融资担保公司会计制度

融资担保公司会计制度

为了规范公司的会计核算工作，本制度根据《会计法》、《企业会计准则》参照《股份企业会计制度》和《科技企业会计制度》，并结合担保企业的特点和公司具体情况制定。

公司会计年度为公历1月1日至12月31日，年度终了需办理决算。公司记账本位币为人民币。

会计赁证是各项业务和财务活动的原始记录，是办理收付和记账的依据。所有账簿均必须根据凭证记载，并定期进行账务核对，保证账目、账款、账实、账表、账据等相符。经办人员和会计主管在核对相符后，必须签章。

年度终了前，应认真做好清理资金、盘点财产、核对账务及核实损益等准备工作。

公司会计科目设置见会计科目明细表。担保业务核算规定如下：

担保收入应在担保合同成立并承担相应担保责任、与担保合同相关的经济利益能够流入公司、与担保合同相关的收入能够可靠地计量这三个条件均满足时予以确认。担保收入按合同规定应向被担保人收取的担保费、评审费、手续费等的金额确定。

为保证补偿可能出现的代偿损失，按每年担保余额的1%

差额提取担保代偿准备金，计入公司经营成本。短期责任准备金是公司对一年期以内(含一年)的担保业务在会计期末，按规

定从本期保费收入中未到期责任部分提存的，以备下年度发生代位赔款的准备金。短期责任准备金应作为流动负债在资产负债表中单独列示。长期责任准备金是公司对长期担保业务，在未到结算损益年度之前，按业务年度营业收支差额提存的准备金。长期责任准备金应作为长期负债在资产负债表中单独列示。公司每年按税后利润10%计提风险准备基金，用于弥补担保

代偿损失。

被保证人按协议及有关规定交纳的保证金记入应付保证金科目进行专户管理。保证金用于被保证人不能按照合同或约定履行义务时的支付，一般按照企业活期存款计息。如保证金支

付后尚有余额，在保证期满解除担保合同后，由公司退还被保证人。

经营费用包括公司的工资、福利、劳保、通讯、交通等费用支出。

本制度如有未尽事宜，可以进行修改。修改时需要经过公司经理办公会通过。

计划财务部负责解释和实施本制度。本制度自下发之日起开始实施。

现金科目用于核算公司的库存现金。当公司收到现金时，需要借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，需要借记有关科目，贷记本科目。

公司应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了应计算全日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，确保账款相符。

银行存款科目用于核算公司存入银行的各种存款。公司收入的一切款项除国家另有规定的以外，都必须当日解交银行；一切支出，除规定可用现金支出的以外，应按现行有关结算规定，通过银行办理转账结算。公司将款项存入银行时，需要借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支付存款时，需要借记“现金”等到有关科目，贷记本科目。

公司应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日

记账”，并由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序

逐笔登记。每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，存款账面

余额与银行对账单余额之间如有差额，必需逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。

短期投资科目用于核算公司购入的能够随时变现，并且持有时间不超过一年(含一年)的各种债券。当公司购入各种债券时，需要按实际支付的价款借记本科目，贷记“银行存款”科目；如实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息，应单独核算，按实际支付的价款扣除包含的已到的付息日但尚未领

取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

当公司收到发放的利息时，属于记入“应收利息”科目的，

需要借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目；属于债券持

有期间实现的利息时，需要借记“银行存款”等科目，贷记“投

资收益”科目。

二、待摊费用的记账和摊销：

当公司发生待摊费用时，应该借记相应的科目，如广告费用、研发费用等，然后贷记“银行存款”等科目。在分期摊销时，应该借记“管理费用”等科目，然后贷记相应的科目。

三、待摊费用的分期摊销：

待摊费用应该根据费用项目的受益期限进行分期摊销。

四、明细账的设置：

为了更好地核算待摊费用，应该按照费用种类设置明细账。

五、期末余额的反映：

本科目的期末借方余额反映了公司已经支出但尚未摊销的各种费用。

代管担保抵押财产

一、核算代管担保抵押财产：

本科目用于核算公司代管的担保抵押财产。

二、记账方法：

根据担保合同约定或经评估的抵押财产金额记账，借记本科目，贷记“存入担保抵押财产”科目。当担保到期需要退还抵押财产时，应该借记“存入担保抵押财产”科目，贷记本科目。如果发生担保损失需要抵补时，应该借记“存入担保抵押财产”科目和“待处理财产损益”科目，贷记“预付代位赔款”科目。

三、明细核算：

为了更好地核算代管担保抵押财产，应该按照担保委托人和抵押财产类别进行明细核算。

固定资产

一、核算固定资产的原价：

公司应该根据规定的固定资产标准，制定固定资产目录，作为核算依据。公司的固定资产分为办公设备、运输设备等。

二、确定原价的规定：

公司的固定资产应该按照下列规定，确定其原价，登记入账：

1.购入的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运杂费、安装成本和交纳的在关税金等记账。

2.自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支

出记账。

3.投资者投入的固定资产，按评估确认的原价记账。

4.融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、发

生的运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。

5.在原有基础上进行改建、扩建的固定资产，按原固定资

产的账面原价，加上由于改建、扩建而增加的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入记账。

6.接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或根据所

提供的有关凭据记账。接受捐赠固定资产时发生的各项费用应当记入固定资产价值。

7.盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。

公司为取得固定资产而发生的借款利息，在固定资产尚未交付使用前的，记入固定资产成本。

已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。

三、固定资产的变动：