企业内部控制研究启示
美国企业内部控制制度探析及对我国的启示
美国企业内部控制制度探析及对我国的启示【摘要】美国企业内部控制制度是一种重要的管理体系，它在企业运作中扮演着至关重要的角色。
本文从美国企业内部控制制度的概述、运作机制、优势和不足等方面进行了探析，并提出了对我国的启示。
通过分析美国企业内部控制制度的实践经验，可以为我国企业提供借鉴和启示，促进我国企业内部控制制度的不断完善和提高。
未来研究可以进一步探讨如何将美国企业内部控制制度的优势经验融入我国企业的实际情况，并提出可行的改进措施，以促进我国企业内部管理水平的不断提升。
通过本文的研究，有望为我国企业提供理论和实践指导，推动我国企业管理制度的不断完善和发展。
【关键词】美国企业内部控制制度，探析，启示，研究背景，研究目的，研究意义，概述，运作机制，优势，不足，结论，总结与展望，研究局限性，未来研究方向1. 引言1.1 研究背景近年来，随着全球化进程的加快和经济发展的不断深化，企业内部控制制度的重要性日益凸显。
作为企业管理的重要组成部分，内部控制制度能够规范企业运作，保护股东利益，防范风险，提高经营效率，对企业的长期稳定发展起到至关重要的作用。
在当今全球商业竞争激烈的环境中，美国作为世界上最具活力和创新能力的经济体之一，其企业内部控制制度体系相对完善，经验丰富。
美国企业内部控制制度的建立和运作机制值得我们深入研究借鉴。
我国作为世界上最大的发展中国家，其企业内部控制制度建设仍存在不足和挑战。
对美国企业内部控制制度的探析，不仅有助于我们更好地借鉴其经验，优化我国的内部控制制度，提升企业治理水平，更能促进我国企业适应全球化市场竞争的挑战，实现可持续发展。
1.2 研究目的研究目的是为了深入了解美国企业内部控制制度的运作机制和优势，分析其存在的不足之处，并探讨这些经验对我国内部控制制度建设的启示和借鉴意义。
通过对比研究，可以为我国企业内部控制制度的完善提供参考和指导，促进企业的可持续发展和规范经营。
通过深入探讨美国企业内部控制制度的实施情况和效果，可以为我国相关政策的制定和执行提供重要参考，提高内部控制水平，有效防范和化解企业风险，推动中国经济高质量发展。
高新技术企业内部控制研究_来自华为公司的经验与启示_付桂存
高新技术企业内部控制研究_来自华为公司的经验与启示_付桂存高新技术企业在当今社会中扮演着重要的角色，它们以创新为驱动力，不断推动科技的进步，引领着行业的发展。
然而，由于高新技术企业的特殊性，其内部控制面临着独特的挑战。
华为公司作为一家在全球范围内具有影响力的高新技术企业，其在内部控制方面积累了丰富的经验和启示，值得其他高新技术企业借鉴。
首先，高新技术企业内部控制的核心是风险管理。
由于高新技术企业的商业模式和技术创新性，所面临的风险也相对较高。
华为公司在内部控制方面非常重视风险管理，建立了一套完善的风险管理体系，通过对风险的认知、评估和防范，有效降低了风险的发生概率和损失程度。
其他高新技术企业可以借鉴华为公司的做法，建立自己的风险管理体系，将风险管理贯穿于企业的各个环节，形成风险管理的闭环。
其次，高新技术企业应注重内部控制的灵活性和适应性。
与传统企业相比，高新技术企业的业务模式和运营方式更为灵活，往往需要快速调整和变革。
华为公司在内部控制方面注重灵活性和适应性，通过建立适应快速变化的内部控制机制，保持了企业的敏捷性和竞争力。
其他高新技术企业应借鉴华为公司的经验，在内部控制方面注重灵活性和适应性，为企业的快速发展提供支持。
再次，高新技术企业内部控制需要强化信息技术的支持。
在数字化和网络化的时代，信息技术对于高新技术企业的内部控制至关重要。
华为公司非常重视信息技术在内部控制中的作用，通过建立先进的信息系统和技术平台，提高了内部控制的效率和准确性。
其他高新技术企业应借鉴华为公司的经验，积极推进信息技术的应用，将其融入到内部控制中，提高内部控制的水平和效果。
最后，高新技术企业需要加强对人力资源的管理和培养。
人力资源是高新技术企业最宝贵的资产，对于内部控制的有效实施和持续改进至关重要。
华为公司非常重视人才的培养和管理，通过建立完善的人力资源体系和培训机制，确保内部控制的有效执行。
其他高新技术企业应借鉴华为公司的经验，注重人才的培养和管理，为内部控制提供有力的支持和保障。
内部控制案例分析与启示
内部控制案例分析与启示近年来，随着企业规模的不断扩大和业务范围的增加，内部控制在企业管理中的重要性日益凸显。
良好的内部控制能够保障企业资产的安全、规范财务报告、提高运营效率，对于企业的可持续发展至关重要。
然而，一些企业在内部控制方面存在缺陷，导致了一系列的问题，甚至引发了严重的经济损失。
本文将通过对某些典型内部控制案例的分析，总结出相应的启示，为企业的内部控制工作提供参考。
案例一：财务造假案例某上市公司A因为高企业利润、良好的财务报告而备受市场关注。
然而，后来发现该公司存在财务造假的行为，公司的财务状况实际上严重不符合公开的财务报告。
经调查发现，公司高层人员为了追求自身利益，故意抬高利润、隐瞒亏损，通过虚假报表蒙骗投资者。
这样的行为严重破坏了市场的公信力，也对公司自身的发展带来了严重的影响。
启示一：设立有效的风险管理制度对于防止财务造假，企业需要建立有效的风险管理与内部控制体系，严格按照法律法规和会计准则进行财务报告，确保报表的真实性和准确性。
同时，加强对高层管理人员的监督，建立合理的利益冲突制度，避免个人私利影响了公司的利益。
案例二：资产侵占案例某公司B的财务主管负责管理公司的资金和收支。
经过一段时间的内部调查后，公司发现该财务主管以虚构员工工资的方式非法侵占了公司的资金，数额巨大。
这种资产侵占行为对公司的经济利益造成了严重损失，甚至威胁到了公司的生存发展。
启示二：建立有效的资产保护机制为了避免资产侵占，企业需要建立起有效的资产保护机制。
例如，建立完善的审批制度，确保每一笔资金的使用都经过合规程序和多级审批；建立内部审计制度，定期对公司的资产流向进行审核和检查；建立举报制度，鼓励员工提供公司内部违规行为的线索，以及对违规行为进行严肃处理。
案例三：安全漏洞案例某银行C的存款业务存在严重的安全漏洞。
黑客通过攻击银行的电子系统，非法入侵了客户账户，并将大量资金转移到其他账户。
这给银行的客户信任和资金安全带来了巨大的威胁，也造成了银行的声誉损失。
美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示
美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示【摘要】本文分析了美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示。
首先介绍了我国上市公司内部控制存在的问题，然后详细解析了美国SOX法案的内容和影响。
接着提出三点启示：一是强化内部控制意识，二是加强信息披露和透明度，三是建立独立监督机制。
最后总结指出加强内部控制建设的重要性，借鉴国外经验不断完善我国上市公司内部控制。
通过对SOX法案的研究和启示，可以帮助我国上市公司建立更加健全的内部控制制度，提升公司运营效率和规范性，保护股东和投资者的利益。
【关键词】美国SOX法案、内部控制、上市公司、信息披露、透明度、独立监督机制、内部控制意识、国外经验、完善、借鉴、监督机制、建设。
1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济的快速发展和金融市场的不断壮大，上市公司成为了我国经济体系中的重要组成部分。
由于我国上市公司内部控制体系相对薄弱，内部管理机制不够规范，导致了一些上市公司存在财务造假、资产侵占、内幕交易等违法违规行为。
这不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序，影响了我国金融市场的健康发展。
在此背景下，美国于2002年通过了《萨班斯-奥克斯法案》(SOX 法案)，这一法案对美国上市公司的内部控制提出了严格的规定和要求，旨在保护投资者利益，提升公司治理水平，增强市场透明度。
SOX法案的实施，极大地提高了美国上市公司的内部管理质量和透明度，有效防范了财务造假等风险事件的发生，为投资者提供了更加可靠的信息，增强了市场信心。
面对我国上市公司内部控制存在的问题，我们有必要深入学习借鉴美国SOX法案的经验，加强我国上市公司的内部控制建设，提升公司治理水平，保障投资者权益，推动金融市场健康持续发展。
2. 正文2.1 我国上市公司内部控制存在的问题1. 制度不健全：我国上市公司内部控制存在着许多制度不完善或者漏洞，例如缺乏有效的风险管理、内部审计和监督机制等，导致管理失控和风险无法有效控制。
《萨班斯-奥克斯利法案》对企业内部控制的影响及启示
欺诈和舞弊等。
评估内部控制风险
企业应评估内部控制存在的风险 ，并采取相应的措施来降低和控 制这些风险。
完善内部控制措施
企业应完善内部控制措施，包括不 相容职务相分离、授权审批控制、 会计系统控制、预算控制等。
加强内部审计和风险管理
萨班斯-奥克斯利法案的背景和目的
背景
在21世纪初，美国企业界发生了多起财务舞弊事件，严重损 害了投资者的利益和资本市场的声誉。为了回应公众对改善 公司治理和加强内部控制的呼声，美国国会于2002年迅速通 过了《萨班斯-奥克斯利法案》。
目的
该法案旨在通过加强公司治理和内部控制，提高企业财务报 告的准确性和可靠性，保护投资者的利益，同时增强公众对 资本市场的信心。
强化风险评估与应对
企业应定期进行风险评估，识别潜在风险并采取有效措施进行应 对，降低经营风险。
实施内部控制检查与评估
企业应定期对内部控制体系进行检查和评估，及时发现和纠正内 部控制缺陷。
提升企业内部控制文化
01
培养良好的企业内部控制文化
企业应倡导诚信经营、合规管理，强化员工对内部控制的重视和遵守
意识。
总结词
某公司通过建立有效的内部控制体系，成 功应对了萨班斯法案的挑战，实现了持续 稳健的发展。
VS
详细描述
该公司在萨班斯法案实施后，高度重视内 部控制建设，采取了一系列措施加强内部 控制，包括制定内部控制制度、设立内部 审计机构、实施风险评估等。这些措施使 公司在遵守法规的同时，也提升了公司的 运营效率和风险管理水平，实现了持续稳 健的发展。
加强内部控制培训
企业应加强内部控制培训，提高员工的内部控制意识和 技能。
企业内部控制建设的思考与启示
企业内部控制建设的思考与启示摘要：运营商作为境外上市公司和处于成熟期的企业，在中央企业中属于内部控制建设起步早、内部控制机构和制度健全、内控理念和建设已较成熟的企业。
但由于运营商普遍处于向现代企业管理过渡阶段，内控建设推行过程中可能存在降低管理效率、重流程程序轻业务实质的问题，因此探讨企业如何以提高管理效率为目的，以风险管理为切入点和核心，加强内部控制建设是一个值得认真思考和探讨的问题。
关键词：企业内部控制风险管理现状存在问题有效对策改革开放政策实施后，给我国技术发展营造了良好的外部环境，尤其是二十世纪以来，我国技术更是得到了突飞猛进的发展。
我国社会经济水平的发展给我国企业带来了双重影响即表现在机遇与挑战，受全球经济一体化的影响，现阶段，我国大多数企业正逐步过渡于现代企业管理，在此过渡阶段过程中，其企业内部控制建设管理存在的问题日益突出，严重制约了企业又快又好的发展。
因此，本文将针对于企业内部控制的现状做出认真的思考与探讨，并以风险管理为切入点和核心理论，进一步完善企业内部控制管理。
一、企业内部控制建设的现状1、建立了健全的内部控制环境机制健全的企业内部控制环境机制有利于完善企业治理结构，将决策、执行和监督相互分离，现阶段内，企业已建立健全的内部控制环境机制，进一步确保不同部门、岗位之间责权分明、相互制约以及相互监督，使得有效的内部控制环境机制得以顺利有效的执行下去。
2、建立了统一的信息管理系统近年来，我国科学技术水平得到了大幅度的提高，尤其是电子计算机技术与网络技术更为显著，目前，现行大多数企业不断加强对信息管理系统的构建，实现统一化管理，并且，已实现了诸多业务和事项上的自动控制，同时，建立统一的信息管理系统有利于将企业预算管理、合同管理以及会计处理等等纳入信息系统中，实现企业内部控制建设的信息化、网络化。
二、企业内部控制建设过程中存在的问题企业是我国国民经济的支出产业，基于我国企业起步比较晚，内部制度建立比较早，导致传统的企业内部控制制度不能够满足现代企业内部控制的发展需求，伴随着企业的日益完善，其内部控制管理过程中潜在的问题日益突出，具体表现在以下方面：1、缺乏健全的内部控制制度伴随着市场经济的发展以及企业外部环境的日新月异，企业内部控制制度在其企业中发挥的作用越来越重要，对现行企业内部控制制度而言，它尚未从企业的长久发展目标角度进行分析，且其内部控制制度严重缺乏科学性、合理性以及有效性，难以有效的应对企业面对的市场风险。
内部控制对我们的启发
内部控制对我们的启发
内部控制是企业或组织为了实现其经营目标、保护资产安全、保证会计信息的真实性和可靠性、提高经营效率和效果而采取的一系列控制政策和程序。
内部控制对我们有以下启发：
1. 风险意识：内部控制强调对风险的识别和评估。
这提醒我们在个人和组织的决策中要有风险意识，充分考虑潜在的风险和不确定性，并采取相应的措施来降低风险。
2. 责任与监督：内部控制要求明确职责和权限，并建立监督机制。
这告诉我们，在个人和团队中，明确责任和建立有效的监督机制是确保任务顺利完成和防止错误和舞弊的关键。
3. 流程优化：内部控制注重业务流程的设计和执行。
这提示我们在工作和生活中，合理规划和优化流程可以提高效率、减少错误，并确保目标的顺利实现。
4. 信息沟通：内部控制强调信息的及时、准确传递和沟通。
这让我们明白，良好的信息沟通对于团队合作、决策制定和问题解决至关重要。
5. 持续改进：内部控制是一个动态的过程，需要不断评估和改进。
这启示我们要保持学习和进步的心态，持续改进自己的工作方法和流程，以适应不断变化的环境和需求。
总之，内部控制的理念和方法可以为我们提供有益的启示，帮助我们更好地管理个人事务、组织活动和工作流程，提高效率和效果，降低风险和错误的发生。
腾讯集团内部控制与风险管理的启示
腾讯集团内部控制与风险管理的启示
腾讯集团在内部控制与风险管理方面有以下几点值得借鉴的启示：
1. 强化风险意识和责任：腾讯集团注重全员参与的风险管理文化，提倡员工积极参与、发现和报告风险，并明确相关责任人。
这样可以建立一个风险敏感的组织氛围，促使员工主动提防和应对风险。
2. 建立完善的内部控制机制：腾讯集团建立了一套完善的内部控制机制，包括规范的流程和制度、有效的审核和监督机制。
这可以帮助企业及时发现和应对可能存在的风险，并及时采取措施进行纠正和改进。
3. 采用先进的技术手段进行风险识别和监测：腾讯集团在风险管理方面运用了先进的技术手段，包括大数据分析、人工智能等，能够实时监测和预警潜在风险。
这可以帮助企业更加及时准确地了解风险状况，并采取相应的措施进行预防和控制。
4. 建立跨部门合作机制：腾讯集团在风险管理中强调部门间的密切合作和信息共享。
不同部门之间的有效协调和配合，可以使企业更加全面地了解风险，并及时采取综合应对措施，确保风险得到有效控制。
这些经验可以启示其他企业，在内部控制与风险管理方面注重全员参与，建立完善的机制，运用先进的技术手段，并加强跨部门合作，提前发现和有效应对风险，确保企业的稳健发展。
企业实施内部控制的作法与启示——以江苏石油勘探局的实践为例
第４ 期 总第 ４ 期 ５ ２０ 年 １ 月 ０６ ２
石油化工管理干部学院学报 Ｊ Ｉ】 Ａ ＦＳＮ Ｐ Ｃ Ｍ Ｎ Ｇ ｌＥ ＴＩＳ ＩＵ Ｅ ａ 】 ＬＯ ＩＯ Ｅ Ａ Ａ Ｅ ＩＮ ＴＴ Ｔ ＩＲ Ｎ Ｖ Ｎ
№ ． Ｓｍ Ｎ ． ４ ｕ ｏ４ ５ Ｄ ｃ２０ ｅ． ６ ０
同时 ， 利用企业 内部 的报 刊、 电视 、 网络等形式
１ 江苏石油勘探局实施 内控具体作法
１１ 实施 内控制度的准备工作 ．
１ １ １ 深刻领 会 内控 工作 的意 义 ．．
大张旗鼓地宣传内控 ， 让大家知道什么是 内控 、 内控 就在每个人的身边 。 １１３ 清晰内控的评价标准 ．．
内控工作可 以借鉴 的经验和方法 比较少 ， 为了 实现工作 目标， 我们经常组织讨论 ， 定期 召开座谈
导小组 ； 同时 ， 成立了以财会部 门负责人为主任的内 控管理办公室。召开了由机关各部门主要负责人和
各基层单位主要负责人及财会 、 企管 、 审计 、 纪检、 物 资供应 、 销售等 ２ 多个部 门人员参加的勘探局“ ０ 全 面推行内部控制管理动员大会” 。抽调了 ｌ 名业务 ４ 骨干组成勘探局全面推行 内控工作小组 ， 实行集 中 办公 ， 提高工作效率 。
实施内控管理与过去工作执行 中的最大区别在
内控是为了合理保证单位经 营活动的效益性 、
于： 过去工作 的执行 主要依赖红头文件 ， 而内控 的执 行主要依赖业务流程与配套制度 ； 红头文件很原则 ，
由于理解差异 ， 中有灵活“ 执行 空间”而内控的执行 ，
财务信息的可靠性和法律法规 的遵循性 ， 自行检 而
行 为。
［ 收稿 日期 ］Ｏ６ １ ０ ； ２Ｏ —１— ９［ 稿件修 回日期］ Ｏ６ ２ ２。 ２Ｏ —１— １ ［ 执笔人简介］ 闻佳凤 ， 高级会计师 ， 中国石化集 团江 苏石油勘探 局财务计划处会计科科长 。
企业内部控制理论的发展与启示
企业内部控制理论的发展与启示近年来，企业内部控制理论在学术界和实践中得到了广泛的关注和研究。
企业内部控制理论的发展过程中，以美国为代表的西方国家先于其他国家进行了相关研究和实践，形成了一系列的理论模型和规范，为其他国家的内部控制理论研究提供了参考。
对于企业内部控制理论的发展与启示，主要可以从三个方面进行分析。
首先，企业内部控制理论的发展使得企业内部控制的目标得到进一步明确。
近年来，在全球范围内，企业内部控制的目标主要包括风险管理、运营效率、财务报告的真实性和合规性等方面。
企业内部控制理论的发展使得这些目标得到了更加具体和系统的界定，并为企业内部控制的实践提供了指导。
通过企业内部控制的实施，企业可以更好地管理风险，提高运营效率，确保财务报告的真实性和合规性，从而增强企业的竞争力和可持续发展能力。
其次，企业内部控制理论的发展推动了企业内部控制规范的建立与完善。
企业内部控制规范是为了指导企业实施内部控制而制定的一系列准则和要求。
通过制定和完善企业内部控制规范，可以为企业提供明确的实施指南，帮助企业建立科学合理的内部控制体系。
在这一过程中，学术界通过研究和实践积累了大量的经验和教训，为企业内部控制规范的建立和完善提供了理论支持和实践借鉴。
企业必须根据内部控制规范的要求，建立健全的内部控制制度，提高内部控制的有效性和适用性。
再次，企业内部控制理论的发展提供了企业内部控制评估方法和标准。
企业内部控制评估是指对企业内部控制体系进行全面和系统的评估，以发现和解决可能存在的问题，提高企业内部控制的有效性和适用性。
企业内部控制评估的方法和标准是根据企业内部控制理论和实践经验总结出来的，可以帮助企业科学评估内部控制的状况，发现内部控制方面的薄弱环节，提出改进措施和建议。
通过企业内部控制评估，企业可以及时了解内部控制的状况，及时调整和改进内部控制制度，提高内部控制的适应性和灵活性。
总结起来，企业内部控制理论的发展对于企业的内部控制实践具有重要的启示。
企业内部控制理论的发展与启示
企业内部控制理论的进步与启示引言：企业内部控制是指企业为实现经营目标，通过制度、方法和措施对内部各种资源、行为和环境进行监督、管理和规范的一种制度打算。
随着经济的进步和全球化竞争的加剧，企业内部控制理论不息进步，为企业提供了保障和启示。
一、企业内部控制理论的进步历程：1. 传统内控理论：传统内部控制理论始于二十世纪初，强调内部控制是为了预防和发现错误和舞弊行为而建立的，主要关注财务方面的控制和外部调查审计。
2. 美国《萨珊斯法案》的出台：2002年，美国国会通过了《萨珊斯法案》，要求上市公司加强内部控制，从而在全球范围内推动了企业内部控制的进步和探究。
3. 风险管理理论的兴起：近年来，风险管理理论的兴起为企业内部控制带来了新的思路和方法。
风险管理理论突出了风险的主动管理和控制，强调企业内部控制需要依据风险状况进行设计和实施。
二、企业内部控制理论的启示：1. 内部控制是企业进步的基础：企业进步离不开内部控制的管理和规范，只有建立完善的内部控制制度，才能确保企业各项经营活动的正常进行和有效实施。
2. 内部控制需要与企业战略相一致：企业内部控制需要与企业的战略和目标相一致，只有这样，内部控制才能有针对性地为实现企业的进步目标提供支持和保障。
3. 内部控制务必与风险管理结合：内部控制与风险管理的结合是企业有效控制风险的关键。
企业需要依据风险状况来设计和实施相应的内部控制措施，从而最大程度地缩减风险的发生和影响。
4. 内部控制是全员参与的：内部控制不仅仅是管理层的事情，而是全部员工的共同责任。
企业应该加强内部控制意识的培育，让每个员工都明白内部控制对企业的重要性，并主动参与到内部控制工作中。
5. 内部控制需要持续改进：企业内部控制需要不息改进和完善，随着企业进步和外部环境的变化，企业应该准时调整内部控制制度，以保持与外部环境相匹配的有效控制效果。
结论：为企业提供了重要的指导和借鉴。
企业应该把握内部控制的重要性，依据实际状况建立有效的内部控制制度，并不息改善和完善，以实现企业的稳定进步和可持续竞争优势综上所述，建立完善的内部控制制度对于企业的正常运营和有效实施至关重要。
企业内部控制审计否定意见案例分析及其启示——以天业股份为例
98企业内部控制审计否定意见案例分析及其启示———以天业股份为例黄旭作者简介：黄旭（1997－），男，汉族，江苏南通人，硕士研究生，西京学院会计学院，研究方向：内部控制审计研究。
（西京学院会计学院陕西西安710123）摘要：我国上市公司关于内部控制建设的起步较晚，造成很多企业内控环境不够完善，所以产生许多上市企业公司管理层高于内控管理内控制度执行不力等等问题，导致其内部控制制度和环境等都有缺陷。
本文以天业股份为研究对象，根据该公司2016－2019年的内控审计和内控评价报告，结合该公司的现状，梳理其内部控制中存在的问题以及原因，并给出一定改进建议，以此为上市公司内部控制建设提供一定的借鉴和参考。
关键词：内部控制审计；重大缺陷；天业股份一、引言关于企业内部控制的相关研究大多是有关于企业内控体系的建设，同时在内部控制其他方面探究新的理论，从而对建立内部控制整体理论做出贡献。
现有内部控制相关理论中，相比之下从内控缺陷的视角进行企业内控的相关研究不多。
因此，本文通过天业股份公司进行具体的案例研究，对该公司的相关审计评价报告进行分析研究。
二、案例介绍（一）公司简介山东天业股份有限公司简称“天业股份”，于1994年1月在上海证交所交易上市。
该公司主要以房地产开发和矿业开采为主的双主业经营模式，此外还涉及金融、创投等多个领域。
该公司在2015－2016年内控和内审报告都是标准意见，但是关于2017年、2018年的内部控制审计都是否定意见，同时这两年的关于内部控制评价报告都显示企业内控有重大错报，而2017年财务报表审计则被出具无法表示意见，2018年则是被事务所出具了带强调事项段的无保留意见。
（二）内部控制审计意见分析依据天业股份的2016－2019年相关审计意见，明显表明其内部控制存在问题，在2017年，该公司关于内部控制自我评价中显示否定意见，而该年财务报告审计则是无法表示意见，表明在2017年公司内部控制存在重大问题，可以推断出在这之前公司内部就存在相关问题，但是公司在2015年、2016年的相关内部控制评价意见都是标准意见，可以看出是由于公司内部控制制度的设计不完善、执行不到位造成的，而在天业股份在发现内部控制存在缺陷后，该公司立刻开始了内部整顿，董事长带头开始对公司内部控制制度建设、公司的员工管理，对于相关制度的执行力度等方面进行了深入的自我检查和补救措施，这些行动对于天业股份的内控缺陷起到一定效果，但是其内部由于内控失效而产生的危害已经很难弥补，因此在2018年，公司关于内控评价报告是保留意见，而内控审计报告还是否定意见，在对外披露后，该公司被证监会立案调查，经过长期调查后，证监会查明天业股份在2017－2019年的财务报告中存在重大错报，未披露重大关联交易明细，对外担保以及未及时披露重大事件的违规行为，从而对天业股份及重要管理层做出了相关处罚。
企业内部控制理论的发展与启示
企业内部控制理论的发展与启示企业内部控制理论的发展经历了多个阶段，从最初的内部牵制到现代的内部控制整合框架，是一个不断演进和发展的过程。
本文将介绍企业内部控制理论的发展历程，并探讨其对我国企业内部控制建设的启示。
一、内部牵制阶段内部牵制是指通过建立一系列制度和程序来确保企业内部的各项业务操作和管理工作能够有序、规范地进行。
在这一阶段，企业内部控制的主要目标是防止舞弊和错误，而不是提高企业经营效率和风险管理。
二、内部控制制度阶段随着企业规模的不断扩大和管理要求的不断提高，企业内部牵制已经不能满足企业的管理需求。
在这一阶段，企业开始建立内部控制制度，将内部牵制、风险管理、内部审计等多个方面进行有机结合，形成了一个较为完整的内部控制体系。
三、内部控制结构阶段在内部控制制度的基础上，企业内部控制理论进一步发展到了内部控制结构的阶段。
这一阶段强调内部控制是一个由多个要素组成的有机整体，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等方面。
这些要素相互关联、相互影响，共同构成了企业内部控制的结构。
四、内部控制整合框架阶段在内部控制结构的基础上，企业内部控制理论进一步发展到了内部控制整合框架的阶段。
这一阶段强调内部控制是一个动态的过程，需要随着企业内外部环境的变化而不断调整和完善。
同时，内部控制整合框架还强调了风险管理和公司治理的重要性，将内部控制、风险管理、公司治理等三个方面进行有机整合，形成了一个更为全面和系统的内部控制框架。
五、对我国企业内部控制建设的启示从企业内部控制理论的发展历程来看，我们可以得到以下启示：1.企业内部控制是一个不断演进和发展的过程，需要随着企业内外部环境的变化而不断调整和完善。
2.企业内部控制是一个由多个要素组成的有机整体，各个要素之间相互关联、相互影响，需要综合考虑和平衡。
3.风险管理和公司治理是企业内部控制的重要组成部分，需要与内部控制进行有机结合。
4.企业内部控制需要全员参与和持续改进，只有全体员工共同努力才能实现良好的内部控制效果。
企业内部控制理论的发展与启示
措施 保护资产安全性 、会计 资料可靠 性 的程序 与记录 。 管理控 制是 由组织计 划与 措施 以及管 理部 门批准 办理 经济业务相关 的程序 与记录。 虽然 引入 了会计 控制和管 理控 制 ２ 个 概念 ， 但事实上 它们之 间并 没有十分严格 的
企业 内部控制理论发 展历经阶段 １ ． 内部牵制 阶段
一
、
理论表 现在 于 ： 首先 ， 它明确 了 内部控 制是企 业管理 中 必要的组成部分 ， 完成对企业运 营全过 程控制 ； 其次 ， 它 强调了人为 因素在内部控制 中的重要性 ； 再次 ， 它将风险 与信息沟通概念引入 内部控制 ， 并强调其不可或缺 的重要 性； 最后 ， 它为企业达成控制 目标提供 了合理现实的保证。 ５ ． 风 险管理 阶段 ２ ０ ０ ４ 年， Ｅ Ｒ Ｍ在原有 五个 主要要 素上 增加 了风 险 管理要素 ， 提 出了风险偏好 及风 险容忍度 的概念 ， 对管 理层及各 层人员 的风险 、 职责进行 详细 的描述 ， 使 控制 理论的操作性更强 。
业的内 期
刘 爱娇
完善
摘要： 有线 电视 网络 企业 是我 国广播 电视行业 不断发展 的产物 ， 当前在不 断发展 的形 势下 ， 有 线 电视行业 内部
１ ． 目前我 国企业 内部控制 的一些 问题
（ １ ） 内部控 制环境薄弱 。内部控制 环境包 括企业 的 组织结构 、 管理 者的管 理风格 、 企业 的文化 等等 。第一 ， 企业 的内部控制 组织机 构形同虚设 ， 很 多企业 仍然是沿 用 的以前 的机构设 置 ，并未随经济环境 的变 化而改革 ， 造成 机构臃肿 ， 管理混 乱 ， 效 率低下 的问题 ； 第二 ， 管 想和 实践一 直都存 在于 社会 发展 的 过程之 中 ， 但 直到上世纪三 十年代才被人 们系统 的归 纳 为理论 知识 。通常我们都称 为 内部牵制 ， 当时 内部牵 制 的 目的是查 询工作失误及 防治 徇私舞 弊 ； 手 法一般使 用 的是职 责分开 、核对账务 ；控 制对象一般局 限于钱 、 货 物、 账 目等会计 事物 ； 涉及的要素为职责 、 人员、 账 目。 内 部牵 制理论 的不 足之处 在于并 未对公 司整 体业 务 的控
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述【摘要】本文对内部控制的研究文献进行了综述，首先介绍了内部控制的定义和作用，分析了其要素和特点。
然后总结国内外内部控制研究的现状，探讨了不同研究方法和框架的应用情况。
接着讨论了内部控制研究的热点问题，包括信息技术的应用、内部控制与公司治理的关系等。
从研究的启示和未来展望两个方面对内部控制研究进行了总结，为未来研究方向提供了一些建议。
整体而言，本文系统地梳理了内部控制研究领域的相关文献，为相关学者和实践者提供了理论基础和启示。
【关键词】内部控制、国内外研究、文献综述、定义、作用、要素、特点、研究现状、方法、框架、热点问题、启示、展望。
1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述内部控制是指组织为实现其业务目标而设计、实施和维护的过程。
内部控制在组织管理中起着至关重要的作用，可以帮助组织达到高效、经济、有效、合规的运营目标。
国内外已有大量关于内部控制的研究文献，这些文献为我们了解内部控制的定义、作用、要素、特点、研究现状、方法和框架等方面提供了宝贵的参考。
本文旨在对国内外关于内部控制的研究文献进行综述，从多个角度对内部控制进行深入剖析，为读者提供全面而系统的研究资料。
通过梳理和总结现有文献，我们将探讨内部控制的定义和作用、内部控制的要素和特点、国内外内部控制的研究现状、国内外内部控制研究的方法和框架以及内部控制研究的热点问题。
通过对内部控制国内外研究文献的综合分析，我们将为读者呈现一个全面而深入的视角，帮助他们更好地理解内部控制的重要性和复杂性，为未来的研究和实践提供有益的启示和借鉴。
2. 正文2.1 内部控制的定义和作用内部控制是指组织内部建立的一套制度和程序，旨在确保组织运作的有效性和效率、财务报告的真实性和完整性，以及资产的保护。
内部控制的作用主要体现在以下几个方面：1. 保障资产安全：内部控制可以通过建立审慎、规范的制度和程序，有效地防范和减少资产损失和盗窃的风险，保障组织的资产安全。
企业内部控制建设的思考与启示
ห้องสมุดไป่ตู้
４ 、企业 内部控制考核机制不完善
目前 ，我 国 大 多 数 企 业 尚未 建 立 起 完 善 的 内部 控 制 考 核 机 制 ，并 且 ， 部 分 企 业 虽 建 立 起 完 善 的 内部 控 制 考 核 机 制 ，但 在 其 实 施 执 行 力 度 上 还 有 待 加 强 ； 同 时 ， 我 国企 业 内 部控 制 考 核 机 制 尚未 能够 与 经 济 鼓 励 相 挂 钩 ， 以至 于 难 以最 大 程 度 上 调 动 广 大 企 业 内 部控 制 人 员 的 工 作 积 极 性 与 自主 性 ，不 利 于 企 业 内 部 控 制 的建 设 。 三 、 加强 企业 内 部 控制 建 设 的措 施 １ 建立健全 的内部控 制制度 现 行 大 多 数 企 业越 来 越 关 注 于 建 立 健 全 的 内 部 控 制 制 度 ， 这 就 需要 现 行 企 业 立 足 于 传 统 内部 控 制 制 度 基 础 之 上 ， 全 面 掌 握 企 业 的 各 项 经 营 活 动 ， 以风 险 为切 入 点 和 核 心 ， 建 立 起 风 险 管 理 型 内 部控 制 制 度 ，进 而 ， 实 现 现 行 企 业 内部 控 制 的 事 前 、 事中 以及事后 控制 ，进而 ，保障企业 内部控制建 设得 以高效有 序 的 开展 。
曩簦 ｜∞ 瓣ｔ疆 。 ｋ 如｝磬ｅ 飘蟊 ｜ ／ 簟Ｉ 囊謦 搿 。 ｜ 辔舅 蹬ｇ ． 嚣｝ ｇ｜ 蘑＿靠 。 ∥ 糍 。 器目Ｒ 尊 ＃ ｏ＊ ０ 囊 々 弹 筇 嚣 ｋ 静 帮 蹿 毋 ： 嚣 ＃ ｉ 磐 强 尊
。 ｌ 。 。镰 强 ｍ ｊ，
内部控制机构和制度健全、内控理念和建设 已较成熟的企业。但由于运营商普遍处于向现代企业
ERP系统环境下企业内部控制研究
ERP系统环境下企业内部控制研究1. 引言1.1 研究背景在这样的背景下，ERP系统在企业内部控制中所扮演的角色愈发重要。
ERP系统不仅可以优化企业内部控制的流程，提高内部控制的效率和准确性，还可以帮助企业实现对内部控制的全面监控和有效执行。
对ERP系统在企业内部控制中的影响及其机制进行深入研究，不仅可以为企业管理提供理论支持，还可以为企业提升内部控制的水平和效能提供实践指导。
本文旨在探讨在ERP系统环境下企业内部控制的研究，并对相关问题进行深入分析和探讨。
1.2 研究意义企业内部控制是企业管理的重要组成部分，对于保障企业财务信息的真实性、可靠性和完整性具有至关重要的作用。
随着信息技术的不断发展和普及，企业资源规划（ERP）系统作为企业管理信息化的重要工具，已经被越来越多的企业所采用。
ERP系统可以有效整合企业各个部门的信息流程，提高工作效率，降低成本，增强企业的竞争力。
在ERP系统环境下，企业内部控制也面临着新的挑战和机遇。
研究ERP系统环境下企业内部控制，可以帮助企业更好地理解和应对这些挑战，提高内部控制的有效性和有效性，保障企业的长期发展和稳健经营。
本论文旨在探讨ERP系统环境下企业内部控制的相关问题，分析其对企业的影响，研究内部控制机制的设计与实施，解决存在的问题，并提出改进策略，以及通过案例分析展示实际应用。
通过对ERP系统环境下企业内部控制的研究，可以为企业提供管理决策的参考依据，提升企业内部控制水平，促进企业可持续发展。
1.3 研究目的企业内部控制是企业管理中非常重要的一环，而随着信息技术的发展，企业资源规划（ERP）系统已经成为许多企业的管理利器。
ERP 系统的实施并不是一帆风顺，会对企业内部控制产生一定的影响。
本研究旨在深入探讨ERP系统环境下企业内部控制的情况，分析ERP系统对企业内部控制的影响，研究ERP系统下的内部控制机制设计与实施情况，探讨ERP系统下可能出现的内部控制问题，并提出改进策略。
企业实施内部控制的思考--安钢集团内控制度建设的启示
（ 者 安 钢 集 团财 务 部 会 计 师 ） 作
图 形、 表格等直观的方 式来表述， 强制度的 作性。 增 可操
本着上述原则 ， 公司先后出台了多项制度汇编，范围
涵盖了财务管理、生产管理、人力资源管理等２ 个大类 ， ０
理结构进行了集 中整治和完善，进一步规范了各级治理结 构的运作。二是按照内部控制的要求 ， 内部机构和业务 对
会建立与实施内部控制的情况进行监督 。经理层负责组织
鑫铖 々 ２、 鸯 妣 捆
Ｍ ｅ ａ ｌ ｒ ｃ ｌＦｉ ｎｃ ａｔＡｃ ｏｕ ｉ ｔ ｌｕ ｇｉ ａ ｎａ ｉ ｃ ｎｔｎｇ
损失降到最低。
３ ． 全流程化控制原则。对公司所有的业务流程进行了
一
公司正式执行 《 基本规范》时，正恰逢国际金融危机 肆虐全球，国内钢铁企业正处于全行业亏损状态 ，显然新 的内部控制体系虽然有点生不逢时，但正所谓 “ 沧海横流，
方显英雄本色” ，经过一年多的实践，新体系经受住了金融 危机考验，并取得了显著成效，使公司的生产运营行为更
部审计机制 、人力资源政策、企业文化等多个方面。公司
重点从以下几个方面对内部环境的改善和优化进行了突击
层意识 中渗透了多少内控理念 ，决定了内控体系的成败。
对此，公司董事会、经理层首先明确 ： 集团公司董事会对 内部控制的建立、实施和有效运行负全责．监事会对董事
和攻坚：一是按照 《 公司法》的要求对公司各级层面的治
内部控制配套指引》与 ２０ 年 ５ ０８ 月五部委共同发布的 《 企
业内部控制基本规范》 共同构成了相对完整的企业内部控 ，
制体系，内部控制不是一个新的词汇．但却是一项新 的课 题。对于国内大多数企业来说 ，其内部控制建设还处于探
17.企业内部控制监管研究：理论、现实与启示
企业内部控制监管研究:理论、现实与启示“内部控制”概念一经提出，有关内部控制方面的学术研究便从未离开过人们的视线，并在一次次重大历史事件后成为人们关注的焦点。
无论是商业贿赂、还是财务丑闻，甚或是信贷风控的失败，都将矛头指向了内部控制，因内控失效而引发的市场失灵不绝于耳，于是对企业内部控制实施有效监管便应运而生。
美国于1977年发布了《反海外贿赂法案》（Foreign Corrupt Practices Act，简称FCPA），1991年颁布了《联邦存款保险公司改进法案》（Federal Depository Insurance Corporation Improvement Act，简称FDICIA），2002 年推出了《公众公司会计改革与投资者保护法案》（Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act of 2002，即Sarbanes-Oxley Act 或SOX 法案）。
美国的企业内部控制监管史为人们理解“政府监管源于市场失灵现象”这一逻辑提供了丰富的史实资料。
然而监管并非总是有效，监管过度与监管不足都会导致监管效率低下，SOX法案第404条款引发的诸多争议与问题便是明证。
笔者将基于管制经济理论分析企业内部控制监管的理论基础与现实困境，并进一步从我国相关调查出发探讨当前内部控制监管存在的问题，以期为未来内控监管效果的改善提供思路。
一、市场失灵与政府管制：企业内部控制监管的理论依据企业内部控制监管最早可以追溯到1977年美国的FCPA法案，其背景是由“水门事件”引发的对非法政治捐款和洗钱活动的调查，导火索则是SEC于1976年5月发布的一份题为《企业的可疑与非法支付行为》（Questionable and Illegal Corporate Payment and Practices）的调查报告。
该报告披露“400余家公司承认它们在海外存在非法或可疑的支付行为，并曾向外国政府官员、政客和政治团体支付高达30亿美元的巨款。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
摘要根据中国现状，建立起企业内部控制评价系统，可以掌握我国企业内部控制总体运行质量，提高公司运营质量和经营业绩，保护投资者利益，减少或杜绝企业因破产倒闭、违法违规等事件给整个社会带来的不良后果。
企业内部控制评价实施效果的好坏取决于内部控制评价机制的可行性。
本文从内部控制结构、内部控制评价、内部控制缺陷这三个角度来探讨，以期为完善企业内部控制的理论和实务提供一些启示。
关键词：内部控制结构评价系统控制缺陷AbstractAccording to the current situation in China, to establish enterprise internal control evaluation system, can master Chinese internal control of enterprise overall quality runs, improve the operation quality and business performance, to protect the interests of investors, to reduce or eliminate enterprises because of bankruptcy, illegal and other events to the whole society to bring adverse consequences. Evaluation of enterprise internal control implementation effect depends on the evaluation of internal control mechanisms feasibility. This article from the structure of internal control, internal control evaluation, internal control deficiencies of these three perspectives to explore, in order to improve the enterprise internal control theory and practice to provide some enlightenment.Key words: Internal control structure Evaluation system The defects of internal control目录摘要 (I)ABSTRACT (II)一、内部控制结构 (1)（一）内部控制体系 (1)（二）内部控制和相关学科关系密切但区别明显 (1)（三）内部控制概念框架结构 (2)二、内部控制评价 (2)（一）企业内部控制评价目的 (2)（二）企业内部控制评价内容 (3)（三）企业内部控制评价模式 (4)三、内部控制缺陷 (4)（一）内部控制缺陷及识别基础 (4)（二）内部控制缺陷的识别、严重性评估与认定方法 (4)（三）内部控制缺陷认定与应对 (5)（四）内部控制缺陷的对外报告 (5)参考文献 (6)一、内部控制结构（一）内部控制体系1、内部控制的研究目标内部控制的总目标应当是和企业的目标相同的,这一目标可以概括为:实现企业的可持续发展和企业价值的最大化。
2、内部控制的研究对象内部控制的研究对象要根据内部控制的研究目标而定。
内部控制的研究对象是内部控制制度制定、内部控制制度执行、内部控制制度执行的效果和评价。
3、内部控制的本质内部控制的本质应当是一种风险控制活动。
控制在内部是一种风险控制活动和内部控制目标是实现企业可持续发展以及企业价值最大化的情况下,如何管理风险、控制风险成了内部控制学的本质特征。
4、内部控制的研究内容内部控制的研究内容可按不同的分类标准进行划分。
按控制的主体分类,可分为以董事会为主体的公司治理控制,以管理者为主体的管理控制,以企业员工为主体的作业控制或任务控制。
[1]按内部控制的目标分,内部控制的研究内容可分为财务报告的可靠性控制,经营活动的效率和效果控制以及有关法律、法规遵循的控制。
（二）内部控制和相关学科关系密切但区别明显1、内部控制和风险管理的关系内部控制从产生之日起就是为了防止和控制资产被挪用、被侵占的风险而设计的,而且随着公司形式的出现,市场竞争的激烈,企业面临的各种风险不断增加和人们风险意识水平的提高内部控制理论与实践得以发展。
[2]可以说,内部控制从产生到发展一直是作为风险管理的手段而存在的。
但是两者并不完全相同,因此也就不能完全替代。
内部控制包含在风险管理之中。
2、内部控制和会计学的关系两者的关注点和目标取向应该说是完全不同的。
但自从股份公司出现后,社会投资人对会计信息的披露提出了更高的要求,即不仅要求企业提供充分的会计信息,而且要求企业提供的会计信息必须真实可靠。
这种对会计信息的充分性、真实性和可靠性的要求促使会计学和内部控制走到了一起。
[2]3、内部控制和审计学的关系内部控制和审计学在本质上有着根本的区别。
内部控制是为了保证资产安全、会计信息可靠、经营效率效果的提高和法律法规的遵循而采用的各种管理程序和方法,而审计是一门以查账和鉴证为主要特征的学科,关注的是财务资料的真实性。
（三）内部控制概念框架结构1、内部控制的本质——内部控制是什么。
内部控制本质上是由企业董事会、监事会、经理和全体员工实施的,旨在实现内部控制目标的过程,而且这一过程是嵌入企业经营管理活动之中的一系列行为。
2、内部控制的对象(客体)——内部控制控制什么。
从内部控制的实践来看,随着内部控制的发展,内部控制的对象涉及面十分广泛,可以概括为企业内部活动,既包括资金安全控制、资产安全控制、信息可靠性控制,也包括投融资控制、采购业务控制、销售业务控制、生产业务控制、人员控制等。
3、内部控制的主体——内部控制由谁来实施。
内部控制的主体是企业内部人员,上至董事会、监事会、经理,下至基层岗位工作人员。
因此,内部控制的主体具有全员性特征。
4、内部控制的目标——为什么要实施内部控制。
内部控制的目标包括:(1)保证财务报告的真实可靠,防止错误和舞弊的发生;(2)保证资产安全完整;(3)改善经营管理,提高经营效率和效果;(4)遵守国家法律法规、行业监管规章和企业内部管理制度;(5)促进企业实现发展战略。
5、内部控制的方法——如何实施内部控制。
为了实现内部控制的目标,就必须采取一定的控制方法。
在内部控制实践中,针对不同的控制对象便有不同的控制方法。
也就是说,内部控制的方法是多种多样的,企业应视不同的控制对象采用不同的控制方法。
6、内部控制的规范——依据什么来实施内部控制。
内部控制的规范是指在实施内部控制的过程中所必须遵循的各种规定和要求。
它既包括内部控制的外部规范,如国家法律法规、行业监管规章等,也包括内部控制的内部规范,如企业内部管理制度、内部控制原则等。
7、内部控制的环境——在何种条件下或基础上来实施内部控制。
内部控制的环境是指企业实施内部控制所面临的环境,包括外部环境和内部环境。
这七个理论要素共同构成了内部控制的概念框架或基本理论结构。
它们之间的逻辑关系可以表述为:以内部控制的本质为逻辑起点,内部控制的主体在内部控制的环境下,应用内部控制的方法,遵循内部控制的规范,作用于内部控制的对象,达到内部控制的目标。
二、内部控制评价（一）企业内部控制评价目的企业内部控制评价是对企业内部控制的有效性进行的评价，也就是指企业内部控制评价主体根据一定的内部控制评价标准对企业在一定时期内（通常是一个财务年度）的内部控制合理保证内部控制目标的实现程度或水平而进行的评价活动。
如果企业的内部控制评价结果达到或超出了一定的内部控制评价标准（即合理的保证水平）,企业的内部控制就是有效的内部控制；如果评价结果低于一定的内部控制评价标准,企业的内部控制就是无效的内部控制。
在我国，对企业内部控制状况进行评价,主要目的有三个：1、科学、合理地评价企业内部控制质量,为政府以及资本市场监管部门了解企业内部控制状况,制定相关的法律法规提供客观依据。
2、对上市公司形成强有力的声誉制约,激励企业努力提高内部控制质量，完善企业内部控制,保护投资者和其他利益相关者的权益。
3、使企业了解内部控制状况，找出内部控制存在的薄弱环节,提高经营质量；同时,为投资者提供投资依据,繁荣我国的资本市场。
（二）企业内部控制评价内容内部控制制度作为一种制度或者企业内部的管理活动,人的因素不可忽视。
因此，内部控制的评价客体包括了建立和实施内部控制的主体以及内部控制制度本身,具体的评价内容包括如下几个方面。
[3]1、内部控制主体的素质品行内部控制主体的素质直接影响到企业的行为,进而影响到内部控制的效果和效率,也影响到内部控制评价结果的准确性,内部控制主体的品行也会影响到内部控制评价结果的可信赖性。
因此，对内部控制主体的素质品行进行评价是内部控制评价的重要内容。
内部控制主体包括董事会、管理层、下级部门和其他人员,相应的,分别由监事会、审计委员会和内部审计部门(或专门的内部审计人员)对其进行评价。
2、内部控制体系的健全性全面分析企业现行内部控制制度是否符合公认的内部控制框架或者权威部门强制执行的内部控制框架，是否所有的关键控制点(风险点)都设计了相应的控制程序。
关键控制点是对内部控制的有效性具有关键意义的因素或业务过程环节，这些环节如若疏于控制很容易出现问题，企业内部控制就不能发挥其合理保证作用，就会影响到内部控制目标的实现。
[3]3、内部控制体系的合理性对内部控制体系的合理性进行评价，企业内部评价主体应从以下两个方面入手:(1)适用性的评价。
关键要了解企业内部各方对内部控制的接受程度。
可以采用面对面访谈或填写调查问卷的方式了解员工对于内部控制的接受程度。
(2)经济性的评价。
评价针对关键控制点(风险点)的控制程序，是否存在重复，是否对不需要重点控制的环节设计了过多的控制程序。
4、内部控制体系执行的有效性内部控制有效性概念的界定：是指能够实现内部控制目标的一系列具有控制职能的方法、政策、措施和程序等所应具备的基本特征。
[4]内部控制的有效性源于内部控制目标的实现。
因此，本文对内部控制的有效性定义如下：内部控制的有效性是指内部控制对合规目标、报告目标、经营目标和战略目标的实现提供的保证程度。
内部控制为目标实现提供的保证程度越高，内部控制就越有效；反之，则无效。
（三）企业内部控制评价模式建立内部控制评价模式已经成为一项国际惯例。
内部控制评价模式是内部控制的评价与报告模式，其实质是内部控制评价与报告的制度安排。