《税务谋略与规划》-郭伟

税率。租赁有形动产等适用 17%税率，交通运输业、建筑业等适用 11%税
率，其他部分现代服务业适用6%税率。
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1月21日，中央编办发布《关于整合不动产登记职责
的通知》。国土资源部被赋予“指导监督全国土地 登记、房屋登记、林地登记、海域登记等不动产登 记工作”的职责，国土资源部地籍管理司将加挂不 动产登记局的牌子。 《不动产登记条例》将在今年6月底前出台。目前， 这一系列动向因被社会舆论与“反腐”、“调控房 价”挂钩而吸引注意。这将是一项需要耗费大量人 力、物力，复杂而艰巨的工作。
加快房地产税立法 ：引导居民形成合理的住房消费，有利于为地方政府提供持
续、稳定的收入来源。适当减轻建设、交易环节的税费负担，提高保有环节的 税收。 加快资源税改革 ：推进煤炭等重要矿产品资源税从价计征改革，清理相关收费 基金；适当提高其他仍实行从量计征的资源品目税额标准，进一步发挥税收的
调节作用。„„
率或成本等，当这些假设变化时，由此得出的估值结果也将不同。
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由于税务因素，在对目标公司进行估价以及评估收购成本时起着 重要的作用，因此进行各种兼并、收购、交易时都必须加以仔细考虑。 税务元素仅是影响收益的几个因素之一，在并购决策过程中起着次要
的作用，并不是需要考虑的首要因素。
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企业并购重组中可能牵涉的税收
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对一次成功的并购来说，律师起着关键性的作用，与善意收购相比，律 师事务所在敌意收购中的作用更加重要。 会计师在并购中也起着十分重要的作用，他们需要独立的会计尽职调查。 并购中估值专家的服务也十分重要，他们受雇于收购方或目标公司，任
务是进行企业估值，估值专家建立了能够包涵不同假设的模型，如收益增长
推动国有企业完善现代企业制度。国有企业属于全民所有，是推进国家
现代化、保障人民共同利益的重要力量。国有企业总体上已经同市场经 济相融合，必须适应市场化、国际化新形势，以规范经营决策、资产保 值增值、公平参与竞争、提高企业效率、增强企业活力、承担社会责任 为重点，进一步深化国有企业改革。 ……
支持非公有制经济健康发展。非公有制经济在支撑增长、促进创新、扩大 就业、增加税收等方面具有重要作用。坚持权利平等、机会平等、规则平 等，废除对非公有制经济各种形式的不合理规定，消除各种隐性壁垒，制 定非公有制企业进入特许经营领域具体办法。
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深化投资体制改革，确立企业投资主体地位。企业投资项目，除关系国
家安全和生态安全、涉及全国重大生产力布局、战略性资源开发和重大
公共利益等项目外，一律由企业依法依规自主决策，政府不再审批。强 化节能节地节水、环境、技术、安全等市场准入标准，建立健全防范和 化解产能过剩长效机制。 ……
完善金融市场体系。扩大金融业对内对外开放，在加强监管前提下，允许具备 条件的民间资本依法发起设立中小型银行等金融机构。推进政策性金融机构改 革。健全多层次资本市场体系，推进股票发行注册制改革，多渠道推动股权融
断提升立法层次，推动将一些税收法规规章上升为法律，提高法律效力等级。 二是、规范优惠。税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。 三是、正税清费。推动环境保护费改税，在房地产税、资源税改革中也涉及费改税 问题。推进正税清费，将带有税收性质的收费改为税，取消不合理收费，规范政府
收入行为。……
优化税制结构 —— 这是税制改革的要点
等，体现了税制改革支持各方面改革的精神。在《决定》全面实施过程中，还会不
断提出这方面的新要求。要按照《决定》精神，加强税制改革与其他改革的衔接和 配合，在不断深化税制改革的同时积极支持各项重点改革。……
《决定》指出，完善国税、地税征管体制。这是保障税制改革顺利实施、进一步
理顺中央和地方收入划分的客观要求，主要任务是完善国税、地税征管职责划分办 法，切实提高税收征管效能，同时必须积极深化税收征管改革，打造税收征管模式
用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。公益事业捐赠
的范围限定为如下四项: 一是，救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难的社会群体和个人的活动； 二是，教育、科学、文化、卫生、体育事业； 三是，环境保护、社会公共设施建设； 四是，促进社会发展和进步的其他社会公共和福利事业。
支持全面改革 —— 这是税制改革的责任
各领域改革紧密联系、相互交融，任何一个领域的改革都会牵动其他领域，同时也 需要其他领域改革密切配合。税收制度是支持各领域改革的重要工具。要完善慈善 捐助减免税制度，支持慈善事业发挥扶贫济困积极作用；制定实施免税、延期征税 等优惠政策，加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系
资，发展并规范债券市场，提高直接融资比重。完善保险经济补偿机制，建立
巨灾保险制度。发展普惠金融。鼓励金融创新，丰富金融市场层次和产品。
落实金融监管改革措施和稳健标准，完善监管协调机制，界定中央和地方金融
监管职责和风险处臵责任。建立存款保险制度，完善金融机构市场化退出机制。
加强金融基础设施建设，保障金融市场安全高效运行和整体稳定。 ……
升级版。
《决定》提出，建立全社会房产、信用等基础数据统一平台，推进部门信息共享；
建立个人收入和财产信息系统；建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信。这 为从根本上解决征纳双方信息不对称问题、提高纳税人税法遵从度、提升征管质量
和效率提供了有利契机和可靠保障。
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上海营业税改征增值税试点方案
在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低
新浪微博@郭伟税务、腾讯微博@郭伟税务。
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税
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节税工具及管道的选择与运用
税 务 MBA 实 战 课 堂
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进一步发挥消费税的调节功能 ：适当扩大消费税的征收范围，将一些高耗能、
高污染产品以及部分高档消费品等纳入征税范围；调整征收环节，弱化政府对
生产环节税收的依赖，促进解决重复建设和产能过剩问题，努力提高经济发展 质量；调整部分税目税率，进一步有效发挥消费税的调节作用。
得税为税企关注的核
心问题。
印花税 其他税种
土地增值税等
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自然人股东、法人股东？
区域公司、事业部？
外国个人、外国公司？
香 港 公 司？
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34Βιβλιοθήκη 控 股 公 司或称母公司，为企业中拥有另一家公司股权，其投票权足可以影响或票 选其管理团队，掌握其管理及营运的公司。 一般而言，控股公司可被用来描述任何拥有另一家公司大部份股份的公 司，但严格来说它指的是其存在只为持有另一家公司股票的公司。通常，这
划等业务准则的起草。
曾操刀解决过国内多起重大涉税争议、危机事件，并被国内数百家媒体所转载和关注。 “中国税务报”等十几家业内知名涉税网站、报刊的专栏作者; 国内多所高等院校客座教 授，并与清华等十几个院校、培训机构在“总裁班、高管班”的培训中长期合作。 所创建的博客系目前国内访问量最大的税务专业博客 /guoweitax；
推动环境保护费改税 ：将现行排污收费改为环境保护税，税率设计要综合考虑
现行排污费收费标准、实际治理成本、环境损害成本和收费实际情况等因素。
全面推进增值税改革 ：按照税收中性原则，全面实行营业税改征增值税，建立 符合产业发展规律、规范的消费型增值税制度，消除重复征税问题，更好地发 挥市场作用，激发企业活力，推进产业转型升级与商业模式创新。今后，要在 交通运输业和部分现代服务业全面实行“营改增”的基础上，适时将其他服务 行业分步纳入改革范围，实现“十二五”完成“营改增”的改革目标。 清理规范税收优惠政策 ：《决定》明确提出：“按照统一税制、公平税负、促 进公平竞争的原则，加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。税
收优惠政策统一由专门税收法律法规规定，清理规范税收优惠政策。”
保持“两个稳定”—— 这是税制改革的基调
一是、稳定税负； 二是、保持现有中央和地方财力格局总体稳定。
稳定税负：就是要在总体上保持现有税负水平，并根据完善国家治理、加强和改善
宏观调控的要求，对税负进行有减有增的结构性调整。
保持现有中央和地方财力格局总体稳定：既可以进一步理顺中央和地方收入关系，
企业所得税
对企业生产经营所得和其他所得征收的所得税
在企业并购重组过程 中，企业实际涉及诸
增值税
对商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额征收的一种 流转税，如重组中发生的视同销售行为。
多税种，而目前从实 际操作来看，企业所
营业税
契 税
提供应税劳务，转让无形资产、销售不动产所征收的税。 如重组中的商誉转让。 不动产所有权发生转移变动。 对经济活动中应税凭证如产权转移书据的数额征收的税款
必须积极稳妥从广度和深度上推进市场化改革，大幅度减少政府对资源
的直接配臵，推动资源配臵依据市场规则、市场价格、市场竞争实现效 益最大化和效率最优化。政府的职责和作用主要是保持宏观经济稳定， 加强和优化公共服务，保障公平竞争，加强市场监管，维护市场秩序， 推动可持续发展，促进共同富裕，弥补市场失灵。 ……
又不会影响地方财力，有利于形成中央和地方财力与事权相匹配的财税体制，更好 发挥中央和地方两个积极性。 ……
落实税收法定 —— 这是税制改革的原则
一是、完善立法。税制改革要于法有据，使深化税制改革具备健全的法律保障。需 要立法的要积极推动立法，需要制定条例的要制定条例，需要修法或修改条例的要
抓紧推动修改。一些重要改革措施需要得到法律授权的，要按法律程序进行。要不
一名词有强调一家公司不自己生产商品或服务，而只以拥有其他公司股票 为目的的意思。控股公司可以使拥有者的风险降低，并取得其他公司的所有
权及控制权。
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