会计实务经典159问答疑
会计实务：新会计准则答疑(三)
新会计准则答疑（三）编者按：新会计准则在上市公司施行已逾半年，经一些财务人员反应，在施行过程中出现不少困惑，本报特开辟新会计准则答疑栏目，邀请有关专家对读者在施行新会计准则过程中遇到的困惑与不解进行解答，读者可将问题发送至jolinysq@yahoo。
1.提问：新会计准则下关联方交易差价如何处理？回答：原准则和企业会计制度规定，关联交易差价是指上市公司与关联方之间显失公允的关联交易所形成的差价，这部分差价主要是指从上市公司出售资产给关联方、转移债权、委托经营或受托经营、关联方之间承担债务和费用以及互相占用资金等，因其关联交易显失公允而视为关联方对上市公司的捐赠所形成的资本公积。
资本公积中的关联交易差价不得用于转增股本与弥补亏损，待上市公司清算时再进行处理。
新《关联方披露》准则规定，关联方交易，是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。
企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。
企业只有在提供确凿证据的情况下，才能披露关联方交易是公平交易。
因此，新《关联方披露》准则认为关联方交易是不公允的，已经在报表附注中进行了披露，不需要再单独核算“关联交易差价”。
企业原“资本公积”科目中的关联交易差价余额，执行新准则后应在“资本公积———其他资本公积”中单设“原制度资本公积转入”进行核算，该部分金额在执行新准则后，可用于增资、冲减同一控制下企业合并产生的合并差额等。
2.提问：我单位是一乘用车生产商，为用活自有资金并对经销商资金支持，我们通过商业银行向我们的特定经销商提供委托贷款，并收取利息。
一般贷款期限为6个月，截止8月份委托贷款余额约20亿。
请问，在08年执行新准则后，这部份委托贷款余额放在什么科目？回答：在《企业会计准则应用指南》（征求意见稿）关于“持有至到期投资”科目核算说明中规定“企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也在‘持有至到期投资’科目核算。
会计实务常见问题解答
会计实务常见问题解答1. 什么是会计实务？会计实务是指通过运用国家规定的会计原则和方法，对企业经济业务进行核算、登记、报表编制、会计核算程序设计、财务决策分析等工作的实际操作过程。
2. 会计实务的重要性是什么？会计实务是企业财务管理的基础，它能提供准确的经济数据，帮助企业进行决策分析、经营控制、风险评估等工作。
正确和规范的会计实务对企业的发展非常关键。
3. 会计实务中常见的记录方式有哪些？常见的会计记录方式包括：现金制度、权责发生制度和混合制度。
现金制度是指以现金为基础进行记账的方式；权责发生制度是指以交易发生时的权益义务为基础进行记账的方式；混合制度是现金制度和权责发生制度的结合。
4. 会计实务中如何核算成本？会计实务中核算成本主要包括直接成本和间接成本的分配。
直接成本是指能够直接与产品或服务相关联的成本，如原材料、直接工资等；间接成本是指不能直接与产品或服务相关联的成本，如管理费用、销售费用等。
核算成本的目的是为了正确计量产品和服务的生产成本，以便进行成本控制和定价决策。
5. 会计实务中如何处理坏账？处理坏账的方法通常有两种：直接冲减法和计提坏账准备法。
直接冲减法是指在发生坏账时直接将应收账款冲减，减少应收账款的余额；计提坏账准备法是指在发生坏账时不直接冲减应收账款，而是计提一定比例的坏账准备，将坏账准备作为资产减值准备列示贷方，减少应收账款的净值。
6. 会计实务中如何处理存货？存货的处理通常遵循成本原则和谨慎性原则。
根据成本原则，存货应以成本作为初始计量，包括直接成本和间接成本；根据谨慎性原则，如果存货的实际市场价值低于成本价值，应当按照较低的市场价值计量并计提存货跌价准备。
7. 会计实务中如何处理应交税费？会计实务中处理应交税费时，需要根据税法规定的税率和税法规定的计税基数计算应交税费的金额，然后将其作为负债列示在负债科目下。
在实际缴纳税款时，将应交税费减少，同时将实际缴纳的税款计入成本或费用科目。
中级会计实务试题及答案
中级会计实务试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1. 关于会计核算的基本假设，以下哪项说法是错误的？A. 会计主体假设B. 持续经营假设C. 货币计量假设D. 会计分期假设答案：D2. 下列哪项不属于会计信息的质量要求？A. 可靠性B. 相关性C. 可比性D. 及时性答案：D3. 企业对于固定资产的折旧，通常采用哪种方法？A. 直线法B. 双倍余额递减法C. 年数总和法D. 工作量法答案：A4. 在会计处理中，预提费用的性质属于以下哪类？A. 流动资产B. 流动负债C. 长期资产D. 长期负债答案：B5. 关于存货的计价方法，以下哪种方法会导致期末存货价值较高？A. 先进先出法B. 后进先出法C. 移动加权平均法D. 个别计价法答案：B6. 企业对外提供的财务报表中，反映企业某一特定日期财务状况的报表是？A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表D. 所有者权益变动表答案：A7. 企业对于销售折扣的处理，应当计入哪个会计科目？A. 销售费用B. 财务费用C. 营业外收入D. 营业收入答案：A8. 关于长期借款的会计处理，以下哪项说法是正确的？A. 长期借款产生的利息费用应计入固定资产成本B. 长期借款的本金偿还应计入财务费用C. 长期借款的利息费用应计入当期损益D. 长期借款的本金偿还应计入营业外支出答案：C9. 企业购买的无形资产，其摊销期限应如何确定？A. 根据法律规定的年限B. 根据合同约定的年限C. 根据预计可使用年限D. 根据实际使用情况答案：C10. 在计算所得税费用时，以下哪项不是可抵扣暂时性差异？A. 固定资产的折旧差异B. 坏账准备C. 存货的评估增值D. 预提费用答案：C二、多项选择题（每题3分，共15分）1. 下列哪些项目属于企业的流动资产？A. 现金及银行存款B. 应收账款C. 预付账款D. 长期股权投资答案：ABC2. 在会计核算中，哪些原则要求企业对收入和费用进行配比？A. 历史成本原则B. 收入确认原则C. 费用配比原则D. 会计分期原则答案：BCD3. 企业对外提供的财务报表中，哪些属于反映企业经营成果的报表？A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表D. 所有者权益变动表答案：B4. 下列哪些因素会影响企业的净利润？A. 营业收入B. 营业成本C. 营业税金及附加D. 所得税费用答案：ABCD5. 在计算存货的期末价值时，以下哪些方法可能导致存货价值的高估？A. 先进先出法B. 后进先出法C. 移动加权平均法D. 个别计价法答案：BD三、判断题（每题2分，共10分）1. 会计核算中的“权责发生制”原则是指企业的收入和费用应当在其实际发生时进行确认和计量。
会计准则实务问答
会计准则实务问答
1. 收入确认：企业何时应确认收入？收入确认的原则是什么？
解答：企业应在客户取得商品或服务的控制权时确认收入。
收入确认的原则包括：已履行履约义务、收入金额能够可靠计量、相关经济利益很可能流入企业等。
2. 固定资产折旧：如何计算固定资产的折旧额？折旧方法有哪些？
解答：固定资产折旧额可以通过折旧方法来计算。
常见的折旧方法包括直线法、工作量法、双倍余额递减法等。
企业应根据固定资产的性质和使用情况选择合适的折旧方法。
3. 存货计价：企业如何确定存货的价值？存货计价方法有哪些？
解答：企业可以采用先进先出法、加权平均法、个别计价法等存货计价方法来确定存货的价值。
存货计价方法的选择应符合会计准则的要求，并反映存货的实际流转情况。
4. 长期股权投资：企业如何核算长期股权投资？权益法和成本法的区别是什么？
解答：企业可以采用权益法或成本法来核算长期股权投资。
权益法适用于对被投资单位具有重大影响或共同控制的情况，成本法适用于对被投资单位不具有重大影响的情况。
以上只是一些常见的会计准则实务问答示例，具体问题还需根据企业的具体情况和会计准则的要求进行分析和解答。
如果你有具体的会计准则问题，建议参考相关的会计准则指南或咨询专业的会计师。
赛优教育—中级职称《中级会计实务》答疑精华90问(4)
赛优教育—中级职称《中级会计实务》答疑精华90问（4）
提问：怎么判断是非企业合并
解答：
企业合并和非企业合并区别
企业合并和非企业合并区别就是，企业合并达到了控制，单从持股比例上看，企业合并持股比例一定在50%以上，持股比例50%以下的就是非企业合并。
控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策，并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
控股合并的控制形成母子公司。
企业合并包括同一控制和非同一控制。
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。
非企业合并方式形成长期股权投资，也就是企业合并外方式形成长期股权投资，包括支付现金的方式、发行权益性证券的方式，投资者投入的方式，以及通过债务重组、非货币性资产交换等方式取得长期股权投资。
非企业合并包括共同控制和重大影响。
共同控制，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制。
共同控制与合营企业相联系。
重大影响，是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力。
重大影响与联营企业相联系。
【会计实操经验】会计实务答疑--法定盈余公积金提取的依据是当年净利润还是未分配利润-
【会计实操经验】会计实务答疑: 法定盈余公积金提取的依据是当年净利润还是未分配利润?问题：老师，我公司2016年实现净利润100万元，年底“未分配利润”的贷方余额600万元，年末财务人员提取10%的法定盈余公积金是按照净利润100万元还是按照600万元的累计“未分配利润”？答复：以净利润为基础计提法定公积金和任意公积金，而不能以利润总额、也不得以企业所得税汇算调整后的应纳税所得额。
提醒：（1）提取比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计金额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取；（2）盈余公积分为两种：一种是法定盈余公积；另一种是任意盈余公积；（3）法定盈余公积和任意盈余公积的提取与否由他们的名称就可判断，“法定”必须提取；“任意”即自己决定提取。
依据：（1）《中华人民共和国公司法》第一百六十七条公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金。
公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取；（2）《公司法》第167条第3款规定：“公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会决议，可以提取任意公积金。
” 任意公积金的提取与否及提取比例由股东会根据公司发展的需要和盈余情况决定，法律不作强制规定。
会计是一门很实用的学科，从古至今经历漫长时间的发展，从原来单一的以记账和核账为主要工作，发展到现在衍生出来包括预测、决策、管理等功能。
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是税务局还是银行，任何涉及到资金决策（有些可能不涉及资金）的部门都至少要懂得些会计知识。
而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用，对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力的保持。
因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足的。
初级会计实务高频答疑问题整理
高频答疑问题整理一.会计概述资产的特征与确认条件的如何区分？【答】资产的特征与确认条件是两个不同的概念，出题人常常将资产的特征作为选项混淆学员，但资产的特征并不等同于资产的确认条件，资产的特征表达的是资产的定义，而资产的确认不仅要符合资产的定义，还要同时满足资产的确认条件，把握好这一角度才能够在做题时进行准确的区分。
二.资产1.什么情形下需要计提存货跌价准备？存货跌价准备是否可以转回？。
【答】（1）资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。
如期末存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益（资产减值损失）。
（2）存货跌价准备可以转回。
当以前期间减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。
当期应计提的存货跌价准备=（存货成本-可变现净值）-存货跌价准备已有贷方余额计提存货跌价准备：借：资产减值损失贷：存货跌价准备2.如何理解外购固定资产产生的待抵扣进项税额？【答】待抵扣进项税额不同于留抵税额。
虽然同为已经支付或负担的进项税额，留抵税额是可以按照用于直接从以后纳税期间销项税额中直接抵减的，而待抵扣进项税额是不能直接动用来抵减销项税额的。
2016年5月1日前进项税额待抵扣是由于辅导期政策，此后则新增了了不动产分期抵扣导致待抵扣的情形。
因此如果增值税一般纳税人，在2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。
上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
取得时：借：固定资产等应交税费—应交增值税（进项税额）【进项税额×60%】—待抵扣进项税额【进项税额×40%】贷：银行存款等第13个月时：借：应交税费—应交增值税（进项税额）【进项税额×40%】贷：应交税费—待抵扣进项税额【进项税额×40%】3.固定资产在年中投入使用，下一年的折旧如何计算？会计年度和折旧年度怎么区分？【答】如一项资产2017年3月投入使用，4月开始计提折旧，则：第一个会计年度：2017年4月1日—2017年12月31日；第一个折旧年度：2017年4月1日—2018年3月31日；第二个会计年度：2018年1月1日—2018年12月31日；第二个折旧年度：2018年4月1日—2019年3月31日；如果题目要求计算2018年的折旧额，那么就需要分段进行计算：（1）2018年应计提的折旧额=第一个折旧年度的3个月+第二个折旧年度的9个月；（2）一般题目中问的是某年的折旧额，指的是某年1月1日——某年12月31日的折旧额。
2016年中级职称会计实务答疑精选：衍生工具和非衍生工具区别
【tips】本文由梁志飞老师精心收编，学会计实务大家定要踏踏实实把基本功打好！2016年中级职称会计实务答疑精选：衍生工具和非衍生工具区别
会计在线中级会计职称频道提供：本篇为2016年中级职称会计实务答疑精选：衍生工具和非衍生工具区别。
【学员提问】
老师，衍生工具和非衍生工具分别是怎么区分的，我看了百度说的还是不怎么明白，可以通俗的告诉我吗？
【老师回答】
尊敬的同学，您好：
非衍生工具，是金融工具中的基本工具(母类工具)，也就是一般金融市场中的基本金融工具，包括货币、债券、可转换债券、股票等等。
衍生工具是由基本工具派生(衍生)出来的另外一种金融交易方式，即由另一种证券(股票，债券，货币或者商品)构成或衍生而来的交易。
衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。
期权是一最典型的衍生工具。
衍生工具和非衍生工具一般情况下容易区分。
衍生工具的价值，依赖于其他金融变量或金融工具的价值而定；非衍生工具没有这个特点则依靠自身的价值，并不取决于其他金融工具的价值。
比如，(1)股票是非衍生工具，它的价值不依赖于别的金融工具。
而期权是衍生工具，它的价值依赖于其标的股票的价格变化。
(2)期权的价值不是确定的，它的价值依赖于其标的股票。
祝您学习愉快！
更多中级职称疑难问题，问答频道帮您解答！。
财务实务问题解答9则
财务实务问题解答9则（2021年4月23日）问题1：我是零售业，销售鸡蛋开普票是否免增值税？我是零售业，销售鸡蛋开普票是否免增值税？税务局回答是不免增值税的，因为不是自产自销的，但是根据文件财税2012 75号规定流通环节也是免增值税的。
解答：财政部国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税[2012]75号）规定，自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。
《增值税暂行条例实施细则》第三十六条规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。
放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
因此，只要贵公司没有选择放弃免税的，或者放弃免税后满36个月后的，销售鸡蛋是可以开具免税增值税发票。
问题2：企业存货过多怎么办怎么解决?解答：地主会担心地主家的羊多了吗？——地主不会担心的！放羊娃为什么会担心地主家的羊多了呢？——因为实际上羊没有账面多！——一切都是吹牛或撒谎惹的祸！财务人员为啥会担心企业存货过多？你既不管采购，也不管销售，存货多与少跟你有啥关系？担心，就是心虚了！因为你参与或知道企业造假，销售不开发票就不做收入！然后就下库存，日积月累，账面上还有很多库存！但是，仓库里面空空如也！如果某一条，税务人员要求查验库存，你们就傻眼了！财务人员胆子小，夜不能寐，只有悄悄地上知乎，遮遮掩掩地问办法。
然后，一大群人给你一本正经的想办法。
其实，你也欲哭无泪。
哎，老板不听，赶紧跳槽走人。
问题3：企业注销了，已开的增值税普通发票还能用吗？解答：只要开具的增值税普通发票符合税法规定，即便开具企业已经注销了，其开具的增值税发票是可以正常使用的。
问题4：公司准备注销时，账面上的存货该如何处理？我们是销售药品的公司，现在准备注销，账面上还有6万多的存货，现在也不对外开票了。
解答：如果仅仅是账面上的存货，说明企业之前存在销售等该出库下账的，没有依法做账务处理，原因不用我说也是非常的清楚。
2019中级会计实务-159模拟题
中级会计实务-159一、单项选择题(总题数：15，分数：15.00)1.甲公司2007年1月1日从乙公司购入其持有的B公司10％的股份(B公司为非上市公司)，甲公司以银行存款支付买价520万元，同时支付相关税费5万元。
甲公司购入B公司股份后准备长期持有，B公司2007年1月1日的所有者权益账面价值总额为5 000万元，B公司可辨认净资产的公允价值为5 500万元。
则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为( )万元。
A.520B.525 √C.500D.550除同——控制下的企业合并外，企业以其他方式取得的长期股权投资，其中以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。
初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。
因此，甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本＝520+5＝525(万元)。
2.甲公司20×7年7月1日将其于20×5年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2100万元，该债券系20×5年1月1 日发行，面值为2 000万元；票面年利率为3％，到期一次还本付息，期限为3年。
甲公司将其划分为持有至到期投资。
转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，20×7年7月1 日，该债券投资的减值准备金额为25万元，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为( )万元。
A.-13 √B.-37C.-63D.-87处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
本题的会计分录为：借：银行存款 2100持有至到期投资减值准备 25持有至到期投资——利息调整 12投资收益 12贷：持有至到期投资——成本 2 000——应计利息 1503.某公司2005年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。
会计实务8个疑问解答
会计实务8个疑问解答一、从外单位取得的原始凭证可以没有公章吗?《会计基础工作规范》(以下简称《规范》)明确指出：“从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章”。
而实际操作过程中，也存在一些特殊现象，出于习惯或使用单位认为不易伪造的原始凭证，则不加盖公章。
如：飞机票、船票、火车票和和汽车票等一般都没有公章。
二、原始凭证分割单如何使用?一张原始凭证所列的支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。
收到原始凭证分割单的单位以分割单作为记账凭证的附件。
三、什么样的记账凭证可以不附原始凭证?根据《规范》要求，所有记账凭证都必须附原始凭证，只有两种情况例外：1、结账的记账凭证，2、更正错误的原始凭证。
四、复印的原始凭证可以作为记账凭证的依据吗?根据规定，复印的原始凭证不得作为记账凭证的依据。
原始凭证丢失的应按《规范》的具体规定办理。
五、记账凭证装订的厚度如何把握?《规范》中对记账凭证的装订厚度没有作具体的规定，一般3厘米为宜。
六、银行存款余额调节表能作为调账的依据吗?银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
七、在合计处理中，什么情况下可以使用红色墨水?根据规定，下列情况可以使用红色墨水：1.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。
2.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。
3.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。
另外根据财政部会计司编辑的《会计制度补充规定及问题解答(第一辑)》，在解答“应交税金-应交增值税”明细账户的设置方法时说明：在“进项税额”专栏中用红字登记退回所购货物应冲销的进项税额;在“已交税金”专栏中用红字登记退回多交的增值税额;在“销项税额”专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税”专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款。
2015中级会计职称中级会计实务答疑精选(四)
2015中级会计职称中级会计实务答疑精选（四）目录售后回购和售后租回这两种融资交易情况的区别递延所得税和无形资产进项税的抵扣费用的计算可供出售债务工具和可供出售权益工具区分连续编制报表时内部交易存货的抵消权益法转为成本法的分录逆流交易一、售后回购和售后租回这两种融资交易情况的区别【学员提问】请问老师，售后回购和售后租回都是融资交易，但这两者的区别，为什么要回购？为什么要租回呢？我还搞不清楚，麻烦给讲一下！【东奥老师回答】尊敬的学员，您好：售后回购是一种特殊形式的销售业务，它是指销售方在销售商品的同时，与购货方签订合同，同意日后再将同样或类似的商品购回的一种交易方式。
销售方根据合同条款判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，以便是否确认销售商品收入。
售后租回是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主（即承租人）将一项自制或外购的资产出售后，又将该项资产从买主（即出租人）租回，习惯称之为“回租”。
在售后租回方式下，卖主同时是承租人，要主同时是出租人。
通过售后租回交易，资产的原所有者（即承租人）在保留对资产的占有权、使用权和控制权的前提下，将固定资产转化为货币资本，在出售时可取得全部价款的现金，而租金则是分期支付的，从而获得所需的资金；而资产的新所有者（即出租人）通过售后租回交易，找到了一个风险小、回报有保障的投资机会。
基本区别1.售后回购与售后租回资产所有权的最终归属不同。
售后租回在销售方和购买方进行谈判时，就可认定为是一项融资租赁或者是一项经营租赁，如果是一项融资租赁，那么这种交易实际上转移了买主（即出租人）所保留的与该项租赁资产的所有权有关的全部风险和报酬，所有权最终很有可能转移，资产将归出售方所有；而如果该交易被认定为经营租赁，那么资产的所有权就不会发生转移，仍归买主（即出租人）。
而大多数情况下，售后回购属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬并没有转移。
2.售后回购（回购价）与售后租回（租金）的取得有所不同。
会计实务经典159问疑难解答
会计实务经典159问疑难解答问题1：什么是会计实务？会计实务是指在实际的会计工作中所应用的各种会计理论、准则和方法的运用。
它包括会计核算、财务报告、账务处理等方面的具体操作和实施。
会计实务的准确运用对于企业的财务管理和决策起着至关重要的作用。
问题2：会计实务的基本原则有哪些？会计实务的基本原则包括以下几个方面：1.会计实务应遵循客观性原则，即所记录的会计信息应真实、准确、客观地反映企业的经济事实。
2.会计实务应遵循持续性原则，即会计工作需要按照一定连续的时间周期进行，以便进行经济活动的分析和评价。
3.会计实务应遵循货币主义原则，即会计工作中的数据应以货币形式进行度量和表达，以便进行比较和分析。
4.会计实务应遵循实体原则，即会计核算应以独立法人或经济组织为核算对象，与个人的财务状况无关。
问题3：财务报表中的利润表是什么？财务报表中的利润表是一种反映企业在特定会计期间内经营业务收入、费用和利润的报表。
利润表通常包括以下几个要素：•收入：反映企业在特定会计期间内从主营业务和其他业务获得的收入总额。
•费用：反映企业在特定会计期间内因经营活动支付的各类费用。
•税前利润：计算公式为收入减去费用，即税前利润=收入-费用。
•税后利润：税前利润扣除税金后的利润，即税后利润=税前利润-税金。
利润表是企业财务状况的重要组成部分，可以帮助企业管理层了解企业的盈利能力和经营状况。
问题4：如何计算财务杠杆比率？财务杠杆比率是衡量企业财务风险和债务承担能力的重要指标之一。
常用的财务杠杆比率包括资产负债率、权益比率和债务资产比率。
计算资产负债率的公式如下：资产负债率 = （总负债 / 总资产） * 100%其中，总负债是指企业在特定时间内的所有负债总和，总资产是指企业在同一时间内的所有资产总和。
计算权益比率的公式如下：权益比率 = （所有者权益 / 总资产） * 100%其中，所有者权益指企业在特定时间内的净资产，总资产同上定义。
会计实务若干疑难问题解答
会计实务若干疑难问题解答2021年3月问：企业在执行《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）时，对于给予客户的现金折扣应当如何进行会计处理？答：企业在销售商品时给予客户的现金折扣，应当按照《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）中关于可变对价的相关规定进行会计处理。
问：企业在执行《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）时，对于因转让商品收到的预收款及相关增值税应当使用什么会计科目？答：根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号，以下简称“新收入准则”）的规定，合同负债，是指企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。
如企业在转让承诺的商品之前已收取的款项。
企业因转让商品收到的预收款适用新收入准则进行会计处理时，使用“合同负债”科目，不再使用“预收账款”科目及“递延收益”科目。
根据新收入准则对合同负债的规定，尚未向客户履行转让商品的义务而已收或应收客户对价中的增值税部分，因不符合合同负债的定义，不应确认为合同负债。
问：合同资产发生减值的，应当计入哪个会计科目？答：根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）的有关规定，合同资产发生减值的，企业按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“合同资产减值准备”科目；转回已计提的资产减值准备时，做相反的会计分录。
问：已执行《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）的企业，在首次执行《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）时，是否需要对新产生的应收账款或合同资产的预期信用损失进行追溯调整？答：根据《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号）（以下简称“新收入准则”）的规定，首次执行新收入准则的企业，应当根据首次执行新收入准则的累积影响数，调整首次执行新收入准则当年年初留存收益及财务报表其他相关项目金额，对可比期间信息不予调整。
初级会计实务高频答疑考点汇总(27条精选重要考点)
初级会计实务高频答疑考点汇总（27条精选重要考点）1、【知识点】可变现净值提问内容：请分别对可变现净值和现值举例说明回复：现值计量：是对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑了资金时间价值的一种计量属性。
通俗来讲，现值就是把未来所要支付的金额折算到现在是多少，考虑了时间价值。
可变现净值计量：是指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。
比如：您买一张桌子，去市场一问，一万块一张桌子，这一万块就叫做公允价值。
如果想分期付款，分三年支付，卖方也同意，但卖方说，您这三年要支付一万三才行，那三千相当于利息，那么将一万三折现，现值就是一万。
您将桌子买回来以后，入账一万。
以后年度，账面上始终反应原价是一万，这就叫做历史成本计量。
用了一段时间，八成新了，如果您买一张一模一样的八成新的桌子，需要付8千元钱，这就叫做重置成本。
如果您现在不想要这张桌子了，准备将他卖了，能卖八千，这就叫做可变现净值。
【例-单项选择题】资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量，其采用的会计计量属性是()。
A.现值B.可变现净值C.历史成本D.公允价值【答案】A【解析】采用现值计量时，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
2、【知识点】其他业务收入提问内容：什么计入其他业务收入?什么计入资产处置损益?回复：其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。
如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。
其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。
“资产处置收益”科目，反映企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组时确认的处置利得或损失，以及处置未划分为持有待售的固定资产、在建工程、生产性生物资产及无形资产而产生的处置利得或损失。
会计实务问题解答
2010年会计实务问题解答汇总问1：我公司跟A公司合作项目，款项由A公司打进我们账户，但是A公司要求我们开发票抬头写B公司即他们的母公司。
这样的情况我该怎么做呢?(A公司是B公司的子公司)答：合同签订方和发票收票方保持一致。
如果一定要开给B，那么签订合同变更协议，将原合同上A变更为B，同时做委托付款，由B公司出具委托A代为付款的委托书，并声明由此产生的法律纠纷，你司免责的条款。
问2：暂估入库商品退货怎么处理?4月份从A公司购入商品一批，购入时没有送货单，当时仓管就估价入库了，合计是2077.02元，当时挂A公司的往来2077.2元，这批货现在已用了1172.6元;现在对方开了结算单过来，实际这批货进货价格是1506.89元，如何调整为实际价格呢?现在有部份货要退货，请问这一系列账务如何处理?答：对于有入库单，没有对应发票的，可以按计划价格(不含税价)与入库单上商品数量的乘积暂估入账，借记库存商品，贷记应付账款待次月初冲回，次月末若发票仍未到，月末继续暂估。
直至收到发票的当月，月初将暂估入库分录冲回，收到发票按发票金额入账：借记库存商品和应交税费——应交增值税(进项税额)，贷记应付账款等如果退货，直接冲当期的库存商品就可以了，借记应付账款，贷记库存商品。
建议12月份之前把退货的事办完，如变成资产负债表日后事项就不这么简单了，会很麻烦的。
如果没有开发票，应该在退货后让对方按实际数量与价格开发票。
如果已经开了发票，退回商品的进项税要转出，不能再作为进项税抵扣了。
问3：项目承包，甲方代扣税，作为乙方应如何做账务处理?甲公司的一个项目承包给乙公司，乙公司把工程的一部分承包给我们，乙公司负责供材，即我们单位为施工单位，甲公司工程造价264422.94元，代扣税金264422.94*3.33%=8805.28元，乙公司扣除材料费162601.47元，剩余工程款93016.19元，即我施工单位的收入。
现在乙公司给甲方开发票工程款264422.94元，税金8805.28元，然后又让我单位给乙单位开发票工程款93016.19元，现在的问题是，我单位93016.19元入账做收入，税额已经由甲方代扣，那么会计处理该怎么做，即：借方记应收账款——乙93016.19贷方记主营业务收入93016.19即我们的收入93016.19不用再按3.33%缴税了吧，再交不就重复了么，可是不交税也不能不计提吧，这该怎么办呢?答：按2008年11月新颁布的《中华人民共和国营业税暂行条例》第十一条对营业税扣缴义务人的规定：(一)中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计实务经典159问答疑第一部分税务登记1、内资分支机构新户办理税务登记应该提供哪些证件资料？答：内资分支机构新户办理税务登记应该提供下列证件资料：·分支机构营业执照副本复印件，加盖公章并注明与原件无误·分支机构的法人代表（负责人）、财务负责人、发票管理员（办税员）身份证复印件·分支机构企业组织机构代码证复印件·分支机构的经营地址证明：自己购房的提供产权证明复印件，没有产权证的提供商品房购销合同；对外承租的提供租赁合同以及房东产权证明；无偿使用的出具无偿使用证明·总机构的营业执照副本复印件以及税务登记证副本复印件·主管单位批文复印件：即总机构成立分支机构的决定或会议纪要（注明是否非独立核算）·银行帐号证明复印件·企业实际生产经营范围的说明，加盖公章2、办理汇总申报应该提供哪些证件资料？答：办理汇总申报应该提供下列证件资料：·总机构、分支机构税务登记证复印件·总机构、分支机构营业执照有效复印件。
（应在复印件上注明“与原件相符”并盖公章）·分支机构所属国税机关开具的统一格式的“非独立核算分支机构汇总申报调查表”·设立分支机构的章程或批文、董事会决议、会议纪要：石油行业必须提供章程·总机构汇总申报申请表·填写汇总申报审批表。
写明申请理由以及分支机构意见并有总机构、分支机构盖章3、汇总申报申请书应该怎样书写比较合理？答：汇总申报申请书可以参考以下格式：厦门市国家税务局XX局：XXX经营部或XXX分公司是我公司下属非独立核算的分支机构，经营地址XXX，主要经营XXXXXX，财务核算实行非独立核算，未独立购买发票，商品由我公司统一采购，统一配售，财务由我公司如实统一汇总核算。
分支机构的销售收入由我公司如实汇总进行汇总申报。
因此，特向你国税局申请办理税收汇总申报手续。
XXX公司（盖章）XXXX年XX月XX日4、从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化，是否要到税务局办理变更手续？答：按规定，从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机关或其它机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件资料到原税务登记机关申报办理变更税务登记；纳税人按规定无须到其它机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内办理税务变更，超期按征管法第十六条规定给予处罚。
5、内资企业税务登记变更内容与工商行政管理部门登记变更内容一致的应提供哪些资料？答：内资企业税务登记变更内容与工商行政管理部门登记变更内容一致的应提供以下资料：·工商执照有效复印件（注明与原件一致并加盖公章）以及工商变更登记表复印件·纳税人变更登记内容的决议以及有关证明文件·主管税务机关发放的原税务登记证件（税务登记证正、副本）·涉及名称、地址变更的应附变更后统一代码证复印件·变更地址的还需要提供场所的产权或租赁合同复印件6、请问税务登记证件是否需要验证年检？答：为了加强对税务登记证件的管理，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十九条规定，税务机关对税务登记证件实行定期验证换证制度。
纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。
一般每年验证1次，3年更换1次。
目前为方便纳税人，厦门市国税局暂缓不实行税务登记证的验证工作年检，何时开展该项工作，若有需要届时将会通过社会媒体和厦门国税网站向社会公告。
7、申请开具“外出经营活动税收管理证明单”应提供哪些资料？答：申请开具“外出经营活动税收管理证明单”应提供下列证件资料：·申请报告：说明开具证明的具体内容以及有关事项·税务登记证副本及复印件一份·企业营业执照副本以复印件8、我公司遗失税务登记证件，该如何处理？答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第二十条规定，纳税人遗失税务登记证件，应当在十五日内书面报告主管税务机关并全国公开发行的报纸上公开登报声明作废，声明作废的内容包括：同时向主管税务机关提交书面报告，将纳税人的名称、遗失税务登记证件名称、税务登记号码、发证机关名称、发证日有效期在税务机关认可的报刊上作遗失声明。
纳税人凭书面报告和报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补发办税务登记证件。
９、请问税务登记证件在什么情况下需要出示？答：根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十八条规定：除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人在办理下列事项时必须持税务登记证件·开立银行帐户·申请减税、免税、退税·申请办理延期申报、延期缴纳税款·领购发票·申请开具外出经营活动税收管理证明·办理停业、歇业·其它有关税务事项10、请问《外出经营活动税收管理证明》有效期都是30天吗？答：按照规定：外出临时从事生产经营活动的销售货物的，证明有效期一般为30天；外出从事建筑安装工程的，证明有效期最长为1年，因故需要延长的应重新申请核发。
第二部分纳税申报（网上申报、抄税认证、防伪税控开票系统）11、网上申报时无法进入网上申报系统？答：如提示：做单户同步，且税收管理员专管员已做了还是一样提示。
原因可能在税种登记里，企业的信息不完整，如：电话号码，邮政编码等没填，在税种登记中，把相关的信息填完之后再做单户同步。
12、网上申报在填本期增值税时提示：上期财务报表未申报。
这是怎么回事？答：在报增值税时，要先申报上期财务报表，申报成功后才能报本期增值税，若上期财务报表已以去柜台报了，请先做单户同步，再重新进入系统13、网上申报在填报表时无法填入数据应如何处理？答：将输入法切换到英文状态。
14、在上传运输发票时需要下载哪些软件？答：需要下载以下软件：最新修改的通用税务数据采集软件（一般纳税人版）；四小票检查软件；通用税务数据采集软件使用手册V2.0。
15、企业下载不了网上认证操作手册应怎样处理?答：下载前应把“上网助手”或“防火墙”卸载.若不想卸防火墙,就把8001端口打开,再在到办税指南中下载.16、网上认证时返回认证信息的具体含义是什么？答：含义有：·自动通过，校正通过：表示已经通过认证。
·当月已认证：表示该发票在这个月已经通过认证，无需再认证。
·认证未通过：表示该发票未能通过认证，企业可在核实修改信息后再次认证。
·超过认证抵扣期限：表示专用发票的开票日期超出了准许认证抵扣的期限之外，因此该发票不允许进行网上认证，也不可以申报抵扣。
请查看是否是开票日期扫描错误造成。
根据（国税发[2003]17号）文规定：增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣税额。
增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税。
·取得认定增值税一般纳税人资格之前取得的抵扣联发票：表示该张专用发票抵扣联的开票日期在该企业认定为一般纳税人日期之前，因此该张发票不允许申报抵扣。
也不允许进行网上认证。
请查看是否是开票日期扫描错误造成。
·认证异常：表示这张发票在认证过程中出现了异常，可能是金税系统没返回该发票的信息，企业可以核实修改发票信息后再次认证。
17、网上认证企业在批量报送时，检索不到发票怎么办？答：此种情况最大的可能是企业在扫描发票时没有保存成功，有的企业是单张扫描，但可没有马上保存，等全扫描好了再保存，就会造成检索不到发票。
还有可能就是录入时间输错导致的，只要时间输正确即可。
18、发票报送后接收时提示：认证状态是已认证，认证结果是当月已认证。
是算通过吗？答：此种也是认证结果的一种类型，表示此张发票在一个月进行二次以上的扫描传输，并且认证已通过。
是属通过的，不影响他的认证结果。
19、我公司将一台电脑上装两家网上认证系统,倒入两个密钥,如何处理?答：不可以，一台电脑不可以安装两家企业的认证系统，否则数据会丢失。
20、企业要打印认证结果通知书，在哪打印，为何只有一张纸没有明细？答：此问题可请企业进入办税大厅中的：认证信息查询中的“认证结果通知书”项中打印，打印出来确实只有一张，他只是通知书，要打印明细请在认证信息查询中的“查询认证结果”中输入相对应的日期，检索出来进行打印。
21、网上认证密码修改完, 企业可否重新注册？答：企业不可重新注册,否则有可能出现企业端的密码与国税端的不一样。
22、防伪税控开票系统内“专用发票填开栏”显示淡绿色造成无法开票，该这样处理？答：出现这样的情况一般有以下几种原因：·已到死锁期，不能进行专用发票填开，请重新抄税·专用发票已经用完，请重新购买·进入系统是IC卡未插好·操作人员权限不够·如果还不可以，可能是IC卡或读卡器的原因，可以与金税工程技术服务单位联系23、我公司因为计算机硬盘损坏，造成软盘中专用发票存根联份数小于IC卡的，该怎样处理？答：企业应提供当月专用发票存根联（或其它联），通过认证系统进行扫描补录，并经过报税子系统中的“非常规报税/存根联补录补报”采集。
24、我公司第一次去抄税应该带什么资料？答：征收机关采集专用发票存根联资料时，对使用DOS版防伪税控开票子系统的企业，必须要求其报送专用发票存根联明细数据软盘和IC卡；对使用Windows版开票子系统的企业，只要求其报送IC卡。
25、我公司计算机使用DOS版开票，开票时发现防伪税控中IC卡中专用发票存根联份数为零？答：造成这样的原因可能是由于计算器型号不匹配造成的，应根据计算机提示，其软盘资料村如报税子系统或要求企业持专用发票存根联到征收机关通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统中的“非常规报税/存根联补录补报”采集。
26、我公司因为该月更换金税卡造成企业实际开具专用发票存根联份数大于IC卡，该怎样处理？答：企业应提供当月全部专用发票存根联，通过认证子系统进行扫描补录，并经过报税子系统的“非常规报税/存根联补录补报”采集；如果扫描补录有困难的，可以通过企业开票子系统传出报税软盘，并经过报税子系统的“非常规报税/软盘补录”采集。
27、我公司采用网上认证，认证时计算机提示“认证不符”，是什么原因？答：“认证不符”是指打印在增值税专用发票抵扣联票面上的84位密文，经解密后的资料与同一增值税专用发票票面上的“发票代码”、“发票号码”、“开票时间”、“购货方纳税人识别号”、“销货方纳税人识别号”、“金额”、“税额”等7项资料有一项或多项不符，或增值税专用发票购货方纳税人识别号与所申报企业纳税识别号不一致。