行
的纳税义务。该项原则包含确实原则、便 利原则、最小征收费用原则。
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课税原则的现代观点
1. 税收的效率标准（efficiency criterion） 2. 税收的公平标准(equity criterion)
就形式而言，应尽量采用货币形式，以避免纳 税人因运输实物而增加额外负担。
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4.最小征收费用原则(principle of minimum cost)：亦称征收经济原则（principle of economy in collection）即征收租税尽量归 入国库，国库收入与国民缴纳的税额之差 为最小。
牺 牲 与 纵 向 公 平
D' MUH
O CPFB
收入
低收入纳税人L的函数
O'
F' P' C' B' 收入
高收入纳税人H的函数
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（二）受益原则
受益原则要求纳税人应根据其从公共服务中获得 的利益纳税。纳税人从不同的公共服务中获得的利益 不同，导致纳税人之间的福利水平不同，结果，享受 相同利益的纳税人具有相同的福利水平，应缴纳相同 的税；而享受到较多利益的纳税人具有较高的福利水 平，就应缴纳较高的税。
7
二、斯密的课税原则
第一次将税收原则提到理论的高度，明确而系统 地加以阐述的是英国古典政治经济学家亚当·斯密 （1723-1790）提出的税收的四项原则。
他认为，一方面国家财政特别是国家支出对经济 的扩大再生产具有负作用，另一方面通过国家权 力向经济发展的动力---民间资本征税，会相应地 削弱经济发展的能力。因此，他主张限制公共部 门的规模，在限定国家职能的范围内，制定出最 低限度的预算规模。
威廉·配第《赋税论》中的税收思想研究
对于 国家财政 的收入论 。 其 中收入论又可分为税源论和赋税负 “ 征收速度快且 费用少 ” 。 由此我们 可以看 出由此我们可 以看出 担 的社会经济效果论 。 他在该书 的第一章就介绍 了公共开支的 配 第 对 于 几 大 基 本 税 收 问 题 的 讨 论 是 与 当 时 的社 会 经 济 环 境
一
、
省原则、 便利原则 以及效率原则。对于节省原则， 配第认为其 实
威廉 ・ 配第（ Ｗｉ ｌ ｌ ｉ ａ ｍ Ｐ ｅ ｔ ｒ ｙ ， １ ６ ２ ３ ． １ ６ ８ ７ ） 的经 典 著 作 《 赋 税 论》 质 在 于 国家 的税 收 管 理 经 济 效 果 要好 ， 即政 府 应 该 只用 所 收 到 Ｔ ｒ ｅ ａ ｔ ｉ ｓ ｅ ｏ ｆ Ｔ ａ ｘ ｅ ｓ ａ ｎ ｄ Ｃ ｏ ｎ ｔ ｒ ｉ ｂ ｕ ｔ ｉ ｏ ｎ ｓ １ 内容 大 致 可 分 为 两 部 分 的税 中很 少 一 部 分 支 出 用于 管理 税 收 ；对 于 便 利 原 则 而 言 ， 配 （ 以《 赋 税 论》（ 商 务 印书 馆 ， １ ９ ７ ８年） 为例 ， 分为 １ ５章 。） ： 第 １ ． ２ 第认为纳税 义务人 的纳税要尽 可能方便 ； 对 于效率原则 ， 配 第 章 可 以视 作 是 配 第 对 于 国 家 财 政 的经 费 论 ，第 ３ ． １ ５章 则 是 他 在 讨 论“ 人 头税 ” 时集 中 分 析 ， 他 要 求 税 务 机 关 在 征 税 人 头 税 时
五章至最后 一章， 威廉 ・ 配第 阐述 了他 的一些税收观点 ， 主要包
括关税 、 人 头税 、 什一税、 国 内消 费税 等 。
三、 僦 税论》中涉及的税种
（ １ ） 地 租价 格， 并把地租 的本质定义 为剩余 劳动的产物 ， 同时 提 出 在 其 他
简论税收征管效率研究综述与内涵辨析
税收征管效率研究综述与内涵辨析税收效率原则包括税收行政效率原则和税收经济效率原则。
税收行政效率原则属于税收管理方面的原则,是指征税过程本身的效率,即应当以尽可能少的征收费用取得尽可能多的税收收入。
在税收工作中,税收行政效率原则一般表现为税收征管效率原则。
而税收经济效率原则属于税收效应方面的原则,是指应当尽可能降低税收的超额负担,促进经济运行效率的提高,实现资源的有效配置。
本文主要对税收征管效率问题进行研究。
一、税收征管效率研究综述(一)国外对税收征管效率的研究税收征管效率的思想在西方古典经济学家的着述中已有体现,威廉.配第在其代表作《赋税论》中最早提出了税收的公平、简便、节省三原则,其中节省原则即应当实现征收费用最小,已经包含了提高征管效率的思想。
德国官房学派经济学家尤斯蒂在《财政学体系》中提出了税收的六原则,认为捐税应当用最简便的方式进行征收,对国家和人民双方来说,所涉及的费用应减至最低度。
在收集税款时所必须支出的费用要尽可能予以压缩,这对政府和人民双方都有利。
收税时的费用愈大,国家所能享受的税收愈少,人民在税款方面不必要的负担愈重。
亚当.斯密在《国民财富的性质和原因的研究》中提出了平等、确实、便利和征收经济的税收四原则,认为一切赋税的征收要有所安排,设法从人民那里征收的尽可能等于最终国家得到的收入,其中确实和便利原则意味着节省纳税成本,而征收经济原则意味着节省征税成本。
瓦格纳在《财政学》中提出了四端九项的税收原则,其中税务行政原则中包括确实、简便和节省征收费三项原则。
马斯格雷夫在《财政理论与实践》中建立了较为完善的税收原则体系,明确提出了管理和征纳费用应当尽可能地减少的原则。
20世纪70年代以后,西方对于税收征管效率的研究主要从两个方面进行:一是对于税收成本的研究,研究重点逐渐由征税成本(管理成本)过渡到纳税成本(奉行成本或遵从成本)。
Stanford(1973)研究认为,1973年英国个人税制的遵从成本占税收收入的比重约在 2.4%～4.4%之间。
《赋税论》读书笔记
《赋税论》读书笔记《赋税论》是我在经济思想史的课堂上阅读的第一本跟经济学有关的书籍，第一次听说作者威廉·配第还是在课堂上，老师讲古典学派的先驱那一章的时候；之后通过自己上网搜集的有关资料，对配第又有了一些更加深入的了解，他不仅仅被马克思誉为“英国古典政治经济学之父”，同时也是统计学创始人和最早的宏观经济学者。
所以在读这本书之前，从心理上我还是稍微有些压力的，之后花了一个多礼拜终于读完了，这本书并不像我想的那样晦涩，威廉·配第独特的写作手法使这本书充满了许多的色彩与趣味。
这本书的写作背景是16-17世纪的英国，当时的英国正处在封建主义与资本主义的过渡时期，当时的君主为了维持自己奢华的生活，需要花费大量的金钱，这些金钱的来源便是通过赋税这一手段，然而过高的赋税会引起市民的不满，同时也会对工商业的发展造成一定的阻碍。
因此如何解决赋税问题便成了摆在当时英国的难题之一，更是1640年英国资产阶级革命的导火线。
因此在这一背景之下，配第作为资产阶级化的新贵族，为当时的专制国王提出了自己的看法，对爱尔兰乃至全英国的赋税制度改革提出了自己的建议。
在这本书当中，配第主要讨论了两个方面的问题，首先是公共经费，包括公共经费的内容以及公共经费增加的原因，从公共经费作者自然地谈到了公共经费的获得渠道之一：税收，对于税收作者分析了赋税的来源、赋税征收的办法以及许多种不同种类的赋税。
首先我先按照作者在写书时的逻辑顺序简要地概括一下这本书的主要内容。
第一章的内容主要是公共开支的组成，它主要包括以下几个方面：国家公共开支（主要是国防开支）、政府公共开支（如政府官员的薪俸、司法开支等）、神职人员的神职薪俸、教育方面的开支（如学校开支）、对于弱势群体的帮扶性开支（如需要政府抚养孤儿、流浪儿，以及照顾失业者和失去劳动能力的人）、公共福利设施开支（如修建公路和河道等）。
总的来说，公共经费主要是指为了国家社会以及人民百姓需要所必须的开支都可以称为公共开支，而统治阶级个人的开支则无能算作公共开支。
英国个税制度对我国个税改革的借鉴与启示
英国个税制度对我国个税改革的借鉴与启示作者：陈欣妍许家栋吴晨曦来源：《智富时代》2019年第11期【摘要】个人所得税在国家财政收入上占据了很大的地位，并且能够调节贫富差距。
本文旨在结合英国的个税制度，将它与我国现行的制度进行比较，并且分析。
汲取他们的优秀经验，为我国未来个税的改革和完善提供一些方法上的指导和建议。
【关键词】个税改革;起征点;分类所得税制;税率改革开放以来，市场经济步入了发展的春天，但中国居民的收入差距却在不断的扩大，贫富差距也在不断增加。
在此背景下，个人所得税所起到的收入再分配功能日益受到人们的关注。
在个税引进之初，由于中国的经济水平并不十分发达，居民的收入也普遍低下，很多人都缺乏基本的纳税意识，造成了国家征税的难度大，征税成本也高。
在那时，国家为了降低难度，减少成本，只能象征性的进行征税、简化个税的分类。
在此境况下，国家虽然稳定了税收来源，增加了财政收入，但是个税的体系却始终得不到完善。
国内外学者们对此问题已经有了很深刻认识和研究。
英国从1799年开始因为募集军费而在全国范围内征收个税，他们征收个税的历史已经历经了两百年。
到如今，英国经历了重商主义个税理论的发展，即从本质、原则、种类上探讨税收的基本面。
18-19世纪，古典经济学的思潮在英国逐渐成熟，威廉·配第（William Petty）在《赋税论》中第一次提出了"公平、确定、简便、节省"的税收理念。
“现代经济学之父”亚当·斯密（Adam Smith）在《国富论》中提出了"平等、确定、便利、最少费用"四大税收原则，并完成了古典经济学税收理论体系建设。
到了现代，英国的个税进一步发展，出现了新剑桥学派，他们的代表人物认为，税收不仅应当起到调节需求的作用和保持国民经济的平稳运行，还应当根据纳税人的实际承受能力和负担能力来征税，这样才能够体现出公平的原则。
我国的个税开始于1980年，之后有很多学者对个税进行了研究。
《配第经济著作选集(汉译世界学术名著丛书)》读书笔记模板
3
第十一章论独 占和官职
4
第十二章论什 一税
5 第十三章论几
种零星的筹款 方法
ห้องสมุดไป่ตู้
第十四章论货 币价值的提高
与贬低
第十五章论国 内消费税
01
第一章对王 国财富的各 种估计
02
第二章论人 口的价值
03
第三章论王 国的各种支 出和收入
04
第四章论分 摊租税的方 法
06
第六章课税 不合理的原 因
05
第五章论货 币，经营全 国产业需要 多少货币
感谢观看
英国国王所有的人口和领土对财富和力量所具有的重要意义，就天然情况 而论，同法国所有的人口和领土大体相同。
阻止英国强大的各种障碍，只是暂时的和能够消除的。
英国的权力和财富，在最近40年中有所增长。
以英国国王的臣民全部开支的十分之一，——如果这一部分能经常征收到手 的话，——足可维持1万 名步兵、4万 名骑兵和4万名水兵，以及支付政府其他 一切日常和临时的开支。
作者介绍
威廉·配第(William Petty，1623-1687)是英国古典政治经济学创始人，统计学家。一生著作颇丰，主要 有《赋税论》（写于1662年，全名《关于税收与捐献的论文》），《献给英明人士》（1664），《政治算术》 （1672），《爱尔兰政治剖析》（1674），《货币略论》等。
目录分析
配第经济著作选集（汉译世界 学术名著丛书）
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03 作者介绍 05 读书笔记
目录
02 内容摘要 04 目录分析 06 精彩摘录
思维导图
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威廉
货币
世界
劳动
浅谈威廉配第的经济思想
浅谈威廉配第的经济思想英国在16和17世纪，正处在由封建主义过渡到资本主义的时期，在政治上是君主专职时代，经济上实行重商主义政策。
专制君主为了巩固统治和维持奢华生活，需要耗费大量金钱，而过多的赋税便会妨碍工商业的发展，并同市民阶级之间发生矛盾。
由此，赋税问题成为君主、贵族、官僚和使命之间斗争的核心问题，成为1640年爆发的英国资产阶级革命的导火线。
配第以资产阶级化的系贵族的身份为王权谋划，对改革爱尔兰以至全英国的赋税制度提出建议，实际上是为了使赋税的征收和使用都有利于自己所在阶级的利益。
他最先表达了产业资产阶级的自由发展经济的要求，最先阐述了劳动价值论的基本观点。
配第主张从生产过程来考察资本主义经济发展过程，把劳动看做财富的源泉。
配第认为，一个国家的富强，在于团结一致和治理的很好的人民的人数、技术水平以及勤劳程度。
国家贫穷的真正原因，一是人口少，从而劳动力少；二是人民没有技术，不够勤劳；三是货币不足。
他看到了货币需要投入流通才能增值。
同时，他把货币看做流通手段，认为货币过多或者过少都对商业有害。
说明了他已经基本上摆脱了重商主义思想。
在《赋税论》中配弟指出“用于驱动一国贸易必要的货币有特定的限度或比例”。
但他进而指出,不只是过小的数量会有损于贸易,过大的数量也会有损于贸易。
他的这些思想可以由《献给英明人士》中的话加以补充,他把货币比作“国家身体上的脂肪,太少会使它生病,同样地,太多会经常影响它的灵活性”。
在这里,配弟还逐步对适度的货币供给做出估计,并把它同流通速度联系起来,而且认为后者是人们支付期的函数。
他认识到，在财富生产上，土地和劳动都是必不可少的，而劳动起着更为主导的作用。
所以，他主张增加人口以增加劳动力。
他又认为，在人口中只有从事物质生产劳动的人才会创造财富，因此，他极力主张压缩牧师、官吏和商人等非生产人口，减少非生产的开支。
同时，他主张充分利用现有的劳动力资源，为此反对一些璀璨劳动力的刑罚。
威廉配第赋税论读后感
威廉配第赋税论读后感
一开始读的时候，感觉像是走进了一个有点复杂的迷宫。
配第那时候的表述虽然不像现在的学术著作那样有特别规范的体系，但你能明显感觉到他脑子里面全是新奇的想法。
他对赋税的见解，真的是打破了我之前很多简单的想法。
以前我就觉得赋税嘛，不就是国家从老百姓手里收钱嘛。
但是配第可不这么看，他像是一个精打细算的商人在盘算一笔大生意。
他强调赋税要合理，不能瞎收。
这就好比你去市场买菜，不能摊主说多少就是多少，得有个合理的价格。
他说的合理可不是随便说说，而是从土地、劳动等好多方面去衡量，就像是在做一道复杂的数学题，要找到那个最合适的赋税比例。
配第对于土地和劳动创造价值的论述也很有意思。
他把土地比作是财富之母，劳动是财富之父。
这比喻太形象了，就好像在说土地是个大宝藏，但是没有劳动这个挖掘者，宝藏就只能在地里睡大觉。
这个观点在赋税里的体现就是，要根据土地和劳动产生的价值来制定赋税政策。
这让我想到，如果按照这个逻辑，那现在那些利用土地资源赚大钱的企业，就得按照土地和他们在土地上投入劳动产生的价值合理纳税，这样才公平。
他还提到了赋税的公平性问题。
这就像是一群小伙伴分糖果，不能有人拿很多，有人拿很少。
在国家的赋税里，不能穷人交的税和富人交的税比例一样，不然穷人就太可怜了。
配第的这个想法在现在看来都很前卫啊。
现在我们也一直在强调税收的累进性，不就是为了这个公平嘛。
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关于威廉.配第《赋税论》的税收思想研究
【摘要】关于威廉·配第的《赋税论》，现有文献谈及更多的是作者所提出的劳动价值论、地租论、利息论等，在税收方面却谈及甚少，只谈及税收原则，并将这些理论奉为经典。
其实，这些经典，并非作者的核心思想。
作者的核心思想正在其书名《赋税论》中的“赋税”二字上。
本文旨在研究威廉·配第《赋税论》的税收思想。
【关键词】威廉·配第；《赋税论》；税收思想
威廉·配第在其《赋税论》中，通过公共开支及相关问题，应对什么征税以及应设立什么税种和以什么方法征收，及英国当时各种税收及名义上不是税、但实质是税的各种财政收入和其他社会现象，向读者全面呈现了其税收思想。
1.公共开支及相关问题
在作者看来，“公共开支内容主要包括：国防费；行政官员的俸禄；神职人员的神职薪俸；教育经费；孤儿抚养费和失去劳动能力的人的补助费；兴修水利等基础设施经费。
公共开支加重的原因有：民众因怀疑所收赋税没有用到该用的地方而逃税，因此而引起征税成本的增加；强迫人民只能用货币形式交税，而不允许用实物代替；征收权含糊不清；人口稀少，特别是劳动者和工匠严重缺乏；战争；宗教等。
国民不愿意承担赋税的原因在于：赋税过重；赋税不公；税收没有用在该用的地方；纳税环节选择有误；征税权不明确；人口过少，从而导致人们负担的行政经费加重；货币短缺；纳税形式单一而不灵活等。
”①
上述内容，可以归结为公共开支及其相关问题。
公共开支是税收产生的根源即为什么国家要有税收。
按照作者的思想，税收源于国家公共开支。
其相关问题：即公共开支加大及国民不愿为此纳税的原因。
令人叹服的是，作者所述在今天依然切中要害。
2.应然上的征税对象、税种及征收方法
有公共开支，就须有公共收入。
作者讲述了公共开支及相关问题之后，思路转向应然层面的公共收入问题。
即在作者看来，国家应对什么征税和应设立什么税种及该如何征收，以满足公共开支需要。
关于应对什么征税，作者认为，“应对非劳动所得——利息征税。
这里的利息，远远大于当下利息的含义：包括房屋的租金、土地的地租和货币租金。
关于应设立什么税种，作者提出了两个税种：土地税和房产税。
并相应地提出了征收方法：土地税可将大约国家土地总数的六分之一划作王领地，或课征全部地租的六分之一；房产税可按房屋出租租金进行征收。
”②
上述内容，作者向读者呈现了其应然层面的征税对象：非劳动所得——利息。
在这样的思想指导下，作者提出了应课征两个税种：土地税和房产税，并提出了
相应的征税办法。
3.实然上的税种
按照作者的观念，应对非劳动所得征税，但现实并非如此。
因此，作者思路从应然回到现实，阐释了英国当时现实中的各种税收，及名义上不是税、但本质是税的各种财政收入和其他社会现象。
3.1各种税收
在各种税收方面，作者列举了关税、人头税、什一税、国内消费税和累积国内消费税。
在作者看来，“关税是对出口和进口各国国王领地的货物课征的一种赋税”。
③“人头税是一种对人身征收的赋税，它或者绝对地无差别针对所有的人征收，或者根据世人所共知的头衔和徽号有针对性地征收；这些头衔和徽号有的是纯粹的荣誉，有的是谋求来的或者是上级官员授予的，有的是一种特权，有的是一种称号；根据头衔和徽号征收的人头税是不考虑由此所产生的富裕和贫困的差别、收入和支出的多少以及收益和损失的大小的。
”④“什一税不仅仅是指一种赋税，而且它还是指这种赋税的用途，如牧师的俸禄。
”“除了上述两项含义外，什一税还指缴纳这种赋税的方式，即它必须用实物缴纳，而不能用货币缴纳，除非由于特殊的原因或者纳税人自愿缴纳货币。
”⑤国内消费税是对每一种已经成熟到可以消费的特定必需品征收的赋税；累积国内消费税是将许多物品结合在一起作为一种商品一次征税。
3.2各种财政收入
在各种财政收入方面，作者归纳了彩票、捐献、刑罚和其他几种财政收入形式。
作者认为，“彩票实际上是对那些不幸的自我陶醉的傻瓜们所征收的一种赋税，或者说，彩票是对那些对自己的运气有充分信心的人，或者是对那些迷信算命的和卜卦的人所征收的一种赋税。
”⑥“捐献是政府的某项开支只同某些人有关而同其他人无关的时候，可以避免为了一部分人的利益而向全体人们征税。
换句话讲，捐献实际上是为了某项开支向部分而非全部人们所征收的一种税。
”⑦刑罚，这里仅是指罚款。
尽管作者没有讲为什么将罚款与其他税种并列，但结合作者前后文的意思，笔者认为，在作者看来，“刑罚当中的罚款，实际上是那些偷盗、抢劫等犯罪分子，因其犯罪行为引发公共开支加大所付出的代价。
从本质上讲，刑罚当中的罚款（包括今天的罚金）实际上是对那些违法者和犯罪者所征收的一种税。
”⑧关于其他几种财政收入形式，作者列举了“国库库款的利息、国家贷款所收取的利息，国家作为公共保险人向投保人所收取的保费，公共娱乐场所的门票收入，国家所征收的过桥费、过路费等等。
作者没有将这些财政收入本质上属于税收予以具体解释，仔细思考后会发现，不论它们命名有何不同，其实质都是税收。
一如国库库款利息，国库库款放在银行会生息，国库库款本身来源于税款，所孳生的利息自然就是税收了。
二如国家贷款所收取的利息，因国家贷款本身源于税款，所收取的利息，也等于税收产生的利息。
再如公共娱乐场所的门票收入、国家所征收的过桥费、过路费，公共娱乐场所、桥梁、道路等本身都是以税款投资建成的，按理人们应无偿享用，再收取费用，等于又收了一次税。
同
理，其他财政收入终归也是税收。
”⑨
综上，作者通过对各种财政收入的讲述，揭示了各种财政收入与税收之间的关系，即不论财政收入有多少种类，不论其如何称谓，归根结底它们都是税收。
可以说，财政收入本质上只有一种形式：税收。
3.3其他社会现象
在其他社会现象方面，作者阐释了一般人们认为其与税收并无相关联关系的垄断与官职、货币升值与贬值。
作者认为，“垄断是一种税，源于垄断的专卖权。
谁拥有了这种特权，谁就可以按照自己的意愿出售其商品。
这种专卖权一般都控制在国家的手中，当国家利用这种专卖权出售商品时，相当于向人们征收了一种税。
如盐的专卖，实际上就是盐税。
官职同垄断一样，是向那些无法逃避、不得不求助于他们来解决问题的那些人所征收的一种赋税。
”⑩货币的升值与贬值同样是税，“不论提高还是降低货币的价值，实际上是一种强行课加在国民身上的税收负担，而且是一种十分不公平、不合理的税收负担。
”?輥?輯?訛
通过上述内容，作者揭示了看似与税收根本不相干、但本质依然是税收的其他社会现象：垄断与官职以及货币的升值与贬值。
4.结论与启示
通过研读威廉·配第的《赋税论》，笔者认为，作者的核心思想从头至尾都在“赋税”二字上，而并非在现有文献所谈及的劳动价值论、地租论、利息论等方面。
这些理论尽管被奉为“经典”，也只是作者在研究税收问题时所涉及的问题而已。
可以说，这些“经典”是作者研究税收思想时所产生的副产品。
另外，从《赋税论》，除了领略作者全面的税收思想外，笔者对本有定论的税收范围问题有了更新、更深的认识。
在作者笔下，真正的税收范围不仅包括各种税收，而且还包括各种财政收入及其他社会现象。
这给我们带来如下启示：任何国家，在考察国民税收负担时，不能单独考察其名义上的各种税收给人们所带来的税收负担是多少，还要考察各种财政收入和一些社会现象给人们所带来的税收负担是多少。
【参考文献】
［１］威廉·配第著．邱霞，原磊译．赋税论，华夏出版社出版2006．。