第2章 货币资金与应收款项1rechal
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《财务会计学教学课件》第2章货币资金与应收款项
临时存款账户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。
专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。
根据银行账户管理的有关规定，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款户。
借：库存现金 150 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150
（3）公司第二次进行库存现金盘点，发现长款150元，原因待查。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 150 贷：营业外收入 150
业务举例
会计分录
借：银行存款 650 贷：其他货币资金——外埠存款 650
03
银行存款开户的有关规定
04
银行存款账户分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。
05
2.1.2 银行存款
基本存款账户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。
一般存款账户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款账户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款账户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。
王某出差归来报销1,850元,则须将余额150元交还给财务部门
借:管理费用 1,850
库存现金 150
贷:其他应收款—王某 2,000
定额备用金---用后凭票报销,财务部门补足余额
2
3
例2:年初财务部门核定供销科定额备用金为2,000元,以现金支付。
借: 其他应收款—供销科 2,000
第2章 货币资金与应收款项2rechal
贷：财务费用
1 950
（3）票据到期收回款项（08年3月1日）：
到期值=117 000×（1+5%÷12×6）=119 925
2019年未计提的票据利息=117 000×5%÷12×2=975
借：银行存款
119 925
贷：应收票据——A公司 117 000
应收利息
1 950
2019/10/30 财务费用
实际成交价格=2000 ×（1-5%）= 1900元/台
应收账款金额=1900 ×100 ×(1+17%)= 222 300元
借：应收账款
222 300
贷：主营业务收入
190 000 (1900 ×100)
2019/10/30 应交税费——应交增值税（销项） 32 300 32
（三）采用现金折扣方式销售
谁来试试？
2019/10/30
12
（1）07年3月1日取得票据时，
借：应收票据—乙公司
35 100
贷：主营业务收入
30 000
应交税费—应交增值税（销）5 100
（2）4月30日票据到期时，
应收票据利息=35 100×8%÷360×60=468元
票据到期价值=35 100+468=35 568元
编制会计分录如下：
23
到期
承兑人付款 借：短期借款 贷：应收票据
承兑人无力付款
贴现企业有款
借：短期借款 贷：银行存款
贴现企业无款 无会计处理
2019/10/30
24
应收票据贴现的账务处理
1、不带息应收票据贴现
[例] 宏泰股份有限公司以一张4 000元6个月期限的 不带息票据向银行办理贴现，出票日为1月1日。 公司3月1日向银行贴现，银行贴现年利率为12%。
财务会计第二章货币资金与应收款项XXXX
异地 同城 同城 同城、异地
异地 同城、异地
异地 同城、异地 国际、国内
1个月内 2个月内
10天 6个月内
3/10天 3天
1/3天 透支60天
申请人
付款人
付款人 付款人
收款人 或付款人
收款人 收款人 付款人 付款人 付款人 17
第一节 货币资金
（三）银行存款的清查与核对 •
清查目的：保证银行存款账实相符，及时纠正可能发
22
第一节 货币资金
六、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容
外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款
23
第一节 货币资金
（二）其他货币资金的核算 为了反映企业其他货币资金的增减变动和结余情况，
企业应设置“其他货币资金”账户，在“其他货币资金” 总账账户的核算基础上，按其具体内容设置“外埠存 款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用 卡存款”、“信用证保证金存款”、“存出投资款”等 明细账户进行明细核算。
借：银行存款
650
贷：其他货币资金—外埠存款
650
27
第一节 货币资金
2.银行汇票存款的核算
【例】某企业3月份发生了如下业务： （1）企业委托银行办理12000元银行汇票，企
业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行， 取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存 根联进行账务处理。
银行存款
其他货币资金
3
第一节 货币资金
三、会计科目设置与会计报表列•示
库存现金
货币资金 会计科目
银行存款
其他货币资金 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按 货币资金的各组成项目单独列示。
第2章货币资金与应收账款精品PPT课件
。 会计部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付
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现金
• 现金收支的核算
企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类 科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库 存现金的减少，期末借方余额，反映库存现金 的余额。
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主要内容
• 货币资金 • 应收款项
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货币资金
• 概念：可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用
以偿还债务的交换媒介。
• 范围：包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活
期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒 介。
• 主要科目：库存现金、银行存款、其他货币资金
15
银行存款账户的开设
账户类型
基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
作用
企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取；
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பைடு நூலகம்
现金
• 现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星
开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性 最大。
• 现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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现金
• 现金收支的核算
企业设置“库存现金”科目。该科目属资产类 科目，借方登记库存现金的增加，贷方登记库 存现金的减少，期末借方余额，反映库存现金 的余额。
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主要内容
• 货币资金 • 应收款项
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货币资金
• 概念：可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用
以偿还债务的交换媒介。
• 范围：包括硬币、纸币、存于银行或其他金融机构的活
期存款以及本票和汇票存款等可以立即支付使用的交换媒 介。
• 主要科目：库存现金、银行存款、其他货币资金
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银行存款账户的开设
账户类型
基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户
作用
企业办理日常转账结算和现金收付； 企业的工资、奖金等现金的支取；
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பைடு நூலகம்
现金
• 现金是指企业的库存现金，包括库存的、用于日常零星
开支的人民币和外币。在货币资金中，库存现金的流动性 最大。
• 现金的使用范围
(1)职工的工资、津贴。 (2)个人的劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育
等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点(现行会计实务中为1000元)以下的零星开支。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
第2章-货币资金与应收款项课件
（二）库存现金收支的程序 出纳直接收款程序
1
受理收款 业务，审 核现金收 入凭证和 收入来源 的合理合 法性及手 续的齐全 性
2
与付款 人当面 清点现 金
3
开具收款 收据，并 在凭据上 加盖“现 金收讫” 公章
4
根据收款 收据记账 联和收款 依据编制 记账凭证
5
登记现 金日记 账
第2章-货币资金与应收款项
• ②及时查明原因或无法查明原因，根据批准的意 见进行处理：
第2章-货币资金与应收款项
• 现金长款：查明原因应付有关方的，经批准结转， 贷记“其他应付款——应付××单位或人员”账户； 若无法查明原因，经批准后结转，贷记“营业外收 入”账户。
•
贷：库存现金
• 报销时，借：管理费用
•
贷：其他应收款—备用金（××部门）
• 现金不足或多余，多退少补，一次结清，借记或贷记 “库存现金”账户。
第2章-货币资金与应收款项
定额备用金
指会计部门会同使用 备用金的单位或职工， 根据日常零星开支的 需要，事先核定的备
用金定额。
账务处理：通过“其他应收款——备用金”账户 或单设“备用金”账户进行核算。
5 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；
6
（6）出差人员必须随身携带的差旅费；
7 （7）转账结算起点（1000元）以下的各种零星开支 ；
8 （8）中国人民银行确定必须支付现金的其他支出。
第2章-货币资金与应收款项
2.库存现金内部控制
（1）建立库存现金管理的各项制度，指定专人负责收支现 金，实行钱账分管。各单位应配备专职或兼职的出纳员：负 责现金收付业务和现金保管业务，不得兼管稽核、会计档案 保管和收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作，但 可以同时兼管登记现金日记账和编制现金日报表。
第02章 货币资金与应收款项1
银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项
= 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项
六、银行存款收付与核对
(二)银行存款核对
【例】企业从开户银行取得对账单，余额为180 917元，银行存款日记账 165 049元。经逐项核对，发现以下未达账项。
(1)企业已收入账、银行尚未入账：送存银行的万达公司支票一张，金额为5 000 元。
3、属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准 后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记 “待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。
五、现金的收付与清查
对现金溢余进行处理的一般原则：
1、属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理 财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“其 他应付款——应付现金溢余（××个人或单位）”科 目；
2、属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记 “待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目， 贷记“营业外收入——现金溢余”科目。
五、现金的收付与清查
【例】某企业根据发生的有关现金清查业务，编制会计分录如下：
1、企业进行现金清查，发现长款90
借：现金
90
贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益
信用卡：是商业银行向个人和单位发行的凭以 向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具 有消费信用的特制载体卡片。
四、现金与银行存款管理
（二）银行存款管理
2、银行存款结算管理
汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款 人的结算方式。单位和个人的各款项的结算， 均可使用汇兑结算方式。
托收承付：是根据购销合同由收款单位发货后 委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向 银行承认付款的结算方式。
第二章货币资金与应收款项课件
第二章货币资金与应收款项
（四）库存现金的清查
• 清查过程中发现问题，出现长、短款时？ 1）查明原因，及时处理，落实责任
借：其他应收款-张三 贷：库存现金
（或相反分录）
2）在未查明原因前，可记入“待处理财产损溢”科目，
待查明原因后，再根据不同情况分别处理。
借：待处理财产损益 贷：库存现金
（或相反分录）
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
（四）库存现金的清查
清查目的：1）检查是否账实相符 2）货币资金管理制度的执行情况
清查方法：实地盘点 清查频率：1）出纳人员每日清查
防止现金短缺或记账差 错，以确保账实相符
2020/11/21
2）清查小组定期、不定期的清查（现金盘点表）
加强监督，防止贪污、挪用，监督制度执行， 确保资金安全合理使用
3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营规模
4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效益
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
二、库存现金
• （一）库存现金的管理
• 1.库存现金的使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，企业在下列情况下可直接 支付现金。
（1）支付给职工的工资、津贴；
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
• 【特别提示】
a.签发收款凭证与收取现金要由不同的人负责
b. 现金的出纳、记账应由不同人分别担任，不得由一人兼任；签 发支票和付出款项应由两人分别签章。
c.严格控制现金坐支。
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
补充： 现金日常收支的管理
• 企业取得的现金收入应于当日送存银行； • 企业收入的现金应及时入账； • 严格现金收支手续； • 一般不得坐支现金； • 建立内部牵制制度； • 制Leabharlann 票据管理方法； • 建立现金审查制度；
（四）库存现金的清查
• 清查过程中发现问题，出现长、短款时？ 1）查明原因，及时处理，落实责任
借：其他应收款-张三 贷：库存现金
（或相反分录）
2）在未查明原因前，可记入“待处理财产损溢”科目，
待查明原因后，再根据不同情况分别处理。
借：待处理财产损益 贷：库存现金
（或相反分录）
2020/11/21
第二章货币资金与应收款项
（四）库存现金的清查
清查目的：1）检查是否账实相符 2）货币资金管理制度的执行情况
清查方法：实地盘点 清查频率：1）出纳人员每日清查
防止现金短缺或记账差 错，以确保账实相符
2020/11/21
2）清查小组定期、不定期的清查（现金盘点表）
加强监督，防止贪污、挪用，监督制度执行， 确保资金安全合理使用
3.货币资金的规模在一定程度上反映着企业的经营规模
4.货币资金收付的及时与否直接影响着企业的经济效益
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第二章货币资金与应收款项
二、库存现金
• （一）库存现金的管理
• 1.库存现金的使用范围
根据国务院颁布的《现金管理暂行条例》，企业在下列情况下可直接 支付现金。
（1）支付给职工的工资、津贴；
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第二章货币资金与应收款项
• 【特别提示】
a.签发收款凭证与收取现金要由不同的人负责
b. 现金的出纳、记账应由不同人分别担任，不得由一人兼任；签 发支票和付出款项应由两人分别签章。
c.严格控制现金坐支。
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第二章货币资金与应收款项
补充： 现金日常收支的管理
• 企业取得的现金收入应于当日送存银行； • 企业收入的现金应及时入账； • 严格现金收支手续； • 一般不得坐支现金； • 建立内部牵制制度； • 制Leabharlann 票据管理方法； • 建立现金审查制度；
财务会计第二章货币资金及应收款项
库存现金的存放形式
库存现金的管理原则
企业应遵循国家相关法律法规和会计 准则，确保库存现金的安全、完整和 合法。
库存现金通常存放在企业的保险柜或 金库中，并由出纳员负责保管。
库存现金的管理
库存现金的收支管理
企业应建立严格的库存现金收支管理制度，确保现金的收入和支出 都有合法的凭证和完备的手续。
库存现金的盘点制度
银行存款的核算
银行存款的核算主要包括存款的增加 和减少两个方面。
存款的减少主要是指企业从银行或其 他金融机构提取现金或转账支付，可 以通过现金支取和转账支取两种方式 进行。
存款的增加主要是指企业将现金存入 银行或其他金融机构，可以通过现金 缴存和转账缴存两种方式进行。
04
应收款项
应收款项的定义和分类
坏账处理
对于无法收回的应收款项， 企业应按照相关规定进行 坏账处理，及时核销。
应收款项的核算
确认与计量
企业应在销售商品或提供劳务时 确认应收款项，按照实际发生额
计量。
会计处理
企业应按照会计准则的规定，对应 收款项进行会计处理，如借记应收 账款，贷记主营业务收入等。
信息披露
企业应在财务报表中充分披露应收 款项的余额、账龄、坏账准备等信 息，以便投资者和债权人了解企业 财务状况。
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
分类
按照债务人的不同，应收款项可 分为应收账款、应收票据、预付 账款和其他应收款等。
应收款项的管理
信用政策制定
企业应制定合理的信用政 策，包括信用标准、信用 条件和收账政策，以降低 坏账风险。
日常管理
企业应定期对账、催收欠 款、评估客户信用状况， 及时发现和解决拖欠问题。
库存现金的管理原则
企业应遵循国家相关法律法规和会计 准则，确保库存现金的安全、完整和 合法。
库存现金通常存放在企业的保险柜或 金库中，并由出纳员负责保管。
库存现金的管理
库存现金的收支管理
企业应建立严格的库存现金收支管理制度，确保现金的收入和支出 都有合法的凭证和完备的手续。
库存现金的盘点制度
银行存款的核算
银行存款的核算主要包括存款的增加 和减少两个方面。
存款的减少主要是指企业从银行或其 他金融机构提取现金或转账支付，可 以通过现金支取和转账支取两种方式 进行。
存款的增加主要是指企业将现金存入 银行或其他金融机构，可以通过现金 缴存和转账缴存两种方式进行。
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应收款项
应收款项的定义和分类
坏账处理
对于无法收回的应收款项， 企业应按照相关规定进行 坏账处理，及时核销。
应收款项的核算
确认与计量
企业应在销售商品或提供劳务时 确认应收款项，按照实际发生额
计量。
会计处理
企业应按照会计准则的规定，对应 收款项进行会计处理，如借记应收 账款，贷记主营业务收入等。
信息披露
企业应在财务报表中充分披露应收 款项的余额、账龄、坏账准备等信 息，以便投资者和债权人了解企业 财务状况。
定义
应收款项是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
分类
按照债务人的不同，应收款项可 分为应收账款、应收票据、预付 账款和其他应收款等。
应收款项的管理
信用政策制定
企业应制定合理的信用政 策，包括信用标准、信用 条件和收账政策，以降低 坏账风险。
日常管理
企业应定期对账、催收欠 款、评估客户信用状况， 及时发现和解决拖欠问题。
第二章货币资金及应收款
〔例2-4〕企业在财产清查中，发现现金溢余90元， 原因无法查清，经批准转作营业外收入。
发现现金溢余时，作会计分录： 借：库存现金 90 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90
批准后转销，会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90 贷：营业外收入——现金溢余 90
第二节 银行存款
的，凭以向特约单位购物、消费和向银 行存取现金， 且具有消费信用的特制 载体卡片。
第二节 银行存款
2、种类：
使用对象
信用等级
单位卡
个人卡 金卡
普通卡
凡在中国境内金融机 构开立基本存款账户 的单位均可申领单位卡。 单位卡可申领若干张， 持卡人不得出租或转借 信用卡。
第二节 银行存款
3、资金来源：一律从其基本存款账户转账存 入，不得交存现金，不得将销货收入的款项 存入单位卡。
2、商业汇票的种类
商
商业承兑汇票
业
汇
票
银行承兑汇票
商业承兑汇票可以由付款人 签发并承兑，也可以由收款 人签发交由付款人承兑。
银行承兑汇票应由在承兑银 行开立存款户的付款人签发， 并向银行申请承兑。
3、银行承兑汇票结算程序
4、商业承兑汇票结算程序
第二节 银行存款
(五）信用卡 1、概念： 信用卡是指商业银行向个人和单位发行
7、处罚： 企业如签发空头支票，银行除退票外， 还按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。持票 人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
8、其他规定：签发支票时，应使用蓝黑墨水或炭 素墨水，将支票上的各项要素填写齐全，并在支票 上加盖其预留银行印鉴。银行也可以与出票人约定 使 用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条 件。
发现现金溢余时，作会计分录： 借：库存现金 90 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90
批准后转销，会计分录为： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 90 贷：营业外收入——现金溢余 90
第二节 银行存款
的，凭以向特约单位购物、消费和向银 行存取现金， 且具有消费信用的特制 载体卡片。
第二节 银行存款
2、种类：
使用对象
信用等级
单位卡
个人卡 金卡
普通卡
凡在中国境内金融机 构开立基本存款账户 的单位均可申领单位卡。 单位卡可申领若干张， 持卡人不得出租或转借 信用卡。
第二节 银行存款
3、资金来源：一律从其基本存款账户转账存 入，不得交存现金，不得将销货收入的款项 存入单位卡。
2、商业汇票的种类
商
商业承兑汇票
业
汇
票
银行承兑汇票
商业承兑汇票可以由付款人 签发并承兑，也可以由收款 人签发交由付款人承兑。
银行承兑汇票应由在承兑银 行开立存款户的付款人签发， 并向银行申请承兑。
3、银行承兑汇票结算程序
4、商业承兑汇票结算程序
第二节 银行存款
(五）信用卡 1、概念： 信用卡是指商业银行向个人和单位发行
7、处罚： 企业如签发空头支票，银行除退票外， 还按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。持票 人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
8、其他规定：签发支票时，应使用蓝黑墨水或炭 素墨水，将支票上的各项要素填写齐全，并在支票 上加盖其预留银行印鉴。银行也可以与出票人约定 使 用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条 件。
财务会计学-第2章货币资金、应收款项与交易性金融资产
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1.库存现金(cash on hand)的管理 (1)库存现金的使用范围 (2)库存现金限额 (3)库存现金日常收支管理。 (4)库存现金账目管理。 ①企业必须建立健全库存现金账目 ②设置库存现金总分类账户对现金进行总分类核算 以外 ③必须设置库存现金日记账进行库存现金收支的明 细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清 日结，账款相符。
企业建立的货币资金内部控制制度的具体内 容因企业的规模大小和货币资金收支量多少而有 所不同，但一般应包括以下五项主要内容： (1)货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其 责； (2)货币资金收支业务的会计处理程序制度化；
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第一节 货币资金(cash,monetary resources)
第一节 货币资金(cash,monetary resources)
三、会计科目设置与会计报表列示 1.会计科目设置 ⑶“其他货币资金”科目
用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、 银行本票存款等。 2.会计报表列示
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目， 不再按货币资金的各组成项目单独列示。
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① 不准违反规定开立和使用账户。
② 账户内必须有足够的资金保证支付，必须以合法、 有效的票据和结算凭证为依据。
③ 不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银 行信用；
④ 不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务 的票据套取银行及他人资金；
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基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用账户
在基础会计中接触了 几种结算方法？ 几种结算方法？
二、银行结算方法
• 票据结算： 票据结算：
支票、银行汇票、商业汇票、银行本票 支票、银行汇票、商业汇票、
• 非票据结算： 非票据结算：
汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、 汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、 信用证
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 1.货币资金内容 库存现金、 库存现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制 2.货币资金的管理与控制
■ 职责分工 ■ 交易分开 ■ 内部稽核 ■ 定期轮岗 会计人 员
2 货币资金
出纳人 员
一、库存现金
会计小知识导入
“现金”概念的界定
第一节
货币资金
货币资金
库存 现金 银行 存款 其他货 币资金
本章在资产负债表中的位置
中 级财务会计
Intermediate Accounting
2 货币资金
学习目的与要求
掌握货币资金的管理与控制 熟悉银行结算办法 掌握库存现金、 掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的会计核算 掌握货币资金在会计报表中的列示
（四）商业汇票
1、出票人：收款人或付款人。 出票人：收款人或付款人。 2、分类： 分类： 承兑人不同 按承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票。 银行承兑汇票。
3、商业汇票的付款期限：不得超过 个月。 、商业汇票的付款期限：不得超过6个月 个月。
4、适用范围：同城、异地签有购销合同 、适用范围：同城、异地签有购销合同 6、程序： 、程序：
商业汇票结算程序
① 寄承兑商业汇票 付款单位 ⑥ 付 款 通 知 款 票 付 备 ④ ② 发运商品 收款单位 ③ ⑧ 委 托 通 收 知 款 收 款
付款单位 开户银行
⑦划转款项 ⑤传递凭证
收款单位 开户银行
商业汇票
7、账务处理 账务处理： 账务处理 （1）购货方为“应付票据”科目，购货时， 购货方为“应付票据”科目，购货时， 借：原材料等 贷：应付票据 （2） 销货方为“应收票据”科目，销货时， 销货方为“应收票据”科目，销货时， 借：应收票据 贷：主营业务收入等
现金短款（库存现金<账面余额） 现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 发现短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
二、 银行存款 一、银行存款的管理 • 1、定义： 定义：
存放在银行及其他金融机构的款项 存放在银行及其他金融机构的款项 银行及其他金融机构
• 2、银行账户分类： 银行账户分类：
中 级财务会计
Intermediate Accounting
2 货币资金
教学重点与难点 重点
货币资金的管理与控制 库存现金、 库存现金、银行存款和其他货币资金的核算
难点
银行结算办法、 银行结算办法、银行存款与余额调节表的编制
中 级财务会计
Intermediate Accounting
货币资金概述
编制的会计分录如下: 编制的会计分录如下:
(1)根据银行盖章退回的申请书存根联: (1)根据银行盖章退回的申请书存根联: 根据银行盖章退回的申请书存根联 借：其他货币资金——银行汇票 其他货币资金——银行汇票 —— 贷:银行存款 (2)根据发票账单等有关凭证： (2)根据发票账单等有关凭证： 根据发票账单等有关凭证 借: 原材料 原材料——乙材料 乙材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 应交增值税（ 应交税费 应交增值税 进项税额） 贷: 其他货币资金——银行汇票 其他货币资金 银行汇票 70 200 (3)根据银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知): (3)根据银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知): 根据银行转来的银行汇票第四联 借：银行存款 9 800 其他货币资金——银行汇票 贷：其他货币资金 银行汇票 9 800 80 000 80 000
中 级财务会计
Intermediate Accounting
2 货币资金
（三）库存现金清查核算
现金长款（库存现金>账面余额） 现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： 发现长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
（2）处理意见形成： 处理意见形成： 借：待处理财产损溢 应支付给单位或个人） 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 利得） 营业外收入（利得） （2）处理意见形成： 处理意见形成： 责任人、保险公司赔偿部分） 借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 损失） 管理费用（损失） 贷：待处理财产损溢
（一）支票
1、支票的出票人：付款人（单位和个人） 支票的出票人：付款人（单位和个人） 支票的出票人 2、付款期限：自出票日起10日 付款期限：自出票日起10日 10 同城结算 3、适用范围：同城结算 适用范围 同城 4、程序： 程序： 5、使用的会计科目： 使用的会计科目： 双方均使用“银行存款”科目。 双方均使用“银行存款”科目。
库存现金的管理与控制
对个人的支付 现金的适用范围 差旅费 零星开支等
不属于范围内的,一律 不属于范围内的 一律 不得使用现金结算,应 不得使用现金结算 应 转账结算. 转账结算
现金管理 主要内容
库存限额
职责权限
不能坐支
日清月结
（一）库存现金的日常会计处理
账户设置： 账户设置：库存现金
小试身手
• • • • • • • • 1、企业销售商品所得收入800元,现金收讫。 企业销售商品所得收入800元 现金收讫。 800 职工张三预借差旅费1500 1500元 以现金支付。 2、职工张三预借差旅费1500元，以现金支付。 对库存现金清查时发现短缺200 200元 原因待查。 3、对库存现金清查时发现短缺200元,原因待查。 经查，上述现金短缺应由出纳王红赔偿150 150元 4、经查，上述现金短缺应由出纳王红赔偿150元，其余金额 无法查明原因。 无法查明原因。 销售部购买办公用品150 150元 现金付讫。 5、2日，销售部购买办公用品150元，现金付讫。 销售部支付小额广告费300 300元 现金付讫。 6、5日，销售部支付小额广告费300元，现金付讫。 销售部为招待客户以现金支付580 580元 7、6日，销售部为招待客户以现金支付580元。 销售部支付运输费400 400元 以现金支付。 8、9日，销售部支付运输费400元，以现金支付。
银行汇票结算程序
③ 持汇票和解讫通 知办理结算
付款单位 ②
签 发 汇 票 和 解 讫 通 知
收款单位 填 ⑤
退 回 进 账 单 回 单
制 进 账 单 送 汇 票 和 解 讫 知
④
① 申 请 办 理
通
付款单位 开户银行
⑦划转款项
⑥寄解讫通知
收款单位 开户银行
银行汇票
5、账务处理： 账务处理： 通过“其他货币资金——银行汇票”核算 银行汇票” （1）购货方 通过“其他货币资金 银行汇票 申请银行汇票时： 申请银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 购买货物时， 购买货物时， 借：原材料等 贷：其他货币资金—银行汇票
（三）银行本票
银行本票分为定额本票和不定额本票， 银行本票分为定额本票和不定额本票， 1、银行本票的出票人：银行 银行本票的出票人 银行 2、付款期限：不得超过两个月。 两个月。 付款期限：不得超过两个月 同城结算 3、适用范围：同城结算 适用范围 同城 4、程序： 程序：
银行本票结算程序
③持本票办理结算 收款单位 ⑤ 退 填 回 制 进 进 账 账 单 单 回 单 收款单位 开户银行
（2）销货方 收到银行汇票时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费等
银行汇票核算举例: 银行汇票核算举例:
(1)宏泰股份公司向银行提交“银行汇票申请书” (1)宏泰股份公司向银行提交“银行汇票申请书” 宏泰股份公司向银行提交 并将款项80 000元交存开户银行 元交存开户银行， 并将款项80 000元交存开户银行，要求银行 办理银行汇票并已取得银行汇票. 办理银行汇票并已取得银行汇票. (2)公司持银行汇票往异地向采购乙材料，实际 (2)公司持银行汇票往异地向采购乙材料， 公司持银行汇票往异地向采购乙材料 使用银行汇票支付材料价款60 000元 使用银行汇票支付材料价款60 000元，增值税 200元 10 200元. (3)银行汇票多余款9 800元已退回企业开户银行 元已退回企业开户银行。 (3)银行汇票多余款9 800元已退回企业开户银行。 银行汇票多余款 要求:编制会计分录. 要求:编制会计分录.
付款单位 ⑥ 承 通 付 知 款 承 项 付
④传递托收凭证及单据 ⑦划转款项
付款单位 开户银行
托收承付会计核算
3、使用的会计科目： 销货方委托银行收款 委托银行收款时 （1）销货方委托银行收款时， 借：应收账款 贷：主营业务收入等 收到划转的款项时， 收到划转的款项时， 的款项时 借：银行存款 贷：应收账款 （2）购货方使用“银行存款”科目。 购货方使用“银行存款”科目。
（五）托收承付
1、适用范围： 根据经济合同异地结算 根据经济合同异地结算 异地 注意：代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。 代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。 2、程序：
托收承付结算程序
① 按合同发运商品
收款单位 ② ③ ⑧ 向 通 退 银 知 回 行 款 回 办 收 单 理 妥 托 收 收款单位 开户银行
我国会计上所界定的“现金”概念与西方会计 我国会计上所界定的“现金” 所界定的“现金”概念不同， 所界定的“现金”概念不同，西方会计上所说的 现金包括库存现金、 现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定 义的票证。我国会计上所说的现金是指企业库存 会计上所说的现金是指企业 义的票证。我国会计上所说的现金是指企业库存 的现金，包括人民币和外币。 的现金，包括人民币和外币。
在基础会计中接触了 几种结算方法？ 几种结算方法？
二、银行结算方法
• 票据结算： 票据结算：
支票、银行汇票、商业汇票、银行本票 支票、银行汇票、商业汇票、
• 非票据结算： 非票据结算：
汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、 汇兑、委托收款、托收承付、信用卡、 信用证
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金内容 1.货币资金内容 库存现金、 库存现金、银行存款和其他货币资金 2.货币资金的管理与控制 2.货币资金的管理与控制
■ 职责分工 ■ 交易分开 ■ 内部稽核 ■ 定期轮岗 会计人 员
2 货币资金
出纳人 员
一、库存现金
会计小知识导入
“现金”概念的界定
第一节
货币资金
货币资金
库存 现金 银行 存款 其他货 币资金
本章在资产负债表中的位置
中 级财务会计
Intermediate Accounting
2 货币资金
学习目的与要求
掌握货币资金的管理与控制 熟悉银行结算办法 掌握库存现金、 掌握库存现金、银行存款和其他货币资金的会计核算 掌握货币资金在会计报表中的列示
（四）商业汇票
1、出票人：收款人或付款人。 出票人：收款人或付款人。 2、分类： 分类： 承兑人不同 按承兑人不同 商业承兑汇票 银行承兑汇票。 银行承兑汇票。
3、商业汇票的付款期限：不得超过 个月。 、商业汇票的付款期限：不得超过6个月 个月。
4、适用范围：同城、异地签有购销合同 、适用范围：同城、异地签有购销合同 6、程序： 、程序：
商业汇票结算程序
① 寄承兑商业汇票 付款单位 ⑥ 付 款 通 知 款 票 付 备 ④ ② 发运商品 收款单位 ③ ⑧ 委 托 通 收 知 款 收 款
付款单位 开户银行
⑦划转款项 ⑤传递凭证
收款单位 开户银行
商业汇票
7、账务处理 账务处理： 账务处理 （1）购货方为“应付票据”科目，购货时， 购货方为“应付票据”科目，购货时， 借：原材料等 贷：应付票据 （2） 销货方为“应收票据”科目，销货时， 销货方为“应收票据”科目，销货时， 借：应收票据 贷：主营业务收入等
现金短款（库存现金<账面余额） 现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 发现短款： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
二、 银行存款 一、银行存款的管理 • 1、定义： 定义：
存放在银行及其他金融机构的款项 存放在银行及其他金融机构的款项 银行及其他金融机构
• 2、银行账户分类： 银行账户分类：
中 级财务会计
Intermediate Accounting
2 货币资金
教学重点与难点 重点
货币资金的管理与控制 库存现金、 库存现金、银行存款和其他货币资金的核算
难点
银行结算办法、 银行结算办法、银行存款与余额调节表的编制
中 级财务会计
Intermediate Accounting
货币资金概述
编制的会计分录如下: 编制的会计分录如下:
(1)根据银行盖章退回的申请书存根联: (1)根据银行盖章退回的申请书存根联: 根据银行盖章退回的申请书存根联 借：其他货币资金——银行汇票 其他货币资金——银行汇票 —— 贷:银行存款 (2)根据发票账单等有关凭证： (2)根据发票账单等有关凭证： 根据发票账单等有关凭证 借: 原材料 原材料——乙材料 乙材料 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 应交增值税（ 应交税费 应交增值税 进项税额） 贷: 其他货币资金——银行汇票 其他货币资金 银行汇票 70 200 (3)根据银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知): (3)根据银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知): 根据银行转来的银行汇票第四联 借：银行存款 9 800 其他货币资金——银行汇票 贷：其他货币资金 银行汇票 9 800 80 000 80 000
中 级财务会计
Intermediate Accounting
2 货币资金
（三）库存现金清查核算
现金长款（库存现金>账面余额） 现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： 发现长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
（2）处理意见形成： 处理意见形成： 借：待处理财产损溢 应支付给单位或个人） 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 利得） 营业外收入（利得） （2）处理意见形成： 处理意见形成： 责任人、保险公司赔偿部分） 借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 损失） 管理费用（损失） 贷：待处理财产损溢
（一）支票
1、支票的出票人：付款人（单位和个人） 支票的出票人：付款人（单位和个人） 支票的出票人 2、付款期限：自出票日起10日 付款期限：自出票日起10日 10 同城结算 3、适用范围：同城结算 适用范围 同城 4、程序： 程序： 5、使用的会计科目： 使用的会计科目： 双方均使用“银行存款”科目。 双方均使用“银行存款”科目。
库存现金的管理与控制
对个人的支付 现金的适用范围 差旅费 零星开支等
不属于范围内的,一律 不属于范围内的 一律 不得使用现金结算,应 不得使用现金结算 应 转账结算. 转账结算
现金管理 主要内容
库存限额
职责权限
不能坐支
日清月结
（一）库存现金的日常会计处理
账户设置： 账户设置：库存现金
小试身手
• • • • • • • • 1、企业销售商品所得收入800元,现金收讫。 企业销售商品所得收入800元 现金收讫。 800 职工张三预借差旅费1500 1500元 以现金支付。 2、职工张三预借差旅费1500元，以现金支付。 对库存现金清查时发现短缺200 200元 原因待查。 3、对库存现金清查时发现短缺200元,原因待查。 经查，上述现金短缺应由出纳王红赔偿150 150元 4、经查，上述现金短缺应由出纳王红赔偿150元，其余金额 无法查明原因。 无法查明原因。 销售部购买办公用品150 150元 现金付讫。 5、2日，销售部购买办公用品150元，现金付讫。 销售部支付小额广告费300 300元 现金付讫。 6、5日，销售部支付小额广告费300元，现金付讫。 销售部为招待客户以现金支付580 580元 7、6日，销售部为招待客户以现金支付580元。 销售部支付运输费400 400元 以现金支付。 8、9日，销售部支付运输费400元，以现金支付。
银行汇票结算程序
③ 持汇票和解讫通 知办理结算
付款单位 ②
签 发 汇 票 和 解 讫 通 知
收款单位 填 ⑤
退 回 进 账 单 回 单
制 进 账 单 送 汇 票 和 解 讫 知
④
① 申 请 办 理
通
付款单位 开户银行
⑦划转款项
⑥寄解讫通知
收款单位 开户银行
银行汇票
5、账务处理： 账务处理： 通过“其他货币资金——银行汇票”核算 银行汇票” （1）购货方 通过“其他货币资金 银行汇票 申请银行汇票时： 申请银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 购买货物时， 购买货物时， 借：原材料等 贷：其他货币资金—银行汇票
（三）银行本票
银行本票分为定额本票和不定额本票， 银行本票分为定额本票和不定额本票， 1、银行本票的出票人：银行 银行本票的出票人 银行 2、付款期限：不得超过两个月。 两个月。 付款期限：不得超过两个月 同城结算 3、适用范围：同城结算 适用范围 同城 4、程序： 程序：
银行本票结算程序
③持本票办理结算 收款单位 ⑤ 退 填 回 制 进 进 账 账 单 单 回 单 收款单位 开户银行
（2）销货方 收到银行汇票时 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费等
银行汇票核算举例: 银行汇票核算举例:
(1)宏泰股份公司向银行提交“银行汇票申请书” (1)宏泰股份公司向银行提交“银行汇票申请书” 宏泰股份公司向银行提交 并将款项80 000元交存开户银行 元交存开户银行， 并将款项80 000元交存开户银行，要求银行 办理银行汇票并已取得银行汇票. 办理银行汇票并已取得银行汇票. (2)公司持银行汇票往异地向采购乙材料，实际 (2)公司持银行汇票往异地向采购乙材料， 公司持银行汇票往异地向采购乙材料 使用银行汇票支付材料价款60 000元 使用银行汇票支付材料价款60 000元，增值税 200元 10 200元. (3)银行汇票多余款9 800元已退回企业开户银行 元已退回企业开户银行。 (3)银行汇票多余款9 800元已退回企业开户银行。 银行汇票多余款 要求:编制会计分录. 要求:编制会计分录.
付款单位 ⑥ 承 通 付 知 款 承 项 付
④传递托收凭证及单据 ⑦划转款项
付款单位 开户银行
托收承付会计核算
3、使用的会计科目： 销货方委托银行收款 委托银行收款时 （1）销货方委托银行收款时， 借：应收账款 贷：主营业务收入等 收到划转的款项时， 收到划转的款项时， 的款项时 借：银行存款 贷：应收账款 （2）购货方使用“银行存款”科目。 购货方使用“银行存款”科目。
（五）托收承付
1、适用范围： 根据经济合同异地结算 根据经济合同异地结算 异地 注意：代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。 代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付结算。 2、程序：
托收承付结算程序
① 按合同发运商品
收款单位 ② ③ ⑧ 向 通 退 银 知 回 行 款 回 办 收 单 理 妥 托 收 收款单位 开户银行
我国会计上所界定的“现金”概念与西方会计 我国会计上所界定的“现金” 所界定的“现金”概念不同， 所界定的“现金”概念不同，西方会计上所说的 现金包括库存现金、 现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定 义的票证。我国会计上所说的现金是指企业库存 会计上所说的现金是指企业 义的票证。我国会计上所说的现金是指企业库存 的现金，包括人民币和外币。 的现金，包括人民币和外币。