纳税信用等级扣分细则

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纳税信用等级扣分细则

不符合标准一项扣
1分，扣完为止。
7、纳税认定情况
2分
（1）按规定办理一般纳税人认定；（2）按规定办理其他认定；（3）如实提供有关证件、资料等。
不符合标准一项扣
1分，扣完为止。
二、帐簿、凭证管理情况
15分
1、报送财务会计制度或
者财务会计处理办法和会计核算软件
3分
（1）自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。（2）使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案；（3）如实提供有关资料。
不符合标准一项扣
1分，扣完为止。
4、登记证件使用
2分
（1）税务登记证在纳税人生产经营场所或办公场所公开悬挂；（2）纳税人遗失税务登记证件或者扣缴义务人遗失扣缴税款登记证件，在十五日内书面报告了主管税务机关并登报声明作废；（3）没有转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记证件的行为。
不符合标准一项扣
1分，扣完为止。
不符合标准一项扣
1分，扣完为止。
2、按照规定设置、保管
帐簿、凭证，根据合法、
有效凭证记账，进行核算
3分
（1）自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。（2）自扣缴义务发生之日起10日内，按税种设置代扣代缴代收代缴税收账簿；（3）ห้องสมุดไป่ตู้簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；（4）根据合法、有效凭证记账，进行核算。
2分，扣完为止。
4、按计划完成陈欠清缴
7分
按计划完成陈欠清缴
考评期中未完成，一期扣3分，期末未完成扣7分，扣完为止。

涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则

4.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。
5.该指标扣分不封顶。
070302
报送信息与实际不符的
直接扣分
-4分/次；
-100分；
-200分
1.报送信息与实际不符的，每次扣4分，最多扣40分。
2.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。
7.委托人纳税信用保留D级的，其纳税信用得分按20分计。
一级
二级
三级
积分类别
积分/扣分标准
积分/扣分规则说明
指标
编码
指标名称
指标
编码
指标名称
指标
编码
指标名称
0202
委托人纳税信用变动
情况
（20分）
直接得分
1分/户；
2分/户；
3分/户
1.委托人纳税信用级别每提高一级，得1分/户；信用级别每提高两级，得2分/户；信用级别每提高三级，得3分/户。
3.该指标扣分不封顶。
04
实名办税
（90分）
0401
报送涉税专业服务机构实名信息
（30分）
基准分
-5分/次；
-100分；
-200分
1.报送信息与实际不符的，每次扣5分。
2.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。
3.评价周期内退出人员积分时点信用积分按退出时点信用积分计。
4.评价周期内加入人员期初信用积分按加入时点信用积分计。

涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则

2.该指标扣分不封顶。
一级
二级
三级
积分类别
积分/扣分标准
积分/扣分规则说明
指标编码
指标名称
指标编码
指标名称
指标编码
指标名称
05
业务规模
（20分）
0501
业务结构
（10分）
直接得分
按分类业务占比计算得分
1.该指标分值=（纳税申报代理收入+一般税务咨询收入+专业税务顾问收入+税收策划收入+涉税鉴证收入+纳税情况审查收入+其他税务事项代理收入×50%+其他涉税服务收入×50%)/涉税专业服务总收入×10分
涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则
一级
二级
三级
积分类别
积分/扣分标准
积分/扣分规则说明
指标
编码
指标名称
指标
编码
指标名称
指标
编码
指标名称
01
上一评价周期信用情况
（100 分）
直接得分
纳税信用得分或上一评价周期信用积分
1.第一个评价周期该指标得分为纳税信用得分；未参加纳税信用级别评定的，该指标得分为70分；纳税信用直接判D以及纳税信用得分小于0的，该指标得分为0分；纳税信用保留D
3.该指标扣分不封顶。
0402
报送从事涉税服务人员实名信息(30 分)
直接得分
按从事涉税服务人员数量占比计算得分
-5 分/次；
-100 分；
-200 分
1.该指标分值=30分×积分时点从事涉税服务人员数量/
（积分时点职工总人数×30%） 2.该指标最高分为 30 分。
3.报送信息与实际不符的，每次扣5分。

纳税信用评分扣分标准

纳税信用评分扣分标准：
纳税信用评分扣分标准主要包括以下几个方面：
1.税务登记情况：包括设立登记、扣缴税款登记、税务变更登记、登记证件使用、年检和换证、银行账号报告以及纳税
认定情况等。

未按规定办理相关手续或提供相关资料会导致扣分。

2.账簿、凭证管理情况：未按规定设置、保管账簿、凭证，或未按规定报送财务会计制度或财务会计处理办法和会计核
算软件等，也会导致扣分。

3.纳税申报情况：未按规定期限进行纳税申报，或未按规定报送相关报表和资料，以及评价年度内非正常原因增值税或
营业税连续3个月或累计6个月零申报、负申报等，都会导致扣分。

4.税款缴纳情况：未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税(费)款，或已代扣代收税款但未按规定解缴，以及
未履行扣缴义务等，也会导致扣分。

纳税信用等级评定标准扣分标准

不符合标准一项扣1分，扣完为止。
3.税务变更登记
2分
（1）纳税人名称变更三十日内向税务机关申报办理变更；（2）核算形式变更三十日内向税务机关申报办理了变更；（3）法人变更三十日内向税务机关申报办理了变更；（4）地址变更三十日内向税务机关申报办理了变更；（5）如实提供有关证件、资料。
不符合标准一项扣1分，扣完为止。
不符合标准一项扣1分，扣完为止。
4.税控装置的安装、保管、使用。
2分
按有关规定进行安装、保管、使用。
不符合标准一项扣1分，扣完为止。
5.防伪税控系统的安装、保管、使用
3分
（1）设备安装符合要求；（2）妥善保管有关资料文件；（3）税控IC卡与专用发票分开专柜保管；（4）不得擅自改动系统软、硬件。
不符合标准一项扣1分，扣完为止。
三、纳税申报情况
25分
1.准期纳税申报
7分
准期进行纳税申报
未按期申报，一期扣3分，扣完为止。
2.纳税申报准确率
5分
纳税申报准确率为：纳税人申报的纳税数额/（纳税人申报的纳税数额+税务机关查补的税额）×100%
申报不准确，一期扣2分，扣完为止。
3.代扣代缴准期申报
3分
代扣代缴按期进行申报
未按期申报，一期扣1分，扣完为止。
不符合标准一项扣1分，扣完为止。
2.按照规定设置、保管帐簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算
3分
（1）自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。（2）自扣缴义务发生之日起10日内，按税种设置代扣代缴代收代缴税收账簿；（3）账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；（4）根据合法、有效凭证记账，进行核算。

纳税信用等级评分标准

纳税信用等级评分标准纳税信用等级评分标准是指国家税务总局根据纳税人纳税情况和履行税收义务的行为，对纳税人进行评定和分类的标准。

纳税信用等级评分标准的建立，有利于加强纳税人的自律意识，促进纳税人守法诚信经营，提高纳税人的纳税信用水平，营造公平竞争的市场环境。

一、纳税信用等级评分标准的依据。

1. 纳税人纳税情况，纳税人应按照法定期限、缴纳应纳税款，并按照规定提交纳税申报表，如有延期申报的，应及时履行缴税义务。

2. 纳税人履行税收义务的行为，纳税人应当如实申报纳税事项，不得弄虚作假，不得逃避纳税责任，不得有违法行为。

3. 纳税人的信用记录，纳税人应当遵守税法规定，定期报送纳税申报表，如实申报纳税事项，履行纳税义务，无违法违规行为。

二、纳税信用等级评分标准的分类。

根据纳税人的纳税情况和履行税收义务的行为，国家税务总局将纳税人划分为A、B、C、D四个等级。

1. A等级，纳税人纳税情况良好，履行税收义务的行为规范，信用记录良好，无违法违规行为。

2. B等级，纳税人纳税情况一般，履行税收义务的行为基本规范，信用记录一般，偶有违法违规行为。

3. C等级，纳税人纳税情况较差，履行税收义务的行为不够规范，信用记录较差，存在违法违规行为。

4. D等级，纳税人纳税情况非常差，履行税收义务的行为严重不规范，信用记录极差，存在严重违法违规行为。

三、纳税信用等级评分标准的影响。

1. 纳税信用等级评分标准的建立和实施，有利于提高纳税人的自律意识和诚信意识，促进纳税人守法诚信经营。

2. 纳税信用等级评分标准的建立和实施，有利于加强税收征管，提高税收征管效率，减少纳税人的违法违规行为。

3. 纳税信用等级评分标准的建立和实施，有利于营造公平竞争的市场环境，促进经济社会健康发展。

四、纳税信用等级评分标准的建议。

1. 国家税务总局应当建立健全纳税信用等级评分标准，不断完善评定机制，提高评定的准确性和公正性。

2. 纳税人应当自觉遵守税法规定，如实申报纳税事项，履行纳税义务，树立诚信经营的意识，提高纳税信用水平。

大连市纳税信用等级评定评分标准

附件1 大连市纳税信用等级评定评分标准纳税人评定年度中，有下列违章情形的，违反一项该项不得分。

一、税务登记（15分）：（一）未按照规定办理设立税务登记的；（二）未按照规定办理变更税务登记的；（三）未按照规定办理重新税务登记的；（四）未按照规定办理外出经营税收管理证明的；（五）所属企业或分支机构未按照规定办理注销税务登记的；（六）未按照规定办理税务登记的验证、换证的；（七）未按照规定开设、报告、登记银行账号的；（八）未按照规定保管和使用税务登记证件的。

（九）未按照规定办理扣缴税款登记的；（十）纳税人在办理认定事项中违反税法规定或提供虚假资料的；（十一）未按照规定办理出口货物退（免）税认定。

二、纳税申报（20分）（一）未按照税务机关规定的申报方式申报纳税的；（二）未按照规定期限申报应纳税款的；（三）未按照规定申报代扣代缴税款的；（四）未按照税务机关的要求填报纳税申报表、代扣代缴税款报告表、会计报表和提供有关纳税资料的；（六）评定年度中按期纳税申报率自百分之百起每降低一个百分点的；（七）评定年度中按期纳税申报准确率自百分之百起每降低一个百分点的；（八）评定年度中代扣代缴按期申报率自百分之百起每降低一个百分点的；（九）评定年度中代扣代缴按期申报准确率自百分之百起每降低一个百分点的。

三、帐簿、凭证管理情况（10分）（一）未按规定报送财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件的；（二）未按照规定设置、保管帐簿、凭证，根据合法、有效凭证记账，进行核算的；（三）未按照规定安装、保管、使用税控装置及防伪税控系统的。

四、税款征收（20分）：（一）未经税务机关委托或者代征手续不全而代征税款的；（二）评定年度中应纳税款征期入库率自百分之百起每降低一个百分点的；（三）评定年度中欠缴税款占应纳税款的比率自百分之十起每高于一个百分点的。

（四）评定年度中代扣代缴税款按期入库率。

自百分之百起每降低一个百分点的；五、发票管理（10分）：（一）未按照规定取得《发票领购簿》和发票的；（二）未经批准擅自印制发票的；（三）再次领购发票时，未将使用过的发票存根送交发票窗口缴验的；（四）未按规定开具发票的；（五）对不完整、份数不齐全的发票未按照规定及时发现并报告税务机关，作废发票未整份保留的；（六）纳税人变更名称时，未照规定办理《发票领购簿》变更名称手续。

速看！纳税信用等级判定全攻略，企业不可忽略的减分项！

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一、什么是纳税信用等级
纳税信用级别是指税务机关根据纳税人履行纳税义务情况，就纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的级别。

纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。

评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。

年度评价指标得分采取扣分方式。

纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。

直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。

二、纳税信用等级分为几档
纳税信用等级目前共分为五档：A、B、M、C、D。

其实可以看到，B、M、C三级是正常状态，A级为优秀信用企业，D级为问题企业。

三、不同等级享受何种待遇（监管）
四、哪些因素影响信用评级
1、新设立企业没有信用历史，一般当年从M级先开始信用评级；
2、非正常户本身，以及非正常户直接责任人员新设立企业，均直接判定为D级纳税人，这一点需要特别注意；
3、存在涉税违法行为的，将严重影响信用等级；
4、连续三个月或累计六个月零申报、负申报的，无法评定为A级；
5、未能按期报送财务资料和纳税申报的会导致被扣分：
（1）未按规定期限缴纳已申报或批准延期申报的应纳税（费）款（按次计算，每次扣5分）；
（2）未按规定期限填报财务报表（按次计算，每次扣3分）；
（3）未按规定期限纳税申报或未按规定期限代扣代缴户（按税种按次计算，每次扣5分）
本文为焦点财税作者原创。

纳税信用等级评定标准

纳税人实际按期代扣（收）代缴纳税申报次数/纳税人应按期代扣（收）代缴纳税申报次数*100%
54Leabharlann 纳税按期申报准确率纳税人按期申报的纳税数额/（纳税人申报的纳税数额+地方税务局查实的税额）*100%
10
5
代扣代收代缴按期申报率（按金额）
纳税人按期申报代扣（收）代缴的纳税数额/（纳税人申报代扣代收代缴的纳税数额+地方税务局查补的税额）*100%
10
税务检查
8
偷税、逃税、抗税行为记录情况
违反税收法律、行政法规的行为
有偷税、逃税、抗税行为之一的一律扣20分；
有违反税收法律、行政法规行为的一件扣5分。
20
账簿凭证管理情况
9
纳税申报表、财务会计报表和纳税资料报送情况
纳税申报表（2分）财务会计报表（1分）纳税资料报送（2分）
5
10
发票的保管和使用情况
未按规定取得（2分）、保管（1分）和使用（2分）发票
5
11
凭证及财务管理状况
（1）财务管理规范、账簿和凭证真实、完整、合法（分值3分）
（2）按规定配备财务人员及办税人员（分值2分）
5
合计
12
综合得分情况
按《纳税信用等级评定管理试行办法》规定评审纳税人的纳税信用等级，经考评综合得分满分为100分
100
5
6
应纳税款按期入库率
（本期申报本期实缴税款+本期查补本期已缴税款、滞纳金、罚款）/[（本期申报应缴纳税款-经批准缓缴税款）+本期查补本期应缴的税款、滞纳金、罚款]*100%
15
7
代扣（收）代缴税款按期入库率
（本期申报本期代扣代收代缴实缴税款+本期查补本期代扣代收代缴已缴税款、滞纳金、罚款）/[（本期申报应缴纳代扣代收代缴税款-经批准缓缴代扣代收代缴税款）+本期查补本期应缴的代扣代收代缴税款、滞纳金、罚款]*100%

纳税信用等级评定计分标准

20
其他应报告事项情况
其他依法应当向主管税务机关报告相关涉税信息而未报送的每项扣1分。
21
五、税款缴纳情况
应纳税款按期入库情况、代收代缴或代扣代缴税款按期入库情况；
15分（扣完为止）
应纳税款按期入库率=评定期内按期入库的税款/评定期按期入库的税款＋评定期内逾期入库的税款＋评定期末缴纳的新增欠税×100%，每低一个百分点扣1分；
4
纳税人依法向税务机关报告银行账号的情况；
从事生产、经营的纳税人未在规定的时间内，向主管税务机关书面报告开立（变更）全部账号的，扣1分。
5
纳税人依法向税务机关办理税务认定的情况。
（1）法律规定对纳税人进行强制认定（如增值税一般纳税人认定)，纳税人未在规定的时限内办理税务认定的，扣3分；
（2）发现纳税人因提供虚假资料被取消税务认定资格的，扣5分；
申报准确率＝评定所属期申报的税款/评定所属期纳税人申报的税款＋查补的评定所属期税款，每低一个百分点扣1分；
17
报送财务会计报表情况
纳税人未按规定报送财务会计报表的，每次扣1分；
18
欠缴税款报告情况
欠缴税款5万元以上的纳税人未按规定向主管税务机关报告的，每次扣2分；
19
享受减税、免税优惠报告情况
享受减税、免税优惠的纳税人，未按照规定向主管税务机关报告的每次扣2分；
（2）使用计算机记帐的，未在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案的，扣3分；
8
按照规定设置、保管账簿、凭证情况
（1）纳税人应设置未设置账簿的，扣减6分；
（2）未在规定的时限内设置账簿的，扣减2分；
（3）纳税人的账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，扣减3分；

纳税信用等级评价解析

未按规定报送出口退税申报资料的（按次计算）
从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的
未按规定办理增值税税控系统变更发行的
未按规定保管税控专用设备造成遗失的（按次计算）
纳税评估信息-无补税，行为罚2000元或以下且已缴纳（按次计算）
扣分规则
累计次数扣分累计次数扣分
（二）未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款，未构成犯罪，纳税信用级别被直接判为D级的纳税人，应在税务机关处理结论明确的期限期满后60日内足额缴纳、补缴税款、滞纳金和罚款，方能申请纳税信用修复。
（三）非正常户纳税人应履行相应法律义务，经税务机关依法解除非正常状态，方能申请纳税信用修复。非正常户失信行为纳税信用修复一个纳税年度内只能申请一次。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。
骗取国家出口退税，被停止出口退（免）税资格未到期的
已经在工商部门完成股权转让变更登记或其他涉税变更登记的纳税人至评价年度结束时未向税务
机关报告相关信息欠税5万元以上纳税人处置其不动产或大额资产之
前未向税务机关报告进口货物报关数小于增值税进项申请抵扣数
存在其它不适用办法情形
被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的
纳税信用等级评价解析
2020年4月23
纳税信用级别是如何划分的？
纳税信用级别由高到低共设A、B、M、C、D五级。评价指标采取扣分方式从100分起评，其中，非经常性指标缺失的企业从90分起评。非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查、税务稽查出具的决定（结论）文书的记录。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的；B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的；M级纳税信用适用于未发生直接判D情形的新设立企业、未发生直接判 D情形的评价年度内无生产经营收入且年度评价指标得分70分以上的企业；C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的; D 级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

纳税信用等级扣分细则

不符合标准一项扣
1分，扣完为止。
3、税务变更登记
2分
（1）纳税人名称变更三十日内向税务机关申报办理变更；（2）核算形式变更三十日内向税务机关申报办理了变更；（3）法人变更三十日内向税务机关申报办理了变更；（4）地址变更三十日内向税务机关申报办理了变更；（5）如实提供有关证件、资料。
不符合标准一项扣
1分，扣完为止。
2分，扣完为止。
4、按计划完成陈欠清缴
7分
按计划完成陈欠清缴
考评期中未完成，一期扣3分，期末未完成扣7分，扣完为止。
五、违反税收法律、行政法
规行为处理情况
20分
1、涉税违法犯罪记录
10分
发生税收违法案件，以移交公安机关受理为准。
一项扣10分，扣至第
五项不得分为止。
2、税务行政处罚记录
5分
发生行政处罚，以生效为准。
4、登记证件使用
2分
（1）税务登记证在纳税人生产经营场所或办公场所公开悬挂；（2）纳税人遗失税务登记证件或者扣缴义务人遗失扣缴税款登记证件，在十五日内书面报告了主管税务机关并登报声明作废；（3）没有转借、涂改、损毁、买卖或者伪造税务登记证件的行为。
不符合标准一项扣
1分，扣完为止。
5、年检和换证
2分
（1）在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理了验证手续；（2）在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理换证手续；（3）如实提供有关证件、资料等。
不符合标准一项扣
1分，扣完为止。
2、按照规定设置、保管
帐簿、凭证，根据合法、
有效凭证记账，进行核算
3分
（1）自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。（2）自扣缴义务发生之日起10日内，按税种设置代扣代缴代收代缴税收账簿；（3）账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；（4）根据合法、有效凭证记账，进行核算。

纳税信用等级扣分细则

纳税信用等级扣分细则一、未按规定办理税务登记（扣分10-100分）1.未按规定办理税务登记（扣分100分）：纳税人未按照国家税务机关要求，未办理相应的税务登记。

2.逾期办理税务登记（扣分50-90分）：纳税人未按规定的时限办理税务登记。

3.违规申领税务登记证（扣分10-30分）：纳税人通过虚假材料、欺骗手段等非法手段申领税务登记证。

二、未按期申报纳税（扣分20-150分）1.未按期申报增值税（扣分100-150分）：纳税人未按规定的期限申报增值税。

2.未按期申报所得税（扣分80-120分）：纳税人未按规定的期限申报所得税。

3.未按期申报消费税、营业税、企业所得税等（扣分20-80分）：纳税人未按规定的期限申报消费税、营业税、企业所得税等其他税种。

三、未按规定缴纳税款（扣分30-200分）1.未按规定缴税（扣分200分）：纳税人未按规定缴纳个人所得税、递延所得税、企业所得税、增值税等税款。

2.逾期缴税（扣分150分）：纳税人未按规定的时间限制缴纳税款。

3.欠缴税款（扣分30-100分）：纳税人未按规定缴纳全部或部分税款。

四、虚开、伪造发票（扣分80-200分）1.虚开增值税专用发票（扣分150-200分）：纳税人通过虚构交易、伪造发票等手段虚开增值税专用发票。

2.虚开其他发票（扣分80-150分）：纳税人通过虚构交易、伪造发票等手段虚开其他发票。

五、提供虚假资料（扣分60-200分）1.提供虚假资料（扣分200分）：纳税人提供虚假的财务会计报表、银行结算单据等材料。

2.提供不完整资料（扣分60-100分）：纳税人提供的资料不完整，不充分。

六、经营异常行为（扣分20-150分）1.未按规定办理税务注销（扣分100-150分）：纳税人停业、歇业、解散或注销后，未按规定办理税务注销手续。

2.违规转移资产（扣分20-80分）：纳税人未经税务机关批准，违反规定转移资产。

七、其他行为（扣分20-150分）1.未办理纳税人变更（扣分100-150分）：纳税人未按规定变更纳税人身份、名称、住所等情况。

纳税信用等级扣分细则

纳税信用等级扣分细则一、逾期纳税1.逾期申报税款：对于未按时申报税款的纳税人，根据逾期时间的长短和金额的大小，分别进行扣分。

对于逾期申报未达到3个月的纳税人，每逾期一个月扣1分；对于逾期3个月以上未达到6个月的纳税人，每逾期一个月扣3分；对于逾期6个月以上的纳税人，每逾期一个月扣5分。

逾期金额在1万元以下的，每逾期1万元扣2分；逾期金额在1万元以上的，每逾期1万元扣5分。

2.逾期缴纳税款：对于未按时缴纳税款的纳税人，根据逾期时间的长短和金额的大小，分别进行扣分。

对于逾期缴纳未达到3个月的纳税人，每逾期一个月扣1分；对于逾期缴纳3个月以上未达到6个月的纳税人，每逾期一个月扣3分；对于逾期缴纳6个月以上的纳税人，每逾期一个月扣5分。

逾期金额在1万元以下的，每逾期1万元扣2分；逾期金额在1万元以上的，每逾期1万元扣5分。

二、欠缴税款1.欠缴税款金额小于等于1万元的，每1万元扣2分；欠缴税款金额大于1万元的，每1万元扣5分。

2.对于恶意欠缴税款的纳税人，每1万元扣10分。

3.对于多次欠缴税款的纳税人，每次欠缴税款均按照以上规定进行扣分，并进行累计。

三、不按期报送纳税信息1.对于未按期报送纳税信息的纳税人，每次扣2分。

2.对于多次未按期报送纳税信息的纳税人，每次均按照以上规定进行扣分，并进行累计。

四、虚开发票1.对于存在虚开发票行为的纳税人，按照虚开发票的金额进行扣分。

虚开发票金额在1万元以下的，每1万元扣2分；虚开发票金额在1万元以上的，每1万元扣5分。

2.对于恶意虚开发票的纳税人，每1万元扣10分。

五、违反税收规定1.违反税收规定的行为包括偷税、骗税、逃税等行为。

对于违反税收规定的纳税人，根据所涉及的税款金额进行扣分。

涉及税款金额在1万元以下的，每1万元扣2分；涉及税款金额在1万元以上的，每1万元扣5分。

2.对于恶意违反税收规定的纳税人，每1万元扣10分。

六、其他行为1.其他行为包括税务行政机关认定的其他违规行为。

企业纳税等级划分标准

企业纳税等级划分标准纳税评级标准是税务机关会根据企业履行纳税义务的情况，对其纳税信用等级进行评定。

纳税信用的五个等级：A级：年度评价指标得分90分以上；B级：考评分70分以上不满90分；C级：考评分40分以上不满70分；D级：考评分40分以下的或直接判级确定；M级：新企业年度内无收入且70分以上。

按照优劣顺序，从A级到D级依次递减，而M级就“跳出轮回外，不在五行中”了。

正常来说，在五个等级中，A级最佳，D级最差。

信用等级越高的企业，可以证明其纳税信用也相对较好，而企业也可以因此获得更多的优惠政策。

纳税信用等级纳税信用级别是指税务机关根据纳税人履行纳税义务情况，就纳税人在一定周期内的纳税信用所评定的级别。

2014年10月1日起，《纳税信用管理办法(试行)》发布。

2003年7月17日国家税务总局发布的《纳税信用等级评定管理试行办法》(国税发〔2003〕92号)同时废止。

2018年，国家税务总局公告2018年第8号《关于纳税信用评价有关事项的公告》提出，新增M级。

[2]2019年11月，国家税务总局发布《关于纳税信用修复有关事项的公告》，自2020年1月1日起，对纳入纳税信用管理的企业纳税人通过作出信用承诺、纠正失信行为等方式开展纳税信用修复，进一步鼓励和引导纳税人增强依法诚信纳税意识，积极构建以信用为基础的新型税收监管机制。

纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式。

年度评价指标得分采取扣分方式。

纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评；非经常性指标缺失的，从90分起评。

纳税信用级别分为A、B、M、C、D五个等级，税务机关每年4月确定上一年度纳税信用评价结果，并为纳税人提供自我查询服务。

一、A级纳税人评价标准：A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的。

有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：（一）实际生产经营期不满3年的；（二）上一评价年度纳税信用评价结果为D级的；（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的；（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。

涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则

4.经税务机关责令限期改正或予以约谈，逾期不改正的，扣100分，降低信用等级一级；情节严重的，扣200分，降低信用等级两级，纳入涉税服务失信名录。
5.该指标扣分不封顶。
0403
报送涉税专业服务协议信息
（30 分）
直接得分
按涉税专业服务协议数量与从事涉税服务人员总数比值计算得分
1.该指标分值=30分×评价周期期初至积分时点报送涉税专业服务协议数量/评价周期期初至积分时点从事涉税服务人员总数
指标编码
指标名称
指标编码
指标名称
指标编码
指标名称
06
服务质量
（120 分）
0601
涉税报告和文书留存备查情况
（20 分）
基准分
-1 分/份
未按规定将涉税报告和文书留存备查的，每份扣1分，扣完为止。
0602
遵守执业规范情况
（100分）
060201
按期代理纳税申报情况
基准分
以100%起，每低一个百分点扣2分
2.“收入”是指评价周期期初至积分时点的累计收入（下同）。
0502
人均涉税专业服务收入
（10分）
直接得分
人均涉税专业服务收入
/全省人均涉税专业服务收入
1.该指标分值=人均涉税专业服务收入/全省人均涉税专业服务收入×10分
2.该指标最高分为10分，如果人均涉税专业服务收入/
全省人均涉税专业服务收入≥1，该指标得分为10分。3.人均涉税专业服务收入=涉税专业服务总收入/评价周期期初至积分时点从事涉税服务人员总数
5.双方在评价周期内结束委托关系的，在结束的当天发起一次评价，期末不再评价。
6.评价周期内，双方解除委托关系后又重新建立的，以评价周期内最后一次评价为准。

纳税信用评价标准

纳税信用评价标准
根据《国家税务总局关于发布<纳税信用管理办法(试行)>的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第十八条规定：“纳税信用级别设A、B、C、D
四级。

A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的;B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不满70分的;D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的。

”
根据《国家税务总局关于纳税信用评价有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第8号）第三条规定：“增设M级纳税信用级别，纳税信用级别由A、B、C、D四级变更为A、B、M、C、D五级。

未发生《信用管理办法》第二十条所列失信行为的下列企业适用M级纳税信用：
（一）新设立企业。

（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。

……
本公告自2018年4月1日起施行。

”。

税务信用等级评定划分标准

税务信用等级评定划分标准
税务信用等级的评定标准主要依据主观态度、遵从能力、实际结果和失信程度4个维度、近100项评价指标，对企业纳税人信用状况进行评价。

具体来说，税务信用等级分为A、B、M、C、D五级，具体标准如下：
A级：年度信用评分大于等于90分以上的纳税人。

B级：年度信用评分大于等于70分，小于90分的纳税人。

C级：年度信用评分大于等于40分，小于70分的纳税人。

D级：年度信用评分在40分以下的纳税人。

另外，还有一个M级纳税信用，一般适用于新设立企业以及在评价的年度内没有生产经营的业务收入并且信用评分在70分以上的纳税人。

以上信息仅供参考，如有疑问，建议咨询税务部门或相关财务机构。

纳税信用等级动态管理办法-1

未报送财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件的，扣5分。
14、发票的保管、开具、使用、取得
未按规定保管、开具、使用和取得发票，每次扣3分；
15、发票的领用和验旧
未按规定领用和验旧发票，每次扣1分。
16、税控装置及防伪税控系统的安装、保管、使用
未按规定安装、保管和使用税控装置及防伪税控系统，扣5分；
未按规定办理外出经营活动税收管理证明缴销，扣5分。
7、按期纳税申报情况
未按规定限期办理纳税申报，每次扣5分。
8、按期纳税申报准确率
税额
按期纳税申报准确率100%，每差1个百分点扣2分。
扣分=[评定期内各税种按期申报税款÷（评定期内各税种申报税款+评定期内各税种查补税款）-100%]×2
数据
差错一笔，扣2分。（一份报表资料最高扣5分）
21、税务行政处罚记录
有税务行政处罚记录的，每次扣10分。
22、其他税收违法行为记录
有其他税收违法行为的，每次扣5分。
附件一
评分项目
具体内容评分标准
1、税务变更登记
未按规定办理变更税务登记，扣2分。
2、登记证件使用
未按规定使用税务登记证件，扣3分。
3、年检和换证
未按规定办理年检和换证，扣3分。
4、银行账号报告
未按规定报告银行账号，扣5分。
5、纳税认定情况（包括一般纳税人认定等）
未按规定办理纳税认定，扣5分。
6、外出经营活动税收管理证明缴销情况
零负申报
每发现虚假零负申报一次，扣5分
9、代扣代缴按期申报率
未按规定限期办理代扣代缴，每次扣5分
10、按期代扣代缴申报准确率
按期代扣代缴申报准确率100%，每差1个百分点扣2分。