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费用报销常见问题及内部控制措施

［摘要］企业作为市场经济中主要的经济主体，其在一定会计期内各项资源的主要衡量指标就是费用，会计人员对于公司的每项费用支出通过分类列示在各项会计科目中。

由于费用的多少直接影响到公司利润的大小，与公司的绩效考核以及社会影响程度有很大的关联。

因此，各项费用开支在企业经营中都有着重要的影响。

自然而然，费用报销的内部审计也非常重要。

［关键词］费用报销;审计;内部控制1引言通过对需要报销票据是否合法、是否合规的审查核实来保证一个企业财务对费用的管控力，能够报销的票据必须是通过审核合规的部分。

而需要报销的多种费用票据，会计审核时要抓住关键控制点的关键部分，谨防不符合法律、不符合规定的违规发票报销或者入账。

总的说来，符合市场规律的单价、明确的单价、清单、事由，都是各种费用报销时需要的数据。

相比较而言，数额大的费用在报销时还需要提供翔实的预算规划、必要的会议纪要、文件或者相关活动的通告等具有支撑力的真实资料，要求这些资料的真实性必须能够证明报销费用的客观性、真实性。

考虑到内部费用审计的重要性，文章以对某公司内部审计为例，就费用报销常见的问题提出相应的内部控制管理措施。

2案例简介21问题综述某集团公司在对其下属地区子公司进行内部审计时，发现其在费用支出方面存在以下问题①三大可控费用业务费、差旅费、营销费占收入有上升趋势。

经过检查审计期间费用预算情况，营销费用有每月上报费用预算并遵照执行，其他费用未见类似预算的问题。

②审计检查发现有以定额费用报销变相提高工资收入情况的问题。

③出现部分费用列支审批手续不合规，付款审批不完善的问题。

④高管费用列支不清晰，有较多非正常工作费用支出的问题。

⑤员工通过修改报销单据金额，虚报费用支出的问题。

2250万元以下费用支出抽查情况共计抽查下属地区子公司50万元以下费用

凭证137笔，共计金额18471万元，具体的审计情况如下①检查中发现中高层管理人员每月都有固定金额的费用报销，通过向该公司相关人员了解，该报销实质为允许部门负责人每月报销定额费用，以增加工资收入。

即以费用报销名义增加中层管理人员薪金;②抽查出六笔费用列支没有明细内容说明，不能充分有效地证明业务的真实内容;③抽查四笔报销单据中存在总经理、执行董事费用互相审批，且未见财务经理审批的情况;④抽查有三笔业务报销金额大于实际发生金额。

2350万元以上支出及付款检查情况审计期间共发生50万元以上付款支出112笔，共计金额2394874万元。

其中内部往来、支付工程款未见董事长审批;针对高层管理人员费用列支检查，费用报销情况统计如下抽查了三位管理人员在任期间费用报销情况，发现部分费用列支发生在非业务地，费用内容与工作无关。

高层管理人员存在非本人报销的情况，由司机、其他行政员工或其他经手人代为报销，实际报销人自行审批。

该操作造成检查统计中无法正确划分高层管理人员报销金额，也造成管理中的漏洞。

24针对以上事项，对该子公司的处理意见1擅自以报销费用方式变相增加员工薪金。

经查发现在上级公司2015年6月已核定公司职工薪酬标准后又自2015年7月起，以费用报销名义变相增加中层管理人员收入，共计金额9852590元，涉及管理人员共六人。

该操作经总经理及执行董事口头批准同意，执行时未见书面通知。

审计意见公司领导未经总公司批准，自行制定部分员工补贴标准，并允许以定额报销方式提高工资总额，属于违反人事行政审批权限事项。

应立即停止该违规操作，行政部副经理、总经理、执行董事应对此事负责，已超工资标准发放的9852590元应从三人工资中扣回，具体执行由股份公司督办。

2经济事项的发生，很难说明它的真实性。

经抽查出开发公司六笔费用列支没有明细内容说明，不能充分证明其业务的真实性。