【汇算清缴】购物卡支出如何在税前列支
购物卡的税务处理
各地购物卡涉税政策总汇购物卡，是集餐饮、购物、娱乐于一体的多功能消费卡，是代金券的一种。
这种卡有100元、200元、300元、500元、1000元等面值的，一般一些大型商场、超市都有自己做的购物卡销售。
对购物卡的涉税事宜一直备受关注，以下汇总了部分省市关于购物卡涉税政策，请广大博友补充您地区的有关购物卡的涉税政策。
一、购物卡的定性规定中国人民银行关于对购物卡性质认定的函银办函[2000]519号中国人民银行上海分行：你分行办公室《关于购物卡性质认定的请示》(上海银办[2000]217号)收悉。
经研究，函复如下：根据《中国人民银行法》第19条、《现金管理暂行条例》和《国务院关于禁止印制、发售、购买和使用各种代币购物券的通知》的有关规定，“代币票券”一般应具备以下几个要素：一是具有一定量的金额；二是无限期使用或有一定的使用期限，即在时间上具有一定的跨度性；三是在一定范围内使用和流通，可购买不特定商品；四是不记名、不挂失。
请示中反映的厦门个别商场发售的“购物卡”，性质上应属“代币票券”。
二000年七月五日二、各地对购物卡（预付卡）的税务处理（一）北京北京市国家税务局关于商业企业一般纳税人销售购物卡取得的销售收入确定纳税义务时间问题的批复[废止]浙江浙江省国家税务局关于纳税人销售购物卡[券]行为征收增值税问题的通知浙国税函[2009]75号各市、县国家税务局（不发宁波），省局直属税务分局：近接部分地区反映关于纳税人以销售购物卡（券）方式销售货物行为应如何征收增值税的问题。
为加强对此种销售行为的增值税征收管理，堵塞税收漏洞，经研究，现将有关问题明确如下，请各地遵照执行。
一、纳税人以销售购物卡（券）方式销售货物的，应界定为《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十八条第一款的销售结算方式，即属于直接收款方式销售货物，应在销售购物卡（券）并收取货款同时（不论是否开具销售发票）确认纳税义务发生时间。
二、一般纳税人销售购物卡（券）应在纳税义务发生时按17%增值税税率计算销项税额，购物卡（券）在本单位消费购买商品的，可对卡消费部分按17%增值税税率冲减销项税额，同时对其实际所售商品按其增值税适用税率计算销项税额；小规模纳税人销售购物卡（券）应在纳税义务发生时直接按其适用的征收率征收增值税，购物卡（券）在本单位消费购买商品的，不再征收增值税。
会计实务：商场购物卡的会计与税务处理
商场购物卡的会计与税务处理商场购物卡不记名发放，经常被当做福利发放给员工，也会被当做礼物赠送给他人，那么对于商场本身而言，这些购物卡在会计与税务上该如何处理?由于《企业会计准则》对此类销售业务的会计处理未作具体规定，实务操作不统一，通常采用以下两种处理方法：(1)按购物卡面值金额全额确认收入，并计提增值税销项税额。
某商场推出折扣购物卡活动，顾客购买面值 5 万元以下的购物卡，折扣92 折;5 万元或以上的，折扣85 折。
例：销售面值 2 万元购物卡 ; 折扣 92 折，账务和税务上处理：在销售购物卡时：借：现金 18400( 实收金额 )销售费用 1600 ( 折扣 )贷：预收账款 20000( 购物卡面值 )在持卡人用购物卡消费，增值税率为17%：借：预收账款 20000 ( 购物卡面值 )贷：主营业务收入17094(20000/1.17)应交税费——应交增值税( 销项税额 )2906(2)按实际收入金额确认收入，并计提增值税销项税额。
在销售购物卡时：借：现金 18400贷：预收账款 18400在持卡人用购物卡消费，增值税率为17 %：借：预收账款 18400贷：主营业务收入15726.5应交税费——应交增值税( 销项税额 )2673.5分析：企业按购物卡面值金额或购物卡实收金额确认收入，不同的增值税计税依据产生了计提增值税销项税额差额232.5 元 (2906 -2673.5)。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
加油卡、购物卡、ETC充值卡及消费券、抵减券、代金券的税会处理
简单明了！加油卡、购物卡、ETC充值卡及消费券、抵减券、代金券的税会处理
加油卡
购物卡
ETC充值卡
消费券
抵减券
代金券
加油卡
发票取得
1、销售方开具预付卡充值发票，增值税方面，购买方无法抵扣进项税，企业所得税上，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除，这里的相关凭证主要是指的购物卡使用记录，可以网上查询。
2、实际消费后，根据加油卡或加油凭证回笼纪录，向购油单位开具增值税专用发票。
增值税可以抵扣，企业所得税方面，实际发生后开具发票就是有效的扣除凭证。
账务处理
在购买或充值环节，尚未实际发生业务，加油卡应作为企业的资产进行管理，相当于将公司的银行存款转变成另一项资产。
借：预付账款或其他应收款等资产科目贷：银行存款
实际发生环节，计入相应的成本费用
借：成本费用科目借：应交税费-应交增值税（进项税额）贷：预付账款或其他应收款等资产科目。
购物卡账务处理
一、购买的购物卡，在尚未确定具体使用用途之前，应挂账“其他应收款”或者“预付账款”处理。
借：其他应收款——购物卡10 000贷：银行存款10 000提醒：1．企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”。
2．购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。
二、下一步应当根据购物卡的用途，来确定如何入账。
1．若是购物卡用来作为中秋节的福利发放给本单位员工，属于职工福利费。
借：应付职工薪酬——福利费 10 000 贷：其他应收款——购物卡10 000提醒：购物卡发放给职工，应当并入当月工资代扣个人所得税。
2．若是购物卡公司用来购买办公设备，属于固定资产。
借：固定资产——办公设备10 000 贷：其他应收款——购物卡10 000提醒：消费时不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。
3．若是购物卡公司用来购买日常办公品，属于日常管理费用。
借：管理费用——办公费10 000 贷：其他应收款——购物卡10 000提醒：在实际消费环节不允许取得发票，主要是避免重复取得发票税前扣除的问题。
4．若是购物卡公司用来应酬送给客户，属于业务招待费。
借：管理费用——业务招待费10 000 贷：其他应收款——购物卡10 000提醒：购物卡公司用来送给客户，需要按照“其他所得”项目代扣代缴20%的个人所得税。
5．若是购物卡用来促销随机发放本单位以外个人，属于业务宣传费。
借：销售费用——业务宣传费10 000 贷：其他应收款——购物卡10 000提醒：购物卡用来促销随机发放，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
三、相关政策1．国家税务总局公告2016年第53号《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》规定：支付机构预付卡（以下称“多用途卡”）业务按照以下规定执行：（1）支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。
商业购物卡(预付卡)的税会处理
商业购物卡（预付卡）的税会处理商业预付卡在减少现金交易、提高交易便利性、刺激消费等方面有着积极的作用。
营改增后，国家税务总局公告2016年第53号对单用途商业预付卡、多用途商业预付卡的税收处理作了规范。
企业在取得商业预付卡时，需要注意根据用途的不同，做不同的会计处理，并附相应凭据。
一、购买的商业预付款发放给员工，当作福利。
1、购买时借：预付账款(或其他应收款) 10000贷：银行存款10000附件：发(售)卡单位的商业预付款发票。
2、发放时借：应付职工薪酬-福利费10000贷：预付账款(或其他应收款) 10000附件：带有职工签字的预付款发放记录。
3、发放的购物卡属于非货币性福利，与当月的工资薪金合并，按工资薪金交纳个税。
二、购买的商业预付款赠送给业务人员，作为业务招待费。
1、购买时借：预付账款(或其他应收款) 10000贷：银行存款10000附件：发(售)卡单位的商业预付款发票。
2、赠送时借：管理费用-业务招待费12500贷：预付账款(或其他应收款) 10000应交税费-应交个人所得税2500附件：对方人员的签收证明(这个有点难吧!)3、赠送的购物卡给个人时，需要按偶然所得代扣代缴个人所得税。
即然是无偿赠送，要求对方交纳20%的个税是不现实的。
所以只能企业承担。
实际管理费用是12500元。
但是只有10000元的商业预付卡发票，2500元在所得税汇算清缴时，须做纳税调增。
三、购买的商业预付款购买本单位使用的办公用品、集体福利用品等。
1、购买时借：预付账款(或其他应收款) 10000贷：银行存款10000附件：发(售)卡单位的商业预付款发票。
2、实际购买办公用品或福利用品时借：管理费用(应付职工薪酬-福利费) 10000贷：预付账款(或其他应收款) 10000附件：销售方开具的购物清单或打印的购物小票。
3、在实际消费时，要有购买物品相应的入库记录，领用时要用出库记录。
购物清单和小票上要有预付卡的卡号。
购物卡税务问题
购物卡税务问题一、增值税《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（税务总局公告2016年第53号）规定，（1）单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税；（2）支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。
总结：根据上述政策规定因售购物卡不缴纳增值税，销售货物/提供服务同时，送购物卡不需要视同销售缴纳增值税。
二、企业所得税1.《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。
总结：应该按照公允价值的比例来分摊确认销售货物/提供服务和销售购物卡的收入，其中销售购物卡的收入计入其他业务收入，同时购进购物卡的支出属于其他业务支出。
2.国家税务总局关于《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》（税务总局公告2018年第28号）的解读：企业在境内发生的支出项目虽不属于应税项目，但按国家税务总局规定可以开具发票的，可以发票作为税前扣除凭证，如《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》（国家税务总局公告2017年第45号）附件《商品和服务税收分类编码表》中规定的不征税项目等。
总结：购买购物卡取得不征税发票，可以作为企业所得税前扣除凭证。
三、个人所得税《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）规定，企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，不征收个人所得税，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；。
浅议购物卡(券)的会计和税务处理
杨建辉 新乡市胖东来百货有限公司
销售商品收入同时满足下列 条件的 ， 才能 《 中华人民共和 国发 票管理办法 》 第二十 规定， 条规定 ：“ 销售商品、 提供服 务以及 从事 其他经 予以确认： （ 企业 已将 商品所有 权上的主 要风 险 一） 营活动 的单位和 个人， 对外发 生经营业 务收取 款项 ， 收款 方应 向付款方开具发票 ， 特殊 情况下 和报酬转移给购货方； 由付款方向收款方开具 发票。 第二十一 条又规 ” （ 企业即没有保留通常与所有权相联系 二） 定：“ 所有单位和从事生产、 经营活 动的个人在 的继续管 理权 ， 也没有对 已售出的商品实施 有 购买商品、 接受服务以及 从事其他经营 活动支 效控 制； 付款项 ， 当向收 款方取得发票。 应 取得发票时， （ 收入的金额能 够可靠的计量ｔ 三） 行 帐 务处 理 ，从 购 物 卡 （ ）合 法 性 、 发 票 券 不得要求变更品名和金额 。 据此 ， ” 零售企业预 （ 相关的经济利益很可能流入企业； 四） 的 开 具 时 间 以 度增 值 税和 企业 所 得 税 的 纳税 收 到销售货款时， 销售行为 尚未发生， 具体销售 （ ） 五 相关的 已发生 或将发生的成本能够 叉务 发 生 时 间 等 问题 在 理 论 界和 实 务界 也 是 物 品的种类尚未明确， 经营业务也没有发生， 所 可靠地计 量。 各说 纷 纭 。 以不能开具发票。 违反上述规定， 属于未按 规定 零售企业在销售购物 卡 （ 时不确定顾客 券） 关键 词 ：购物卡 （ ） 会计 税务 处理 券 开具发票的违法行为。 将来实际消费的商品名称、 格和数量 ， 规 商品的 三． 销售购物卡 （ ） 券 的纳税 义务发生时间 所有权并 没有转移， 同时商品的成本也是无法可 购物卡 （ 的性质及合法性 券） 销售购物 券时开具了发 票是 否就 意味着必 靠计量的。 即不满足第一条也不满足第五条。 零售企 业发行购物卡 （ 是经济发展历史 须缴纳 增值税和企业 所得税？ “ 券） 以票管税” 的确 依据 上述 两条规定 ， 零售 企业销售购物 券 的必然， 购物 卡 （ 不是 金融票据 （ 券） 金融 债务 是 中国税 务局 的主要税收 征管手 段， 实践 中也 的增值税 和企业 所得税纳税 义务发生时间， 应 凭证） 也不是提货单 （ ， 物权凭证） 而是一种商 ， 的确有很 多税务官员把 政 策执行为 “ 开多少发 当为顾客提货之时， 而不是开具发票之时。 品票据 （ 商品债务凭证 ） 购物卡 （ 的发行与 票就得交 多少 税” 但是 “ 。 券） ， 以票控 税” 来都 不 从 零售 企业销 售购物 卡 （ 与加油站销 售 券） 现行的法律没有冲突 。 是税法规定。 中华人民共和国国务院令第５８ 加 油卡 （ 、 信公司销售储值卡 （ 、 ３号， 券） 通 券） 公交 购物 凭证与货 币在性 质上有 相同点， 即两 中华人民共和 国增值税暂行条例》 第十九条第 公司销售 公交卡 （ 的 行为是 类似 的。 券） 国家税 者都是一种债务凭 证． 示持有人对发行者拥 表 款之规 定： 增值税纳税 义务发生时 间： 纳税 人 务总局令 ［ｏ ２ 号 成 品油零 售加油站 增值 ２ｏ｜２ 有一定的债权 。 但两者 又存在着根本 的区别： 其 销售货物 或者应税劳 务， 为收讫销售款项 或 者 税征收管 理办 法》中明确 规定 ： 加油站 销售加 货币具 有价 值标 尺功 能 ， 而购物 凭证 不具 取得索取销售款项凭据的 当天， 先开具发票， 为 油卡 （ ） 加油 凭证 ， 预收账 款处理 ， 券 、 按 不征 有， 购物凭 证的价值需以货 币来度 量， 其二 ， 货 开具开票的当天 。《 中华人民共和 国增值税暂行 收增值税 ， 可以开具普通发票。 这一规定是合乎 币能 够无限度地自由流通， 购物凭证 则几乎不具 条例实施细则》 ８ 第３ 条之规定： 条例第十九条第 经济实践 发展现实的。 零售企业销 售购物券也 有流通 能 力 （ 多能够 在购买人 和持有人之间 最 款第 （ 项规定的收讫销售款项 或者取得索 应按类似的方式处理。 一） 易手一两次） 并儿在持有人提取货物用完价值 取销售款项凭据 的当天按销 售结算方式 不同， ， 四． 销售购物卡 （ ） 券 的帐 务处理 后即丧失使用价值； 其三， 货币能 够充当一切支 具体为： 在明 确销售购物 卡 （ 的增值税 和企业 券） 付手段 （ 古典经济学称为 一 般等价物” ， ） 而购 （ 采取直接收款方式销售货物， 一） 不论货 所得 税的纳税 义务发生时 间后 ， 类业务的帐 此 物 凭证只能作为购买本企业商品或劳务的支付 ａ 物 是否发 出， 均为收到 销售款 或者取得索取销 务处理也就很简单 了 手段 ； 四， 币具有价值贮藏功 能， 其 货 购物凭证 售款凭据的当天 ； 在销售购物卡 （ 时： 券） 没有贮 藏意义。 其五 ， 发售购物凭证必须预收等 （ ） 二 采取托收 承付和委 托银行收 款方式 借： 现金 （ 或银行存款 ） １ １ ７ 值的 货币， 而发行 货币则完全可以凭空发行 （ 指 贷： 预收帐款一购物卡 （ 券） １ １ ７ 销售货物 ， 为发出货物 并办妥托收手续的当天； 信 用发行）。 之， 总 购物 凭证既 不是 纸 币， 也绝 （ ） 三 采取 赊 销和 分 期收 款 方式 销 售货 在顾客消费提货收 回购物卡 （ 时： 券） 不是电子货币 （ 行卡 （ ） 银 券） 。 物， 为书面合 同约定的收款 日期的当天， 无书面 借： 预收帐款一 购物卡 （ 券） １ １ ７ 购物 凭证不是提 货单 。 购物 凭证与提 货单 合同的或者书面合同没有约定收款 日 期的 ， 为货 贷： 商品销售收入一各商品部类 ｌ Ｏ Ｏ 有相同点， 即均 可凭以向发行人提取货物 。 但两 物发出的当天； 应缴税费一应 交增值税一 销项 税额 Ｉ ７ 者又有根本区别： 提赁单是物权凭证． 必须准确 （ 采取预收货款方式销售货物， 四） 为货物 月末按 实际取得的商品销售收 入计算企业 载明货物的品种、 规格、 量、 数 交货地点与提货 发出的当天， 但生产销售生产工期超过ｌ个月的 所得税。 ２ 期限， 而购物凭证 则是 债权凭证 ， 并不指 向具体 大型机械 设备、 舶、 船 飞机 等货物 ， 为收到预 收 借： 所得税 费用 规格的物 ， 取得提货单即标 志着在法律 上的物 款或者书面合同约定的收款 日 期的当天； 贷： 应缴税 费一 企业所得税 权转移 ， 超过 约定的 保管期 限不提 取货物 ， 保 （ ） 五 委托 其他纳 税 人代销 货物 ， 为收到 结束语 ： 管人就 有权 向货物 所有人加 收保管 费用， 而取 代销单位 的代销清单或者收到 全部或 者部分货 以上是对此类 业务存在问题的几点分析， 得 购物 凭证则意味着持有人有权利在任何时 间 券） 不能 款的 当天。 未收到代销清单及货款 的， 为发出代 国家应加强销售购物 卡 （ 的行 为规 范， 凭以领取等值 的货物 ， 不存在零售企 业代持卡 销货物满 １ｏ ８ 天的当天； 禁止销售购物卡 （ 或 在销售时就征税的一刀 券） （ 人保管货物和收取保管费的问题 。 券） （ 销售应税劳务， 六） 为提供劳务同时收讫 切做 法。 从完善各项税 收法规和规 章制度中去 零售企业 发行购物凭 证 ， 是一种以 自 身商 销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 ； 解 决此 类问题 ， 让此类行 为成为中国经济发展 品支付能 力为保证的无条件提货承诺， 政府不能 （ 纳税人 发生本细 则第 四条第 （ ） 七） 三 项 中的新型助推器。 以防范零售企业 “ 可能” 超支付能力发行而带来 至第 （ 项 所列视同销售货物 行为， 八） 为货物 移 风险为借ｇ ｌ 予以禁止， 更不宜无理指责零售企业 送 的 当天 。 “ 变相融 资” 而应当大力扶持和加强规范。 ， 第一 条采取直接 收款 方式销售货物， 当 应 ＝ 销售购物卡 （ 如何开具发票 券） 参考文献 ： 是指有明确商品名称 、 规格和数量的实物。 这明 零 售企 业在销 售购物 卡 （ 时， 券） 顾客 先 【ｌ ｌ 关于零售企业销售购 物凭证的 法律研究 显与销售购物卡 （ 行为不符。 券） 而第 四条采取 以现金或银行存款购买等额 可以消 费的购物 卡 吴克红 预收 货款 方式销售货物是 与销售购物卡 （ 行 券） 《 购物券 “ （ ， 券） 零售企业给顾 客提供商业零售发票， 此 为相符的。 后持购物卡 （ 消 费时不再开具 发票。 类作 券） 此 Ⅸ 企业 会计 准则第 １号 一收 入 第四条之 ４ 法是否合规 也存在很大争议。
购物卡、加油卡和ETC卡财税处理总结[会计实务优质文档]
![购物卡、加油卡和ETC卡财税处理总结[会计实务优质文档]](https://img.taocdn.com/s3/m/131a6529eefdc8d376ee325e.png)
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购物卡、加油卡和ETC卡财税处理总结[会计实务优质文档]
目前实务中存在有三种财税处理不同的预付卡：加油卡，购物卡和ETC卡，下面进行归纳总结：
第一种购物卡
一、财税处理：
（一）销售方直接销售购物卡：
1、销售方售卡时，向购卡方开具的编码为601不征税普通发票（以下简称不征税发票），不得开具增值税专用发票：
借：银行存款等
贷：预收账款——购物卡
2、持卡方消费时，不得开具发票：
借：预收账款——购物卡
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
（二）销售方通过售卡方销售购物卡：
1、销售方
（1）收到售卡方的销售款时，向售卡方开具不征税发票，发票备注栏注明“收到预付卡结算款”，作为取得预收资金不计缴增值税的凭证。
不得开具增值税专用发票。
借：银行存款
贷：应收帐款——预付卡
（2）与售卡方结算手续费时
借：销售费用。
财税实务【汇算清缴】购物卡支出如何在税前列支
【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务【汇算清缴】购物卡支出如何在税前列支购买预付卡的涉税问题
问:我公司向超市和油站购买预付款的购物卡和加油卡用于赠送给员工和客户,购卡时取得增值税普通发票,请问该笔支出凭增值税普通发票可以直接入费用在企业所得税前扣除吗?
答:佛山国税12366纳税服务热线回复:您好!您提交的问题已收悉,现针对您所提供的信息回复如下:由于不了解企业的具体情况,若您公司赠送给员工若满足福利费的条件,可以按福利费要求扣除;送给客户的,若符合条件可计入销售费用或业务招待费进行扣除.根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.因此,纳税人发生的支出如取得合法凭证及符合上述要求的,可在企业所得税税前扣除;否则,不可扣除.
预付卡核销交际费事宜
问:现在有些超市的购物卡发票内容,超市称发票内容只能开”预存卡”.请问:此类发票是否可以核销交际费?汇算清缴时可否税前抵扣?谢谢!
答:广州国税12366纳税服务热线回复:您好!一、您的提问不够清晰,如指该笔费用列入业务招待费,请您遵循财务会计准则(制度)的规定或向相关会计部门进行咨询.二、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、。
购物卡会计处理、税前扣除个税
购物卡会计处理、税前扣除个税一、购买购物卡购入购物卡时：借：预付账款——预付卡贷：银行存款【税前扣除】在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，所以这时候，购买或充值时发生的相关预付卡（购物卡）支出不得税前扣除。
【附加】不征税购物卡发票（国家税务总局公告2016年第53号）二、购物卡（一）购物卡发放1.将购物卡作为过节福利发放给员工时借：应付职工薪酬——职工福利费贷：预付账款——预付卡借：管理费用等——福利费贷：应付职工薪酬——职工福利费 2.将购物卡送给客户/或者促销借：销售费用/管理费用等——业务招待费贷：预付账款——预付卡【税前扣除】在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的，根据使用用途进行归类，按照税法规定进行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）（国家税务总局公告2018年28号文件）【个人所得税】将购物卡作为过节福利发放给员工，一般情形下合并的工资薪金所得缴纳个人所得税，如果属于生活性困难补助等特殊规定，不需要缴纳个人所得税；将购物卡送给客户/或者促销，一般情形下偶然所得缴纳个人所得税，如果企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予购物卡，不征收个人所得税（财税[2011]50号）。
【增值税】销售购物卡属于不征税，不需要视同销售缴纳增值税。
3.用购物卡购办公用品、茶叶、纸巾等集体福利借：销售费用/管理费用等——办公费贷：预付账款——预付卡【税前扣除】企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。
预告小陈税务主讲线下课预告一、课程背景2020年，不平凡的一年，要求我们企业更应该加强财税管理！要求我们学会阅读政策，学会应用政策，学会大数据管理，学会税务内控，学会税收筹划。
把前半生税的风景对你讲！全部是小陈税务老师亲身经历的案例，一起学习一起进步！二、时间和地点2020年 9月 19-20 日（18日报到）北京三、内容有利息抵扣进项的安排有海南政策的落地有合同涉税审核有劳务派遣的风险有用工平台的分析有税务稽查最近动向有阅读政策的方法还有企业第一手好资料。
售购物卡优惠能否税前例支(中税网)
售购物卡优惠能否税前例支老师你好！我们是一家商业企业，我们单位在办购物卡时要给顾客优惠，请问优惠额如何帐务处理，需不需要做纳税调整？我单位现在是这样处理的，优惠额在“营业外支出”例支，然后做纳税调整交所得税，但优惠额我们没收到还要交所得税是否存在多交税？收入如何确认？如售卡金额10万元，优惠金额5000仟元，收入的确认应是9.5万元？还是10万元？回复如下：专家回复：依据您的描述，《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发[1993]154号)第二条第（二）项规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税”。
纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。
依据国税函【20006】1279号纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
专家分析：贵公司这种销售方式是折扣销售，建议按照国税函〔2010〕56号规定开具发票。
依据国税函【2008】875号，企业所得税的处理，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。
【老会计经验】购物卡的财税处理
【老会计经验】购物卡的财税处理现在讨论了一下关于超市购物卡的财税处理的问题。
根据其企业特点，给出了防止风险的处理原则。
细节省略。
总结如下：一、问题提出为了适应当前客户企业有使用购物卡发放年货的习惯，某综合超市企业近来大量销售了购物卡。
销售的购物卡是不记名的，购物卡使用期限是半年。
也就是说只要有人拿本企业销售的购物卡来消费购物，无论对方是谁，无论对方购买本企业的什么商品，某综合超市企业都认可。
由于目前客户企业为了自身财务的需要，要求在销售购物卡时开具发票。
这样纳税问题成急需要解决的问题：因为企业在短时间内收取了大量的款项，如果做销售购物卡时申报缴纳增值税，由于没有实质销售货物而没有进项抵扣，增值税税负这个月份会必然是极高，从而大量占用企业的流动资金。
所以该财务总监非常重视这个问题。
倒底是在销售购物卡时申报缴纳增值税，还是在消费购物卡时申报缴纳增值税？目前国家税务总局没有专门说明，各地执行不一主要有：浙江模式（销售购物卡时纳税）；深圳模式（消费购物卡）时纳税；北京模式被废止了不属于讨论范围。
二、解决方案该企业应该在浙江模式（销售购物卡时纳税）地区的会计处理为：销售购物卡时先暂按17%计销项预纳税，消费时按消费金额计算冲减以前计入的销项，再按实际所销售货物的税率（17%、13%和免税）计算销项纳税。
会计分录为：1、销售购物卡时（如为200）借：银行存款200贷：预收账款200借：应交税费-应交增值税-已交税金34（按17%计算）贷：银行存款342、分次消费购物卡时（如为100，税率为13%）借：预收账款100贷：主营业务收入87应交税费-应交增值税-销项133、冲减以前预纳税（按17%计算）借：应交税费-应交增值税-已交税金（红字）-17贷：应交税费-应交增值税-销项（红字）-17该企业应该在深圳模式（消费购物卡时纳税）地区的会计处理为：销售购物卡时记入预收账款专项科目中，消费时按实际所销售货物的税率（17%、13%和免税）计算销项纳税。
注意！企业购买超市购物卡和加油卡，这样处理税务事项
注意！企业购买超市购物卡和加油卡，这样处理税务事项在实务中，企业经常发生购买超市购物卡和加油卡的情形。
尽管都是先充值后消费，但在企业所得税税前扣除的处理上，两者存在一定区别：超市购物卡不一定要实际消费完才能在税前扣除，而加油卡则必须在实际使用后才能在税前扣除。
不仅如此，具体如何处理，还须结合用途来区分，建议企业予以关注。
根据《单用途商业预付卡管理办法（试行）》（商务部令2012年第9号）规定，从事零售业、住宿和餐饮业、居民服务业的企业法人，可以发行单用途商业预付卡。
动力燃料销售企业发行的，用于为确定的生产经营性车辆兑付动力燃料的记名预付凭证，不适用《单用途商业预付卡管理办法（试行）》。
所以，超市购物卡属于单用途商业预付卡，加油卡不属于单用途商业预付卡。
加油卡的税务处理，应根据《成品油零售加油站增值税征收管理办法》（国家税务总局令第2号）的规定进行。
购物卡：购卡环节有普票如何扣除看用途企业购进超市购物卡，只能取得增值税普通发票。
《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）规定，单用途卡发卡企业或者售卡企业（以下统称售卡方）销售单用途卡，不缴纳增值税。
售卡方应按规定向购卡人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。
持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
因此，企业在购买超市购物卡时，可取得税率栏为“不征税”的增值税普通发票，按预付款项进行核算，由于支出尚未实际发生，相关支出不得税前扣除。
如果将购物卡发放给企业员工，尽管可能尚未实际消费（即购买货物或服务），但因购物卡的所有权已经从企业转移至员工，企业购买购物卡的相关支出可以在企业所得税税前扣除。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号，以下简称34号公告）等的规定，可作为工资、福利费进行核算，并按规定在企业所得税税前扣除。
购物卡买卖的财税处理
购物卡买卖的财税处理
春节过完啦，公司福利发的什么？送礼品都送的什么？
很多公司都选择送张购物卡，喜欢什么买什么，这样送的人省事，收的人高兴，皆大欢喜。
可是卖卡、买卡账怎么做？税务上又怎么处理？下面我们来分别讨论。
一、销售方的财税处理
1、销售购物卡时，按收到的金额开增值税普通发票，开票时商品与服务税收编码选择“601”，属于“未发生销售行为的不征税项目-预付卡销售与充值”，发票的税率栏应填写“不征税”；
账务处理分录
借：银行存款
贷：预收账款
2、持卡人持卡消费时，销售方按销售货物的售价确认收入，并计缴增值税。
此时不可以给持卡消费方开增值税发票；
账务处理的分录
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税-销项税额
二、购卡方的财税处理
1、购买购物卡时，按支付金额取得的增值税普通发票作账：
借：预付账款
贷：银行存款
2、发购物卡时，根据公司相关发放方案及签订单据分别情况作账：
发给公司员工的，并入当月工资计缴个人所得税，作账
借：福利费
贷：预付账款
应交税费-应交个人所得税
作为礼品发给公司员工外的其他个人的，按偶然所得代扣个人所得税，作账
借：管理费用-业务招待费
贷：预付账款
应交税费-应交个人所得税。
超市购物赠券购物卡的账务税务处理
关于购物券、卡的问题大连和浙江税务就是认为券应为“商业折扣”而卡应为收入实现，山东是采用是同销售的做法，争论的焦点是：在一张发票上注明折扣额的，以折扣后的金额作为收入征税，分开施行、开具的视为销售第一种说法：这种做法本人赞同，也符合实际工作，由于税务机关查账的特点，最好是把“营业费用改为主营业务成本”为吸引顾客，目前很多商场都搞起了购买一定数额的商品赠送购物券的促销方式。
如某商场的买100送50活动，某商场买200送200的活动等就属于此类促销方式。
这种促销方式容易刺激消费者的大额购买，也不会使商家负担多余的税金，因此，是目前一种常见的商场促销手段。
笔者认为：对于此类促销行为与前文的有条件赠送赠品的促销方式的会计处理类似，都应遵循会计上的谨慎性原则，在销货的同时做或有负债处理。
具体处理方法为：将销货时发出的购物券确认为“营业费用”，同时，贷记“预计负债”。
当购物券使用时，借记“预计负债”，贷记“主营业务收入”、“应交税金——应交增值税（销项税）”，同时结转商品成本。
若未发生，就将“营业费用”、“预计负债”冲销。
这种销售方式下，“预计负债”科目的发生和回收频率较为频繁，因此，应定期核查该科目，并在促销期末时清查确认不能回收的购物券，冲销相应的“营业费用”和“预计负债”。
例：白云百货2019年3月6～8日搞三八节促销活动，凡在本商场购物的顾客购买商品满100送50的购物A券，促销期共发出1000张A券，收回800张。
购物券发出时应做会计分录如下：借：营业费用50000贷：预计负债（其他应付款---券）50000收回购物券时应做会计分录如下：借：预计负债（其他应付款）40000贷：主营业务收入34188应交税金——应交增值税（销项税）5812（40000／（1＋1 7％）×17％）对未收回的购物券应做冲销分录如下：借：预计负债（其他应付款）10000贷：营业费用10000此类促销活动在开具发票上应特别注意，购物券的实质就是赠送一样，视为销售处理的。
公司过节买了几张购物卡怎么入账？
公司过节买了几张购物卡怎么入账？十一长假公司安排办公室人员去购买了10张面值为1000元购物卡，共计10000元，取得了超市开具的增值税普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”，公司财务人员如何进行账务处理？一、购买的购物卡，在尚未确定具体使用用途之前，应挂账“其他应收款”或者“预付账款”处理。
借：其他应收款——购物卡 10 000贷：银行存款 10 000提醒：1．企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”。
2．购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次增值税普通发票，在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的增值税普通发票，而在消费环节不允许再次取得增值税发票。
二、下一步应当根据购物卡的用途，来确定如何入账。
1．若是购物卡用来作为中秋节的福利发放给本单位员工，属于职工福利费。
借：应付职工薪酬——福利费 10 000贷：其他应收款——购物卡 10 000提醒：购物卡发放给职工，应当并入当月工资代扣个人所得税。
2．若是购物卡公司用来购买办公设备，属于固定资产。
借：固定资产——办公设备 10 000贷：其他应收款——购物卡 10 000提醒：消费时不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。
3．若是购物卡公司用来购买日常办公品，属于日常管理费用。
借：管理费用——办公费 10 000贷：其他应收款——购物卡 10 000提醒：在实际消费环节不允许取得发票，主要是避免重复取得发票税前扣除的问题。
4．若是购物卡公司用来应酬送给客户，属于业务招待费。
借：管理费用——业务招待费 10 000贷：其他应收款——购物卡 10 000提醒：购物卡公司用来送给客户，需要按照“其他所得”项目代扣代缴20%的个人所得税。
5．若是购物卡用来促销随机发放本单位以外个人，属于业务宣传费。
借：销售费用——业务宣传费 10 000贷：其他应收款——购物卡 10 000提醒：购物卡用来促销随机发放，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
购物卡的账务处理
购物卡的账务处理购物卡销售由于涉嫌逃避国家税收、易滋生腐败及扰乱金融秩序等原因，国家曾多次禁止使用。
但由于其便利性，且能对商家起到提前回笼资金、减少现金流通、促进商品销售等作用，而依然在市场上纷纷出现，且有愈演愈烈的趋势。
购物卡销售的会计及税务处理问题，因此行为违规故相关法律法规不能作出明确的规定，以下是个人一点意见。
一、购物卡销售的会计处理（一）购物卡成本的会计处理随着科技的发展，购物卡逐渐由纸制的提货卡逐渐演变到现在的电子购物卡。
电子购物卡一般由企业自行制作或委托专门公司定制。
由于商家发行购物卡的主要目的是促进商品销售，因此购物卡的制作成本应当计入营业费用。
（二）购物卡销售方式下收入的确认我国《企业会计制度》规定，销售商品的收入，应当在下列条件均能满足时予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3.与交易相关的经济利益能够流入企业；4.相关的收入和成本能够可靠地计量。
按以上标准来衡量购物卡销售业务：第一，商家在销售购物卡时，并不能确定持卡人要购买哪种商品，所以更谈不上风险和报酬的转移，不符合第1款的规定；第二，购物卡在出售后一直到持卡人购货，商品还在商场内，仍由商家进行继续管理、控制，不符合第2款的规定；第三，购物卡出售时，相关的经济利益能够流入企业，符合第3款的规定；第四，购物卡出售时，虽然收入的金额可以可靠的计量，但还无法分担到哪个货物品种，货物还未由持卡人取走，在此时成本还不能可靠地计量，不符合第2款的规定。
另外，一些商家发行的购物卡可以在联锁店通用，持卡人购物后再由各连锁店进行结算，而持卡人并不一定在发行购物卡的商家购货。
因此，在购物卡出售时不能确认销售收入，收取的价款应当作为预收货款入账，借记“现金”（银行存款）科目，贷记“预收账款”科目。
待持卡人购物时借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”等科目，并结转营业成本。
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【汇算清缴】购物卡支出如何在税前列支
购买预付卡的涉税问题
问:我公司向超市和油站购买预付款的购物卡和加油卡用于赠送给员工和客户,购卡时取得增值税普通发票,请问该笔支出凭增值税普通发票可以直接入费用在企业所得税前扣除吗?
答:佛山国税12366纳税服务热线回复:您好!您提交的问题已收悉,现针对您所提供的信息回复如下:由于不了解企业的具体情况,若您公司赠送给员工若满足福利费的条件,可以按福利费要求扣除;送给客户的,若符合条件可计入销售费用或业务招待费进行扣除.根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.因此,纳税人发生的支出如取得合法凭证及符合上述要求的,可在企业所得税税前扣除;否则,不可扣除.
预付卡核销交际费事宜
问:现在有些超市的购物卡发票内容,超市称发票内容只能开”预存卡”.请问:此类发票是否可以核销交际费?汇算清缴时可否税前抵扣?谢谢!
答:广州国税12366纳税服务热线回复:您好!一、您的提问不够清晰,如指该笔费用列入业务招待费,请您遵循财务会计准则(制度)的规定或向相关会计部门进行咨询.二、根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)的规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算
应纳税所得额时扣除.因此,纳税人发生的支出如取得合法凭证及符合上述要求的,可在企业所得税税前扣除;反之,则不可扣除.涉及具体征管问题请向主管税务机关进一步咨询.上述回复仅供参考,感谢您对本网站的支持!
温馨提示
根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定,售卡方向购卡人、充值人开具增值税普通发票,不得开具增值税专用发票.持卡人使用单用途卡购买货物或服务时,货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税,且不得向持卡人开具增值税发票.
企业购买单用途预付卡,按规定取得普通发票,可以凭后续支出相关单据列支,依据实际的用途,分别作为职工福利费、业务招待费等处理,而不是当成非公益性捐赠做纳税调增处理.
上面佛山国税的问答可供参考.。