企业技术开发费单独建账的建议办法

高新技术企业申报认定研发费用单独独立核算账务处理流程

专门用于研发活动的仪器设备的折旧费或租赁费直接投入其他用于研究开发活动的除仪器设备外的房屋等固定资产的租赁费及为实施研究开发项目而发生的其他相关支出不得作为加计扣除研究开发费归集范围直接投入八研究开发费用在会计核算方面的科目折旧费用与长期待摊归集内容三级子科目四级子科目归集内容研究开发费加计扣除填表口径高新技术企业研究开发费填表口径折旧费用与长期费用摊销仪器设备专门用于研发活动的仪器设备的折旧费
充医疗保险费）和公积金补助
费，以及外聘研发人员的劳务
费用等。
人员人工（不包括兼职或临时聘用人员中，全年在企业累计工作不满 183天的人员所发生的人工费用）
七、研究开发费用在会计核算方面的科目“直接投入”归集内容
三级子四级科目子科目
归集内容
材料燃料和从事研发活动直接消耗的材料、半动力成品、燃料和动力费用。
四、错账的类型及调整范围
对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”账户进行调整。
Thank You
津贴、补贴
人员人工
加班工资、奖金、员的加班工资、奖金、年终加薪。
第4行：加班工资、奖金、人员人工年终加薪
人员人工
研发人员等与其任职或者受雇有关的其他支出，包括：企业
缴纳的研发人员基本社会保险
费用（含企业按照国务院有关
其他
部门规定的标准和范围为研发
人员支付的补充养老保险、补
十、研究开发费用在会计核算方面的科目 “无形资产摊销”归集内容
三级子科四级

企业研发资金财务管理存在的问题与对策.doc

企业研发资金财务管理存在的问题与对策企业研发资金财务管理存在的问题与对策摘要：随着经济的发展和市场竞争的日益激烈，企业面临着越来越大的挑战。

要想在激烈的竞争中生存壮大起来，就必须不断进行技术创新，加大对研究开发新产品、新技术、新工艺的资金投入，进而促进企业转型升级。

因此随着企业对科研经费投入的不断增多，如何用好管好研发费用成为一个难点问题。

为此，本文先阐述企业在研发经费管理中出现的主要问题，再提出相应的解决办法，希望可以给相关人员有益的启示。

关键词：科研经费；经费管理；问题与对策中图分类号：F270文献标识码：A文章编号：1.概述随着企业研究开发支出的不断增加，如何规范科研开发资金管理，全面实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要(2006～2020年)》，成了企业管理部门的热点问题。

如何管好用好科研经费，发挥科研创新在市场竞争中的作用，是企事业单位管理经营者和财务人员面临的一项考验，由于内部分工的不同，本文仅从财务和相关业务部门的职责出发，就三新研发费用管理中存在的问题和对应措施谈些看法。

2.企业科技专项经费管理存在的问题根据笔者对所在市政行业的调研，部分企业在研发项目管理及研发经费核算方面主要存在以下几个方面的问题。

2.1对研发活动及研发项目的理解不足，未能建立内部管理制度和办法近年来，国家为了鼓励企业加大对新产品、新技术、新工艺研发项目资金的投入，促进企业转型升级，陆续出台了一系列法律法规和税收优惠政策，如《国家科技计划管理暂行规定》、《国家科技计划项目管理暂行办法》，《中华人民共和国企业所得税法》、《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》及其实施条例，该系列制度文件对企业研发费用管理做了明确严格的规定，为企业加大三新资金的投入创造了优惠条件，但相当一部分企业对该系列规定了解不够或知之不详，在项目立项上走了样，致使企业进行了大量的三新研发费用投资却没有享受相应的优惠政策，原因固然较多，但没有建立一套符合立项程序、符合制度规定和财务准则的内部管理制度和办法，则是首要原因，在一些企业看来，技术开发纯属企业科技部门的事，财务部门只需在过程中对技术开发活动的凭证进行归集，没有必要参与研发项目的立项与过程控制，这些做法说明对国家有关政策规定理解不够，结果就难以建立规范的内部管理制度和办法，只能在项目立项上走了样。

技术部独立核算方案

技术部独立核算方案
1.背景
技术部是企业的重要部门，从事产品研发、技术服务等工作，并且与其他部门互相配合。

因此，技术部需要采用独立核算方案，以便更好地掌握成本情况，并提高效益。

2.独立核算方案
（1）技术部成本分类
技术部成本可以分为以下几类：
1.研发成本
2.生产成本
3.销售成本
4.常规管理费用
5.其他费用
（2）成本核算方法
对于技术部成本的核算，可以使用以下两种方法：
1.直接成本法
2.间接成本法
直接成本法是指将直接与产品研发、生产、销售等相关的成本，直接作为产品成本计算。

间接成本法是指将与产品研发、生产、销售等相关的成本，以间接费用的形式计入技术部的费用，通过科目划拨的方式进行核算。

（3）成本核算步骤
成本核算的具体步骤如下：
1.确定技术部的成本分类。

2.根据成本分类，确定相应的核算方法。

3.对于直接成本，以实际发生的金额计入技术部成本。

4.对于间接成本，通过科目划拨的方式计入技术部的费用，最终确定技术部的实际成本。

5.计算技术部成本占企业总成本的比例，以及技术部的效益与利润情况。

3.盘点与检查
定期对技术部的成本进行盘点与检查，发现问题及时进行调整，更新独立核算方
案，以保证技术部的正常运转。

4.总结
技术部独立核算方案，有助于企业更好地掌握技术部的成本情况，并提高效益。

科学、合理地制定核算方案，对于企业的可持续发展具有重要意义。

企业新品开发费用核算及管理办法

企业新产品开发费用核算及管理办法1 目的强化基础管理，建立健全公司新品开发试制成本费用的核算管理办法。

2 适用范围适用于公司新品开发试制项目。

3 职责3.1生产制造部负责下达新产品试制计划；3.2生产单位负责提出试制所需工装、材料计划及工时计划；3.3技术中心负责新产品试制通知；3.4采购配套部负责采购试制工装材料;3.5人力资源部负责核定工时(抄送财务会计部、技术中心)；3.6财务会计部负责结算试制费用,计入新品开发成本。

4 定义无5 工作程序5.1新品开发费的来源5.1.1 技术转让收入5.1.2 依据有关法规，并经公司相关单位和公司领导批准后向外出售技术获取的收入；5.1.3 由技术中心对外承揽开发项目所取得的收入；5.1.4 国家和集团公司对技术开发项目的拨款。

5.1.5 新品开发费按照当期发生额据实列支，总额控制在当期销售收入的3%左右。

5.2 新品开发费的管理程序5.2.1 公司新品开发费由财务会计部核算管理，技术中心对新品开发费的使用情况单独建账核算（对研究阶段和开发阶段的费用分别归集）。

5.2.2 新品开发费纳入公司全面预算管理，由技术中心提出项目开支预算，经公司预算委员会审核批准后，交预算办公室具体执行。

5.2.3 新品开发费的费用开支严格控制在预算范围内，并按审批权限进行审批：2,000元以下的，由技术中心主任审批；2,000元（含2,000元）至50,000元的由公司技术副总、财务副总联签审批；50,000元（含50,000元）以上的由公司总经理、技术副总、财务副总联签审批。

5.3 新品开发费的开支范围5.3.1 新品开发分为两个阶段：5.3.1.1 研究阶段（研究开发项目立项前）研究阶段，是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。

科研项目资金单独核算问题及建议探讨

59大众商务财税管理随着我国科技创新对经济社会发展的引领作用不断增强，科技与经济深度融合，财政对科技发展的支持加强。

深入分析科研项目资金使用中的问题，积极探索如何规范使用项目资金，做到单独核算、专款专用，对全面提升企业科技创新实力和市场竞争力、增强企业研发能力、推动科研工作顺利开展具有重要意义。

同时，科研项目资金单独核算、专款专用是加强科研项目管理的基础，也是科技创新项目管理的重要内容之一，是推进科技创新项目管理的有力保证。

一、科研项目资金单独核算的重要意义根据国家统计局、科技部、财政部发布的科技经费投入统计数据，2019年全国共投入研究与试验发展经费22144亿元，同比增加2466亿元，增长12.5%，连续4年增长超过十个百分点。

经费投入强度(与GDP之比)为2.23%，同比提高0.09个百分点，经费投入强度再创历史新高。

研发资金投入是衡量一个国家科技投入的重要指标，也是观察和分析国家科技发展实力和竞争力的重要指标。

回顾“十三五”，我国研发资金投入总量一直稳居世界第二，投入规模逐年扩大，研发资金投入力度更是屡创新高，已与欧盟15国平均水平相当，结构逐年优化。

国家财政科技支出在带动全社会研发投入、引导国家战略导向方面发挥了重要作用，为科技创新提供了有力支持。

同时，为了规范和加强科研项目资金管理，我国陆续出台了《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》《国务院关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知》等相关管理办法，以提高科研项目资金的使用效益。

但是，目前科研项目资金使用仍存在诸多普遍问题，尤其在科研项目资金会计核算、财务管理方面集中。

二、科研项目资金单独核算存在的问题（一）不重视科研项目资金的单独核算部分单位“重申报、轻管理”，项目申请部门与财务部门脱节。

在科研项目申报时，积极与各大科研院校合作，准备《项目计划书》等申报材料；但项目申报成功、项目资金下拨后，不与财务部门对接，与科技部门签订的《项目任务书》也不转送给财务部门。

高企研发费用辅助账建账要点

高企研发费用辅助账建账要点高新技术企业认定评审，对企业创新能力评价当中有一项对企业研究开发组织管理水平指标考核，该项考核第一条就有“编制了研发费用辅助账”要求，可见研发费用辅助账的重要性。

本篇就来聊下与高新技术企业认定申请有关的研发费用辅助账建账要求。

要点一、研发费用辅助账设置依据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号，以下简称“《认定办法》勺及《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号，以下简称“《工作指引》勺，企业研发费用归集是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的，按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按该规定要求进行核算。

研发费用加计扣除按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97 号）对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

高企认定研发费用和研发加计扣除涉及辅助账，辅助账框架基本相同。

因此，在辅助账设置上，高企认定研发费用辅助账格式可借鉴97号公告要求，但政策口径按照《认定办法》《工作指引》要求。

实务评定当中普遍认为，年度会计报表中的研发费用合计金额、高企申报的《年度研发费用结构明细表》研发费合计金额、企业所得税申报的《研发费用加计扣除明细表》“年度研发费用小计”金额，三者之间存在基本一致的基础--这其实是一种理想状态。

理论为指导实践存在，企业在确保符合高新比例的基础上，可简化处理，尽量实现加计数额、高新研发费用数额与纳税申报表、财务审计报告列示的数据一致。

要点二、高企研发费用辅助账核算范围和分配原则高企研发费用核算范围涉及:人员人工费用，直接投入费用，折旧费用，无形资产摊销费用，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，委托外部研究开发费用，以及其他费用。

研发费用和开发支出的账务处理

研发费用和开发支出的账务处理
研发费用和开发支出是公司在开展新产品研发、技术创新等活动中产生的成本，对于企业的长期发展具有重要意义。

在财务会计中，研发费用和开发支出的账务处理是一个复杂的问题，需要遵循相关的会计准则和规定。

研发费用和开发支出应当分别归入费用和资产科目。

研发费用包括开展科学研究、技术开发、工艺改进等活动产生的直接和间接成本，应当计入当期费用。

开发支出包括开发新产品、新技术、新工艺、新系统等产生的直接和间接成本，应当按照相关准则和规定予以资本化。

研发费用和开发支出的资本化主要有两种方法：一种是直接资本化法，即将支出直接计入相关资产账户，如研发成果、无形资产等；另一种是逐步摊销法，即将支出分期摊销到相关资产账户中，以反映其产生的经济效益。

在研发费用和开发支出的账务处理中，还需注意以下几个问题：一是必须明确所资本化的费用与资产之间的直接关系；二是必须对资本化的费用进行合理的估计和分配；三是必须对资产进行定期的减值测试，以反映其实际价值。

总之，研发费用和开发支出是企业发展的重要支出，在账务处理中应当遵循相关准则和规定，充分反映其经济效益，为企业的长期发展提供有力的支持。

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企业研发费用会计处理不足与改进

企业研发费用会计处理不足与改进摘要：在知识经济时代企业核心竞争力的关键是企业要有自己的核心产品和核心技术。

随着市场对企业核心竞争力的要求越来越高。

近年来研发费用一直呈上升态势。

企业开始认识到无形资产的研究与开发对企业发展的重要性，因此研究与开发费用在企业总支出中的比重也在逐年增长。

本文通过列示企业对于无形资产研发费用会计处理中存在的主要问题，从而提出相关改进措施。

关键词：研发费用；会计处理；无形资产中图分类号：f275 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）01-0-01在全球经济一体化的今天，企业要想在激烈的市场竞争中求生存和发展，必须投入大量的资金进行研究与开发活动，研究与开发费用往往占经营支出的很大比重，并且所投资金的绝对值越来越大，据日前公布的一份调查报告显示，2006年美国科技公司的研发费用同比增长了17％，其中微软的研发费用位居科技公司之首，达到了65.8亿美元。

华为公司，共有37000名职工，其中有18000人从事研发工作，研发人员的数量差不多相当于at&t贝尔实验室。

可以预见我国企业的研发活动将会更加频繁，研发费用的会计处理对企业的影响也会越来越大，因而如何更合理地反映企业研发费用会计处理问题，成为研究的焦点，需要我们认真地去对待。

一、无形资产及研发费用的含义我国新颁布的《企业会计准则第6号一无形资产》中指出，无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产的取得途径主要有外购、自行研究开发、接受投资者投入、通过非货币性资产交换或债务重组等方式取得。

研发费用是指企业为内部开发新产品、改进旧产品或降低企业经营成本时发生的相关支出。

具体包括：研究与开发过程中耗费的材料；研发人员薪酬；为研发使用设备的折旧；为研发活动购置固定资产及无形资产耗用的成本；委托其他单位及个人所承担的研发费用支出等。

二、企业研发费用的会计处理目前，国际上大部分国家对于无形资产的研发费用都采用有条件的资本化，即事先确定符合资本化的标准，当研发支出符合资本化条件时予以资本化，达不到资本化条件时则予以费用化。

基建项目独立建账方案

基建项目独立建账方案一、背景随着国家基础设施建设的不断推进，各地基建项目数量不断增加，项目管理和资金管理也面临着越来越大的挑战。

为了更好地管理基建项目资金，提高资金使用效率，需要建立独立的基建项目账户。

二、建账方案1. 建立独立账户针对每个基建项目，建立独立的账户，由项目负责人和财务人员共同管理。

该账户只用于该项目的资金收支，不得用于其他用途。

2. 制定资金管理制度制定基建项目资金管理制度，明确资金使用范围、资金使用程序、资金使用标准等，确保资金使用合规、规范、透明。

3. 建立资金监管机制建立资金监管机制，对基建项目资金的收支情况进行实时监控和管理，确保资金使用情况真实、准确、及时。

4. 建立资金使用审批制度建立资金使用审批制度，对基建项目资金的使用进行审批，确保资金使用符合项目需要和管理制度要求。

5. 建立资金使用记录和报告制度建立资金使用记录和报告制度，对基建项目资金的使用情况进行记录和报告，确保资金使用情况得到及时反馈和监督。

6. 建立风险管理机制建立风险管理机制，对基建项目资金使用过程中可能出现的风险进行预警和管理，确保资金使用安全和稳定。

三、实施步骤1. 制定基建项目独立建账方案，明确建账目的、建账方式、建账程序等。

2. 建立基建项目独立账户，由项目负责人和财务人员共同管理。

3. 制定基建项目资金管理制度，明确资金使用范围、资金使用程序、资金使用标准等。

4. 建立资金监管机制，对基建项目资金的收支情况进行实时监控和管理。

5. 建立资金使用审批制度，对基建项目资金的使用进行审批。

6. 建立资金使用记录和报告制度，对基建项目资金的使用情况进行记录和报告。

7. 建立风险管理机制，对基建项目资金使用过程中可能出现的风险进行预警和管理。

四、预期效果1. 提高基建项目资金使用效率，确保资金使用合规、规范、透明。

2. 提高基建项目资金使用监管水平，确保资金使用情况真实、准确、及时。

3. 提高基建项目资金使用安全性和稳定性，确保资金使用安全和稳定。

高企研发费用辅助账建账要点【最新版】

高企研发费用辅助账建账要点高新技术企业认定评审，对企业创新能力评价当中有一项对企业研究开发组织管理水平指标考核，该项考核第一条就有“编制了研发费用辅助账”要求，可见研发费用辅助账的重要性。

本篇就来聊下与高新技术企业认定申请有关的研发费用辅助账建账要求。

要点一、研发费用辅助账设置依据《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2016〕32号，以下简称“《认定办法》”)及《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2016〕195号，以下简称“《工作指引》”)，企业研发费用归集是以单个研发活动为基本单位分别进行测度并加总计算的，按照“企业年度研究开发费用结构明细表”设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按该规定要求进行核算。

研发费用加计扣除按照《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额，企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。

高企认定研发费用和研发加计扣除涉及辅助账，辅助账框架基本相同。

因此，在辅助账设置上，高企认定研发费用辅助账格式可借鉴97号公告要求，但政策口径按照《认定办法》《工作指引》要求。

实务评定当中普遍认为，年度会计报表中的研发费用合计金额、高企申报的《年度研发费用结构明细表》研发费合计金额、企业所得税申报的《研发费用加计扣除明细表》“年度研发费用小计”金额，三者之间存在基本一致的基础--这其实是一种理想状态。

理论为指导实践存在，企业在确保符合高新比例的基础上，可简化处理，尽量实现加计数额、高新研发费用数额与纳税申报表、财务审计报告列示的数据一致。

要点二、高企研发费用辅助账核算范围和分配原则高企研发费用核算范围涉及:人员人工费用，直接投入费用，折旧费用，无形资产摊销费用，新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费，委托外部研究开发费用，以及其他费用。

研发经费单独核算制度

研发经费单独核算制度概述研发经费单独核算制度是指在企业财务核算系统中，将研发活动的相关费用单独核算。

其目的是为了更好地管理、优化和控制企业的研发活动，实现研发活动的高效运作和创新成果的最大化价值。

目的研发经费单独核算制度的主要目的是：1.更准确地计算研发活动的总成本，包括直接和间接费用，以便准确评估研发活动的经济效益；2.提高企业管理研发活动的能力和水平，实现研发活动的规范化、标准化管理；3.为企业提供科学决策依据，优化研发活动的投资和资源配置，提高研发项目的成功率和市场竞争力。

实施步骤研发经费单独核算制度的实施步骤如下：1.初步确定研发活动的相关费用，包括直接与间接费用。

其中直接费用一般包括人工、材料、仪器设备、专利申请等支出；间接费用包括租赁、维修、水电费、办公费用等支出；2.建立符合研发特点的会计核算体系，制定研发活动的会计制度和会计政策；3.设立专门的研发经费账户，对所有的研发活动费用进行单独核算；4.制定研发项目预算，实行研发经费预算管理，确保研发费用在可控范围内，并对研发费用进行定期汇总和分析；5.研发经费的支出必须经过严格的审批流程，确保符合研发活动的实际需求，并遵循财务管理的相关规定和内部控制制度；6.定期进行研发费用核算和分析，整理研发费用的发生情况和结余情况，确保研发经费的有效管理和控制；7.研发经费的核算结果要及时反馈给决策者和管理者，为企业研发活动提供科学的管理决策依据。

优势研发经费单独核算制度的优势主要体现在以下几个方面：1.确保企业研发经费的安全性和有效管理，防止财务风险和经费浪费；2.提高研发活动的效率和成果，促进企业的科技创新和发展；3.为企业提供决策支持，优化企业研发活动的资源配置和投资决策。

总结研发经费单独核算制度是企业研发活动管理的一个重要环节，通过对研发经费的单独核算，可以更好地管理、控制和优化企业的研发活动，提高企业的市场竞争力和科技创新能力。

在实施该制度的过程中，需要严格遵循会计、财务和内部控制的相关标准和规定，加强研发经费审批、管理和监督，确保研发经费的合规性和有效性。

企业会计准则研发费用的账务处理方法

企业会计准则研发费用的账务处理方法企业会计准则中，研发费用的账务处理方法通常分为两种：费用化和资本化。

1. 费用化处理
费用化处理是指将研发费用计入当期管理费用，即按照研发项目的实际情况进行分摊。

这种方法适用于那些可以直接计入费用的研发费用，如直接参与研发人员的工资、福利费、折旧费等。

账务处理如下:
发生时:
借：管理费用 - 研发费用
贷：银行存款/库存商品等
期末分摊时:
借：管理费用 - 研发费用
贷：研发支出 - 费用化支出
2. 资本化处理
资本化处理是指将研发费用计入无形资产成本，即按照研发项目的实际情况进行资本化，在无形资产产生效益之前进行分摊。

这种方法适用于那些需要经过较长时间才能产生效益的研发费用，如研发设备的折旧费、研发项目的借款费用等。

账务处理如下:
发生时:
借：研发支出 - 资本化支出
贷：银行存款/库存商品等
资本化率的计算:
资本化率是企业研发费用的资本化比例，通常按照每年研发费用的一定比例进行计算。

资本化率的计算需要根据企业的实际情况进行确定，通常可以采用平均资本化率、先进资本化率等方法。

期末分摊时:
借：研发支出 - 资本化支出
贷：管理费用等
需要注意的是，企业在实际进行研发费用的账务处理时，需要根据《企业会计准则》的规定进行合理处理，同时还需要遵守当地税务局的相关规定。

高新技术企业核算及认定中问题思考

高新技术企业核算及认定中问题思考摘要：高新技术企业认定及税收优惠政策出台以来，在培育高新技术企业，促进企业转型升级的过程中，发挥了积极的作用。

但随着认定和核算的规范化，一些政策理解上的差异和规定本身的不完善，也一直困扰着我们的会计核算和影响同有关部门的配合，需要做进一步的探讨。

关键词：高新技术企业；会计核算；研发经费中图分类号：f23文献标识码：a文章编号：16723198（2012）240165011研发经费单独建账问题1.1研发经费的会计处理规定《企业会计准则》和《企业会计制度》对研发费用的会计处理的规定是明晰的。

即《企业会计准则》把企业内部研究开发项目，区分为研究阶段和开发阶段，研究阶段的支出在发生时计入当期损益；开发阶段的支出先在“研发支出”科目中归集，项目研发完成时对照条件符合资本化的，确认为无形资产，否则计入当期损益。

《企业会计制度》则规定：研究与开发费用应于发生时计入当期损益，在“管理费用——研究与开发费”科目中核算，企业内部自行开发依法申请取得的无形资产，其入账价值或其成本仅限于依法取得时发生的注册费、律师费等费用。

但是，《企业会计准则》和《企业会计制度》对研究和开发费的核算规定又是不完整和粗放的。

一方面，不少企业在对产品、技术、材料、工艺、标准等项目的研发过程中，在消耗料、工、费的同时，也可能会产出一些东西，如样品或衍生的废料，它们有的可对外销售，而对于这些产出的样品及废料销售收入如何进行核算，是列入销售收入还是冲减研发费用？《企业会计准则》和《企业会计制度》都没有明确的规定；对外购受让、受赠、并购等方式取得的知识产权及其摊销，尽管性质上与研究和开发费没有区别，但会计核算上也并不全部直接列入研究和开发费。

同时，会计核算上的研究与开发费用，除高新技术领域内项目的研发支出，还包括其他为提高企业投入产出效益而开展的所有研发活动的支出。

另外就是高新企业认定时委托外部机构研发的费用，只确认其80%。

研发费用财务核算及应注意的问题

研发费用财务核算及应注意的问题研发费用财务核算及应注意的问题篇一高新技术企业的研发费用财务核算及应注意的问题目录一、高新技术企业研发费用财务核算的总体要求二、高新技术企业的研发项目立项三、高新技术企业研发费用的具体核算内容四、高新技术企业申报的其他相关问题1、高新技术企业的高新技术产品（服务）收入2、高新技术企业的研发费用核算的票据管理3、高新技术企业的知识产权管理4、两个重要的概念问题（销售收入、总收入）一、高新技术企业研发费用财务核算的总体要求（一）企业的研发费用必须在企业账内单独建账、独立核算。

不允许企业账内不进行核算，而仅在账外设立费用台账。

（自2012年始中介机构出具的研发费用专项审计报告必须披露企业的研发费用核算的科目设置情况）。

（二）企业的研发活动所涉及的人、财、物必须独立，且能明显的识别；研发费用的发生应遵循真实、合理、合法的原则。

（三）研发费用核算比例必须达到规定要求：《高新技术企业认定管理办》（国科发火〔2008〕172号）规定申报高新技术的企业必须持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：（1）最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；（2）最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；（3）最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。

（四）研发费用核算的科目设置：研发费用必须在管理费用科目下分四级明细进核算。

具体科目设置为：在“管理费用----研发费用”下按立项的项目设立“××项目（RD项目）”三级明细分类帐，在“××项目（RD项目）”下设置“人员人工”等四级科目。

即：管理费用----研发费用----××项目----人员人工----直接投入----折旧费用与长期待摊费用----设计费用……其它费用（五）高新技术企业每年的年度会计报表必须有资质的中介机构审计并出具审计报告，且审计报告必须披露研发费用的发生额。

科技项目经费使用中存在的主要问题与专帐核算方法

科技项目经费使用中存在的主要问题与专帐核算方法一、经费使用中存在的主要问题1.没有做到专账核算专账核算不是事后归集，也不是应付检查临时建立的台帐。

决算申报书是对前期专账核算的各项支出的汇总，不是事后从制造费用中拿来进行归集；不是为应付检查和验收建立的辅助台帐。

2.没有做到专款专用挪用经费他用（炒股）；超范围使用科技经费；不按预算执行，随意调整；与本项目无关支出、餐费、礼品，旅行社开具的会议考察费等。

3.虚弄支出，套取经费浙财教[2010]382号文件第二章第八条：间接费用中“用于科研人员激励的相关支出一般不超过直接费用扣除设备购置费的8%”。

各类类型虚假发票套印发票虚假合作费（事后补助项目）假签字白条重复列以4.虚假承诺配套、自筹资金配套经费不到位。

自筹资金到位证明资料不规范。

以厂房、生产线等基础设施作为自筹经费。

5.外拨大额经费，横向管理凡科技拨款项目经费，均为纵向，不允许改变性质。

外拨经费管理不规范。

6.直接计提管理费，不进行摊销核算浙财教[2010]382号文件第二章第八条：“管理费用主要包括承担单位为项目实施提供现有仪器设备和房屋，日常水电气暖消耗和其他有关管理费用的补助支出……按分段超额累退比例法核定，按实列支”；“项目管理费实行总额控制，由项目承担单位管理和使用，不得以提代支”。

高校、科研院所较为突出，要求这些单位按实际核定管理费用。

7.生产性费用计入研发费用明显的生产设备如电力工程、叉车、锅炉、水塔、烘房；生产原材料；企业全部燃料动力；甚至有尚未实际发生的费用，如以后的维护费、质量控制试验等费用。

8.混合财政资金和自有资金不分离进行管理，随意调账。

企业承担的分期拨款项目，从支出来看，认定现把财政拨款用完，剩余的归为自筹资金。

9.贷款贴息项目必须为科技专项贷款。

10.重技术管理，轻经费管理随意预算，没有很好地对照研发需求编制；调整幅度大，范围广；不熟悉规定，使用缺乏监管。

解决上述问题的根源在于做好专帐核算专帐核算不仅是科技、财政部门的监管重点，也是企业享受各项科技政策的刚性要求。

企业研发费用管理问题与建议

企业研发费用管理问题与建议作者：祝斌来源：《今日财富》2017年第32期研发费用的准确核算及高效管理，会直接影响企业项目研发成功率。

企业研发费用合理使用与正确核算，既能提高企业研发经费使用效率，提高企业经济效益，也能展现企业真实的发展潜力，为利益相关者提供更好的决策支持。

一、研发费用处理原则研发费用目前有三种不同的处理方法：费用化、资本化、有条件的资本化。

费用化是指在发生研发费用的当期，所有支出全部费用化，计入当期损益。

这一方法的出发点是鉴于研发项目的不确定性较大，处于稳健性的考虑，将支出全部费用化，能削弱盈余操纵的空间。

但是全部予以费用化，会造成收入与成本不配比，当期利润低，导致管理层会减少研发支出，不利于企业竞争力的提高。

资本化即研发费用发生当期确认为无形资产，在获益期间予以摊销。

这一处理方法考虑到了收入成本配比原则，激发企业加大研发投入。

但由于研发项目不确定性较大，不一定能研发成果带来经济利益，因此，给企业带来了较大的盈余管理空间，利用研发支出资本化调高利润，粉饰财务报表，向利益相关者隐瞒企业真实财务状况。

有条件的资本化就是符合资本化条件的予以资本化，确认为无形资产，不符合资本化条件的，予以费用化，计入当期损益。

我国现行会计准则规定，研发费用核算根据所处不同研发阶段做不同的会计处理。

对于研究阶段的支出，予以费用化；对于开发阶段的支出，符合资本化条件的，予以资本化，确认为无形资产，不符合资本化条件的，予以费用化，计入当期损益。

无法明确区分研究阶段与开发阶段的，全部予以费用化。

在研发支出实际发生时，通过“研发支出”一级科目，及“费用化支出”、“资本化支出”两个二级科目予以核算，研发项目达到预定用途，将“研发支出—资本化支出”期末余额转入“无形资产”，将不符合资本化条件的“研发支出—费用化支出”转入当期损益。

二、研发费用管理存在的问题（一）研发项目预算不重视“预则立，不预则废”，对于企业管理，预算起着至关重要的作用。

企业研发费用会计核算若干问题探讨

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企业研发费用会计核算若干问题探讨
浙江正信联合会计师事务所
【摘
朱建林
要】按照会计准则与适用会计制度规定，结合财政部、科技部、国家税务总局等国家部委对企业开展技术创新享受税收优惠与资
会部门提供会计核算所需原始依据，确保
企业财会部门规范完整地归集反映企业
一
、
各个研究开发项目经费实际支出与研究
开发项目经费预算执行情况。
二、归集核算研究开发费用应遵守的
规则
前提条件
笔者认为企业做好规范会计核算研
项原始依据合法、实、真完整俗话说得好，巧妇难为无米之炊。企
重研发转变。力开展新产品、大新工艺、新技术的研发工作，有越来越多自主知识拥产权，效提升了企业发展质量，有为我国率先克服金融危机、快转变经济发展方加式以及大力发展新兴产业发挥了显著作用。为了推动企业自主创新，鼓励广大企业加大科技研发投入，进而促进产业转型升级，国相关政府部门相继推出企业研我所得税减按１％计征以及政府拨款资助５
越加显得重要。文拟就企业研究开发费本
（）业应事先制订科技研发费用二企会计核算的具体办法企业会计核算新技术、新产品、新工艺研究开发费用工作的规范性，主要体现在两个方面：一是合规性，企业归集指核算的研究开发费用符合会计准则、适用会计制度以及国家有关高新技术企业认定办法、研究开发费用税前加计扣除税收优惠政策等相关规定；二是合理性，指企业根据本企业会计政策归集核算的研究开发费用，循合理性原则。遵按照高新技术企业认定办法和研究开发费用享受税前加计扣除所得税优惠政策要求，研究开发费用应按八个方面