企业风险管理构成要素之内部环境

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内部控制五要素

内部控制五要素内部环境是基础，是企业建设内部控制的⼟壤，是⼀切内控制度、流程、控制点得以实施的根本条件。

⼀个企业内控好坏，⾸先应该对其内控环境进⾏评价，如果环境不好，就需要更仔细和深⼊的进⾏建设，换句话说，如果环境建设得好，具备良好的风险意识和内控⽂化，即使⼀些⼩⽅⾯存在控制不⾜，也并不重要。

——风险评估、控制活动、信息沟通。

这是内控体系核⼼三个环节。

风险评估是内控建设的⽅向。

并不是说企业所有的任何的操作都需要管控，使⽤⽆⽐繁琐的流程进⾏防范。

内控体系强调成本效益原则，注重企业经营效果效率，就必须注重风险评估，以风险为导向的建设内部控制体系，⾮重⼤风险可以酌情简化，但是重⼤风险就需要认真将制度、流程和控制环节建设好。

控制活动是内控体系的核⼼环节，应该是嵌⼊在业务流程当中得以保证实施，并应该注意留下控制痕迹以供检查监督。

信息沟通包括信息传递和信息系统两个部分。

信息采集和信息传递指的是企业部门之间、上下级之间、各管理级次之间是否存在良好的沟通渠道。

信息系统内控合规⼜是⼀个⼤课题，专门可以采⽤COBIT框架进⾏建设，主要包括信息系统基础环境、总体控制和应⽤层⾯控制三部分。

——监督检查是使内部控制成为闭环的重要组成部分。

缺乏这个环节内控⼯作就不是⼀个PDCA循环，或者说就不能不断优化和提升，体系就是⼀个静态⽽⾮动态的。

监督检查⽅式包括了⾃我评价和独⽴评价，从实施频率来分可以分为⽇常监督和专项监督。

见过⼀个图，将内部环境放在第⼀排正中，风险评估、控制活动和信息沟通放在中间⼀排，相互相连，第三排正中放置监督检查，构成⼀个相互关联的系统。

控制环境——控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员⼯的控制意识。

控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。

控制环境包括员⼯的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配⽅法、⼈事政策；董事会的经营重点和⽬标等。

l 风险评估——每个企业都⾯临诸多来⾃内部和外部的有待评估的风险。

战略管理4：内部环境分析

❖ 良好的企业文化是战略实施的保障和成功的关键。企业文化具有导向、激励、凝聚、辐射和约束功能，它有利于激发员工的工作热情和积极性，有助于企业各级管理人员有效地贯彻实施既定战略，从而保障战略目标的实现。
❖ 良好的企业文化与战略能相互适应与协调，能使战略效果最佳化。一方面，企业战略要与企业文化协调一致，不然企业文化就会成为战略制定和实施的阻碍力量；另一方面，企业文化也需要不断地变革和创新，使企业文化与战略更为协调一致。
企业文化渗透于企业各个职能部门和业务领域中，它对企业的经营决策具有明显的影响，同时企业战略的制定与实施也总是发生在企业的特定文化之中。
企业文化与企业战略具有密切的关系(如下页)：
企业战略管理
第4章内部环境分析
企业文化与战略的关系
❖ 企业文化引导战略定位，良好的企业文化为战略的制定提供动力。一般来言，企业战略是在企业价值观、经营理念等企业文化核心要素所规范的总体经营思想、路线和方针的指导下产生的，也就是说什么样的企业文化，将形成什么样的战略。
控制
行动或调整计划，以保证实际工作结果与计划预期相一致的管理活动。具体包括：
质量控制、财务控制、库存控制、销售控制、成本控制等。
战略评价
企业战略管理
第4章内部环境分析
3、市场营销
市场营销是确认、预见、创造和满足客户对产品和服务的需求过程，基本上市场营销功能有如下七种，理解这些职能有助于战略制定者识别和评价营销优势与劣势：
第3步：运用内部环境分析的工具，如价值链分析方法、构建内部因素评价矩阵法、“雷达图”等，分析与评价企业每一内部战略要素，并要求参与人对所认定的因素按重要性程度进行排序，以确定哪些要素是企业的优势，哪些是劣势。
第4步：将上述内部环境分析的结果以一定的形式提供给战略制定部门，以便通过战略匹配工具进行战略方案的拟订与选择。

企业风险管理整合框架(一)

–董事会关于战略、计划和业绩同管理层探讨的深度。 –董事会和审计委员会与内部和外部审计师之间的交流。 –董事会成员必须包括外部董事。
二、内部环境
• （四）诚信与道德价值观
• 树立道德价值观，必须协调企业、雇员、供应商、客户、竞争对手和公众的利益。
– CEO 通常设定了道德基调。
• 特定的组织因素也会导致舞弊财务报告行为。
–目标与企业的风险容量相互协调，风险容量决定了企业的风险容限水平。
三、目标设定
• （二）战略目标
• 使命和战略目标比较稳定，但战略和相关目标却是动态的。
–存在多个备选战略目标时，需要分析相关的风险。
愿景使命价值观战略目标与衡量指标主要战略实施计划
企业未来的境界业务定义与范围企业经营理念
• 实施企业风险管理需要注意以下问题：
– 有效性（Effectiveness） – 局限性（Limitations） – 职能和职责（Roles and Responsibilities）
一、企业风险管理框架概览
• 专栏1-1 每一构件的主要要素
• 专栏1-1-1 企业风险管理的实施步骤
关于先进制造企业构建全面风险管理内控体系的思考完善内控体系加强公司治理——充州煤业内部控制体系建设经验谈
– 内部环境（Internal Environment） – 目标设定（Objective Setting） – 事项识别（Event Identification） – 风险评估（Risk Assessment） – 风险应对（Risk Response） – 控制活动（Control Activities） – 信息与沟通（Information and Communication） – 监控（Monitoring）

风险管理

失幅度进行有效的评估。

1、风险列举法（风险专家调查列举法）风险列举法指风险管理部门根据本企业的生产流程，对企业、单位可能面临的风险逐一列出，并根据不同的标准进行分类。一般的分类标准为：直接或间接，财务或非财务，政治性或经济性等。 2.流程图法流程图法指企业风险管理部门将整个企业生产过程一切环节系统化、顺序化，制成流程图，从而便于发现企业面临的风险。流程图能够辅助决策制定，让管理者清楚地知道，问题可能出在什么地方，从而确定出可供选择的行动方案。就是把事故发生过程、事故原因构成等用流程图的方法表示出来，使人们能一目了然。它根据事故发生的时间顺序，按事故发生前、事故发生过程中和事故发生后三个阶段，来分析事故构成要素的变化情况。 3）资产财务状况分析法按照企业的资产负债表及损益表、财产目录等的财务资料，风险管理人员经过实际的调查研究，对企业财务状况进行分析，发现其潜在风险。 4）分解分析法指将一复杂的事物分解为多个比较简单的事物，将大系统分解为具体的组成要素，从中分析可能存在的风险及潜在损失的威胁。失误树分析方法是以图解表示的方法来调查损失发生前种种失误事件的情况，或对各种引起事故的原因进行分解分析，具体判断哪些失误最可能导致损失风险发生。风险的识别还有其他方法，诸如环境分析、保险调查、事故分析等。企业在识别风险时，应该交互使用各种方法析法是通过对企业的资产负债表、损益表、营业报告书及其他有关资料进行分析，从而识别和发现企业现有的财产、责任等面临的风险。资产财务状况分析法，即按照企业的资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表所提供的财务资料风险管理人员经过实际的调查研究，对企业财务状况进行分析，发现其潜在风险。包括资产本身可能遭受的风险，因遭受风险引起的生产中断所致的损失以及其他连带人身和财务损失。风险识别的基本原则 1，全面周详的原则 2.综合考察的原则 3.量力而行的原则

继续教育考试题

一、单选题1、以下不属于企业风险管理构成要素的是（）。

A、内部环境B、目标设定C、企业规模D、控制活动A B C D【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】企业风险管理构成要素包括：内部环境、目标设定、风险识别、风险分析、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控评价。

2、授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处（）的罚款。

A、五千元以上三万元以下B、五千元以上五万元以下C、三千元以上三万元以下D、三千元以上五万元以下A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保管的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款。

3、关于企业风险，以下表述中，不正确的是（）。

A、企业风险，是指对企业的战略与经营目标实现产生影响的不确定性B、风险管理，是指企业为实现风险管理目标，对企业风险进行有效识别、评估、预警和应对等管理活动的过程C、企业风险是指未来的不确定性对企业实现其经营目标的影响，包括积极影响和消极影响D、未来事项越不确定，风险越小A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】选项D，未来事项越不确定，风险越大。

4、（）有权对各单位从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德实施监督。

A、司法部门B、公安部门C、财政部门D、工商部门A B C D【正确答案】C【您的答案】C[正确]【答案解析】财政部门对各单位的下列情况实施监督：（一）是否依法设置会计账簿；（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；（四）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。

2019年企业类考试题(会计继续教育)

2019 年企业类考试题一、单选题1、绩效棱柱模型以（）为出发点。

A、利益相关者满意B、利益相关者贡献C、企业战略D、业务流程A B C D【正确答案】A【您的答案】 A [ 正确]【答案解析】绩效棱柱模型，是指从企业利益相关者角度出发，以利益相关者满意为出发点，利益相关者贡献为落脚点，以企业战略、业务流程、组织能力为手段，用棱柱的五个构面构建三维绩效评价体系，并据此进行绩效管理的方法。

2、企业在营运计划的制定、调整以及营运监控分析等程序中通常会应用到（）。

A、“目标性分析B、敏感性分析C、成本分析D、本量利分析A B C D【正确答案】D【您的答案】 D [ 正确]【答案解析】企业在营运计划的制定、调整以及营运监控分析等程序中通常会应用到本量利分析。

3、（）是指在一定量的资金折算到未来某一时点所对应的金额。

A、终值B、历史成本C、现值D、公允价值A B C D【正确答案】A【您的答案】 C 【答案解析】本题考查终值的含义。

4、“主营业务成本”账户的借方登记（）。

A、库存商品成本B、已销售库存商品成本C、正在生产的产品的生产成本D、已销售材料的购买成本A B C D【正确答案】B【您的答案】A【答案解析】“主营业务成本”账户的借方登记已销售库存商品成本。

5、以下不属于成本管理目的及内涵的是（A、健康B、合理C、有序D、非法）。

A B C D【正确答案】D【您的答案】D[ 正确]【答案解析】成本管理目的及内涵包括健康、合理、有序。

6、下列说法不属于收集信息的方法的有（）。

A、观察法B、工作记录法C、他人反馈法D、实地考察A B C D【正确答案】D【您的答案】 A 【答案解析】收集信息的方法主要有观察法、工作记录法、他人反馈法等。

7、（）是在本量利分析方法的基础上，计算为达到目标利润所需达到的业务量、收入和成本的一种利润规划方法。

A、边际分析B、目标利润分析C、敏感性分析D 、盈亏平衡分析 A B C D【正确答案】 B【您的答案】 B [ 正确 ] 【答案解析】本题考查目标利润分析。

企业风险管理构成要素之内部环境

企业风险管理构成要素之内部环境2004年9月，COSO正式发布了《企业风险管理——整合框架》，提出风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响整体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。

企业风险管理包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控等八个相互关联的构成要素，它们源于经营管理企业的方式，并与管理过程整合在一起。

内部环境是企业风险管理所有其他构成要素的基础，为其他要素提供规则和结构。

内部环境包含很多内容，包括风险管理理念、风险容量、董事会、诚信和道德价值观、对胜任能力的要求、组织结构、权力和职责的分配及人力资源准则，它影响着战略和目标如何制定、经营活动如何组织以及如何识别、评估风险并采取行动；它还影响着控制活动、信息与沟通体系。

监督等风险管理要素。

内部环境关键在于“人”，内部控制受企业的董事会、管理层及其他员工的影响，透过企业之内的人的行为及说的话而完成。

只有人才能制定企业的目标，并设置控制的机制。

而作用于人，影响人的行为的主要是那些属于精神层面的事物，如高级管理层的管理风格、管理哲学、企业文化、内部控制意识等。

案例分析——中航油事件中国航油（新加坡）股份有限公司公司于1993年在新加坡成立，是由中央直属大型国有企业中国航空油料集团公司的海外控股公司。

公司成立之初一度濒临破产，后在陈久霖的带领下，一举扭亏为盈，从单一的进口航油采购业务逐步扩展到国际石油贸易业务，并于2001年12月6日在新加坡交易所主板挂牌上市。

短短几年间，其净资产增长了700多倍，一时成为资本市场的明星。

公司总裁陈久霖被《世界经济论坛》评选为“亚洲经济新领袖”。

然而就是这样一个2004年公司还被评为最具透明度的上市公司，却因从事投机活动造成5.54亿美元的巨额亏损，并被迫于2004年12月1日宣布向法庭申请破产保护令，消息震惊国内外市场。

2019年企业类考试题

2019年企业类考试题一、单选题1、以下不属于企业风险管理构成要素的是（）。

2、费用报销时应重点关注发票合规性、费用归集、签字手续、预算等事项。

其中，潜在的税务风险点不包括（）。

A、发票审核不严，导致假票、废票入账，少交所得税B、将薪酬类支出当作成本处理C、将不能全额在税前扣除的费用计入其他科目，如将旅游费计入差旅费，少交所得税D、将赠送行为当做费用报销，如购买礼品用于客户维护，少交增值税、个税、所得税A B C D【正确答案】B【您的答案】B[正确]【答案解析】费用报销时应重点关注发票合规性、费用归集、签字手续、预算等事项。

其中，潜在的税务风险点包括：（1）发票审核不严，导致假票、废票入账，少交所得税；（2）将薪酬类支出当作费用处理，如出差补贴，少交个税；（3）将不能全额在税前扣除的费用计入其他科目，如将旅游费计入差旅费，少交所得税（4）将赠送行为当做费用报销，如购买礼品用于客户维护，少交增值税、个税、所得税。

3、以下发票盖章，符合要求的是（）。

A、盖了发票专用章，但是盖的不清晰B、盖成财务专用章或公章C、既盖了财务专用章，又盖了发票专用章D、加盖发票专用章A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】选项A，可以在旁边补盖一个清晰的章，或者将发票作废/冲红；选项B，发票应当加盖发票专用章；选项C，发票上只需盖发票专用章。

4、以下属于董事会对风险的态度的是（）。

A、激进B、中庸C、保守D、以上均对A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】董事会对风险的态度可以分为激进、中庸、保守。

对待风险的态度越激进，愿意承担的风险就越大；对待风险的态度越保守，对风险就越敏感，愿意承担的风险就越小。

内部控制五要素和十八项应用指引的关系

内部控制五要素和十八项应用指引的关系随着市场经济的不断发展，企业内部管理的重要性日益凸显。

而内部控制作为企业管理的重要组成部分，对企业的经营活动和风险管理起着至关重要的作用。

内部控制五要素和十八项应用指引是企业内部控制的基本理论和操作指南，其关系密切，互为补充，共同构建企业健全的内部控制体系。

一、内部控制五要素的基本概念1、控制环境：是指形成在企业内部的风气、氛围和价值观，它是内部控制的基础，贯穿内部控制的全过程。

2、风险评估：是指企业依据自身的内外部环境，对可能出现的风险进行评估和推测，探寻、识别和分析风险的过程。

3、控制活动：是指企业在内部控制框架中，按照规定的政策和程序，为实现公司目标和使企业正常运作，而采取的控制措施。

4、信息与通讯：是指企业应运用所有相关的信息，并及时传达信息，使内部控制体系保持一定的有效性。

5、监督：是指企业高级管理人员对内部控制的有效性进行持续监督、检查和评价，并对内部控制提出改进和发展意见的过程。

二、十八项应用指引的基本概念1、组织的目标设置和计划：指引组织应当建立和实现明确的目标，并为实现这些目标制定适宜的计划。

2、相关方理解：指引组织应当在企业经营活动中充分理解和照顾各相关方的利益，形成和谐的企业环境。

3、风险识别：指引组织应当根据企业的实际情况，认真识别并评估可能存在的风险。

4、控制活动设置：指引组织应当合理设置控制活动，并建立合理的内部控制框架。

5、信息和交流：指引组织应当认真管理信息，建立健全的信息交流渠道和机制。

6、内部控制的监督：指引组织应当不断完善内部监督部门的设置和职能。

7、内部控制体系设计：指引组织应当根据自身特点，合理设计内部控制体系并逐步完善。

8、内部人员和资源管理：指引组织应当合理分配内部人力资源和物质资源，为内部控制提供有力保障。

9、管理的思维方式：指引组织应当积极树立科学的管理思维方式，并推行全员参与的管理模式。

10、内部控制与风险管理：指引组织应当把内部控制与风险管理有机结合，形成完善的风险管控体系。

内部环境要点1

内部控制要素――内部环境要点1、内部环境：规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。

2、内部环境的构成：主要包括治理结构、内部机构设置与权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化和法治环境等。

一、治理结构（一）组织结构1、组织结构：《企业内部控制应用指引第1号---组织架构》所称的组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东大会决议和企业章程，结合企业实际，明确股东大会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

组织结构主要包括治理结构和内部机构设置。

2、组织结构的设计和运行的原则和措施（1）企业应当根据国家法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构。

明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行、监督等方面的职责权限相互分离，形成制衡。

（2）《内部控制评价指引》中更强调企业处理“三重一大”的问题。

即重大决策、重大事项、重要人事任免、大额资金使用。

应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或联签制度。

任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策意见。

（3）企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则。

综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。

（4）企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解，确定具体岗位的名称、职责和工作要求等，明确各个岗位的权限和相互关系。

企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务分离的要求。

不相容职务通常包括：如可行性研究与决策审批；决策审批与执行；执行与监督检查等。

（5）企业应当制定组织结构图、业务流程、岗位说明书和权责指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织结构设计及权责分配情况，正确履行职责。

企业风险与内外部环境分析

协同效应
通过优化内部管理和适应外部环境，实现内外部环境的协同效应，降低企业风险。
动态调整
随着内外部环境的变化，及时调整风险管理策略，以应对不断变化的风险状况。
05
企业风险管理与可持续发展
企业风险管理战略
01
02
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04
风险识别
对企业面临的各种内外部风险进行全面识别，包括市场风险、技术风险、财务风险等。
评估企业的资金Βιβλιοθήκη 力、融资能力和偿债能力，以及财务风险管理的能力和水平。
物力资源
分析企业拥有的设施、设备、技术等物质资源，是否能够支持企业生产和经营的需要，以及资源利用效率和效益。
业务流程与决策机制
业务流程
分析企业核心业务流程的合理性、效率和效果，以及业务流程中存在的风险点和漏洞。
决策机制
关税、贸易协定、汇率波动等因素影响企业的进出口业务和国际竞争力。
行业环境
01
02
03
行业发展趋势
新兴行业、技术进步、消费需求变化等趋势影响企业的战略定位和业务拓展。
行业政策与法规
政府对行业的监管政策和法规对企业经营行为的约束。
竞争格局
行业内竞争对手的数量、市场份额、竞争优势等影响企业的竞争地位和市场份额。
方面。
创新驱动
加大研发投入，推动技术和管理创新，提高企
业核心竞争力。
绿色发展
推行绿色生产方式，降低能耗和排放，实现企业与环境的和谐发展。
共享价值
与供应商、客户和社区等利益相关方建立共享价值链，实现共赢发展
。
企业风险管理与可持续发展的融合
战略协同
组织协同
将企业风险管理与可持续发展战略相融合，确保企业在追求经济效益的同时关注社会和环境责任。

企业风险管理的构成要素

企业风险管理的构成要素企业风险管理包括八个相互关联的构成要素。

它们源于管理当局经营企业的方式，并与管理过程整合在一起。

这些构成要素是：∙内部环境——管理当局确立关于风险的理念，并确定风险容量。

内部环境为主体中的人们如何看待风险和着手控制确立了基础。

所有企业的核心都是人——他们的个人品性，包括诚信、道德价值观和胜任能力——以及经营所处的环境。

∙目标设定——必须先有目标，管理当局才能识别影响它们的实现的潜在事项。

企业风险管理确保管理当局采取恰当的程序去设定目标，确保所选定的目标支持和切合该主体的使命，并且与它的风险容量相一致。

∙事项识别——必须识别可能对主体产生影响的潜在事项。

事项识别涉及到从影响目标实现的内部或外部原因中识别潜在的事项。

它包括区分代表风险的事项和代表机会的事项，以及可能二者兼有的事项。

机会被反馈到管理当局的战略或目标制订过程中。

∙风险评估——要对识别的风险进行分析，以便形成确定应该如何对它们进行管理的依据。

风险与可能被影响的目标相关联。

既要对固有风险进行评估，也要对剩余风险进行评估，评估要考虑到风险的可能性和影响。

∙风险应对——员工识别和评价可能的风险应对，包括回避、承担、降低和分担风险。

管理当局选择一系列措施使风险与主体的风险容限和风险容量相协调。

∙控制活动——制订和实施政策与程序以帮助确保管理当局所选择的风险应对得以有效实施。

∙信息与沟通——相关的信息以确保员工履行其职责的方式和时机予以识别、获取和沟通。

主体的各个层级都需要借助信息来识别、评估和应对风险。

有效沟通的含义比较广泛，包括信息在主体中的向下、平行和向上流动。

员工获得有关他们的职能和责任的清晰的沟通。

∙监控——对企业风险管理进行全面监控，必要时加以修正。

通过这种方式，它能够动态地反应，根据条件的要求而变化。

监控通过持续的管理活动、对企业风险管理的个别评价或者两者相结合来完成。

企业风险管理是一个动态的过程。

举例来说，风险评估促动风险应对，它可能会影响控制活动，并凸显出考虑信息与沟通的需要或主体的监控活动的必要性。

企业风险管理学习心得3篇_学习风险管理体会

企业风险管理学习心得3篇_学习风险管理体会一、企业风险管理的定位一系列令人瞩目的企业丑闻和失败事件的发生，使人们越来越清楚的认识到风险管理的重要性。

对一个提供关键原则和概念、共同的语言以及明晰的方向和指南的企业风险管理框架的需要变得尤为迫切。

《企业风险管理整合框架》不仅提供了关键的原则，还拓展了内部控制框架，关注于企业风险管理这一更宽泛的领域。

企业风险管理是一个过程，它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。

COSO在对企业风险管理的定义中重点强调了7个属性和理念：1、一个过程，它持续地流动于主体之内;2、由组织中各个层级的人员实施;3、应用于战略制订;4、贯穿于企业，在各个层级和单元应用，还包括采取主体层级的风险组合观;5、旨在识别一旦发生将会影响主体的潜在事项，并把风险控制在风险容量以内;6、能够向一个主体的管理当局和董事会提供合理保证;7、力求实现一个或多个不同类型但相互交叉的目标。

COSO认为《企业风险管理》应发挥如下作用：1、协调风险容量(risk appetite)与战略管理当局在评价备选的战略、设定相关目标和建立相关风险的管理机制的过程中，需要考虑所在主体的风险容量;2、增进风险应对决策企业风险管理为识别和在备选的风险应对风险回避、降低、分担和承受之间进行选择提供了严密性;3、抑减经营意外和损失主体识别潜在事项和实施应对的能力得以增强，抑减了意外情况以及由此带来的成本或损失;4、识别和管理多重的和贯穿于企业的风险每一家企业都面临影响组织的不同部分的一系列风险，企业风险管理有助于有效地应对交互影响，以及整合式地应对多重风险;5、抓住机会通过考虑全面范围内的潜在事项，促使管理当局识别并积极地实现机会;6改善资本调配获取强有力的风险信息，使得管理当局能够有效地评估总体资本需求，并改进资本配置。

企业内部环境构成因素比较及思考

企业内部环境构成因素比较及思考作者：何小青来源：《商情》2016年第48期内部环境是实施内部控制的基础，是企业内部控制赖以生存的土壤和发展的空间、企业关键成功因素；没有一个有效的内部环境，其他内部控制要素不管质量如何，都不可能形成良好的控制结果。

加强内部控制建设，优化内部环境构成因素，是提高企业管理水平的一项重要基础性工作。

一、内部环境的演进阶段及其构成因素分析内部环境是组织内部的一种共享价值体系，是影响、制约企业内部控制建立与实施的各项内部条件与氛围的总和，包括企业的资源、能力和文化等因素。

从内部环境发展演进阶段可以看出，内部环境诸因素均有着千丝万缕的联系，它们一脉相承，分别代表着社会经济、企业管理等发展各时期内部环境的主要影响成分。

（一）SASNO.55：内部环境的形成1988年美国注册会计师协会（AICPA）发布《审计准则公告第55号》（简称SASNO.55，下同），第一次正式将控制环境纳入内部控制范畴，控制环境从此成为内部控制理论研究的重要方面。

该公告首次提出“内部控制结构”的概念，指出控制环境是对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素，这些因素包括经营管理理念、组织结构、董事会、授权与分配责任的方法、管理控制方法、内部审计、人力资源政策与实务等。

（二）COSO92：内部环境的发展1992年COSO发布《内部控制——整体框架》（简称COSO92，下同），提出控制环境是组织的基调，主导或左右着组织成员的控制理念；是其他内部控制要素的基础，决定着控制的边界和结果，包括诚信与道德、素质要求、董事会与审计委员会、管理哲学与经营风格、组织结构、责任分配与授权、人力资源政策与执行等7大因素。

但是，COSO92的视角还是立足于外人（特别是外部审计师）如何看待一个企业控制环境，企业进行内部环境建设仍处于被动应对状态。

（三）COSO04：内部环境的成熟2004年COSO发布《企业风险管理——整合框架》（简称COSO04，下同），提出内部环境包含组织的基调、营销组织中人员的风险意识，是企业风险管理所有其他构成要素的基础，为其他要素提供约束和结构；它影响着战略和目标如何制定、经营活动如何组织以及如何识别、评估风险并采取行动；它还影响着控制活动、信息与沟通体系和监控措施的设计与运行。

企业风险管理框架

企业风险管理框架 Ting Bao was revised on January 6, 20021企业风险管理——整合框架2004年9月目录内容摘要企业风险管理的基础性前提是每一个主体的存在都是为它的利益相关者提供价值。

所有的主体都面临不确定性，管理当局所面临的挑战就是在为增加利益相关者价值而奋斗的同时，要确定承受多大的不确定性。

不确定性可能会破坏或增加价值，因而它既代表风险，也代表机会。

企业风险管理使管理当局能够有效地应对不确定性以及由此带来的风险和机会，增进创造价值的能力。

当管理当局通过制订战略和目标，力求实现增长和报酬目标以及相关的风险之间的最优平衡，并且在追求所在主体的目标的过程中高效率和有效地调配资源时，价值得以最大化。

企业风险管理包括：协调风险容量（risk appetite）与战略——管理当局在评价备选的战略、设定相关目标和建立相关风险的管理机制的过程中，需要考虑所在主体的风险容量。

增进风险应对决策——企业风险管理为识别和在备选的风险应对——风险回避、降低、分担和承受——之间进行选择提供了严密性。

抑减经营意外和损失——主体识别潜在事项和实施应对的能力得以增强，抑减了意外情况以及由此带来的成本或损失。

识别和管理多重的和贯穿于企业的风险——每一家企业都面临影响组织的不同部分的一系列风险，企业风险管理有助于有效地应对交互影响，以及整合式地应对多重风险。

抓住机会——通过考虑全面范围内的潜在事项，促使管理当局识别并积极地实现机会。

改善资本调配——获取强有力的风险信息，使得管理当局能够有效地评估总体资本需求，并改进资本配置。

企业风险管理所固有的这些能力帮助管理当局实现所在主体的业绩和赢利目标，防止资源损失。

企业风险管理有助于确保有效的报告以及符合法律和法规，还有助于避免对主体声誉的损害以及由此带来的后果。

总之，企业风险管理不仅帮助一个主体到达期望的目的地，还有助于避开前进途中的隐患和意外。

事项——风险与机会事项可能会带来负面的影响，也可能会带来正面的影响，抑或二者兼而有之。

coso-企业风险管理——整合框架【范本模板】

公司治理·内部控制前沿译丛企业风险管理——整合框架（美）COSO 制定发布方红星王宏译大连制定发布机构简介COSO是Treadway委员会（Treadway Commission,即反欺诈财务报告全国委员会（National Commission on Fraudulent Financial Reporting），通常根据其首任主席的姓名而称为Treadway委员会）的发起组织委员会（Committee of Sponsoring Organizations）的简称.Treadway委员会由美国注册会计师协会(AICPA)、美国会计学会（AAA)、国际财务经理协会（FEI)、内部审计师协会（IIA）和管理会计师协会(IMA)等5个组织于1985年发起成立。

1987年，Treadway委员会发布一份报告，建议其发起组织共同协作，整合各种内部控制的概念和定义。

1992年,COSO发布了著名的《内部控制——整合框架》（1994年作出局部修订），成为内部控制领域最为权威的文献之一。

2003年7月,COSO发布了《企业风险管理—-整合框架（征求意见稿）》，经过一年多的意见反馈、研究和修改,2004年9月发布了最终的文本.本书就是按照2004年9月正式发布的文本进行翻译的。

译者简介方红星,东北财经大学会计学院教授，博士,兼任东北财经大学出版社社长,编审，东北财经大学内部控制与风险管理研究中心研究员，三友会计研究所所长。

主要学术兼职有财政部会计准则委员会咨询专家、中国会计学会理事、中国成本研究会理事、中国注册会计师审计准则组成员、中国会计学会财务成本分会常务理事及多家学术期刊编委。

王宏,西南财经大学会计学院博士研究生，现就职于财政部会计司综合处，近年来主要致力于内部会计控制等方面的理论和政策研究。

中文版前言在内部控制和风险管理的演进过程之中，COSO的突出贡献是举世公认的。

它在1992年所发布的、并于1994年作出局部修正的《内部控制——整合框架》，已经成为世界通行的内部控制权威文献，被国际和各国审计准则制定机构、银行监管机构和其他方面所采纳。

企业内部控制五要素

企业内部控制五要素企业内部控制是企业为了实现经营目标和保护企业利益而建立的一系列组织规定、制度措施和行为准则，以保障企业资源的合理使用、风险的控制和管理水平的提升。

企业内部控制的五要素是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。

首先，控制环境是企业内部控制的基础，它包括企业管理层对内部控制的重视和承诺、企业的道德和道德价值观、企业的人员组织结构和分工、企业的内部监督机制以及企业的员工激励机制等。

企业内部控制的控制环境应该有正确的价值观和道德观念，鼓励员工遵守规章制度，推行公正、诚实和透明的经营方式。

其次，风险评估是企业内部控制的核心要素之一、企业应该对其内部和外部的各种风险进行评估，并制定相应的控制措施来降低风险发生的可能性和影响。

风险评估应该包括对财务风险、操作风险、合规风险、信息系统风险等方面的评估，以全面保障企业的资产安全和经营的连续性。

控制活动是企业内部控制的一项重要内容，它通过制定政策、规定和程序来保障企业的内部控制目标的实现。

控制活动包括授权和审批程序、风险管理程序、会计和财务管理程序、资产管理程序等。

企业应该根据自身的特点和需求，制定适合自己的控制活动，并不断完善和改进。

信息与沟通是企业内部控制的另一个重要要素。

信息的及时性、准确性和可靠性对于企业的决策和风险管理至关重要。

企业应该建立有效的信息传递和沟通机制，确保信息能够流通和传递到正确的人员，从而保证相关的决策能够及时和准确地做出。

最后，监督是企业内部控制的补充和保证。

企业内部监督机制应该能够对企业内部的控制目标和控制措施进行监督和评估，及时发现和纠正存在的问题和不足，并提出改进建议。

监督可以包括内部审计、内部检查、风险评估等方法和手段，它通过对企业内部控制的监督和评估，提高企业内部的管理水平和运营效益。

需要指出的是，企业内部控制并非一成不变的，它应该随着企业内外环境的变化而不断调整和优化。

企业应该根据自身的发展和需求，不断改进和完善内部控制体系，以有效管理和控制企业的风险，提高管理水平和运营效益。

2019年企业类会计继续教育

一、单选题1、投资分析报告的内容一般包括（）等。

A、投资对象B、投资额度C、投资结构D、以上都包括A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】投资分析报告的内容一般包括投资对象、投资额度、投资结构、投资进度、投资效益、投资风险和投资管理建议等。

2、以下属于综合成本体系的是（）。

A、目标成本B、责任成本C、无效成本D、以上均对A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】综合成本体系包括目标成本、责任成本、无效成本。

3、在进行投融资决策时，通常应考虑（）等影响因素A、投资额、资本成本B、消费者信心指数C、市场占有率D、汇率A B C D【正确答案】A【您的答案】A[正确]【答案解析】在进行投融资决策时，通常应考虑投资额、资本成本等影响因素。

4、以下属于标准成本法优点的是（）。

A、能及时反馈各成本项目不同性质的差异B、不利于考核相关部门及人员的业绩C、要求企业产品的成本标准比较准确、稳定，在使用条件上存在一定的局限性D、对标准管理水平较高，系统维护成本较高A B C D【正确答案】A【您的答案】C【答案解析】标准成本法优点：一是能及时反馈各成本项目不同性质的差异，有利于考核相关部门及人员的业绩；二是标准成本的制定及其差异和动因的信息可以使企业预算的编制更为科学和可行，有助于企业的经营决策。

5、2017年9月29日开始，财政部陆续发布22个管理会计应用指引，其中，《管理会计应用指引第503号——情景分析》已于（）年8月17日发布，要求各单位在开展管理会计工作中参照执行。

A、2015B、2016C、2017D、2018A B C D【正确答案】D【您的答案】D[正确]【答案解析】2017年9月29日开始，财政部陆续发布22个管理会计应用指引，其中，《管理会计应用指引第503号——情景分析》已于2018年8月17日发布，要求各单位在开展管理会计工作中参照执行。

6、（），是指企业以预先制定的标准成本为基础，通过比较标准成本与实际成本，计算和分析成本差异、揭示成本差异动因，进而实施成本控制、评价经营业绩的一种成本管理方法。