16年初级经济法第五章讲义

【考点3】劳务报酬所得

【例题•单选题】2014年10月高校教师张某取得一次性技术服务收入4200元，支付交通费300元。已知劳务报酬所得个人所得税税率20%，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%的费用。张某当月该笔收入应缴纳个人所得税税额的下列计算中，正确的是（）。（2015年）

A.[（4200-300）-800]×20%=620（元）

B.4200×（1-20%）×20%-300=372（元）

C.[4200×（1-20%）-300]×20%=612（元）

D.4200×（1-20%）×20%=672（元）

【答案】D

6.特殊规定

（1）律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”项目负责代扣代缴个人所得税。（2016年新增）（P270）

（2）对于商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的“雇员”以培训班、研讨会、工作考察的名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行营销业绩奖励，应根据所发生费用的全额并入营销人员的工资、薪金所得，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

对营销成绩突出的“非雇员”实行的上述奖励，应根据所发生费用的全额作为该营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。（2015年判断题）（P287）

【例题•判断题】商品营销活动中，企业对营销业绩突出的雇员以研讨会的名义组织旅游活动，通过免收旅游费对个人实行营销业绩奖励的，应根据所发生的费用，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。（）（2015年）

【答案】×

【解析】（1）对于自己的“雇员”，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；（2）对于自己的“非雇员”，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。

【考点4】稿酬所得（2011年不定项选择题、2012年不定项选择题、2013年不定项选择题、2014年不定项选择题）

1.范围界定（P270）（2011年单选题、2015年单选题）

（1）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式“出版、发表”而取得的收入，作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。

【解释】考生应注意稿酬所得与劳务报酬所得的区别，稿酬所得强调的是作品的“出版、发表”。

（2）作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税。

（3）任职、受雇于“报纸、杂志”等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。（P288）（4）“出版社”的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。（P288）

【例题1•单选题】根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，按照“稿酬所得”征收个人所得税的是（）。（2015年）

A.作品出版或者发表

B.审稿收入

C.设计收入

D.讲课收入

【答案】A

【解析】选项BCD：属于“劳务报酬所得”。

【例题2•单选题】大学教授张某取得的下列收入中，应按“稿酬所得”项目计缴个人所得税的是（）。（2015年）

A.作品参展收入

B.出版书画作品收入

C.学术报告收入

D.审稿收入

【答案】B

【例题3•多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的有（）。

A.不在甲公司任职、受雇，只担任甲公司董事的张某，从甲公司取得的董事费收入1万元

B.在甲公司任职同时兼任监事的王某，从甲公司取得的监事费收入1万元

C.在乙杂志社任职的记者韩某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元

D.受雇于乙杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元

【答案】BC

2.计税依据（P280）

每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入在4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。

3.税率：基本税率为20%，并对应纳税额减征30%

（1）每次收入不超过4000元的

应纳税额=（每次收入额-800）×20%×（1-30%）

（2）每次收入在4000元以上的

应纳税额=每次收入额×（1-20%）×20%×（1-30%）

4.应纳税额的计算

【案例1】张某2015年3月取得稿酬3800元，应缴纳个人所得税=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）。

【案例2】张某2015年3月取得稿酬50000元，应缴纳个人所得税=50000×（1-20%）×20%×（1-30%）=5600（元）。

5.计征方法：按次计征（P282）（2015年多选题、2015年判断题）

（1）同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。

（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次。

（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。

（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。

（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。