新整理税收案例题

筹划结果：
减轻税负195-15385=4210元。
（八）某房地产开发企业建造一批普通标准住宅，取得土地使用权所支付的金额为500万元，开发土地的费用为100万元，新建房及配套设施的成本为1000万元，与转让房地产有关的税金为80万元，该批住宅以2410万元的价格出售。根据税税法的规定，该房地产企业可以扣除的费用除了上述费用外，还可以加扣：
6.85×30%＝2055（万元）
应纳增值税＝1000×
6.85×17%＝
1164.5（万元）
应纳关税＝1000×
6.85×10%＝685（万元）
应纳流转税合计＝2055＋
1164.5＋685＝
3904.5（万元）
筹划操作：
企业选择汇率较低的时间，即该有10日，报关进口该批化妆品。
筹划结果：
该月10日报关会比1日报关节省
筹划结果：
该纳税筹划使企业减轻税负：400-287=113万元。
（九）甲公司和乙公司是长年业务合作单位，
2008年2月，甲公司的一批货物租用乙公司的仓库保管一年，约定仓储保管费为120万元；另约定甲公司购买乙公司的包装箱1000个，每个1000元，合计100万元。在签订合同时，甲公司和乙公司签署了一份保管合同，其中约定了上述保管和购买包装箱的事项，但未分别记载相应金额，仅规定甲公司向乙公司支付款项220万元。请计算甲公司和乙公司应当缴纳的印花税，并提出纳税筹划方案。
应纳消费税＝1000×
7.10×30%＝2130（万元）
应纳增值税＝1000×
7.10×17%＝1207（万元）
应纳关税＝1000×
7.10×10%＝710（万元）
应纳流转税合计＝2130＋1207＋710＝4047（万元）（2）如果在10日报关进口，企业需要缴纳的进口环节流转税为：
应纳消费税＝1000×
3.81）。
（十二）某造纸厂，某年5月向外地某纸张供应站销售白板纸117万元，货款结算采用售后付款的形式，10月份汇来货款30万元。请从销售方式的角度为该造纸厂进行税收筹划。
（十三）
2009年1月10日，甲公司接到一笔生产500吨白酒的业务合同，议定销售价格1000万元，要求在
2009年3月10日前交货。由于交货时间比较紧迫，公司有两种生产方式：
2.9（元）。销售200元的商品，
应缴纳增值税：200÷（1十17％）×17％－120÷（1＋17％）×17%＝
11.62（元）购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价）
应缴增值税：
11.62＋
2.9＝
14.52（元）
方案三：
销售200元的商品，返还现金60元，
应纳增值税为：200÷（1十17％）×17％－120÷（1＋17％）×17%＝
142.5万元（4047－
3904.5）进口环节流转税。
（六）某公司拥有200万元闲置资金，准备用于获得利息。假设五年期国债年利率为4%，银行五年期定期存款利率为4%，向其他企业贷款五年期年利率为6%。请为该公司进行纳税筹划。
筹划分析：
（1）如果购买国债，年利息为：200×4%＝8（万元），税后利息为8万元。（2）如果存入银行，年利息为：200×4%＝8（万元），税后利息为8－8×25%＝6万元。
筹划分析：
如果该企业进行纳税筹划，将该批住宅的出售价格降低为2400万元，则该房地产企业的增值率为：
（2400-500-100-1000-80-320）／（500+100+1000+80+320）=20%。
根据税法规定，该企业不用缴纳土地增值税。
企业税后利润为：2400-500-100-1000-80-320=400元。
请写出筹划方案与筹划结果
方案一：
打折销售。商品七折销售，价值200元的商品售价140元。
应缴增值税为：140÷（1＋17％）×17％－120÷（1十17％）×17％＝
2.9（元）方案二：
购物满200元赠送价值60元的商品（成本为40元，均为含税价），那么这个赠送的60元的商品应该视同销售，
应缴增值税为：60÷（1＋17％）×17％－40÷强了本厂产品在价格上的竞争能力。
（五）某企业进口一批高级化妆品，价值1000万元，应适用30%的消费税率。该月1日汇率为1：
7.10，预计该月10日汇率将为1：
6.85。请为该企业进行纳税筹划。
筹划分析：
按照前述税法的规定，该批化妆品（1）如果在1日报关进口，企业需要缴纳的进口环节流转税为：
（500+100+1000）×20%=320万元。该房地产企业的增值率为（2410-500-100-1000-80-320）÷（500+100+1000+80+320）=
20.5%。根据税法规定，应按30%的税率纳土地增值税：
（2410-500-100-1000-80-320）×30%=123万元。企业税后利润为：2410-500-100-1000-80-320-123=287万元。请针对该企业的情况提出纳税筹划方案。
（七）xx
2008年4月从单位获得工资51200元，同时，他在另外一家公司做兼职法律顾问，每月获得收入25000元，该公司以工资薪金的形式为赵先生代扣代缴个人所得税。请计算赵先生每月应纳税额，并提出纳税筹划方案。
筹划分析：
赵先生在两处取得工资薪金所得，应当合并缴纳个人所得税，而且应当自行纳税申报。应纳税额为（76200-2000）×35%-6375=195元。
销项增值税额＝5000×80×17%＝
6.8（万元）请问该如何筹划才能使增值税税负降低？筹划操作：
该企业应严格按照税法的规定，将全部折扣额和有关销售额在同一张发票上分别注明。
筹划分析：
如果将全部折扣额和有关销售额在同一张发票上分别注明，企业就可以按照折扣后的余额作为销售额计算增值税。这时，销项增值税＝5000×80×（1－10%）×17%＝61200（元）
（四）某啤酒厂2007年生产销售某品牌啤酒，每吨出厂价格为2990元（不包括增值税）。
2008年，该厂对该品牌啤酒的生产工作进行了改进，使该种啤酒的质量得到了较大提高。
该厂准备将价格提到3010元。请提出该厂的纳税筹划方案。
筹划分析：
根据《财务部、国家税务总局关于调整酒类产品消费税政策的通知》的规定，如果将啤酒的价格提高到3010元，每吨啤酒需要缴纳消费税250元，每吨啤酒扣除消费税后的利润为：3010-250=2760元。该厂经过纳税筹划，认为适当降低产品的价格不仅能获得更大的税后利润，而且可以增加产品的市场竞争力，于是该厂将2008年啤酒的出厂价格仍然定为2990元，这样，每吨啤酒需要缴纳消费税220元，每吨啤酒扣除消费税后的利润为：2290-220=2770元。
（三）某企业2007年纳税年度的应纳税所得额为8000万元，适用的企业所得税税率为33%，该企业在2008年纳税年度的应纳税所得额为9000万元，适用的企业所得税税率为25%。请计算该企业在2007年和2008年应当缴纳的企业所得税税款，并提出纳税筹划方案。
筹划分析：
（1）该企业2007年纳税年度应当缴纳企业所得税：8000×33%＝2640（万元）
（1）未单独核算：
应纳增值税税额=（×17%—（3+2）=
9.53（万元）实际销售收入=60+40-
9.53+
90.47（万元）
（2）单独核算：
应纳增值税税额×175-2=
3.81（万元）
实际销售收入=60+40-
31.81=
96.19（万元）
企业单独核算每月可以节减增值税约
5.72万元（
9.53-
（3）如果借给企业，年利息为：200×6%＝12（万元），营业税为：12×5%＝
0.6（万元）。税后利息为：
（12－
0.6）×（1－25%）＝
8.55（万元）。
筹划操作：
从税后利息来看，存入银行的利息最小，不足取，购买国债的利息高于储蓄利息但低于借给企业的利息，但由于购买国债风险较小，借给企业风险较大，该公司应当在充分考虑借给该企业的风险以后确定是否选择借给企业。
筹划结果：
该企业由于熟知税法而减轻了6800元的增值税负担。
（二）、南方洗涤用品公司在进行洗衣粉促销时，销售经理设计了两个推销方案：
方案1是“加量不加价”；方案2是“买500克的洗衣粉送100克。筹划要求：
如果你是财务经理，从税收角度看，你认为应该采用哪个方案更有利于降低税收？
如南方洗涤用品公司在促销时采取“买500克的洗衣粉送100克”，那企业就要为这免费赠送出的100克洗衣粉缴纳增值税并代扣代缴个人所得税。而采取“加量不加价”的促销模式，相当于600克洗衣粉卖500克的价钱，数量增加，价格不变，实质上属于“降价销售”的一种方式，企业只需按照销售价格缴税就可以了。“加量不加价”促销模式，实际上是通过捆绑销售方式规避了商业赠送行为，所以能够使企业销售环节的税负降低。
筹划分析：
由于上述两项交易没有分别记载金额，应当按照较高的税率合并缴纳印花税。购销合同的印花税税率为万分之三，仓储保管合同的印花税税率为千分之一。
甲公司和乙公司应当分别按照千分之一的税率缴纳印花税，分别缴纳印花税：220×1‰=
0.22万元。合计缴纳印花税
0.44万元。
根据税法规定，如果上述两项交易分别记载金额或签订两个合同，则可以分别适用各自税率计算印花税。两个公司分别记载印花税：120×1‰+100×
赵先生可以考虑将其与另外一家公司的关系变成劳务关系，这样，该公司就可以按照劳务报酬的方式为赵先生代扣代缴个人所得税，就该劳务报酬，赵先生每月应纳税额为：25000×（1-20%）×20%=4000元。就工资薪金，赵先生每月应纳税额为
（51200-2000）×30%-3375=11385元。赵先生本月总共应当缴纳个人所得税为：4000+11385=15385元。