小规模纳税人中自产自销的免税农产品怎么缴税
农产品税收优惠政策
农产品税收优惠政策增值税处理在增值税处理上,一般有农业生产者销售自产的农产品;收购他人的农产品销售;销售农产品同时提供养护劳务;农民专业合作社销售农产品等,不同的经营方式适应不同的税收政策,也有不同的税务处理办法。
一是农业生产者销售自产的农产品。
《增值税暂行条例》第十五条规定,农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
《增值税暂行条例如实施细则》第三十五条明确,条例第十五条所称农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人。
农产品,是指初级农产品,具体范围由财政部、国家税务总局确定。
例如,某花木基地2010年销售自己种植的花木收入450万元,进项税金8.7万元,该基地销售自己种植的花木免征增值税。
但要注意按税法要求填开票据,对属于征、免范围的农产品分开开具发票。
如果苗圃在销售树苗时,另有养护费、绿化费、工程费等其他费用,税法规定养护费等不属于免征范围,开票时统一并入树木款中开具,就不能享受免税优惠。
二是收购他人的农产品销售。
《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕第052号)规定,农业生产者销售外购的农业产品,以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品,不属于免税的范围,应当按照规定税率征收增值税。
纳税人兼营免税、减税项目的,应当分别核算免税、减税项目的销售额;未分别核算销售额的,不得免税、减税。
例如,某花木经营公司既自己种植花木,也收购花木销售,2010年销售花木收入1270万元,其中自己种植的花木320万元;取得合法票据可以抵扣的进项税金75万元,其中自己种植部分10.2万元。
如果分开核算,应纳增值税为(1270-320)×13%-(75-10.2)=58.7(万元);如果未分开核算,则应纳增值税为1270×13%-75=90.1(万元)。
三是在销售林木的同时提供林木管护。
农产品进项税额抵扣要点探析
文/ 四川省税务干部学校 黄红艺［摘 要］农产品进项税额抵扣是增值税进项税额抵扣中相对复杂的情形，相关政策也有一定的特殊性。
本文根据我国现行税收政策，结合征管实际及农产品进项税额抵扣的相关规定、需要关注的重点进行系统解析，对存在的风险作出提示，以期帮助广大纳税人从国家减税降费优惠政策中得到更多实惠。
［关键词］增值税；农产品进项税额抵扣；减税降费；税费研究农产品进项税额抵扣要点探析我国现行增值税一般采用凭票扣税的“购进扣税法”抵扣进项税额。
但是购进农产品，除了采用“购进扣税法”以外，还可以采用“核定扣税法”抵扣进项税额，而且购进农产品即使采用“购进扣税法”也有很多特殊规定。
因此，一般纳税人有必要深入系统了解农产品进项税额抵扣的相关政策，进一步明确关注重点，规避相关风险，以更好地享受国家减税降费优惠政策红利。
一、政策规定（一）我国增值税计税方法基本规定我国增值税采用间接计税法计算应纳税额，即通过销项税额减去进项税额算出应纳税额。
增值税一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产，普遍采用凭票扣税的“购进扣税法”抵扣进项税额。
而购进农产品除了采用“购进扣税法”以外，在一些行业试点采用“核定扣税法”（又称“实耗扣税法”）抵扣进项税额。
（二）农产品进项税额抵扣具体规定及应用1.“购进扣税法”所谓“购进扣税法”是指一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产可以根据扣税凭证在购进时抵扣增值税进项税额的方法。
（1）“购进扣税法”政策依据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）、《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税 〔2018〕32号）、《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）等。
（2）“购进扣税法”政策要点一般纳税人在国内购进应税农产品，必须取得增值税专用发票（以下简称“专用发票）；进口农产品，必须取得海关进口增值税专用缴款书；从农业生产者购进免税农产品，必须取得销售发票或收购发票才能作进项税额抵扣。
免税农产品的内容
免税农产品的内容免税农产品是指农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
这一政策对于促进农业发展、保障农民收入以及稳定农产品市场具有重要意义。
首先，我们来了解一下免税农产品的范围。
通常包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
比如，粮食、蔬菜、水果、茶叶、花卉、原木、牲畜、家禽、水产品等等。
这里需要注意的是，初级产品指的是未经加工或者只是经过简单加工的产品。
如果对农产品进行了深加工，比如将水果制成罐头、将肉类制成熟食等，就不再属于免税农产品的范畴了。
为什么要对农产品实行免税政策呢？这主要是基于多方面的考虑。
从农业的重要性来看，农业是国民经济的基础，关系到国家的粮食安全和社会稳定。
免税政策能够降低农业生产者的经营成本，提高他们的生产积极性，保障农产品的稳定供应。
对于农民而言，免税政策直接增加了他们的收入。
农产品的生产往往面临着自然风险和市场风险，价格波动较大。
免税可以让农民在销售农产品时获得更多的实际收益，有助于改善他们的生活水平，促进农村经济的发展。
从市场角度来说，免税政策有利于稳定农产品价格。
减少了税收环节的成本，能够使农产品在市场上以更合理的价格销售，降低消费者的购买成本，同时也有助于保障市场的供需平衡。
在实际操作中，要享受免税农产品政策，农业生产者需要符合一定的条件和规定。
他们需要提供相关的证明材料，以证明所销售的农产品是自产的。
这通常包括土地承包合同、养殖记录、种植记录等。
税务部门会对这些材料进行审核，以确保政策的准确执行。
此外，对于购买免税农产品的企业或个人，也有相应的规定。
比如，企业如果要将购买的免税农产品用于生产加工或者销售，需要按照一定的扣除率计算抵扣进项税额。
这既保证了免税政策的落实，又避免了税收漏洞。
免税农产品政策在推动农业产业化发展方面也发挥了积极作用。
一些农业企业因为免税政策降低了成本，更有动力扩大生产规模，提高农业生产的专业化和集约化水平。
这有助于推动农业现代化进程，提高农业生产效率和农产品质量。
记账实操- 购买农产品进项税扣除计算的账务处理
记账实操- 购买农产品进项税扣除计算的账务处理购买农产品的取得的五种发票1、小规模纳税人3%的普票。
普票不能作为增值税进项税抵扣，入账时，增值税额与货款一并计入初始入库成本。
2、简易计税3%增值税专票。
以发票记载货款金额为基础，按9%税率进行抵扣。
3、一般纳税人13%的专票。
按发票记载的增值税税额作为增值税进项税额扣除。
4、农产品收购发票。
以收购价格作为基数，按9%税率作为进项税扣除。
5、农贸市场免税发票。
农贸市场的免税发票，发票记载增值税税额为零，无法作为进项税进行扣除。
情形一：小规模纳税人开具普票（税率3%）例1：甲企业是一般纳税人，以销售、加工农产品为主业，2023年8月从农产品经销商（小规模）处购买农产品，取得了一张3%的增值税普通发票，货款1万，增值税款0.03万。
农产品已经入库，款项已经支付。
甲公司分录如下：借：原材料—XX产品10300贷：银行存款10300说明：实际农产品的账务处理中，开具普票对于收货方税款损失极大，基本不会有小规模纳税人开具普票，售卖农产品。
情形二：小规模纳税人开具增值税专用发票（税率3%）计算进项税= 价税合计（发票价格）÷（1+3%）×9%法律依据：《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）第二条规定，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额；取得(开具)农产品销项或收购发票的，以农产品销项或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。
例2：甲企业是一般纳税人，以销售、加工农产品为主业，2023年8月从农产品经销商（小规模）处购买农产品，取得了一张3%的增值税专用发票，货款1万，增值税款0.03万。
农产品已经入库，款项已经支付。
甲公司账务处理如下：1、计算本次购买进项税进项税额=10300÷（1+3%）×9%=900元2、会计分录借：原材料—xx 9400 （1030-900）应交税费-应交增值税-进项税额900贷：银行存款10300情形三：获得一般纳税人增值税专用发票例3：甲企业是一般纳税人，2023年8月份从乙企业（一般纳税人）购买非免税农产品，货款10万，增值税款1.3万。
农副产品小规模纳税人免税申报流程
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农产品各环节税收优惠政策汇总
农产品各环节税收优惠政策汇总在我国，农业一直是国民经济的基础，为了支持农业发展、保障农产品供应和促进农民增收，国家出台了一系列针对农产品各环节的税收优惠政策。
这些政策旨在减轻农产品生产、流通和销售等环节的税收负担，激发农业产业活力，推动农业现代化进程。
下面，我们就来详细了解一下这些税收优惠政策。
一、农产品生产环节的税收优惠政策1、农业生产者销售自产农产品免征增值税农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。
只要是销售自己生产的农产品，如粮食、蔬菜、水果、畜禽产品等，均免征增值税。
这一政策鼓励农民积极从事农业生产，增加农产品的供应。
2、农业生产用地免征城镇土地使用税直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。
这有助于降低农业生产成本，提高土地利用效率。
3、农业生产者从事农业生产免征个人所得税农民从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，免征个人所得税，保障了农民的实际收入。
4、购买农业生产资料的增值税优惠对生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税；对生产销售农膜，批发和零售种子、种苗、农药、农机免征增值税。
这降低了农业生产成本，提高了农业生产的积极性。
二、农产品加工环节的税收优惠政策1、农产品初加工企业免征企业所得税企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植，农作物新品种的选育，中药材的种植，林木的培育和种植，牲畜、家禽的饲养，林产品的采集，灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目的所得，免征企业所得税。
2、农产品加工企业增值税进项税额抵扣农产品加工企业购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算进项税额抵扣。
三、农产品流通环节的税收优惠政策1、蔬菜和部分鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，以及从事部分鲜活肉蛋产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
农产品税收优惠政策简报
农产品税收优惠政策简报（一）农业产品1、一般规定农业生产者销售的自产农产品免征增值税。
2、具体规定⑴“农业生产者销售的自产农产品”免税规定中所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。
农产品，是指初级农产品。
⑵对于农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。
⑶对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。
⑷从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的股份有限公司或有限责任公司销售的自产农业产品免征增值税。
（二）避孕药品和用具避孕药品和用具免征增值税。
（三）古旧图书古旧图书免征增值税。
“古旧图书”免税规定所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。
（四）部分进口货物下列进口货物免征增值税：1、直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备；2、外国政府、国际组织无偿援助的进口物质和设备；3、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品。
（五）自己使用过的物品销售的自己使用过的物品免征增值税。
自己使用过的物品，是指其他个人自己使用过的物品。
（六）农业生产资料下列货物免征增值税：1、农膜2、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。
3、生产的化肥⑴生产销售的除尿素（自2005年7月1日起免征增值税—编者注）以外的氮肥、除磷酸二铵（自2008年1月1日起免征增值税—编者注）以外的磷肥、钾肥（自2004年12月1日起改为实行先征后返）以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）。
“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。
说清楚：农产品免税、模式、税率征收率及抵扣
说清楚：农产品免税、模式、税率/征收率及抵扣一、农业生产者销售的自产农业产品免征增值税“农业生产者销售的自产农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的符合《财政部国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52 号）规定的自产农业产品。
农业产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
农产品的征税范围包括：1.植物类植物类包括人工种植和天然生长的各种植物的初级产品。
具体征税范围为：（1）粮食粮食是指各种主食食科植物果实的总称。
本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。
切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。
以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。
（2）蔬菜蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。
本货物的征税范围包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。
经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税范围。
各种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他材料包装，经排气密封的各种食品。
下同）不属于本货物的征税范围。
（3）烟叶烟叶是指各种烟草的叶片和经过简单加工的叶片。
本货物的征税范围包括晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。
①晒烟叶。
是指利用太阳能露天晒制的烟叶。
②晾烟叶。
是指在晾房内自然干燥的烟叶。
③初烤烟叶。
是指烟草种植者直接烤制的烟叶。
不包括专业复烤厂烤制的复烤烟叶。
（4）茶叶茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。
本货物的征税范围包括各种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。
精制茶、边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税范围。
农业种植自产自销小麦税收政策
农业种植自产自销小麦税收政策农业领域税收优惠政策汇编一、增值税低税率优惠增值税的基本税率是17%，而农业产品的增值税税率为13%，对一般纳税人征增值税时，一律按13%计算(小规模纳税人按3%征收率计征)。
依据：财政部、国家税务总局《关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》二、农业生产者销售的自产自销农产品免征增值税农业生产者销售的自产农业产品，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品;对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产，加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。
依据：农产品范围可参见：关于印发《农业产品征税范围注释》的通知财税字三、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税免征企业所得税：(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;(2)农作物新品种的选育;(3)中药材的种植;(4)林木的培育和种植;(5)牲畜、家禽的饲养;(6)林产品的采集;(7)灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;(8)远洋捕捞。
减半征收企业所得税：(1)花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;(2)海水养殖、内陆养殖。
依据：《企业所得税法》第二十七条财政部、国家税务总局《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》财政部、国家税务总局《关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》国家税务总局《关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的.公告》四、农民合作社相关税收优惠对农民合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
增值税一般纳税人从农民合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额。
对农民合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机，免征增值税。
农产品进项税抵扣的税务与账务
农产品进项税抵扣的税务与账务一般纳税人购入农产品进项税抵扣标准很多农产品来自于农户自销，很难能从农户哪里取得销售发票，所以农产品会有销售发票抵扣进项税的情况。
同时农产品享受国家的税收补贴，所以购买的农产品，并不一定只能扣除发票上的税额。
关于农产品的进项税抵扣如下：1、从一般纳税人处购入：一般纳税人是可以开具增值税专票的，所以从一般纳税人处购入的农产品，按发票上载明的税款价格扣除。
2、从小规模纳税人处购入：小规模纳税人可以开具专票，也可以开具普票。
从小规模纳税人处购入农产品，方开具的是专票，税率1%或3%。
按发票上载明农产品的价格×9%的税率进行抵扣。
例：甲公司为一般纳税人，从乙公司（小规模）纳税人除购得农产品，共支付款项103万。
其中，货款100万，增值税3万。
甲公司可抵扣的进项税额为：100×9%=9万元。
开具的是普票，则不能抵扣进项税，税额与货款同时作为成本入账。
3、从农户（个人）手中收购的农产品。
从个人手中收购农产品免征增值税，需要收购方到当地税务部门开具农产品收购发票。
购买方可抵扣进项税为：农产品购买价×9%税率。
自产自销的农产品，由于销售时农产品免税，所以资产的农产品不会产生进项税，不能去抵扣销项税。
4、从农贸市场购买的农产品。
农贸市场开具的发票为零税率发票，零税率发票由于没有可抵扣的进项税，所以该发票不能作为进项税抵扣销项税。
政策依据依据一：《财政部、税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）纳税人购进农产品，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%（目前为9%）的扣除率计算进项税额。
补充：自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
自2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。
财税字[1995]52号《农业产品征税范围注释》
![财税字[1995]52号《农业产品征税范围注释》](https://img.taocdn.com/s3/m/695adae88ad63186bceb19e8b8f67c1cfad6ee9c.png)
财税字[1995]52号《农业产品征税范围注释》1995年，财政部发布了财税字[1995]52号文件，即《农业产品征税范围注释》，这是针对农业产品征税范围和税务处理的一项具有重要意义的规定。
下面，我们将详细分步骤阐述这份文件。
第一步：解读文件适用范围财税字[1995]52号文件是组织农村税收工作的重要政策，适用于特定的农业产品征税范围。
此文件是为了规范农业产品生产、流通及其涉及的税收问题而制定的。
第二步：了解税种和税率财税字[1995]52号文件对农业产品征销税的范围进行了详细的解释。
其中，具体包括对三种税种的解释：增值税、消费税和关税。
农产品生产、流通和供应运输环节中所需要缴纳的相应的税款以及税率也在此文件中得到了详细说明。
第三步：明确涉及的税收基础和计税方法同样重要的是，财税字[1995]52号文件也解释了相关农产品的计税基础和税收的计算方法。
这些基础和计算方法包括：各税种征收对象是谁，征收税款的基础应该是卖价还是成本，计税方法包括抵扣、复合以及其他具体的税收计算方法。
第四步：强调税收征管的重要性作为组织农业税收工作的重要政策，财税字[1995]52号文件还在征收管理方面做出了要求。
这一政策的目的在于确保农产品的正常的生产、流通和交易。
对于缴税行为不合规或者涉嫌偷逃税款的个人或企业，将会受到相应的处罚。
第五步：倡导合理减免税务政策文件中明确提出，对于符合税收减免条件的农产品企业或者农村居民，可以申请税务减免。
这可以在一定程度上帮助他们减轻经济负担，进一步支持他们开展农业生产经营活动。
财税字[1995]52号文件是保障农村税收有序、规范的一个有力工具。
财税字[1995]52号文件对农业产品征税范围做出了详细的解释，包括适用范围，税种和税率，涉及的税收基础和计税方法，强调了税收征管的重要性以及倡导了合理减免税务政策。
这份文件为相关行业提供了重要的规范和指导，同时也为税务机关提供了有效的管理工具。
农副产品增值税税率是多少
农副产品增值税税率是多少关于农副产品增值税税率和土地增值税累进税率，您了解多少？本文详细解析了农副产品和农产品的增值税税率规定，以及土地增值税的累进税率计算方法。
一起来看看吧！一、销售农副产品税率是多少法律常识：1、我国对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。
2、对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
3、销售农产品的，税率为11%。
法律依据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条增值税税率：纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
纳税人销售服务、无形资产，除本条一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。
税率的调整，由国务院决定。
二、农副产品增值税税率是多少一、农副产品增值税税率是多少农副产品增值税税率的具体规定如下：1.我国增值税对购进农产品的扣除税率为11%。
这意味着一般纳税人购进免税农产品时，可以按照11%的扣除率计算抵扣进项税额。
2.如果一般纳税人购进免税农产品后，加工的产品适用税率是17%的，那么此时应按照13%的税率计算抵扣进项税额。
二、农产品适用扣除率农产品适用扣除率主要涉及到增值税的计算。
1.对于一般纳税人而言，购进免税农产品时的扣除税率为11%。
这一扣除率是在计算抵扣进项税额时使用的，有助于准确确定农产品的增值税负担。
如何抵扣免税农产品进项税额
如何抵扣免税农产品进项税额如何抵扣免税农产品进项税额一、引言免税农产品进项税额抵扣是指农产品生产经营企业按照规定程序，以已征税农产品销售额的比例，抵减其购买农产品发生的进项税额的行为。
本文旨在详细介绍如何抵扣免税农产品进项税额的相关事项。
二、抵扣免税农产品进项税额的适用范围1.免税农产品进项税额抵扣适用于注册登记并纳税的农产品生产经营企业。
2.免税农产品进项税额抵扣适用于纳税人购买纳税期内的农产品发生的进项税额。
三、免税农产品进项税额抵扣的计算方法免税农产品进项税额抵扣的计算方法如下：抵扣的进项税额 = 农产品销售额×进项税额比例四、进项税额比例的确定进项税额比例是指纳税人根据自身的实际情况，按照规定的比例确定抵扣的进项税额。
该比例一般由税务部门根据行业性质、经营情况等因素予以确定，并在税务部门网站公示。
五、免税农产品进项税额抵扣的申报流程1.农产品生产经营企业需按照法定申报期限，填写《免税农产品进项税额抵扣申报表》。
2.申报表中需详细列明农产品销售额、进项税额、进项税额比例等相关信息。
3.将填写完整的申报表通过电子税务局或纳税服务厅等途径，提交给税务部门。
六、免税农产品进项税额抵扣的注意事项1.农产品生产经营企业需保存与免税农产品进项税额抵扣相关的购销合同、发票等凭证材料。
2.农产品生产经营企业在抵扣免税农产品进项税额时，应确保相关凭证真实、准确，并在法定期限内申报。
3.农产品销售额与进项税额的计量单位需要一致，如有不一致，需按照税务部门要求进行转换。
附件：本文档涉及的附件包括《免税农产品进项税额抵扣申报表》。
法律名词及注释：1.免税农产品：根据国家相关政策规定，具备免征增值税等优惠的农产品。
2.进项税额：纳税人在购买商品或接受服务（包括农产品）时，支付的增值税款项。
3.抵扣：纳税人将已缴纳的进项税额，按一定比例抵减其需要缴纳的应纳税额。
如何抵扣免税农产品进项税额
如何抵扣免税农产品进项税额免税农产品进项税额的抵扣是指符合相关政策规定的免税农产品企业可以将其采购免税农产品的进项税额抵扣至税务应纳税额之中，从而减少实际的纳税负担。
下面我将详细介绍如何抵扣免税农产品进项税额。
一、了解免税农产品进项税额抵扣政策免税农产品进项税额抵扣是一个相对复杂的政策，企业在抵扣免税农产品进项税额之前，首先需要了解相关政策，明确享受免税农产品进项税额抵扣的条件、比例等。
二、免税农产品进项税额抵扣的条件1.企业必须是免税农产品生产和销售环节的主体，需具备合法的营业执照、税务登记证等相关证照。
2.免税农产品必须属于允许免税的商品，包括农、林、牧、渔产品等。
企业在购买农产品时要注意核对是否属于免税范围。
3.企业购买免税农产品时，必须取得相应的购销合同、购物发票等相关购买凭证，以便后续抵扣时提供。
4.免税农产品的供货企业必须具备相关的资质，如食品药品监管部门的许可证、环保部门的排污许可证等。
三、申报免税农产品进项税额抵扣1.注册纳税人在纳税申报时，在抵扣环节应当选用"免税农产品进项税额抵扣"项目，并按照税务部门规定的表格填写相关信息。
2.抵扣免税农产品进项税额前，企业需要计算好实际需要抵扣的免税农产品进项税额，确保正确抵扣以避免后续税务问题。
3.填写好相关表格后，企业需要将购销合同、购物发票等购买凭证、销售凭证等相关材料归档，以备税务部门查验。
四、防范免税农产品进项税额抵扣风险1.在购买免税农产品时，企业应当警惕一些不法商家利用免税农产品抵扣政策出售假冒伪劣产品的风险。
在购买免税农产品时，务必选择正规的供货企业，并核对相关资质。
2.企业在填写申报表格时，应当严格按照税务部门要求填写，一旦发现错误，应及时更正并向税务部门申报。
3.抵扣免税农产品进项税额后，企业应当妥善保存购销合同、购物发票等购买凭证，以备税务部门查验。
总结起来，抵扣免税农产品进项税额需要企业具备合法的资质，了解相关政策，并在购买免税农产品时注意核实供货企业的资质，确保填写申报表格正确无误。
农产品帐务处理
可以到税务局申请农产品收购统一发票，收购时，给农户开发票，依发票上金额的13％抵扣进项税；销售时，以销售发票上的税额做销项税；收购时：借：库存商品借：应交税金－应交增值税－进项税贷：现金销售时：借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税金－应交增值税－销项税我公司是销售农产品的单位，小规模纳税人，我公司自产自销的农产品是免税的，外购的产品按售价交纳3%的增值税，请问在实现销售时如何做帐务处理。
我这样做对不对，销售自产的农产品时：借：现金100贷：主营业务收入100销售外购农产品时借：现金 100贷：主营业务收入 97.09 100/（1+3%）贷：应交税金—应交增值税 2.91农产品的经销企业和以农产品为原料的生产企业都会涉及到农产品的一系列会计处理和相关的税收业务，农产品业务其它业务有较大的差别，其中的经销企业和以农产品为原料的生产企业又有所区别。
增值税一般纳税人购进免税农产品的基本税收政策是：税率:《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税额扣率的通知[2002]12号)：从2002年1月1日起，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农产品的进项税额扣除率由10%提高到13%一、农产品经销企业的帐务处理某商业企业，增值税一般纳税人，8月份发生如下业务：1 、购进农产品的会计分录按小企业会计制度规定，商品流通企业购入的商品，按照和按规定计入商品成本的税金，作为实际成本。
采购过程中卸费、保险费、包装费、仓储费等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等直接计入费用。
8 月20日收购某水果10000斤，单价0.30元/斤共支付收购款3000元。
从收购地运回企业所在地支付运费200元，有运费发帐务处理如下：支付收购款时借：材料2610应交税金――应交增值税(进项税额) 390贷：现金3000支付运费处理如下：借：营业费用186应交税金――应交增值税(进项税额) 14贷：现金2002 、企业整理仓库时发现库存的玉米有2000斤已变质，成本1200元，帐务处理如下：应转出税金1200/(1-13%)*13=179.31借：待处理财产损失1379.31贷：材料1200应交税金――应交增值税(进项税额转出) 179.313 、将购进的水果出售，9500斤，单价(含税)0.565元，会计分录如下：借：银行存款5367.5贷：销售收入4750应交税金――应交增值税(销项税额) 617.5二、工业生产企业(增值税一般纳税人)的会计处理某工生产企业，8月份发生如下业务：1 、从某小规模纳税人处购入小麦50000斤，取得普通发票注明金额35000元。
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小规模纳税人中自产自销的免税农产品怎么缴税
按照税法规定对纳税人销售货物或劳务应缴纳的增值税税额予以免征。
增值税的免税，只是免征纳税人销售货物或劳务在本环节的应纳税额，对其外购货物的进项税额不予退税（抵扣），这样享受免税照顾的货物或劳务仍然负担部分税款。
兔征增值税的主要项目有：（1）农业生产者销售的自产农业产品。
这里所称的农业，包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业；农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人；农业产品，是指初级农业产品。
（2）避孕药品和用具。
（3）向社会收购的古书和旧书。
（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。
（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。
（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。
（7）销售的自己使用过的物品。
（8）残疾人员个人提供加工和修理修配劳务。
增值税的免税、减税项目由国务院规定。
应税产品与免税产品分别记帐，免税应分为内销还是外销，会计分录为：
是内销的免税产品：
借：应收帐款
贷：产品销售收入—免税货物
是外销的免税产品：
借：应收外汇帐款
贷：产品销售收入—出口货物
对于免税产品在申报时，应凭免税证明或资料，填写在增值税申报表的第8栏，如果是外销免税的应填写在第9栏。
对于免税产品提税有好几种的情况，正常免税不提税金，如有违规操作计提税金：例，出口的免税货物有逾期申报或不申报免税的，就要提税。
在申报表内的销项税金栏目中，含有这部分，但根据表中的逻辑关系，不计算征税。
所以，只要你填写的栏目对路，就不会出现征税的。
请按相关的规定，去申报办理吧，以上我讲到了，免税要有证据的，要出具证明或凭证来证明是免税产品，如，小规模出口企业出口实行免税政策，它需要退税机关出具的免税证明，来申报免税。
不知你看明白了吗。
有问题我们多探讨。
所得税有没有相关减免税政策，增值税是先申报再退，还是直接免缴。