第三章 成本预测和
成本核算与管理体系文件
ABC集团有限公司成本和费用管理制度二○**年三月十日目录第一章总则第二章成本和费用管理基础工作第一节定额管理第二节原始记录第三节计量验收第四节价格体系和内部结算第五节内部经济核算制第三章成本预测、计划、控制、分析第一节成本预测和目标成本第二节成本计划和费用预算第三节成本控制和分级归口管理第四节成本分析第四章成本核算规程第一节成本核算的原则规定第二节成本核算组织第三节成本费用核算内容和程序第五章成本费用核算细则第一节材料费用核算第二节低值易耗品费用核算第三节工资及福利费核算第四节动力、折旧和其他费用核算第五节待摊费用、递延资产和预提费用核算第六节辅助生产核算第七节制造费用核算第八节在产品、自制半成品、产成品成本核算第九节销售成本核算第六章产品成本核算方法第一节品种法第二节分步法第三节分批法第四节分类法第五节定额法第六节定额比例法第七节平行结转定额差异法第八节其他成本核算事项第七章成本费用的电算化管理第八章成本费用管理责任制第九章监督与检查第十章附则第一章总则第一条为了规范集团公司所属公司的成本和费用管理及核算工作,根据财政部颁布的《企业财务通则》和《企业会计准则》、《企业会计制度》，建立现代企业制度的需要，制定本制度。
第二条本制度适用于集团公司所属全资子公司（企事业）和集团公司控股的工业企业，以及分公司和分公司性质的分支机构。
第三条企业的成本和费用管理工作是企业生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。
其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映企业生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。
成本和费用管理的基本工作要点是：（一）遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；（二）加强和完善成本和费用管理的基础工作；（三）正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；（四）进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；（五）编制先进可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；（六）分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；（七）准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；（八）运用现代化管理方法，不断提高企业成本管理水平。
成本核算管理制度03605
成本核算管理制度第一章总则第一条为了规范公司的成本核算工作，根据财政部颁布的《公司财务通则》和《公司会计准则》、《工业公司财务制度》，以及公司实际情况，制定本制度。
第二条成本核算是企业经营管理过程中的一项重要工作，是管理企业生产经营活动的根本原则，是提高经营效果的重要手段。
成本核算是对生产经营过程中的劳动消耗，资金占用和经济效果进行计划、记录、计算、控制和分析。
企业成本核算的方法必须全面，包括会计核算、统计核算和业务核算，形成完整的核算体系。
第三条公司的成本管理工作是公司生产经营管理的核心内容，必须贯穿于生产经营活动的全过程。
其基本任务是：通过预测、计划、控制、核算、分析和考核，反映公司生产经营成果，挖掘降低成本潜力，努力降低产品成本。
成本核算的基本工作要点是：1、遵守财经纪律，贯彻执行国家有关政策、法规；2、加强和完善成本管理的基础工作；3、正确掌握成本和费用开支范围和标准，合理划分产品成本界限；4、进行成本预测，参与生产经营决策，实行主要产品的目标成本管理；5、编制切实可行的成本计划和增产节约计划，组织制订降低成本的措施；6、分解成本和费用指标，控制生产耗费，落实成本管理责任，实行分级归口管理；7、准确、及时核算产品成本，控制和监督成本计划和费用预算执行情况，进行成本和费用分析；8、运用现代化管理方法，不断提高公司成本管理水平。
第二章成本核算组织与分工第四条公司在公司负责人、财务负责人、运营总监等的领导下组织各职能部门，认真作好成本和费用管理的基础工作。
其主要内容是：定额管理、原始记录、计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。
第五条公司对各种原材料、工具以及劳动工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等，都要制订切实合理的定额，并定期进行检查、分析、考核和修订。
第六条各项定额的制订，需要在统一领导下，由各职能部门密切配合进行。
在定额制订过程中应遵循以下原则：（一）要考虑公司生产发展、经营管理水平提高的要求，同时兼顾公司目前的生产能力和管理现状，使定额既切实可行。
第三章物流成本预测与决策
例3-1 (P52)
例3-2
已知某配送公司的物流总成本与配送次数 的关系如下表，请用高低点法求解物流总 成本和配送次数之间的关系模型。
月份
1
2
3
4
5
6
次数
6
5
7
8
10
9
总成本（万元） 150 130 180 200 240 245
之所以如此，是因为所有决策都是依 据并不正确的预测作出的。
一 物流成本预测的概念和步骤
（一）物流成本预测的概念和含义
预测具有三个共同特征： 1.都以不同程度历史资料为依据 2.都涉及未来 3.都存在不稳定性
依据有关物流成本的历史资料和企业具体的经济 技术水平，应用一定的技术方法，对未来期间物流 成本水平及其发展趋势去做出科学的推测和估计。
n
P 54 例题
例3-3
2.时间序列预测法（趋势预测法）
时间序列物流成本预测法是以物流成本为因 变量，以时间为自变量而建立的函数关系， 或根据历史的、按时间顺序排列的一系列数 据，应用一定的数学方法进行加工计算，借 以预测物流成本未来发展趋势的分析方法。
（1）简单平均法 （2）加权平均法 （3）移动平均法 （4）指数平滑法
26
回归直线法(最小二乘法)
n 个观测值 n
n
i=1∑yi = na + b∑i=x1i
n
n
n
∑ xi yi = a∑xi + b∑ xi 2
解方程组，得i=1
i=1
i=1
n
n
n
b=
基于人造智能技术的费用管理和分析模型研究
基于人造智能技术的费用管理和分析模型研究第一章研究背景费用管理和分析是企业经营管理中非常重要的一个环节。
随着企业规模和业务复杂度的增加，传统的费用管理方式已经无法满足企业的需求。
人造智能技术的发展为费用管理和分析提供了新的思路和方法。
本文将从人造智能技术的角度出发，探讨基于人造智能技术的费用管理和分析模型研究。
第二章人造智能技术在费用管理中的应用人造智能技术是指利用计算机技术模拟人类智能的过程。
包括人工神经网络、决策树、遗传算法等方法。
人造智能技术在费用管理中的应用主要包括以下几个方面：（一）成本预测利用人造智能技术可以预测成本的变化趋势，及时调整经营策略。
例如，基于神经网络的成本预测模型，能够根据历史数据、市场趋势等指标进行预测。
（二）费用控制利用人造智能技术可以监控企业内部各项费用情况，及时发现异常情况，实现费用控制。
例如，基于决策树的费用控制模型，能够自动识别异常费用，提醒相关人员进行处理。
（三）费用评估利用人造智能技术可以对企业各项费用进行评估，为管理者制定决策提供支持。
例如，基于遗传算法的费用评估模型，能够对各项费用指标进行加权计算，得出总体评估结果。
第三章基于人造智能技术的费用管理和分析模型基于人造智能技术的费用管理和分析模型具有灵活性、高精度和实时性等优点。
本文针对成本预测、费用控制和费用评估三个方面，提出了相应的基于人造智能技术的模型。
（一）基于神经网络的成本预测模型神经网络模型能够自动提取数据中的关键特征，并根据这些特征对未来成本进行预测。
模型的具体实施步骤为：收集历史数据；根据数据建立神经网络模型；利用模型进行成本预测。
（二）基于决策树的费用控制模型决策树模型能够对各项费用进行分类，及时发现异常情况并提供处理建议。
模型的具体实施步骤为：提取各项费用数据；根据数据建立决策树模型；利用模型进行费用分类及异常情况处理。
（三）基于遗传算法的费用评估模型遗传算法模型能够对各项费用进行加权计算，得出总体评估结果。
建投公司成本管理制度
第一章总则第一条为加强建投公司成本管理，提高经济效益，根据国家有关法律法规和公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司各部门、各项目、各子公司及全体员工。
第三条成本管理应遵循以下原则：1. 全面管理原则：对公司生产经营的各个环节进行成本管理，实现全过程、全方位的成本控制。
2. 预防为主原则：在成本发生前，做好成本预测、计划和预算，防患于未然。
3. 目标管理原则：明确成本管理目标，制定具体措施，确保成本管理目标的实现。
4. 持续改进原则：不断总结经验，优化成本管理流程，提高成本管理水平。
第二章成本管理组织架构第四条公司设立成本管理委员会，负责公司成本管理的组织、协调、指导和监督工作。
第五条成本管理委员会下设成本管理办公室，负责日常成本管理工作。
第三章成本管理内容第六条成本预测：根据公司发展战略和市场需求，预测未来一定时期内的成本水平。
第七条成本计划：制定年度成本计划，明确成本控制目标，分解成本指标。
第八条成本预算：编制项目成本预算，明确项目成本构成，合理分配资源。
第九条成本核算：按照国家会计制度和企业会计准则，对生产经营过程中的各项成本进行核算。
第十条成本控制：对生产经营过程中的各项成本进行实时监控，及时发现和纠正成本偏差。
第十一条成本分析：定期对成本进行统计分析，找出成本变化原因，提出改进措施。
第十二条成本考核：建立成本考核体系，对各部门、各项目、各子公司及全体员工进行成本考核。
第四章成本管理责任第十三条公司各部门、各项目、各子公司及全体员工应按照本制度规定，认真履行成本管理职责。
第十四条各部门负责人对本部门成本管理负总责，确保成本目标的实现。
第十五条项目负责人对项目成本管理负直接责任，确保项目成本预算的执行。
第十六条员工应积极参与成本管理，按照职责分工，做好成本控制工作。
第五章附则第十七条本制度由公司成本管理委员会负责解释。
第十八条本制度自发布之日起施行。
原有相关规定与本制度不一致的，以本制度为准。
成本与管理会计第三版课后答案
成本与管理会计第三版课后答案成本与管理会计第三版课后答案第一章绪论1.1 什么是成本与管理会计？其目的是什么？成本与管理会计是指应用会计手段来确定产品和服务的成本，协助管理者做出正确的决策，从而实现组织目标的一种会计学科。
其目的是为了帮助管理者进行日常运营管理和长期决策，制定和执行有关成本和计划的措施，使组织更有效率，更利润化。
1.2 会计信息对管理决策有何作用？会计信息对管理决策作用主要体现在以下几个方面：1. 为管理决策提供基础数据2. 评价决策效果3. 改善决策质量4. 揭示隐藏成本5. 支持绩效评估第二章成本行为2.1 什么是成本行为？它的种类有哪些？成本行为是指在不同水平的活动量下，不同成本项目的变动情况。
其种类包括三种：固定成本、变动成本和半固定成本。
2.2 什么是成本驱动因素？描述成本与驱动因素的关系。
成本驱动因素是指影响成本的因素，例如生产的规模、生产线的效率、销售数量等。
成本与驱动因素之间的关系是成本随着驱动因素的变化而变化。
例如，在规模扩大的情况下，生产成本可能下降；销售量增加则销售成本可能增加。
第三章成本估算3.1 什么是成本估算？它有哪些方法？成本估算是指根据预算或者其他信息，预测未来的成本支出的活动。
其方法包括趋势分析、回归分析和估算成本函数等。
3.2 什么是估算成本函数？它有哪些应用场景？估算成本函数是通过统计学方法，对成本行为随着不同驱动因素水平变化的方式进行拟合，建立成本函数的方法。
应用场景包括成本预测、成本控制和价格定价等。
第四章作业成本法4.1 什么是作业成本法？它有哪些特点？作业成本法是指根据每个消耗资源区别进行的成本测算方法，它的主要特点是能够清楚地反映不同消耗资源所产生的成本差异，更具有精确性和实用性。
4.2 什么是间接费用？如何确定间接费用？间接费用是指无法直接归属于某个具体产品或服务的成本，例如工厂水电费、管理人员薪资等。
间接费用可以通过单价计算、分摊法和定额法等方法进行确定。
工程成本控制管理制度
工程成本控制管理制度第一章总则第一条为了加强工程成本控制管理，提高企业经济效益，根据国家有关法律法规和企业的实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于企业内部所有工程项目的成本控制管理工作。
第三条工程成本控制管理应遵循合法、合规、科学、合理、效益的原则，确保工程项目的成本控制在预算范围内。
第四条企业应设立工程成本控制管理机构，负责工程成本控制管理的组织、协调、监督和检查工作。
第二章成本预测与预算第五条企业应在工程项目的可行性研究阶段，对工程项目的成本进行预测，并根据预测结果编制工程项目的成本预算。
第六条工程成本预测应考虑工程项目的规模、技术难度、施工周期、材料价格、人工费用等因素，采用科学、合理的方法进行。
第七条工程成本预算应包括直接成本和间接成本，直接成本包括材料费、人工费、机械使用费等，间接成本包括管理费、安全费、环保费等。
第八条企业应根据工程成本预算，制定工程成本控制计划，明确成本控制的目标、措施和责任人。
第三章成本控制与监督第九条企业应加强对工程成本的控制和监督，确保工程成本控制在预算范围内。
第十条企业应建立工程成本控制制度，对工程成本的支出进行审批和报销管理，防止成本浪费和失控。
第十一条企业应加强对工程成本的核算和分析，及时发现和纠正成本控制中的问题，确保工程成本的准确性。
第十二条企业应建立工程成本控制考核制度，对工程成本控制的效果进行评估和奖惩，激发员工控制成本的积极性。
第四章成本调整与审批第十三条工程成本预算一经确定，原则上不予调整。
如因特殊情况需要调整的，应按照企业的审批程序进行。
第十四条工程成本调整申请应由项目负责人提出，经工程成本控制管理机构审核后，报企业领导审批。
第十五条工程成本调整应充分论证，说明调整的原因和依据，确保调整的合理性和必要性。
第五章成本分析与报告第十六条企业应定期对工程成本进行分析，查找成本控制的不足之处，提出改进措施。
第十七条工程成本分析报告应包括工程项目的成本预算执行情况、成本控制措施的实施情况、成本控制的成效等内容。
电线电缆成本管理规范
电线电缆成本管理规程第一章总则1.1 为了加强公司成本管理，统一规范目前实施的成本核算原则和方法，有利于指标对照，进行成本分析，不断降低产品创造成本，提高公司经济效益。
根据财务核算原则和目前实施的成本管理方法，特制定本规程。
1.2 加强成本管理，实施“以财务管理为中心“的公司管理，是提高公司经济效益的重要途径。
成本管理是财务管理的核心，以科学的方法进行成本预测，成本核算，取得准确的成本核算数据，是成本分析和成本考核的前提。
1.3 建立完善科学的成本管理体系和方法，形成良性的成本管理循环，是阻塞漏洞，实行全员、全过程成本控制，实现生产和经济效益不断增长的有利措施。
1.4 本公司产品生产工艺是以导体为核心,挨次把各种绝缘、护层材料包覆上去，进行积累式加工。
根据我公司工艺流程特点和核算单位的划分，采用品种法核算各规格线缆成本。
月末未完工在产品只核算材料成本，在产品发生的人工、燃料动力、创造费用全部归集到完工产品成本中。
1.5为便于划分各责任中心成本责任,分级核算成本,各车间领用线芯车间的半成品以计划价为核算基础。
1.6 下工序领用上工序半成品形成的计划价与实际成本的差异,于次月按照材料成本差异余额与领料金额由财务部在各车间进行分配,调整为实际成本。
- 1 -1.7 各责任中心之间的经济往来业务,实行内部市场买卖关系,成本费用的转移,以内部银行支票结转。
1.8 电缆产品的品种多，规格复杂，按每种规格无法统计所耗用的材料，工时量，但在同一品种内部各规格之间所耗用的材料、工时，都各自存在着一定的比例关系，为了准确核算成本，简化核算手段，对料、工、费采用定额比例进行分配。
1.9 电线电缆产品的品种多、规格复杂，如按产品的明细规格预测成本，编制成本计划，实际上难做到，因此在成本预测，编制成本计划时，可采用代表规格进行测算。
1. 10 成本管理应由总会计师全面领导,组织实施,并责成财务部具体执行。
实行公司集中领导下的分级管理体制，各车间为成本管理的最基层单位，班组进行材料指标的盈亏核算。
第3章 成本预测
扩 规 前 大 模 扩 规 后 大 模 单 直 工 位 接 资 = 单 直 工 位 接 资
× 1+ （
） 1+ × （ 工 增 的 分 人 长 百 比 年 工 增 的 分 均 资 长 百 比 原 产 生 量 × 1+ 生 量 长 百 比 （ 产 增 的 分 ）
扩 规 后 产 大 模 生
扩 规 后 产 人 大 模 生 工
第3章 成本预测
• 了解成本预测的内涵及意义，明确成本预测特点 、程序及方法，在熟悉投资项目成本预测的内涵及内 容，了解成品设计成本预测、改造成本预测、目标成 本预测的概念的基础上，掌握企业建成后的成本预测 方法、扩大生产规模后的成本预测、产品设计成本的 预测方法、产品改造成本的预测方法以及目标成本的 预测方法，并做到灵活应运，熟悉目标成本的分解思 路，掌握企业总体目标成本的分解以及产品目标成本 的分解方法，在明确目标成本、计划成本、预算成本 、定额成本、标准成本内在联系的基础上，掌握它们 之间的区别。
21
• 2）概算法 • 概算法是借助于直接测算法测算直接材料的设计成本， 其他成本项目则比照类似产品成本中这些项目所占的比 重来估算新产品设计成本的一种预测方法。其计算公式 如下： 原 料 本 材 成
产 设 成 品 计 本 = 1- 工 及 造 用 总 资 制 费 占 成 本 百 比 的 分
• 实际中，如果工资成本在产品成本中所占比重比较大， 则也应按直接法测算，只有制造费用项目可以比照类似 产品的制造费用成本占原材料及工资成本的比重进行概 算。其计算公式如下：
16
材 单 与 价 动 料 耗 单 变 对 本 低 影 成 降 的 响
= [1 - 1 （
材 单 料 耗 降 的 分 低 百 比
《成本预测》PPT课件
2021/8/18
33
经济与管理学院 第105页
2021/8/18
16
经济与管理学院 第88页
【例】海虹公司准备投产一种新产品，聘 请9位专家采用特尔菲法对该产品的单位 成本进行预测，经过3次反馈，预测结果 见专家意见汇总表。
要求，根据第3次的判断结果采用简单平 均法和加权平均法计算该产品的单位成本 预测值，假定最高权数0.3，最可能权数 0.5，最低权数0.2。
2021/8/18
21
经济与管理学院 第93页
共同影响成本降低率 ＝[1－（1－材料消耗定额降低率）× (1－材料价格降低率)] × 上年材料成本占产品成本的比重 =[1－（1－6%）× (1+2%)]× 50%＝2.06%
材料价格上涨2％
共同影响成本降低额/直接材料费用变动影响的成本降低额 ＝计划年度产品总成本×共同影响成本降低率 ＝960000×2.06%=19776（元）
4 13 10
6 13 10
8
8 16 14 10 16 11 10
15 30 15 12 25 12 10
2 10
8
4 12 10
6
6 15 10
6 15 12
6
5 10
8
5 12 10
8
5 12
8
7 12
8
7
8 20 11 10 12
8
6
18
7 16 11
8 15 11
8
经济与管理学院 第90页
（
1 燃单料耗及降动低力%）（
1
燃料及动力） 单价降低 %
]×燃占料成及本动的力%
制造费用变动对 成本降低的影响
= [1
成本预测
2、定性预测法
定性预测的特点在于： （1）着重对事物发展的性质进行预测， 主要凭借人的经验以及分析能力； （2）着重对事物发展的趋势、方向和重 大转折点进行预测。
定性预测与定量预测的比较
1、定性预测的优缺点： 定性预测的优点在于：注重于事物发展在性质 方面的预测，具有较大的灵活性，易于充分发 挥人的主观能动作用，且简单的迅速，省时省 费用。 定性预测的缺点是：易受主观因素的影响，比 较注重于人的经验和主观判断能力，从而易受 人的知识、经验和能力的多少大小的束缚和限 制，尤其是缺乏对事物发展作数量上的精确描 述。
回归分析法
回归分析中，当研究的因果关系只涉及因变量 和一个自变量时，叫做一元回归分析；当研究 的因果关系涉及因变量和两个或两个以上自变 量时，叫做多元回归分析。此外，回归分析中 ，又依据描述自变量与因变量之间因果关系的 函数表达式是线性的还是非线性的，分为线性 回归分析和非线性回归分析。通常线性回归分 析法是最基本的分析方法，遇到非线性回归问 题可以借助数学手段化为线性回归问题处理。
时间序列法
（1）简单平均法： 简单平均法是通过计算以往若干时期成本 的简单平均数，作为对未来的成本预测数。
各期成本值之和 预计成本值 期数
时间序列法
（2）移动平均法： 移动平均法是指将事件过去若干相关期发 生的实际观察值，按时间序列排列，然后，由 远而近按一定的跨越期数一组一组地逐一地求 得其算术平均值，将每一次计算的平均值向下 移动—个时间单位，即可直接作为下一个时间 单位(期)的预测值。
回归分析法
回归分析法的公式：
∑y=na+b∑x
∑xy=a∑x+b∑x2
回归分析法
相关系数的公式：
R
x y xy
项目成本预测和分析
项目成本预测和分析一、引言项目成本预测和分析是每个项目管理团队都必须面对的重要工作。
在项目的初期阶段，准确地预测和分析项目的成本能够帮助管理团队制定合理的预算，控制成本，以确保项目的成功实施。
在本文中，我们将探讨项目成本预测的重要性和方法，以及如何进行成本分析来帮助项目管理团队做出明智的决策。
二、项目成本预测1. 重要性项目成本预测是项目成功实施的关键因素之一。
准确地预测项目成本可以帮助管理团队合理分配资源，制定预算，以及决策是否继续进行项目。
通过预测项目成本，管理团队可以更好地掌握项目进展和预算控制的情况，及时进行调整和优化，确保项目按计划顺利进行。
2. 方法项目成本预测可以采用多种方法，具体选择方法应根据项目的特点和可获得的数据决定。
以下是常用的几种预测方法：a. 类比估算法：通过对类似项目的成本数据进行分析和比较，从而预测本项目的成本。
b. 参数估算法：根据已知的参数和相关数据建立模型，通过模型计算出项目的成本。
c. 自上而下估算法：根据项目的范围和主要活动，通过专家意见和经验进行估算。
d. 自下而上估算法：对项目的每个具体工作任务进行成本估算，从而得出整个项目的成本。
三、项目成本分析1. 重要性项目成本分析是项目管理团队在项目实施过程中不可或缺的工作。
通过对项目成本的分析，管理团队可以了解具体活动的成本构成、成本变动情况以及成本控制的潜在风险，为决策提供可靠依据。
2. 方法项目成本分析可以采用以下几种常用方法：a. 成本偏差分析：比较实际成本和预算成本之间的差异，分析差异的原因和影响，以及如何调整预算和控制成本。
b. 资源利用率分析：分析项目中各项资源的利用率，了解资源使用情况是否合理，是否存在浪费或不足，并进行相应的调整。
c. 成本效益分析：评估项目中的成本和产出之间的比率，判断项目的经济效益是否达到预期。
四、总结对于任何项目管理团队来说，项目成本预测和分析是至关重要的任务。
准确预测和分析项目的成本，可以帮助管理团队制定合理的预算，控制成本，以确保项目的顺利实施和成功交付。
04533管理与成本会计-名词解释与简答
《管理与成本会计》名词解释：上篇.成本会计第一章一、名词解释1、成本预测：是依据成本与各种技术经济因素的依存关系，运用预测理论和方法，对未来一定时期的一定产品或某个项目、方案的成本水平、成本项目进行科学的测算，以便为成本决策、成本计划、和成本控制提供及时的、有效的信息和依据，避免决策、计划和控制中的主观性和片面性。
2、成本决策：是指用决策理论，根据成本预测及有关成本资料，运用定性与定量的方法，抉择最佳成本方案的过程。
3、成本计划：是企业生产经营总预算的一部分，它以货币形式规定企业在计划期内产品生产耗费和各种产品的成本水平以及相应的成本降低水平和为此采取的主要措施的书面方案。
4、成本核算：对生产经营管理费用的发生和产品成本的形成所进行的核算。
5、成本控制：是企业根据一定时期预先建立的成本管理目标，由成本控制主体在其职权范围内，在生产耗费发生以前和成本控制过程中，对各种影响成本的因素和条件采取的一系列预防和调节措施，以保证成本管理目标实现的管理目标行为。
6、成本分析：是利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径的分析方法。
成本分析是成本管理的重要组成部分，其作用是正确评价企业成本计划的执行结果，揭示成本升降变动的原因，为编制成本计划和制定经营决策提供重要依据。
7、成本考核：是指定期考查审核成本目标实现情况和成本计划指标的完成结果，全面评价成本管理工作的成绩。
8、记录型成本会计：早期的成本会计仅限于对生产过程的生产消耗进行系统的会计和计算，也称记录型成本会计。
9、经营型成本会计：现代的成本会计发展重点由事中控制、事后计算和分析转移到事前预测、决策和规划，形成了新型的着重管理的经营型成本会计。
第二章一、名词解释1、定额管理：是指利用定额来合理安排和使用人力、物力、财力的一种管理方法。
2、生产费用：是指在企业产品生产的过程中，发生的能用货币计量的生产耗费，也就是企业在一定时期内产品生产过程中消耗的生产资料的价值和支付的劳动报酬之和。
成本会计-成本预测、成本计划和成本决策
2021/7பைடு நூலகம்3
成本会计
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二、成本决策的基本程序
（1）确定成本决策目标 （2）收集资料 （3）拟定可行性方案，进行方案评价 （4）做出成本决策
2021/7/3
成本会计
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三、成本决策方法
1、差量分析法 2、量本利分析法 3、决策表法 4、决策树法 举例见教材P349-358
2021/7/3
成本会计
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第三节 成本决策
一、成本决策概述 1、概念
成本决策是为了实现既定目标，在充 分占有必要的信息资料的基础上，借助于 成本预测的结果，比较各种备选方案，从 中优选的过程。
2021/7/3
成本会计
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2、成本决策的作用
（1）成本决策是建立现代企业制度的客观要 求
（2）成本决策是提高企业经济效益的重要途 径
2021/7/3
成本会计
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三、成本计划的编制方法
1、集中编制成本计划的方式 （1）单位产品成本计划的编制 （2）全部产品成本计划的编制 （3）生产费用预算的编制
举例见教材P337-341
2021/7/3
成本会计
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2、分级核算成本计划的编制
（1）辅助生产车间费用计划的编制 （2）基本生产车间成本计划的编制 （3）全厂商品产品成本计划的编制
2021/7/3
成本会计
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2021/7/3
成本会计
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第二节 成本计划
一、成本计划概述 1、概念
成本计划是以成本预测为基础，根据 目标成本，以货币形式预先规定企业在计 划期内产品生产耗费和各种产品的成本水 平，以及为保证成本计划实现而采取的主 要措施和方案。
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海河公司计划生产A产品 产品。 、 两种产品预期的销售单价 两种产品预期的销售单价、 例【7-2】：：海河公司计划生产 产品，或生产 产品。A、B两种产品预期的销售单价、 】：：海河公司计划生产 产品，或生产B产品 和单位变动成本资料如下表7-6： 销售数量 和单位变动成本资料如下表 ： 表7-6： ：
a P-b 固定成本a 固定成本a 1－变动成本率 － 贡献边际 率 单位贡献边际
保本额＝ 保本额＝
贡献边际率+变动成本率 贡献边际率 变动成本率=1 变动成本率
（2）多产品保本点的预测 ） 若生产两种或两种以上的产品，则采用： 若生产两种或两种以上的产品，则采用：
综合保本额＝ 综合保本额 固定成本 加权平均贡献边际率
所以，生产A产品对企业有利。 所以，生产 产品对企业有利。 产品对企业有利
3．相关成本分析法 ． 相关成本分析法是指在短期经营决策中， 相关成本分析法是指在短期经营决策中，当各备选方案的相关收入 均为零时，通过比较各方案的相关成本指标，作出方案选择的一种方法。 均为零时，通过比较各方案的相关成本指标，作出方案选择的一种方法。 该法实质上是相关损益分析法的特殊形式。 该法实质上是相关损益分析法的特殊形式。
程序 提出 问题 确定决策 目标 拟定 方案 分析 评价 优化 选择 纳入 计划
成本决策的 相关成本 差量成本
如何判断是相关成本 呢？
如果选择一个方案，某项成本就会发生， 如果选择一个方案，某项成本就会发生， 反之该项成本就不会发生， 反之该项成本就不会发生，则这项成本 属于该方案的相关成本。 属于该方案的相关成本。
成本预测 的程序
及时 反馈信息
确定成本 预测目标
报告 预测结论
搜集 相关信息
修正 预测结果
建立 预测模型
（二）成本预测的特点 成本预测具有科学性 预测结果具有近似性 预测结果具有可修正性
（三）成本 预测方法
定量预测方法
定性预测方法
趋势预测方法
因果预测方法
专家会议判断法
简单平均法
量本利分析法
市场调查法
方 案 项 目 相关收入 相关成本 其中： 其中：机会成本 专属成本 A方案 方案 RA CA B方案 方案 RB CB 差异额(∆) 差异额 ∆R ∆C
差别损益
∆P
差别损益等于差别收入与差别成本之差， 差别损益等于差别收入与差别成本之差，∆P =∆R -∆C，其绝对值表示企 ， 业多获得的利润或少发生的损失；差别收入等于两方案相关收入之差， 业多获得的利润或少发生的损失；差别收入等于两方案相关收入之差，即∆R = RA - RB ；差别成本等于两方案相关成本之差，即∆C = CA - CB。 差别成本等于两方案相关成本之差， 。
两方案固定成本之差 两方案变动成本之差 若业务量大于成本分界点X0时 则固定成本较高的A方案优于 方案； 方案优于B方案 若业务量大于成本分界点 时，则固定成本较高的 方案优于 方案； 当业务量小于成本分界点X0时 则固定成本较低的B方案优于 方案； 方案优于A方案 当业务量小于成本分界点 时，则固定成本较低的 方案优于 方案； 若业务量恰好等于成本分界点X0时 则两方案的成本相等，效益无差别。 若业务量恰好等于成本分界点 时，则两方案的成本相等，效益无差别。
成本无差别点业务量X0 =
例【7-1】：海河公司生产A产品，有两种工艺方案可供选择，有关资料如下表7-2： 】 海河公司生产 产品，有两种工艺方案可供选择， 有关资料如下表 ： 产品 表7-2
工艺方案 新方案 旧方案 Y新=450000+300X Y旧=300000+400X 令 Y新= Y旧
固定成本总额 450 000 300 000
加权平均法
回归分析法
函询调查法
指数平滑法
二、目标成本的预测方法 利用倒扣法预测☆ 利用倒扣法预测☆
利用比率测算法
利用测算法预测目标成本： （一）利用倒扣测算法预测目标成本： 是在事先确定目标利润的基础上， 是在事先确定目标利润的基础上，首先预 计产品的售价和销售收入， 计产品的售价和销售收入，然后扣除价 内税和目标利润，余额即为目标成本。 内税和目标利润，余额即为目标成本。
单一产品生产条件下 产品目标成本 ＝ 预计销售收入－预计应交税金－ 预计销售收入－预计应交税金－目标利润
多产品生产条件下 全部产品目标成本
＝
∑预计销售收入－ ∑预计应交税金－总体目标利润 预计销售收入－ 预计应交税金 预计应交税金－ 预计销售收入
例题见教材 P76
（二）利用比率测算法 是倒扣法的延伸， 是倒扣法的延伸，是依据成本利润率来测 算单位产品目标成本的一种预测方法。 算单位产品目标成本的一种预测方法。
四 、产品成本发展的趋势预测
预测方法 新产品投产期成本趋势预测＊ 新产品投产期成本趋势预测＊ 可比产品成本降低额趋势预测 产品总成本趋势预测 ☆
新产品投产前成本 趋势的预测 直接法
概算法
比价法
产品总成本发展趋势的预测 简单平均法 移动平均法 加权平均法 指数平滑法
第二节 成本决策
一、成本决策概述 成本决策的概念及程序 成本决策是指依据掌握的各种决策成本 及相关数据，对备选方案进行分析比较， 从中选出最佳方案的过程。
项目
产品
A 200 32 15
B 100 50 24
预期的销售数量 预期的销售单价 单位变动成本
首先，计算制造A产品与制造B产品的差量成本 A B 差量成本=（15×200）—（24×100） =600（元） 再次，计算制造A产品与制造B产品的差量收入。 差量收入=（32×200）—（50×100） = 1400（元） 最后，计算差量损益。 差量收益=1400—600=800（元）
成本(bx)=固定成本 固定成本(a)+变动成本 ×销售量 变动成本(b)×销售量(x) 成本 固定成本 变动成本 3、本量利分析基本模型假设 、 利润总额（ ） 利润总额（M）=px-bx-a
（二）本量利分析在成本预测中的具体应用 1、保本点的预测 、 （1）单一产品保本点的预测 ）
px-bx-a=0 X＝
无关成本 是指过去已经发生或虽未发生但对未来决策没有影响的 成本，也就是在决策时无需考虑的成本。 成本，也就是在决策时无需考虑的成本。 1、沉落成本又称为沉没成本或旁落成本是指那些由过 去的决策所引起，并已经支付过款项而发生的成本。 2、共同成本是指同时由几种产品、批次或部门共同分担 的成本。
（三）成本决策的方法
上年1～ 月实际 上年1～ 月 上年 ～9月实际 上年 ～9月 上年第四季度 上年第四季度 × ＋ × 上年预计 平均单位成本 实 际 产量 预计单位成本 预 计 产 量 平均单位 ＝ 成 本 上年1～9月实 际 产量 上年第四季度预计产量 产量+上年第四季度预计产量 上年 ～ 月实
三、本量利分析在成本预测中的应用 （一）本量利分析的基本假设 1、成本形态分析假设： 、成本形态分析假设： 固定成本 变动成本 混合成本 2、相关范围及线性假设 、 收入(px)=单价 ×销售量 单价(p)×销售量(x) 收入 单价
1、总额分析法 总额分析法是以利润作为最终的评价指标， 按照收入—变动成本—固定成本的模式计算利润， 由此决定方案取舍的一种决策方法。
2、差量分析法 、
差量分析法，是通过两个方案之间预期成本与预期收入之差，衡量决策方案的优劣。 差量分析法，是通过两个方案之间预期成本与预期收入之差，衡量决策方案的优劣。 两个方案之间的预期成本之差，即为差量成本；两个方案的预期收入之差， 两个方案之间的预期成本之差，即为差量成本；两个方案的预期收入之差，即为差量收 而通过计算得出的两个方案的差量收入与差量成本之差称为差量损益。 入。而通过计算得出的两个方案的差量收入与差量成本之差称为差量损益。
单位产品目标成本＝ 单位产品目标成本＝ 产品预计价格× 产品预计价格×（1－税率） －税率） 1+成本利润率 成本利润率
例题2 某企业准备生产一种新产品，预计 例题 某企业准备生产一种新产品， 单位售价为10 000元，税率10%，成本利 单位售价为 元 税率 ， 润率为25%。要去预测该新产品的目标成 润率为 。 本。 10×（1-10%） × ）
各产品保本额=综合保本额×该产品的销售比重 各产品保本额 综合保本额× 综合保本额 其中： 其中： 加权平均贡献边际率= （ 加权平均贡献边际率 ∑（某产品的贡献边际率 该产品的销售比重） × 该产品的销售比重）
（3）完全成本法下的保本点预测
完全成本法 下的保本量 固定成本+期初固定成本－ 固定成本 期初固定成本－期末固定成本 期初固定成本 ＝ 单位贡献边际 固定成本+期初固定成本－ 固定成本 期初固定成本－期末固定成本 期初固定成本 ＝ 贡献边际率
（四）利用直接预测法预测目标成本 是根据上年预计成本总额和企业规划确定 的成本降低目标来直接推算目标成本的一种 预测方法。 预测方法。
按上年预计平均单位成本计算的 目标成本= 计划年度可比产品成本总额 目标成本 ×（1－计划期预计 － 成本降低率） 成本降低率）
按上年预计平均单位成本计算的 上年预计平均单位成本× ＝∑上年预计平均单位成本×计划期产量 上年预计平均单位成本 计划年度可比产品成本总额
完全成本法 下的保本额
2、保利成本的预测 、
实现目标利润应达到 ＝ 的单位变动成本 销售收入-固定成本 目标利润 销售收入 固定成本-目标利润 固定成本 销售量 固定成本+目标利润 固定成本 目标利润 销售量
＝ 单价 －
实现目标利润 ＝ 应达到的固定成本
销售收入－变动成本－ 销售收入－变动成本－目标利润
方 案 项 目 增量成本 机会成本 专属成本 … A方案 方案 CA1 CA2 CA3 … B方案 方案 CB1 CB2 CB3 … … … … … … N方案 方案 CN1 CN2 CN3 …