其他特殊项目的审计(PPT33页)

ABCD
3.当复核和测试管理层作出会计估计的过程时， 注册会计师应当按照下列（ ）步骤实施审计 程序。 A.评价会计估计依据的数据，考虑会计估计依 据的假设 B.测试会计估计的计算过程 C.将以前期间作出的会计估计与其实际结果进 行比较 D.考虑管理层对会计估计的批准程序
ABCD
4.以下属于该企业的关联方的有（ ）。 A.该企业的主要投资者个人及与其关系密切的 家庭成员
•
4、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的 错儿。 00:27:4 300:27: 4300:2 7Wednesday, October 21, 2020
•
5、知人者智，自知者明。胜人者有力 ，自胜 者强。 20.10.2 120.10. 2100:2 7:4300: 27:43October 21, 2020
ABD
•
1、有时候读书是一种巧妙地避开思考 的方法 。20.1 0.2120. 10.21W ednesday, October 21, 2020
•
2、阅读一切好书如同和过去最杰出的 人谈话 。00:2 7:4300: 27:4300 :2710/ 21/2020 12:27:43 AM
•
3、越是没有本领的就越加自命不凡。 20.10.2 100:27: 4300:2 7Oct-20 21-Oct-20
• 13、无论才能知识多么卓著，如果缺乏热情，则无异 纸上画饼充饥，无补于事。Wednesday, October 21, 202
021-Oct-2020.10.21
• 14、我只是自己不放过自己而已，现在我不会再逼自 己眷恋了。20.10.2100:27:4321 October 202000:27
A
如果注册会计师认为，管理层作出会计估计的程 序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可 靠性强，则可适当缩小对计算过程的测试范围， 而不是直接认定其正确性
2.20×8年12月31日，被审计单位A应收甲企业账 款100万元，账龄在两年以上，被审计单位按照 10%的比例提取坏账准备。次年2月10日，该企 业因长期经营不善破产，被审计单位收回20万元。
不表明对坏账准备的估计与事实不符，无需采取 措施
D.直接将该事项作为09年事项处理，提请A对09 年账簿进行调整
B
该类期后事项是能够为被审计单位资产负债表 日会计估计合理与否提供进一步证据的事项， 属于第一类期后事项，注册会计师应提请被审 计单位调增资产负债表日的坏账准备70万元。
3.如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证 据，注册会计师应当（ ）。
2020 12:27:43 AM00:27:432020/10/21
• 11、自己要先看得起自己，别人才会看得起你。10/21/
谢 谢 大 家 2020 12:27 AM10/21/2020 12:27 AM20.10.2120.10.21
• 12、这一秒不放弃，下一秒就会有希望。21-Oct-2021 October 202020.10.21
A.直接视为审计范围受到限制，发表保留意见 的审计报告
B.就对财务报表具有重大影响的事项向管理层 获取书面声明
C.直接视为审计范围受到限制，发表无法表示 意见的审计报告
D.直接视为审计范围受到限制，发表否定意见 的审计报告
B
此时注册会计师应当就对财务报表具有重大影 响的事项获取管理层声明。
4.2008年1月14日正大会计师事务所接受东方公司 委托，对其2007年度财务报表进行审计，在审
ACD
选项B并不是为了有效识别被审计单位财务报表 中与关联方和关联方交易有关的重大错报风险 而进行的讨论。
7.为识别关联方的存在，注册会计师应当实施的 审计程序包括（ ）。
A.询问治理层和关键管理人员是否与其他单位 存在隶属关系
B.查阅股东会和董事会的会议纪要，以及其他 相关的法定记录
C.复核以前年度工作底稿，确认已识别的关联 方名称
计过程中，注册会计师发现东方公司有一未决诉
讼事项，要求其在财务报表附注中适当披露，但
遭被审计单位拒绝，在此情况下，正大会计师事 务所注册会计师李平对2007年度财务报表出具 了保留意见的审计报告，2009年1月16日北京华 荣会计师事务所接受东方公司委托，对其2008
年度财务报表进行审计，华荣事务所注册会计师
ABCD
6.为了有效识别被审计单位财务报表中与关 联方和关联方交易有关的重大错报风险，
注册会计师应当在项目组内部就相关的信
息进行交流，并组织项目组成员进行讨论。 讨论的事项通常包括（ ）。
A. 可能存在未发现或未披露的关联方或关 联方交易的环境特征，如被审计单位组织 结构复杂
B.关联方交易账簿处理的正确性 C. 关联方和关联方交易的性质和范围 D. 负责识别、记录、披露关联方和关联方 交易的管理层和治理层逾越相关控制之上 的风险
B.后任注册会计师在审计期初余额时，发现导致前任 注册会计师出具非标准审计意见的事项本期依然存在， 后任注册会计师应当继续发表非标准审计意见
C.注册会计师在对财务报表进行审计时，一般无须专 门对期初余额发表审计意见
D.只有当期初余额对本期财务报表重要时，注册会计 师才需要对其予以特别关注并实施专门的审计程序
第二十四章 其他特殊 项目的审计
一、单项选择题
1.以下说法中不正确的是（ ）。 A.如果注册会计师认为，管理层作出会计估计的程序 和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强， 则可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性 B.如果涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计 师应当根据具体情况考虑是否需要利用专家的工作 C.会计估计公式的持续适当性将直接影响会计估计的 合理性 D.会计估计的计算过程越复杂，出现重大错报的可能 性就越大，就需要实施更有效的审计程序
BCD
注意前提是被审单位上期财务报表未经审计， 所以也就不存在前任注册会计师的工作底稿了， 所以选项A不正确。
10.如果被审单位上期财务报表由前任注册会计 师审计的情况下，注册会计师应当考虑的 （ ）。 A.查阅前任注册会计师的工作底稿 B.考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能 力 C.不用考虑前任注册会计师的审计情况 D.与前任注册会计师沟通时的考虑
•
8、业余生活要有意义，不要越轨。20 20年10 月21日 星期三 12时27 分43秒 00:27:4 321 October 2020
•
9、一个人即使已登上顶峰，也仍要自 强不息 。上午 12时27 分43秒 上午12 时27分 00:27:4 320.10. 21
• 10、你要做多大的事情，就该承受多大的压力。10/21/
CD
9.如果被审单位上期财务报表未经审计，ABC会 计师事务所在首次接受该财务报表审计时，没 有对上期期末存货实施监盘，但该存货对本期 财务报表存在重大影响，则注册会计师应该实 施的替代程序有（ ）。 A.查阅前任注册会计师工作底稿 B.复核上期存货盘点记录及文件 C.检查与上期存货有关的交易记录 D.运用毛利百分比法等进行分析
B.与该企业受同一母公司控制的其他企业 C.对该企业实施共同控制的投资方 D.该企业或其母公司的关键管理人员及与其关 系密切的家庭成员
ABCD
一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重 大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、 共同控制或重大影响的，构成关联方。以上均 属于该企业的关联方。
5.注册会计师之所以需要了解被审计单位及其环境， 以足够识别可能导致与关联方和关联方交易有 关的重大错报风险的交易和事项，其原因在于 （ ）。 A. 《企业会计准则第36号——关联方披露》要 求企业在财务报表中披露所有关联方及其交易 的相关信息 B. 关联方和关联方交易通常具有隐蔽性和多样 性的特点，是财务报表审计的重大风险领域 C. 关联方和关联方交易的存在可能影响财务报 表 D. 注册会计师对审计证据的可靠性的评价受其 来源的影响，通常从非关联方获取的审计证据 比从关联方获取的审计证据更可靠
注册会计师在审计工作完成前获知此信息，则注 册会计师应当（ ）。
A.因为该事项发生在次年2月10日，注册会计师 无需采取措施
B.该事项说明被审计单位对坏账准备的估计没有
充分反映实际的损失风险，注册会计师应提请被 审计单位调增资产负债表日的坏账准备70万元 C.该事项虽然是在审计工作完成前获知，但是并
•

6、意志坚强的人能把世界放在手中像 泥块一 样任意 揉捏。 2020年 10月21 日星期 三上午 12时27 分43秒 00:27:4 320.10. 21
•
7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我 。。20 20年10 月上午 12时27 分20.1 0.2100: 27October 21, 2020
D.对本期财务报表发表保留意见或无法表示意 见
D
二、多项选择题
1.在（ ）情况下注册会计师可以自行作出独立估计或 从其他渠道获取独立估计，并与管理层作出的会计估 计进行比较。 A.如果被审计单位未建立与会计估计相关的控制政策 和程序，注册会计师无法通过复核和测试管理层作出 会计估计的过程验证会计估计的合理性，也不存在能 够印证会计估计的期后事项 B.被审计单位建立了健全的与会计估计相关的控制政 策和程序 C.如果具备专业胜任能力 D.如果复核和测试管理层作出会计估计的过程以及复 核期后事项不足以为注册会计师审计会计估计提供充 分、适当的审计证据
D.复核被审计单位向监管机构报送的所得税申 报表和其他信息
ABCD
以上四个程序均可以帮助注册会计师识别存在 的关联方。
8.下列说法正确的有（ ）。 A.如果财务报表经前任注册会计师审计，后任注册会 计师在查阅前任注册会计师审计工作底稿后未能获取
充分适当的审计证据，后任注册会计师应当发表保留 或无法表示意见
张华在其审计报告中继续反映相关事项的最主要 条件是（ ）。
A.相关事项的错报金额大小和性质强弱 B.相关事项是否影响本期财务报表 C.前任所出具报告的具体意见类型 D.前任确定的财务报表重要性水平
B
5.下列关于期初余额审计的叙述不正确的是（ ）。 A.如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余 额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出 具保留意见或无法表示意见的审计报告 B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影 响的错报，注册会计师应当告知管理层；如果上 期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师 还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师 C.如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰 当的列报，且对本期财务报表产生重大影响，注 册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报 告 D.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非 标准审计报告，注册会计师应当考虑不接受委托
D
如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非 标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报 告对本期财务报表的影响，而不是考虑不接受 委托。
6.如果期初余额对本期财务报表可能存在影响， 但注册会计师无法对其获取充分、适当的审计 证据，注册会计师应当（ ）。
A.对本期财务报表发表标准无保留意见 B.对本期财务报表发表保留意见或否定意见 C.对本期财务报表发表否定意见或无法表示意 见
ACD
2.以下关于会计估计的说法中正确的是（ ）。 A.做出会计估计的难易程度取决于估计对象 的性质 B.被审计单位管理层应当对其做出的包括在 财务报表中的会计估计负责 C.按照中国注册会计师审计准则的规定，获 取充分、适当的审计证据，评价被审计单位 作出的会计估计是否合理、披露是否充分是 注册会计师的责任 D.会计估计通常是被审计单位在不确定情况 下作出的，其准确程度取决于管理层对不确 定的交易或事项的结果作出的主观判断