企业所得税中可抵扣的财务费用电子教案
企业所得税教案
企业所得税教案一、教案概述本教案旨在教授企业所得税相关的基本概念、计算方法和申报流程，帮助学生深入理解企业所得税的实质，并掌握相关的核算和申报技巧。
二、教学目标1. 了解企业所得税的定义和目的；2. 掌握企业所得税的计算方法；3. 理解企业所得税法律法规的基本框架；4. 熟悉企业所得税的核算和申报流程；5. 能够应用所学知识解决实际案例。
三、教学重点与难点1. 重点：企业所得税的计算方法和核算流程；2. 难点：企业所得税法律法规的理解和应用。
四、教学内容和方法1. 教学内容：1. 企业所得税的定义和目的；2. 企业所得税计算方法的基本原理；3. 企业所得税法律法规的基本框架；4. 企业所得税核算和申报流程；5. 企业所得税优惠政策的了解和应用。
2. 教学方法：1. 理论讲解：结合具体案例，讲解企业所得税的定义、计算方法和法律法规；2. 互动讨论：引导学生参与讨论、提问，激发学生的思考和兴趣；3. 实例演练：通过实际案例让学生运用所学知识解决问题，提高实践能力；4. 小组活动：组织学生分成小组进行案例分析和讨论，培养合作和团队意识。
五、教学流程1. 引入：通过实际案例，引发学生对企业所得税问题的思考。
2. 理论讲解：1. 企业所得税的定义和目的：介绍企业所得税对企业和国家财政的重要性；2. 企业所得税计算方法的基本原理：详细讲解应纳税所得额、税率和税务处理等核算要点；3. 企业所得税法律法规的基本框架：介绍相关法律法规及其适用范围。
3. 实例演练：1. 案例一：某企业的应纳税所得额计算；2. 案例二：企业所得税税率及税务处理的实际应用；3. 案例三：不同企业所得税优惠政策下的计算。
4. 小组活动：1. 分组讨论某一特定企业的企业所得税核算和申报流程；2. 小组展示并进行讨论，提出改进意见。
5. 总结与评价：1. 对本节课所学知识进行总结和回顾；2. 补充其他应注意的企业所得税实操技巧。
六、教学资源和评估方式1. 教学资源：1. 企业所得税法律法规的相关文件；2. 企业所得税计算表格和申报表格。
企业所得税财务课件PPT全文
职工福利费扣除限额是多少？
职工福利费支出是多少？
应调增应纳税所得额是多少？
职工福利费扣除限额＝1700×14％＝238（万元）。 职工福利费支出＝100＋200＝300（万元）。 应调增应纳税所得额＝300－238＝62（万元）。
提示：第2项和第4项是根据企业董事会制定的工资薪金制度按标准 定期发放的，且甲公司依法代扣代缴了个人所得税，符合福利性补 贴规定。
不同情形下的餐费支出财税处理
发票抬头为个人抬头也可以税前扣除
职工外出培训产生的餐费支出的财税处理
会计处理：记入“管理费用-职工教育经费”科目。 企业所得税：可依据中华人民共和国企业所得税法实施条例（国令第512 号)第四 十二条的规定，以及（财税【2018】51号)《财政税务总局关于 企业职工教育经费税前扣除政策的通知》的规定进行税前扣除。 个人所得税：需要并入工资代扣代缴个人所得税。
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【例题】“三项经费”举例：某企业2022年工资总额 5000 万元（含残疾人工资30万元）
税法（标准） 会计（实际） 调整额
工资
5000
5000
0
福利费（14%） 700 ＜ 780
+80
工会经费（2%） 100 ＞ 90
0
教育经费（8%） 400 ＜ 450
+50
【纳税调整结果】①三项经费调整额共调＋130； ②残疾人工资调－30；（残疾人工资税前100%加计扣除） ③教育经费特殊（超标的部分准予在以后纳税年度结转扣除）
《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》（河北省地方税务局 公告2011年第1号)规定：关于会议费的扣除问题，对纳税人年度内发生的会议费， 同时具备以下条件的，在计征企业所得税时准予扣除。
税务会计电子教案 模块三 扣除项目的核算教案16
税务会计教案一体化教学模块三扣除项目的核算一、准予扣除项目的核算（一）成本成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
（二）费用费用是指企业在生产经营活动中发生的三大期间费用，即销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用（如制造费用）除外。
（三）税金税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。
（四）损失损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
（五）其他支出其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
二、限定扣除条件项目的核算（一）职工工资、薪金实际发生的合理的职工工资、薪金准予据实扣除。
企业安置残疾人员的，符合条件的，可在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的 100% 加计扣除。
（二）职工福利费、工会经费和职工教育经费企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14% 的部分，准予扣除。
企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2% 的部分，准予扣除。
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 8% 的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
（三）社会保险费（五险一金）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费分别在不超过职工工资总额的5% 标准以内的，准予扣除，超过部分不得扣除。
企业所得税课程设计
企业所得税课程设计一、课程目标知识目标：1. 学生能够理解企业所得税的基本概念、征税对象和税率标准；2. 学生能够掌握企业所得税的计算方法和税收优惠政策；3. 学生能够了解企业所得税的申报和缴纳流程。
技能目标：1. 学生能够运用企业所得税的计算方法进行实际案例分析；2. 学生能够运用税收优惠政策为企业制定合理的税务筹划；3. 学生能够独立完成企业所得税的申报和缴纳手续。
情感态度价值观目标：1. 培养学生对税收工作的尊重和认同，增强税收意识；2. 培养学生具备诚信纳税的品质，树立正确的税收观念；3. 培养学生关注国家税收政策，关注社会发展，提高社会责任感。
课程性质：本课程属于财经类课程，旨在让学生掌握企业所得税的基本知识和操作技能，培养学生的税收意识。
学生特点：学生具备一定的财经知识基础，对税收概念有所了解，但对企业所得税的具体操作尚不熟悉。
教学要求：结合学生特点和课程性质，注重理论联系实际，采用案例分析、讨论互动等教学方法，提高学生的实际操作能力和税收意识。
通过本课程的学习，使学生在知识、技能和情感态度价值观方面取得具体的学习成果。
二、教学内容1. 企业所得税基本概念：介绍企业所得税的定义、征税对象、纳税人和税率标准。
教材章节：第二章 税收概述及税制要素2. 企业所得税计算方法：讲解企业应纳税所得额的计算、税前扣除项目和税后扣除标准。
教材章节：第三章 企业所得税计算方法3. 税收优惠政策：分析企业所得税优惠政策，如小型微利企业、高新技术企业等。
教材章节：第四章 企业所得税优惠政策4. 企业所得税申报与缴纳：介绍企业所得税的申报流程、缴纳方式及相关注意事项。
教材章节：第五章 企业所得税申报与缴纳5. 企业所得税案例分析：分析实际案例，让学生运用所学知识解决实际问题。
教材章节：第六章 企业所得税案例分析6. 税务筹划：讲解如何运用税收优惠政策进行企业所得税的合理筹划。
教材章节：第七章 税务筹划教学内容安排和进度：第1周：企业所得税基本概念第2周：企业所得税计算方法第3周：税收优惠政策第4周：企业所得税申报与缴纳第5周：企业所得税案例分析第6周：税务筹划三、教学方法本课程将采用以下多样化的教学方法，以激发学生的学习兴趣和主动性：1. 讲授法：通过系统的讲解，使学生掌握企业所得税的基本概念、计算方法和税收政策。
财务会计电子教案第十二章 费 用
（4）制造费用，指企业各生产单位为组织和管理生产所发生的各项费用。
（5）期间费用，指企业在生产经营过程中发生的销售费用、管理费用和财务费用。
3）按与产品产量的关系分类
（1）变动费用，指费用总额随着产品产量的变动而呈正比例变动的费用，也称为变动成本，如生产产品耗费的原材料费用和生产工人的计件工资等。
企业内部销售部门所发生的费用，不包括在销售费用中，而应列入管理费用中。
3．生产费用的归集和分配
1）材料费用的归集和分配
材料费用的归集和分配，是由财会部门在月份终了时，根据领料单、限额领料单等原始凭证，编制“发出材料汇总表”对发出材料按产品和用途进行归集和分配。对于直接用于产品生产、构成产品实体的材料费用，能够直接计入的，直接计入该产品成本计算单中的“直接材料”项目；对于几种产品共同耗用的材料，则需要采用合理的分配方法，分配计入该产品成本计算单中的“直接材料”项目。具体分配方法应根据企业的实际情况合理确定。在实际工作当中，常用的分配方法是按各种产品的材料定额耗用量的比例，或按各种产品的重量比例进行分配。
〖本章小结〗
费用是企业在生产经营过程中发生的各项耗费，是为了获得收入而支付或消耗各项资产。因此，费用的核算直接影响损益的核算。本章主要讲述了费用的相关概述、生产成本及其会计处理有及期间费用及其会计处理等内容。通过本章学习，学生应了解费用的概念和分类，掌握生产成本以及期间费用的会计处理。
成本与费用即有联系又有区别。首先，成本是对象化的费用，成本是相对于一定的产品而言所发生的费用，它是按照产品品种等成本计算对象对当期发生的费用进行归集所形成的。其次，成本与费用是相互转化的。
教学目标
知识目标：掌握费用的定义及分类，理解生产成本的含义及核算，掌握管理费用、销售费用和财务费用的含义及核算。
会计基础电子教案 项目一 企业财税基础1.4
会计基础教案项目引导“任务一”中张欣注册的爱伦体育服装公司于2021 年 1 月正式开业，从事体育服装品牌的代理销售。
那么，根据这家公司的规模和性质，张欣到税务机关进行税务登记时，税务主管人员核定其应缴纳的税种有哪些？其中，按照其开展的生产经营活动，该公司属于增值税纳税义务人，但其应该被界定为小规模纳税人还是一般纳税人？如何进行具体的计算与申报？实施一体化教学四、个人所得税的解读个人所得税是指对我国居民的境内、境外所得，以及非居民的境内所得征收的一种税。
1．个人所得税概述（1）纳税义务人。
个人所得税的纳税义务人包括中国公民、个体工商业户及在我国境内有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）。
上述纳税义务人依据住所和居住时间两个标准，分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。
（2）征税对象。
个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。
个人所得税法列举征税的个人所得共 11 项，具体包括：①工资薪金所得；②个体工商户的生产、经营所得；③对企事业单位的承包经营、承租经营所得；④劳务报酬所得；⑤稿酬所得；⑥特许权使用费所得；⑦利息、股息、红利所得；⑧财产租赁所得；⑨财产转让所得；⑩偶然所得；经国务院财政部门确定征税的其他所得。
（3）税率。
2．个人所得税应纳税额的计算（1）居民个人综合所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数其中，应纳税所得额=综合所得-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
【做中学 1.7】刘琛受聘于一家科技公司，2021 年收入情况如下：每月工资薪金 13 600 元，个人负担“三险一金”每月 2 500 元。
申报专项附加扣除时，向单位报送的专项附加扣除信息如下：一个上小学的儿子一名，尚在偿还贷款的于 5 年前购入的一套境内住房，年满 60 周岁的父母。
刘琛为独生子女，所购住房为首套住房，夫妻约定子女教育和住房贷款利息全部由刘琛扣除。
要求：计算刘琛 2021 年应缴纳的个人所得税税额。
税务会计电子教案 模块五 所得税费用的核算教案19
税务会计教案一体化教学模块五所得税费用的核算一、永久性差异与暂时性差异永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。
这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。
暂时性差异是指企业的税前会计利润和纳税所得虽然计算的口径一致，但由于二者的确认时间不同而产生的差异。
这种差异在某一时期产生以后，虽应按税法规定在当期调整，使之符合计税所得计算的要求，但其可以在以后一期或若干期内转回，所以最终会使得整个纳税期间税前会计利润和纳税所得相互一致。
对此，会计处理目前主要有应付税款法和资产负债表债务法。
二、应付税款法的核算应付税款法是指将本期的账面会计利润与纳税所得之间的差异，直接计入当期损益，而不递延到以后各期的方法。
该方法对暂时性差异和永久性差异的处理相同。
应交企业所得税的金额即为所得税费用的金额。
设置“所得税费用”和“应交税费——应交企业所得税”账户进行核算。
“所得税费用”账户核算企业按规定从本期损益中扣除的企业所得税。
其借方反映企业计入本期损益的企业所得税税额；其贷方反映转入“本年利润”账户的企业所得税税额，期末结转后该账户无余额。
三、资产负债表债务法的核算资产负债表债务法，是指从资产负债表出发，比较资产负债表上列示的资产、负债，按照会计准则规定确定账面价值与按照税法规定确定计税基础，将两者之间的差异分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用的方法。
设置“所得税费用”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“应交税费——应交企业所得税”账户进行核算。
“所得税费用”账户核算企业根据会计准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，“递延所得税资产”账户用来核算企业根据所得税会计准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。
“递延所得税负债”账户用来核算企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。
财务课程报税教案模板范文
课时：2课时教学目标：1. 理解我国税收制度的基本框架和税种。
2. 掌握个人所得税和企业所得税的申报流程。
3. 学会运用财务软件进行纳税申报。
4. 培养学生的财务责任感和实际操作能力。
教学重点：1. 个人所得税和企业所得税的申报流程。
2. 财务软件的应用。
教学难点：1. 税收法规的理解和应用。
2. 财务软件的操作。
教学准备：1. 教师准备：相关税收法规、财务软件操作演示、实例分析。
2. 学生准备：笔记本电脑、财务软件账号。
教学过程：第一课时一、导入新课1. 教师简要介绍我国税收制度的基本框架和税种。
2. 学生分享自己了解的税收知识。
二、个人所得税申报流程1. 教师讲解个人所得税申报的基本流程。
2. 学生分组讨论，模拟个人所得税申报过程。
3. 学生汇报讨论结果，教师点评。
三、企业所得税申报流程1. 教师讲解企业所得税申报的基本流程。
2. 学生分组讨论，模拟企业所得税申报过程。
3. 学生汇报讨论结果，教师点评。
四、财务软件应用1. 教师演示财务软件操作，包括数据录入、报表生成等功能。
2. 学生跟随教师操作，熟悉财务软件的基本功能。
3. 学生独立操作，教师巡回指导。
第二课时一、个人所得税申报实例分析1. 教师提供个人所得税申报实例，学生分析实例中的税收问题。
2. 学生分组讨论，提出解决方案。
3. 学生汇报讨论结果，教师点评。
二、企业所得税申报实例分析1. 教师提供企业所得税申报实例，学生分析实例中的税收问题。
2. 学生分组讨论，提出解决方案。
3. 学生汇报讨论结果，教师点评。
三、财务软件实际操作1. 学生运用财务软件进行个人所得税和企业所得税申报操作。
2. 教师巡回指导，解答学生疑问。
3. 学生完成操作，教师点评。
四、总结与反思1. 教师总结本节课的学习内容，强调重点和难点。
2. 学生分享学习心得，提出改进意见。
3. 教师布置课后作业，巩固所学知识。
教学评价：1. 学生对个人所得税和企业所得税申报流程的掌握程度。
会计基础电子教案 项目一 企业财税基础2.2.5
会计基础教案项目引导川河有限责任公司是一家大中型机械设备加工制造企业，遵循企业会计准则，为增值税一般纳税人。
2021 年 1 月 1 日，该公司注册成立，当月开始筹建，并于 3 月份正式开展生产经营活动。
2021 年度，对于该公司从创建到正式投产经营所发生的一系列经济业务和会计事项，该公司的总账会计该如何运用借贷记账法进行核算呢？实施一体化教学6．销售过程的业务处理（1）主营业务收支的核算企业的主要经营业务范围包括销售商品、自制半成品及提供劳务等。
主营业务核算的主要内容是确认主营业务收入和结转主营业务成本。
本书主要介绍企业销售商品业务的核算内容，包括销售商品收入的确认和计量等内容。
①销售商品收入的确认和计量根据《企业会计准则第 14 号——收入》的规定，当企业与客户之间的合同同时满足下列条件时，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。
Ⅰ．合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务。
Ⅱ．该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务。
Ⅲ．该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款。
Ⅳ．该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额。
Ⅴ．企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。
一般情况下，客户取得商品控制权的迹象主要表现如下。
Ⅰ．企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务。
Ⅱ．企业将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权。
Ⅲ．企业已将该商品实物转移给客户，即客户已占有该商品实物。
Ⅳ．企业已将该商品所有权的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权的风险和报酬。
Ⅵ．其他表明客户已取得商品控制权的迹象。
②账户设置Ⅰ．“主营业务收入”账户。
该账户属于损益类账户，用来核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
该账户的贷方登记企业实现的主营业务（主营业务收入的增加额）；借方登记期末转入“本年利润”账户的主营业务收入及发生销售退回或销售转让时应当冲减的本期主营业务收入；期末结转后该账户无余额。
税务会计电子教案 模块三 扣除项目的核算教案17
税务会计教案一体化教学模块三扣除项目的核算三、不得扣除项目的核算（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项对以前年度未分配利润进行分配时，应借记“利润分配——未分配利润”账户，贷记“应付股利”账户。
计算会计利润总额时，不涉及利润分配，因此对该项业务会计与税法的要求一致。
（二）企业所得税税款在计提所得税税款时，借记“所得税费用”账户。
由于在计算会计利润总额时未包含该账户，因此会计在计算所得税费用时同样不扣除税款，此处会计处理与税法一致。
（三）税收滞纳金企业因违反税法，被税务机关依法收取的税收滞纳金、罚款和没收财产损失不得扣除。
（四）罚金、罚款和被没收财物的损失这是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款以及被司法机关处以的罚金和被没收财物。
本处指受行政部门处罚，而合同违约补偿金、银行罚息等在经济活动中正常发生的罚款可税前扣除。
（五）赞助支出非广告性质的赞助支出一律不得扣除。
不得扣除的赞助支出是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
（六）未经核定的准备金支出这是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出，不包括计提的环境保护和生态恢复方面的准备金。
坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备等资产减值准备计提当年不得扣除，只能在实际发生年度据实扣除。
（七）与取得收入无关的其他支出与取得收入无关的其他支出如为取得不征税收入而支付的费用等。
（八）商业保险费除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
（九）其他不得扣除的项目（1）超过规定标准的捐赠支出。
（2）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。
四、加计扣除项目的核算加计扣除是指对企业支出项目在按规定比例给予税前扣除的基础上再给予追加扣除。
企业所得税中可抵扣的财务费用
企业所得税中可抵扣的财务费用1、依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十九条：企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
【判定你公司存在债权性投资】2、《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税[2008]121号：第一条：企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1. 【你公司应该属于其他企业，注册资本500万，由此确定债权性投资为500万X2=1000万】3、依据《企业所得税法》第四十六条：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
【超过部分为2000-1000=1000万元，超过部分不可扣除利息为1000*10%=100万】4、依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定【超过向金融企业借款利息金额为：（2000-1000）*（10%-7%）=30万元）【不可扣除财务费用为=100万+30万=130万元】【所以可扣除的财务费用为=300万-130万=170万元】是和注册资本有关的。
一是能扣除的利息费用不能超过银行同期同类贷款利率算出的利息费用，二是企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业是5:1，其他企业是2:1，超过的利息费用都不能够扣除。
会计考试题设立于某经济特区的中外合资甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006年初开业，2006年至2007年适用的企业所得税法定税率为15%。
2011年度为减半征税第二年，当年相关生产经营资料如下：(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计10万平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米、厂区内道路及绿化占地4000平方米，非独立核算的经营门市部占地500平方米，生产经营场所占地92500平方米。
企业所得税教案
企业所得税教案一、教学目标掌握企业所得税的计算、企业所得税的征收管理二、教学重点企业所得税的计算三、教学难点企业所得税的计算、居民纳税人与非居民纳税人的区分四、教学方法讲练结合、多媒体教学五、教学内容（一）企业所得税的概念企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。
企业分为居民企业和非居民企业。
1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；2.非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
【例题·多选题】下列属于企业所得税纳税人的有（）。
A.国有企业B.集体企业C.个体工商户D.股份有限公司『正确答案』ABD『答案解析』个体工商户、个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。
【例题·单选题】根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是（）。
A.设在北京市的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C.总部设在上海的外资企业D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司『正确答案』D『答案解析』选项ABC属于居民企业。
（二）企业所得税征税对象征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
居民企业来源于中国境内、境外的所得作为征税对象非居民企业在中国境内设立机构、场所应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的【例题·判断题】A企业是按美国法律成立总部设在纽约的公司，在我国没有设立办事机构，因此，在我国不用交企业所得税。
税务会计电子教案 模块一 企业所得税会计核算基础教案15
税务会计教案一体化教学模块一企业所得税会计核算基础一、企业所得税核算的会计主体在我国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”）为企业所得税的纳税人，应按规定缴纳企业所得税。
但并不包括个人独资企业和合伙企业。
居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
二、企业所得税核算的会计期间企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。
（一）纳税期间按照税法规定，企业所得税按年计算，按月或季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
（二）缴纳期限企业应当自月份或者季度终了之日起 15 日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。
企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应交、应退税款。
三、企业所得税的税率基本税率 25% 居民企业；在中国境内设立机构、场所的非居民企业优惠税率20% ，符合条件的小型微利企业优惠税率15%，国家重点扶持的高新技术企业低税率 20%（减按 10% 征收）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的四、企业所得税核算的会计科目为了准确地反映企业所得税的应交、已交、欠交等情况，需要缴纳企业所得税的企业，应在“应交税费”科目下增设“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。
该科目属于负债类科目，借方核算实际缴纳的企业所得税；贷方核算按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额表示尚未缴纳的企业所得税，借方余额表示多缴纳的企业所得税。
为反映当期应承担的企业所得税费用，设置“所得税费用”科目进行核算。
该科目属于损益类科目，借方核算本期应计提金额，贷方核算转入“本年利润”科目的所得税费用，期末无余额。
企业所得税教案范文
企业所得税教案范文一、课题介绍企业所得税是指企业依照法定税率对其年度利润按规定比例缴纳给国家的税金。
企业所得税是我国税收体系中重要的纳税项目之一，对企业经营活动产生着重要的影响。
本课题的目的是帮助学生全面了解和掌握企业所得税的基本知识和计算方法，提高学生对企业所得税的理解能力和应用能力，为将来的工作和研究打下良好的基础。
二、教学目标1.了解企业所得税的定义、计算方法和纳税义务；2.掌握常见企业所得税计算题目的解题方法；3.培养学生的逻辑思维能力和问题解决能力；4.培养学生的团队合作能力和沟通能力。
三、教学内容1.企业所得税的基本概念；2.企业所得税的计算方法；3.企业所得税申报和纳税义务；4.企业所得税优惠政策。
四、教学过程1.课前导入（10分钟）教师通过简要介绍企业所得税的相关背景和作用，引起学生的兴趣。
2.知识讲解（30分钟）教师通过PPT和例题，讲解企业所得税的基本概念、计算方法和纳税义务。
重点强调常见计算方法和注意事项。
3.例题讲解（40分钟）教师以小组为单位，组织学生进行例题的讲解和讨论。
学生通过合作解答问题，提高逻辑思维和问题解决能力。
4.案例分析（40分钟）教师以真实企业案例为材料，引导学生分析企业所得税的计算和优惠政策。
学生通过实际案例的分析，提高对企业所得税的理解能力和应用能力。
5.总结提升（10分钟）教师对本节课的内容进行总结，并布置课后作业和学习任务。
五、教学资源1.PPT教学素材；2.企业所得税相关法规和政策文件；3.企业所得税计算方法和案例分析资料。
六、教学评估1.小组合作讨论的活跃程度；2.个人解题情况的评估；3.个人和小组的总结报告。
七、教学反思通过本课程的教学，学生能够了解和掌握企业所得税的基本知识和计算方法。
通过案例分析和小组合作讨论，学生的团队合作能力和问题解决能力得到了提高。
但是，教学中应注重引导学生主动探索和思考，加强学生的实践操作能力，提高教学效果。
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企业所得税中可抵扣的财务费用1、依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十九条：企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
【判定你公司存在债权性投资】2、《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》财税[2008]121号：第一条：企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1；（二）其他企业，为2：1. 【你公司应该属于其他企业，注册资本500万，由此确定债权性投资为500万X2=1000万】3、依据《企业所得税法》第四十六条：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
【超过部分为2000-1000=1000万元，超过部分不可扣除利息为1000*10%=100万】4、依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定【超过向金融企业借款利息金额为：（2000-1000）*（10%-7%）=30万元）【不可扣除财务费用为=100万+30万=130万元】【所以可扣除的财务费用为=300万-130万=170万元】是和注册资本有关的。
一是能扣除的利息费用不能超过银行同期同类贷款利率算出的利息费用，二是企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：金融企业是5:1，其他企业是2:1，超过的利息费用都不能够扣除。
会计考试题设立于某经济特区的中外合资甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2006年初开业，2006年至2007年适用的企业所得税法定税率为15%。
2011年度为减半征税第二年，当年相关生产经营资料如下：(1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计10万平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米、厂区内道路及绿化占地4000平方米，非独立核算的经营门市部占地500平方米，生产经营场所占地92500平方米。
(2)甲公司当年度固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。
签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某商场存放货物，出租期限5年，共计租金30万元，签订合同时预收一个季度租金1.5万元，其余的在租用期的当季收取。
(3)当年签订化妆品销售合同50份，记载金额8000万元。
年终实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额935万元；另支付销售货物的运费20万元，保险费和装卸费8万元，取得运输公司及其他单位开具的合法货票。
“国庆”节前，将自产化妆品作为福利发放给本公司每位员工，市场含税零售价每套117元，成本结转无误。
全年扣除的产品销售成本3200万元。
(4)“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元、国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。
(5)发生财务费用200万元；其中包含与某商业银行签订1200万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息60万元，与某企业签订2000万元(借期一年)借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。
(6)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元和新产品开发费用120万元，但不包括相关税金。
(7)发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。
(8)公司本年度在册员工500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资60万元)、拨缴职工工会经费18.4万元，实际列支职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。
(9)营业外支出实际发生额160万元，其中包括对某展销会的赞助25万元、直接向某老年福利院的捐款10万元。
(10)欠乙公司货款35万元。
由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2011年3月1日到期的货款。
2011年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的化妆品偿还债务。
该批化妆品的公允价值为20万元(不含增值税)，实际生产成本为12万元(未包含在上述结转的成本之中)。
其他相关资料：①城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；印花税税率：购销合同0.3%、借款合同0.05%、财产租赁合同1%；②相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算企业所得税前可扣除的财务费用；答案：财务费用应调增应纳税所得额=120-2000×(60÷1200)=20(万元)企业所得税前可扣除的财务费用=200-20=180(万元)财务费用财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的筹资费用。
包括企业生产经营期间发生的利息支出(减利息收入)、汇兑损益(有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用)、金融机构手续费，企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费;为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予以资本化的借款费用，在"在建工程"、"制造费用"等账户核算。
企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。
企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细帐。
财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方，在会计中属于损益类科目。
主要内容（1）利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。
（2）汇兑损失，指企业因向银行结售或购入外汇而产生的银行买入、卖出价与记账所采用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。
（3）相关的手续费，指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行股票所支付的手续费等。
（4）其他财务费用，如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。
分配情况但在企业筹建期间发生的利息支出，应计入开办费；与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前的利息支出，计入购建资产的价值；清算期间发生的利息支出，计入清算损益。
烽火专家认为企业发生的财务费用，虽为取得营业收入而发生，但与营业收入的实现没有明显的因果关系，不宜将它计入生产经营成本，只能作为期间费用，按实际发生额确认，计入当期损益。
企业发生的财务费用，一般在“财务费用”科目进行核算，并按费用种类设置明细帐。
财务费用发生时，记入该科目的借方，期末将余额结转“本年利润”科目时，记入该科目的贷方。
经营期间发生的手续费、工本费等不能记入财务费用，而应记入管理费用下的办公费。
为购建固定资产的专门借款所发生的借款费用，在固定资产达到预定可使用状态前按规定应予资本化的部分，计入在建工程，不作为财务费用核算.。
筹建期间的财务费用计入管理费用。
分析情况企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。
企业发生的各项财务费用借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目；企业发生利息收入、汇兑收益时，借记“银行存款”等科目，贷记“财务费用”科目。
月终，将借方归集的财务费用全部由“财务费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。
结转当期财务费用后，“财务费用”科目期末无余额。
核算规则企业发生的财务费用在“财务费用”科目中核算，并按费用项目设置明细账进行明细核算。
企业发生的各项财务费用借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目；企业发生利息收入、汇兑收益监控解放。
月终，将借方归集的财务费用全部由“财务费用”科目的贷方转入“本年利润”科目的借方，计入当期损益。
结转当期服务费用后，“财务费用”科目期末无余额。
“财务费用”科目的核算规则是：发生的财务费用，借记本科目，贷记相关对应科目；发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，则借记相关对应科目，贷记本科目；期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目。
在利润表中，单设“财务费用”项目反映企业发生的财务费用，并根据“财务费用”科目的发生额，即期未结转的余额分析填列。
检查技法1、利息支出的审查（1）企业当年列支的利息支出是否确实属于当年损益应负担的利息支出，有无将应由上年度或基建项目承担的利息支出列入当年损益。
（2）利息支出列支范围是否合规，注意审查各种不同性质的利息支出的处理是否正确。
一般而言，企业流动负债的应计利息支出计入财务费用；企业长期负债的应计利息支出，筹建期间的计入开办费，生产经营期间的计入财务费用，清算期间的计入清算损益；与购建固定资产或无形资产有关的在其竣工之前的，计入购建资产价值；企业的罚款违约金列入营业外支出。
（3）审查存款利息收入是否抵减了利息支出，计算是否正确，特别应注意升降幅度较大的月份，分析其原因。
2、汇兑损失的审查（1）审查企业列支的汇兑损益是否确已发生，即计算汇兑损益的外币债权、债务是否确实收回或偿还，调剂出售的外汇是否确已实现。
（2）审查汇兑损益计算的正确性，计算方法的前后一致性。
（3）审查有无将不同数量的外币之间的记账本位币差额当成汇兑损益的现象。
（4）审查企业经营初期发生的汇兑损益，尤其是外汇调剂、汇兑损失应查明发生的具体时间，有无为了延续减免税期，而人为地将筹建期间发生的汇兑损失计入生产经营期间汇兑损失的行为。
3、各种手续费的审查主要审查各种手续费的真实性、合法性、合理性及计算正确与否；有无将应列入其他费用项目的或者应在前期、下期列支的手续费计入当期财务费用。
科目设置1、财务费用--利息收入：存款利息收入2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费科目：一、有关利息收支的会计处理。
随着市场经济的发展，企业利息收支核算的内容已由原来的银行存贷款利息核算，逐渐扩展到企业与企业之间、企业与主管部门之间的借贷利息核算，而且表现形式渐趋多样化。