资本收益与税务稽查
国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知-国税发[1998]44号
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国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知（１９９８年３月２６日国税发［１９９８］４４号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：现将《增值税日常稽查办法》印发给你们，望各地认真贯彻执行。
对执行中遇到的问题可及时向总局反映。
增值税日常稽查办法第一条为了规范增值税稽查的内容和程序，加强增值税日常稽查管理，防范和查处偷骗增值税行为，提高纳税人依法纳税自觉性，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》制定本办法。
第二条本办法适用于税务机关对增值税一般纳税人（以下简称纳税人）实施的增值税日常稽查。
小规模纳税人增值税日常稽查办法另行制定。
第三条增值税日常稽查是税务机关依照税收法律、法规和规章，对纳税人履行纳税义务情况实施常规稽核和检查的总称，包括稽核、检查及一般性违法问题的处理。
第四条增值税稽核是税务机关监审纳税人增值税纳税申报情况及相关资料，筛选检查对象的过程，分为一级稽核和二级稽核。
一级稽核的工作内容和步骤：（一）监控纳税人的申报情况。
对超过纳税申报期限未办理纳税申报者，在本纳税申报期结束后５日内，向其发出催报通知。
对连续两个月逾期未申报的，列印《未申报纳税人清单》送交检查。
（二）审核纳税人的申报数据。
依据纳税申报表内各指标之间的逻辑关系，对所申报的应纳税额进行逻辑审核。
对申报有误的，应及时向纳税人发出《申报错误更正通知》。
（三）按季计算分析纳税人销售额变动率和税负率，计算公式如下：本年累计应税销售额－上年同期应税销售额１．销售额变动率＝－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－×１００％上年同期应税销售额本年累计应纳税额２．税负率＝－－－－－－－－－－×１００％本年累计应税销售额将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较，对存在下列问题的纳税人，列印《纳税申报异常纳税人清单》送交二级稽核。
税务稽查流程简介
税务稽查流程简介税务稽查是国家税收管理部门对纳税人的税务申报及纳税行为进行监督检查的一种制度，旨在确保税收合规和公平征税。
本文将对税务稽查的流程进行简要介绍，以帮助读者了解税务稽查的基本步骤。
一、税务稽查的目的和重要性税务稽查的目的在于确保纳税人纳税的真实性、准确性和全面性，防止偷漏税行为的发生，维护税收的正常流通和国家税收的正常秩序。
税务稽查的重要性在于提高政府对纳税人纳税行为的监管能力，减少税收损失，同时保护纳税人合法权益，促进税收改革和发展。
二、税务稽查的流程步骤1. 稽查准备阶段在稽查准备阶段，税务稽查人员会对被稽查对象的纳税申报和财务凭证进行初步的检查和筛选，确定稽查的重点和范围，并制定稽查方案。
2. 稽查进场阶段在稽查进场阶段，税务稽查人员会向被稽查对象出示有效证件，并告知被稽查对象涉及的税款、税种、稽查期限、稽查要求等内容。
同时，税务稽查人员会对被稽查对象的纳税申报表、财务账册等相关信息进行复核和核对。
3. 稽查取证阶段在稽查取证阶段，税务稽查人员将收集被稽查对象相关的税务资料和凭证，进行归档和备案。
税务稽查人员也可能会进行现场核对、账务核实、现金盘点等操作，以确保所得到的信息准确可靠。
4. 稽查调查阶段在稽查调查阶段，税务稽查人员会对被稽查对象的纳税申报真实性进行核查和比对。
他们可能会与被稽查对象进行沟通和交流，询问相关财务和税务事项的详细情况，并进行必要的调查采证工作。
5. 稽查结论阶段在稽查结论阶段，税务稽查人员会根据对被稽查对象的核查和调查结果，形成稽查结论和处理意见。
如果发现被稽查对象存在税收违法行为，将依法进行处理，并负责通知被稽查对象，告知其享有的申辩权利。
6. 稽查总结阶段在稽查总结阶段，税务稽查人员会根据本次稽查的经验教训，撰写稽查总结报告，并提出改进建议和措施。
这些报告有助于税务机关完善稽查制度和工作流程，提高税务稽查的效率和质量。
三、税务稽查的法律依据和权力保障税务稽查的法律依据主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查管理办法》等法律法规。
税务稽查程序解读
税务稽查程序解读税务稽查是国家税务机关对纳税人纳税申报、纳税义务履行情况进行监督和检查的一项重要工作。
在税收征管中，税务稽查程序的规范和透明度对于保障税收的公平性和有效性具有重要意义。
本文将从税务稽查的目的、程序和法律依据等方面进行解读。
一、税务稽查的目的税务稽查的目的是保障税收的公平性和有效性。
通过对纳税人纳税申报、纳税义务履行情况进行监督和检查，税务机关可以及时发现和纠正税收违法行为，提高税收征管的效率和质量，维护税收秩序，保障国家财政收入的稳定性。
同时，税务稽查还可以促进纳税人自觉遵守税法，增强税收诚信意识，营造公平竞争的市场环境。
二、税务稽查的程序税务稽查程序主要包括案件立案、调查取证、结案审批和案件结果通知等环节。
1. 案件立案税务稽查的第一步是案件立案。
税务机关会根据税收风险评估和线索举报等情况，对可能存在的税收违法行为进行初步审查，并决定是否立案进行稽查。
立案决定应当经过合法程序，确保公正、公平、公开。
2. 调查取证立案后，税务机关将组织稽查人员进行调查取证工作。
稽查人员有权进入纳税人经营场所，查阅、复制与案件有关的账簿、凭证、合同等资料，并可以要求纳税人提供相关解释和说明。
稽查人员应当依法保护纳税人的合法权益，确保调查取证的合法性和规范性。
3. 结案审批调查取证完成后，税务机关将根据调查结果进行结案审批。
结案审批应当依法进行，确保结论的准确性和合法性。
如果发现纳税人存在违法行为，税务机关将依法予以处理，并根据情况追缴税款、加收罚款、采取行政处罚措施等。
4. 案件结果通知结案审批完成后，税务机关将向纳税人发出案件结果通知。
通知内容应当明确，包括调查结果、处理决定和申诉、诉讼权利等信息。
纳税人可以根据通知内容，了解自己的权益和义务，依法行使相关权利。
三、税务稽查的法律依据税务稽查的法律依据主要包括《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税务稽查法》等法律法规。
《中华人民共和国税收征收管理法》规定了税务机关对纳税人的监督检查权限和程序，明确了纳税人的协助义务和税务机关的保密义务。
税务稽查知识点总结
税务稽查知识点总结一、税务稽查的概念及作用税务稽查是指税务机关依法对纳税人的纳税申报、纳税缴款和税务登记等情况进行检查和核对的税收管理活动。
税务稽查是税收管理工作的重要组成部分，其主要作用是确保纳税人依法履行纳税义务，预防和发现税收违法行为，保障国家税收的安全和稳定。
二、税务稽查的原则和程序税务稽查的原则是依法稽查、勤勉稽查、公正稽查、效率稽查。
税务稽查的程序包括稽查计划、稽查准备、稽查实施、稽查报告和稽查总结等环节。
稽查计划是税务机关根据税收管理需要制定的稽查目标、范围和计划；稽查准备是指对要稽查对象的基本情况和相关证据进行调查和搜集；稽查实施是对要稽查对象的财务、账务和资料进行检查和核对；稽查报告是对稽查结果、发现的问题和处理意见等情况进行书面报告；稽查总结是对本次稽查活动进行总结和评价。
三、税务稽查的对象和范围税务稽查的对象包括纳税人、代扣代缴义务人、纳税代理人、税务机关和其他相关单位和个人。
稽查范围包括涉税资料、税收业务、纳税申报和纳税缴款等方面。
四、税务稽查的方法和技巧税务稽查的方法包括现场检查、资料核对、谈话记录、询问笔录和书证取证等方式。
稽查技巧包括选择适当的稽查对象、调查搜集相关证据、提出明确的问题、合理分析判断、客观公正处理等。
五、税务稽查的注意事项税务稽查要注意依法稽查、保护纳税人合法权益、保守税务机关机密、确保稽查质量和做好稽查档案管理等。
六、税务稽查的责任和义务税务稽查人员要履行维护国家税收安全、保护纳税人合法权益、依法行使稽查权力和秉公办稽查的责任和义务，不得滥用职权和徇私舞弊。
七、税务稽查的风险与对策税务稽查风险主要包括市场风险、合规风险和宏观经济风险等。
对策包括加强风险防范、改善税收政策环境、完善税收管理体制和强化税收宣传教育等。
八、税务稽查的技术支持税务稽查还需要利用大数据、云计算、人工智能等现代信息技术手段，提高稽查效率和质量，推动税收管理现代化。
以上就是关于税务稽查的知识点总结，希望能对大家有所帮助。
企业税务稽查基本方法及基本处理
2、投资的稽查。
此环节要注意以下几点的税务稽查：(1)、股票投资收益的稽查。
⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资。
在此注意几个方面其稽查方法同短期投资中的股票投资情况类似。
4、债券投资的稽查按照我国《公司法》的规定，企业发行债券可以按面值发行，也可以溢价发行，不允许折价发行，5、企业转让债券收益6、投资收益的税务稽查①检查“长期投资””等明细账②检查“长期投资”等明细账③检查“长期投资”等明细账。
7、股权转让重点检查转让价格是否符合公允相关手续的完善在此注意几点税务稽查环节①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查。
④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认注意几个方面⑴、材料销售收入的处理⑵、代购代销手续费收入的处理⑶、包装物出租收入的处理注意从几个税种检查①增值税税法规定、增值税的应税销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，企业出租包装物收取的租金属于价外费用的一种、无论其会计制度如何核算，都应并入销售额计税。
②消费税应税消费品连同包装物销售的、无论包装物是否单独计价，也不论在财务上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。
③所得税企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认为收入。
2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入。
②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入。
③、企业从购货方取得的价外费用。
㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售，而税法规定作为销售，确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。
具体检查:1、企业向供货方收取的返利、返点及进场费、上架费等检查2、赠送礼品涉及相关流转税的检查㈦、营业外收入的稽查税务检查重点以下几个内容：1.结合固定资产等科目检查2.结合存货等科目检查3.检查无形资产转让4.检查营业外收入。
税务稽查管理知识要点
税务稽查管理知识要点税务稽查管理知识要点税务稽查是指税务机关对纳税人的税收行为进行检查和核实的活动，是保障税收征收的重要手段。
税务稽查管理是一项复杂而且具有挑战性的工作，既需要熟悉税法法规，也需要了解财务会计知识，还需要具备高超的审计技能和沟通能力。
本文将从税务稽查的定义入手，介绍税务稽查管理的要点，旨在帮助相关人员更好地掌握税务稽查管理知识。
一、税务稽查的定义税务稽查是以税收征收为目的，对纳税人的财产、账簿、资料、凭证等进行检查核实的行为。
税务稽查的目的是查清纳税人的真实情况，维护税收征收的公平、合法和及时性。
二、税务稽查的类型税务稽查主要分为三大类，包括行政稽查、事先告知检查和办理税务登记等情况下的查补核销。
1. 行政稽查：是指税务机关根据纳税人的纳税情况和税收征收需要，对其财产及相关资料进行检查的活动。
2. 事先告知检查：是指税务机关事先对纳税人进行通知并告知其需要检查的时间、范围和方式，然后进行核查。
3. 查补核销：是指税务机关发现纳税人未办理相应税务登记、涉税事项未履行相应义务或违规行为等情况，对其进行查补核销。
三、税务稽查管理的要点1. 税务稽查管理的法律基础：税务稽查是依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《税务稽查条例》等相关法律法规进行管理的。
2. 税务稽查人员的职责：税务稽查人员在进行稽查时，需要认真履行职责，确保稽查工作的有效性。
主要职责包括：收集可靠的证据材料，判断纳税人的税务状况，发现违规行为并及时提出意见和建议。
3. 关键稽查点的识别：在进行税务稽查时，需要明确关键稽查点，同时积极开展对纳税人的风险评估工作，从而更好地提高稽查效率和效果。
4. 稽查工作方案的制定：在进行稽查工作时，需要根据纳税人的情况制定合理的稽查方案，考虑时间、人力、物力的分配，确保稽查工作有条不紊地展开。
5. 案件处理及风险控制：在税务稽查过程中，需要做好案件处理和风险控制工作。
针对违法违规行为，采取相应的处理措施，同时及时发现和防范各类风险，确保稽查工作的安全性和稳定性。
企业税务稽查基本方法及基本处理
第一部分企业所得税汇算清缴稽查企业应注意法律证据举证一、税务稽查对象选定的因素和稽查选案基本流程充分利用征收信息、税源监控信息,税收管理信息,收集相关信息对纳税人收入信息、财产信息、生产信息、销售信息、营销信息、财具体分两大类:㈠、成本构成需要提供的凭证注意三个环节检查企业入库购进存货或商品的成本,其凭证主要检查：购货发票、运费发票、装卸费发票或收据、农产品收购凭证、清选整理人工费领款收据等㈡、税前扣除凭证应具有的特征中华人民共和国企业所得税法第八条规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除;重点注意相关问题稽查：⑴增值税专用发票涉税要求及变化⑵购买材料没有发票是否可以股价入账税前扣除⑶食堂买菜等费用如果没有发票的税前扣除问题④代开货物运输业发票个人所得税的检查第二部分、应税收入税务稽查基本方法及税务稽查处理一、税务稽查的基本方法⑴比较分析法比较分析法是将企业报表或帐面资料的本期实际完成数同企业的各项计划指标、历史资料或同类型企业的相关资料进行静态或动态对第三部分、各项收入申报疑难问题稽查要点及方法首先重点注意两点㈠构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定㈡销售货物收入稽查确定的基本内容及处理重点注意以下几方面内容①构成应缴纳企业所得税的基本要素和销售价格的确定法条第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额;②销售货物收入稽查确定的基本内容及处理注意两个环节的检查4.采用以物易物方式销售的检查5、用售后回购方式销售的检查重点注意相关具体业务的税务稽查要求⑴检查是否将建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施作为固定资产进行抵扣⑵销售过程中涉及劳务安装确认收入时间的检查企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现;特别是财产转让收入.短股权转让价是指股权转让人就转让的股权所收取的包括现金、非货币资产或者权益等形式的金额;股权成本价是指股权转让人投资入股时向中国居民企业实际交付的出资金额,或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额;2、投资的稽查;此环节要注意以下几点的税务稽查：1、股票投资收益的稽查;⑵、税务稽查分析要点：3、以成本法核算的股票投资;①负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方是否按规定办理相关变跟手续②检查股权交易各方已签订股权转让协议,但未完成股权转让交易的纳税申报③股权转让所得计税依据的评估和检查;④股权交易价格的检查⑤纳税人收回转让的股权处理稽查要求⑥股权投资转让所得和损失的所得税稽查㈣、其他业务收入的稽查1、其他业务收入依销售方式税务稽查按相关情况确认③所得税企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入;2、特殊收入的检查①、企业实际收到的补贴收入;②、企业按销量或工作量及国家规定的补助定额取得的补贴收入;③、企业从购货方取得的价外费用;㈤、视同销售收入的稽查注意概念：视同销售是指会计核算不作为销售,而税法规定作为销售,确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为;2.检查企业债务重组收益注意：企业改制过程中以国家作价出资入股方式转移国有土地使用权契税检查3.检查企业接受捐赠4.检查企业资产评估增值注意几个方面：①内部资产涉税处理检查②改变国有土地使用权出让方式契税的检查③全资子公司承受母公司资产契税的检查5.检查企业在建工程发生的试运行收入是否按规定并入总收入二、主营业务成本的稽查1.检查明细账与总账一致性2.查看企业生产成本分析表;3.采购成本的稽查;4.材料费用的稽查;注意及方面1、检查直接材料耗用数量是否真实;2确认材料计价是否正确;3确认材料费用分配是否合理;核实材料费用的分配对象是否真实,分配方法是否恰当;①企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收预付账款损失等;②企业将货币性资金存入法定具有吸收存款职能的机构,因该机构依法破产、清算,或者政府责令停业、关闭等原因,确实不能收回的部分,确认为存款损失;存款损失应提供以下相关证据：③企业应收、预付账款发生符合坏账损失条件的,申请坏账损失税前扣除,应提供下列相关依据：④其他相关证明;⑤逾期三年以上的应收款项,企业有依法催收磋商记录,确认债务人已资不抵债、连续三年亏损或连续停;五、各项费用的稽查要点㈠、销售营业费用的稽查主要检查相关费用合理性,发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗等;4、检查企业借款费用1主要检查纳税人在生产、经营期间,向金融机构借款的利息支出,以及股东借款和员工借款以及集团母公司统贷统还的涉税处理注意母子公司间提供服务支付费用几点内容的检查：①母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用的检查②母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用价格的检查处理4、稽查职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出;注意几点①职工工会经费检查②职工教育经费检查注意三个方面的检查：首先比例个票据真实性的检查其次是内容的检查注意：软件企业职工教育经费的税前扣除问题5、检查办公通讯费用的检查14、检查企业职工工资主要检查工资薪金范围,基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出;15、查企业违约金、罚款和诉讼费处理16、检查固定资产一固定资产折旧检查注意几点检查①,缩短折旧年限或者采取加速折旧条件的检查②企业拥有并使用的固定资产采取加速折旧方法正确性的检查③检查已购置固定资产预计净残值和折旧年限的处理用费收入的检查注意非居民企业来源于我国利息所得扣缴企业所得税的检查还要注意以下几个方面问题的处理和检查①保险公司再保险业务赔款支出税前扣除的检查②资产重组涉及增值税税处理的准确性的检查③检查保险公司提取农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除的准确性六、资产及负债的稽查注意几点内容的检查㈠、币资产的稽查主要检查企业账务处理正确性从而分析对应账户异常的原因; ㈤、其他应收款的稽查主要检查企业其他应收长期挂账;㈥、待摊费用的稽查主要检查企业本年发生额较大的项目;㈦、开筹办费的检查及处理㈧、应付账款／预收账款的稽查主要检查企业相关的资产或费用科目以及长期挂账的金额;㈨、预提费用的稽查主要检查企业预提费用是否存在异常;㈢、应付股利的稽查检查企业董事会有关利润分配的方案的税务处理;㈣、检查递延所得的处理十四实收资本的稽查1. 要求企业提供实收资本明细表,与有关明细账、总账相核对;确认实收资本期初余额、增减变动、期末余额;2.主要检查企业实收资本的形成与增减变动情况,确认各项目涉税事项是否符合税法的有关规定,并相应作出税务处理;十三资本公积金的稽查。
什么是税务稽查 税务稽查的职能和意义
什么是税务稽查税务稽查的职能和意义税务稽查是税收征收管理工作的重要步骤和环节，是税务机关代表国家依法对纳税人的纳税情况进行检查监督的一种形式。
税务稽查的依据是具有各种法律效力的各种税收法律、法规及各种政策规定。
具体包括日常稽查、专项稽查和专案稽查。
税务稽查的职能要从两方面来界定，一方面税务稽查依据税收法律法规赋予的执法权，对纳税人纳税行为进行税务检查监督，同时依照税收法律法规对纳税人的税收违法行为或违章行为给予处罚或纠正，促进纳税人积极履行纳税义务;另一方面对税务机关和税务人员在税收徵管程式中的各项行为进行监督检查。
(一)对纳税行为的监督检查。
税务稽查通过对纳税人纳税情况的稽查，促使纳税人按时、如实申报缴税，查补追缴少缴、欠缴税款、查处偷逃骗税抗税行为，达到依法治税、惩治税收犯罪的目的，推进纳税申报制度的儘快建立和完善;(二)对具体执法行为的监督制约。
税务稽查通过对税务机关和税务人员执法行为的监督检查，发现和反馈税收徵管中的薄弱环节，纠正超越许可权、乱徵乱免、有法不依、执法不严等侵犯纳税人权利的问题，剋服执法上的随意性，为税务机关领导改进徵管工作提供决策的依据。
(叁)对抽象行政行为的监督检查。
税务稽查通过对一些地区纳税情况的检查，发现和纠正一些地方政府受利益驱动，利用行政行为干预税收工作的问题，如发佈与税法相抵触的地方规範性文件，擅自越权减免税、煺税，实行变相包税或免税，人为地混淆收入级次，自行改变税率或税种等违法违纪行为。
税收徵管包括叁个主要环节，即税收征收、管理和检查，一般认为“管理是检查和征收的前提，检查是实现征收的关键，征收是管理、检查的归宿”。
目前税务稽查已普遍受到各国重视，在税收徵管中正发挥日益重要的作用。
其塬因在于：第一，不管其最终目的如何，税收最突出的表现即为财富从私人部门转移到政府部门，趋利避害是现代经济人的本性，纳税人永远都具有逃避税收的动机，因而税收徵管制度的设计必须围绕一个永恆的主题展开，即如何最大限度地防止和限制纳税人偷逃漏税的可能性。
税务稽查技巧与方法
税务稽查技巧与方法税务稽查是一项重要的监管活动，旨在保障税收的正常征收与管理。
为了确保稽查的高效和质量，税务稽查人员需要掌握一些技巧和方法。
本文将介绍一些税务稽查的技巧和方法，以帮助稽查人员更好地开展工作。
一、数据分析技巧1. 数据采集：稽查人员应充分利用各类数据源，如企业报表、银行数据、物流信息等，收集涉税信息。
同时，借助信息化工具，对数据进行整理和分析。
2. 数据比对：将不同来源的数据进行比对，寻找异常和矛盾之处，精确定位可能存在的风险点。
比对过程中，需注意数据的准确性和一致性。
3. 风险评估：基于数据比对结果，进行风险评估，确定需要重点关注的企业或个人。
优先处理高风险对象，提高检查效率。
二、调查核实技巧1. 审查凭证：对企业的发票、合同、收据等财务凭证进行审查，核实其真实性和合规性。
特别关注发票真伪和虚开发票等问题。
2. 现场核实：到企业现场进行实地勘查，观察企业经营状况和资产情况。
与企业负责人、员工交流，收集更多信息，排查隐性问题。
3. 调取证据：依法调取相关证据，如银行对账单、进出口单据等，证明涉嫌违规行为。
在依法程序下取证，并注意证据的完整性和真实性。
三、沟通与合作技巧1. 沟通技巧：与被稽查对象进行有效沟通，了解其经营模式和涉税情况。
根据情况调整沟通方式，谋求合作共赢的目标。
2. 合作共建：与相关部门、企事业单位建立联动机制，共同打击税务违法行为。
加强信息共享和协同配合，提高税务稽查工作的效果。
3. 争议解决：在稽查过程中，可能会出现纠纷和争议。
稽查人员需具备一定的法律知识，妥善处理争议，并与当事人进行友好协商，促进问题的解决。
四、案件处理技巧1. 罚则运用：根据实际情况和法律法规，合理运用罚则。
平衡税收追缴与企业经营合法合理之间的关系，维护税收秩序与企业正常经营的平衡。
2. 处罚程序：严格按照法律规定的程序进行处罚。
确保执法过程的合法性和合规性，以免因程序问题造成案件无效。
3. 随机抽查：以随机抽查的方式，对企业进行无预警的检查，增加稽查的惩戒力度，预防潜在的违法行为。
资本交易税务疑难问题解析与实务指引
资本交易税务疑难问题解析与实务指引资本交易税务疑难问题解析与实务指引1. 背景介绍资本交易税务问题是许多投资者和企业面临的重要挑战之一。
当涉及到资本交易时，税务问题往往迷雾重重，缺乏明确的指导和解释，给企业和个人带来了困惑和困扰。
本文将对资本交易税务疑难问题进行解析，并提供实务指引，以帮助读者更好地理解和应对这些问题。
2. 资本交易的基本概念和含义我们需要明确资本交易的基本概念和含义。
资本交易是指通过购买、出售或交换资产，以获取资本利得或损失的交易行为。
这些资产可能是股票、债券、房地产或其他可转让的有价证券。
资本交易包括短期买卖和长期投资，其税务处理方式有所不同。
3. 资本交易税务疑难问题解析在进行资本交易时，常常会遇到以下疑难问题：3.1 税务分类问题资本交易的税务分类是一个重要的问题。
根据税法的规定，资本交易可能被归类为业务收入、资本利得或其他类别。
这种分类对企业和个人的税务负担有重要影响。
需要了解并正确应用税法的分类原则。
3.2 资本收益计算问题资本交易的核心是资本收益的计算。
然而，资本收益的计算并不简单，经常涉及到资产成本基础、调整项目、赔偿损失等复杂因素。
正确计算资本收益对准确缴纳税款至关重要，因此需要仔细研究资产收益的计算方法和规则。
3.3 应税行为和免税行为问题资本交易的应税和免税行为问题也是一个复杂的问题。
在一些情况下，特定的资本交易可能享受免税待遇或减税政策。
但是，免税政策的适用条件和限制并不总是清晰明确的。
需要了解相关的法律法规和政策，以确定资本交易是否应享受免税或减税待遇。
3.4 跨境交易和国际税务问题在进行跨境资本交易时，会涉及到国际税务问题。
不同国家或地区的税法和税务规定存在差异，可能对资本交易产生影响。
在这种情况下，需要考虑国际税收协议、避免双重征税和境外投资税务筹划等问题，以确保合规性和避免税务争议。
4. 资本交易税务实务指引针对上述资本交易税务疑难问题，我们提供以下实务指引：4.1 深入研究税法和法规在进行资本交易时，建议读者深入研究税法和相关法规。
稽查局加大税务稽查力度
稽查局加大税务稽查力度近年来，随着社会经济的快速发展，税收收入在国家财政中的比重越来越大。
税收稽查作为一项重要的税收管理手段，扮演着保障税收正常征收的重要角色。
为了确保税收的公平和合法性，稽查局加大税务稽查力度势在必行。
本文将从税收稽查的重要性、稽查机构的作用以及加大稽查力度的措施三个方面进行论述。
一、税收稽查的重要性税收稽查是国家税务部门对纳税人的财务状况进行监督检查的一种重要手段。
其重要性主要体现在以下几个方面。
首先，税收稽查是保障税收正常征收的重要手段。
通过稽查工作，可以发现和防止各类税收违法行为，提高税收合规率，保障国家税收的正常流入。
税收是国家财政收入的重要来源，只有正常征收税收，才能保证国家的经济运转和社会事业的发展。
其次，税收稽查是维护税收公平的重要手段。
通过加大税收稽查力度，可以发现和打击各种逃税行为，保障纳税人公平纳税的权益，减少不法行为对经济发展和社会公平的负面影响。
稽查局的存在和工作，也起到了警示作用，起到了提高纳税人自觉遵纪守法的作用。
最后，税收稽查是加强财务管理的重要手段。
通过对纳税人的财务状况进行监督检查，可以发现和解决企业财务管理中存在的问题，规范企业的财务行为，提高企业的管理水平和经营效益。
二、稽查机构的作用税收稽查工作的顺利开展离不开稽查机构的有力支持和积极参与。
稽查机构在税收稽查工作中发挥着重要的作用。
首先，稽查机构拥有丰富的经验和专业的知识。
税收稽查是一项复杂而繁琐的工作，需要稽查人员具备扎实的理论知识和实践经验。
稽查机构通过对稽查人员进行培训和学习，确保他们具备较高的专业素养和对稽查工作的理解能力。
其次，稽查机构具有强大的稽查力量。
通过加大对税收违法行为的打击力度，稽查机构可以有效地维护税收秩序，保护纳税人的合法权益。
同时，稽查机构还可以与其他执法部门合作，形成联合执法的工作机制，增加稽查工作的效果和效率。
最后，稽查机构注重信息化建设和科技应用。
随着科技的发展，各种现代信息技术被广泛应用于稽查工作中。
加大税务稽查力度
加大税务稽查力度税务稽查是国家税收管理的重要手段，其目的是确保税收合规，打击税收违法行为，维护税收公平和社会公正。
加大税务稽查力度对于实现税收目标、促进经济发展具有重要意义。
本文将从税务稽查的概念和目标、加大税务稽查力度的必要性和措施以及加大税务稽查力度的意义和影响三个方面展开论述。
首先，税务稽查是通过对纳税人的税收申报和纳税行为进行检查，验证其真实性和合法性的一种监督手段。
稽查的目标在于发现和纠正纳税人的违法行为，防止税收漏税和避税行为，维护税收秩序和公正。
加大税务稽查力度可以有效防止偷税、逃税和规避税收的现象，减少税收漏税和避税行为对国家财政的损失，提升税收征管效率和纳税人的合规意识。
其次，加大税务稽查力度的必要性体现在几个方面。
首先，随着经济的快速发展和税收体制的调整，税务环境变得更加复杂，税收征管任务也更加繁重。
加大税务稽查力度可以提高纳税人的合规率，减少纳税人的违法行为，增加税收收入。
其次，税务稽查是税收执法的重要环节，通过加大税务稽查力度，可以打击各类税收违法行为，维护税收公平和社会公正。
最后，税务稽查可以为政府制定税收政策提供参考依据，为税收征管提供数据支持，有助于改善税收管理水平和提升税收征管效果。
为了加大税务稽查力度，可以采取一些措施。
首先，建立健全税务稽查法律法规，明确税务稽查的权限和程序，加强对稽查人员的培训和监督。
其次，加强税务稽查信息共享和协作机制，提高稽查效率和准确度。
同时，加大对涉税违法行为的处罚力度，形成有效的威慑机制。
此外，加强对高风险行业和领域的重点监管和稽查，强化对大企业和高净值个人的纳税行为的稽查，做到公平公正。
加大税务稽查力度对于国家财政的稳定和税收管理的有效实施具有重要意义。
首先，税收是国家财政的重要来源，通过加大税务稽查力度可以提升税收收入，确保财政收支平衡。
其次，税收公平是社会公正的基础，通过加大税务稽查力度可以促使纳税人按法律规定缴纳税款，减少税收差异。
税务稽查PPT课件
妥善保管证据
确保所收集的证据得到妥善保 管，防止丢失或损坏。
税务稽查的沟通技巧
尊重对方
在沟通过程中要尊重对方的意见和人格，避 免冲突和摩擦。
倾听对方
在沟通过程中要认真倾听对方的意见和诉求， 以便更好地了解对方的需求和关切。
清晰表达
用简洁明了的语言表达自己的观点和要求， 避免产生歧义。
详细描述
某跨国公司利用国际税收政策差异，通过在多个国家和地区设立子公司、转移定价等方式，进行大规模避税。税 务稽查部门经过跨国合作，调查取证，最终成功追缴了该公司的税款，并对其避税行为进行了处罚。
05 税务稽查的风险和防范
税务稽查的风险种类
政策风险
由于对税务政策理解不准确 或执行不到位，导致企业面 临税务处罚或补缴税款的风 险。
税务稽查的主体
税务稽查的对象
税务稽查的对象是纳税人、扣缴义务 人以及相关单位和个人。
税务稽查的主体是各级税务机关设立 的稽查局。
税务稽查的目的和意义
确保税收征管工作合法、公正、 公开
通过税务稽查，可以发现和纠正税收征管 工作中存在的问题，保障税收征管工作的 合法性、公正性和公开性。
防止和打击偷税、逃税等违法行 为
操作风险
在税务稽查过程中，由于人 为操作失误或管理不善，导 致企业面临税务处罚或补缴 税款的风险。
系统风险
由于企业使用的税务软件或 信息系统存在漏洞或缺陷， 导致企业面临税务处罚或补 缴税款的风险。
舞弊风险
企业内部存在违反税法规定 的舞弊行为，导致企业面临 严重的税务处罚和信誉损失。
税务稽查风险的防范措施
加强政策学习
及时了解和掌握最新的税务政策，确保企业 税务处理的合规性。
税务稽查的主要项目会计处理分析
税务稽直的主要项目会计处理分析1.收入方面：主要是查该入帐的是否全部入帐，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入帐。
2、成本方面：主要是成本结转与收入是否匹配，是否有多结转的情况存在。
3、费用方面：主要是计提项目是否符合规定，是否有多提情况存在（特别是与工资有关的项目）；列支渠道是否正确（特别是与福利费项目有关的）；按实扣除项目是否计算正确（特别是招待费项目）；4、缴税方面：除主税种要核查外，还有其他的小税种是否都已按规定缴纳，如房产税、车船使用税、印花税、土地使用税等等。
税务稽查是税务局稽查局依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作的行政执法行为。
一、增值税（一）进项税额1.用于抵扣进项税额的增值税专用发票是否真实合法：是否有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。
2.用于抵扣进项税额的运输业发票是否真实合法：是否有用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利和个人消费、非正常损失的货物（劳务）、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（劳务）所发生的运费抵扣进项;是否有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额;是否有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项；是否存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项;是否存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
3.是否存在未按规定开具农产品收购统一发票申报抵扣进项税额的情况。
具体包括：扩大农产品范围，把非免税农产品（如方木、枕木、道木、锯材等）开具成免税农产品（如原木）；虚开农产品收购统一发票（虚开数量、单价，抵扣税款）。
4.用于抵扣进项税额的废旧物资发票是否真实合法。
5.用于抵扣进项税额的海关进口增值税专用缴款书是否真实合法;进口货物品种、数量等与实际生产是否相匹配。
6.发生退货或取得销售折让是否按规定作进项税额转出。
如何进行税务稽查和调查工作
如何进行税务稽查和调查工作税务稽查和调查工作是确保税收征纳公正、规范运行的重要环节。
它既是企业与个人纳税义务的依据，也是税务主管机关履行税收监管职责的手段。
本文将从税务稽查和调查的基本概念、工作流程、方法和应对措施等方面，探讨如何进行有效的税务稽查和调查工作。
一、税务稽查和调查的基本概念税务稽查是指税务机关对纳税人的财务账簿、凭证、票据以及与税收相关的其他资料进行审查、检查和核对的活动。
其目的是查明纳税人是否按照相关法律法规的规定进行纳税，并依法征收税款。
税务调查是指税务机关对违法、违纪行为进行调查取证的过程和活动。
调查主要包括调查事实、调查证据和调查结论等环节。
通过调查，税务机关可以查明纳税人是否存在逃税、偷税、骗税等违法行为，并依法进行处理。
二、税务稽查和调查工作的流程税务稽查和调查工作一般按照以下流程进行：1. 稽查和调查前准备：确定稽查和调查对象，收集相关资料，制定工作计划和方案。
2. 稽查和调查实施：根据计划，对稽查对象的财务账簿、凭证、票据等进行检查和核对，同时获取相关证据。
3. 证据分析和初步结论：对获取的证据进行分析，初步查明纳税人是否存在违法行为或不合规行为。
4. 提出调查通知书：如果初步判断存在问题，税务机关将向稽查对象发出调查通知书，要求其配合调查。
5. 调查取证：按照调查通知书的要求，对涉嫌违法违规行为进行调查取证工作。
6. 结果分析和结案：对调查取证的结果进行综合分析，做出结论，并依法进行处理。
三、税务稽查和调查工作的方法税务稽查和调查工作涉及到大量的数据和资料，因此需要运用合适的方法和手段进行核实和检查。
主要方法包括：1. 数据比对法：将纳税人的财务数据与其他权威数据进行比对分析，查找异常信息。
2. 财务分析法：通过对纳税人的财务数据进行比较、分析，查看其财务状况是否与实际符合。
3. 现场检查法：对纳税人的工厂、办公场所、库房等进行实地查看，核实其经营状况和资产状况。
税务稽查的名词解释
税务稽查的名词解释税务稽查作为一种重要的税收管理手段，在各国税收体制中都占据着重要地位。
税务稽查是指税务机关对纳税人申报和缴纳税款的行为进行审核、核实的活动。
其目的在于保障税法的有效实施，维护国家财政秩序，确保税收收入的合法性和公平性，以及遏制税款违法行为的发生。
一、税务稽查的原则和目标税务稽查作为一种税收管理手段，其执行应遵循一系列原则和目标。
首先，税务稽查应以税法为准绳，依法履行职责，确保税收的合法性和公平性。
稽查人员应具备扎实的税收法律知识和丰富的实务经验，严格按照税法进行核查和判断。
其次，税务稽查应坚持客观公正的原则，确保稽查工作的廉洁、公平和公正。
稽查人员应保持中立立场和良好的职业操守，在稽查过程中不偏不倚，根据事实和证据进行判断，杜绝任何形式的权力寻租和腐败现象。
另外，税务稽查应注重效率和效果，提高税收的征管质量和效益。
稽查人员应采取科学的稽查方法和手段，合理分配资源，提高稽查的质量和效率，确保税款违法行为能够被迅速发现和处理。
二、税务稽查的对象和范围税务稽查的对象主要包括个人纳税人、企业纳税人和其他纳税人。
个人纳税人主要是指自然人纳税人，包括个体工商户、个人独资企业、个人服务从业者等。
企业纳税人则是指法人或其他组织形式的企事业单位。
其他纳税人则包括非居民纳税人、外资企业等。
税务稽查的范围涉及到税收管理的各个方面和环节。
主要包括纳税申报、纳税申报信息的真实性、计税依据的准确性、税务处理程序的合法性等。
稽查人员将通过核实纳税人的账簿、票据、财务报表等资料，与银行、海关等部门进行信息核实，进行税务稽查的工作。
三、税务稽查的方式和方法税务稽查的方式和方法多种多样，根据实际情况和需要灵活运用。
主要包括现场稽查、资料核查、数据分析等。
现场稽查是指税务稽查人员实地走访纳税人的经营场所或生活居住地，核实纳税人申报的税务信息。
资料核查是指通过查阅纳税人的财务账簿、票据等资料，对纳税申报信息进行核对。
2024年最新税务个人总结汇报
2024年最新税务个人总结汇报2024年，税务领域发生了一系列重要变革和政策调整。
本文将对2024年最新税务情况进行个人总结和汇报，主要包括以下内容：税收政策调整、税务数字化、税务合规和税务风险防控。
一、税收政策调整2024年，我国税收政策出台了一系列调整和改革举措，旨在推动经济发展、减轻企业和个人负担，并提升税收征管效率。
其中最重要的是个人所得税改革。
个人所得税改革主要包括以下几个方面：1. 税率调整：根据个人所得的不同档次，设立了更加合理的累进税率。
这将减轻中低收入群体的税负，促进消费和投资。
2. 资本收益税改革：对股权转让、房产出售等资本收益进行差别化扣除和缴税政策，以适应市场需求和经济变化。
3. 非居民个人所得税征管：完善非居民个人所得税征管规定，加强与国际税收协调，减少非居民个人的税收规避。
二、税务数字化2024年，在数字经济时代的推动下，税务部门积极推进税务数字化转型，以提高税收征管效率和服务质量。
主要体现在以下几个方面：1. 电子发票：税务部门全面推广电子发票系统，实现了纸质发票的电子化、无纸化。
这为企业和个人提供了更加方便的开票和报税方式。
2. 大数据分析：税务部门充分利用大数据技术，对海量纳税人信息进行分析和挖掘。
通过数据分析，及时发现税收风险和异常情况，提高税收征管的精确度。
3. 在线办税：税务部门推进在线办税平台的建设和完善，实现了纳税人随时随地在线申报、缴税和查询税务信息的便利。
三、税务合规在税收政策的调整和税务数字化的推进下，个人纳税人对于税务合规的要求更加明确。
税务部门也加大了对纳税人的合规监管力度。
1. 纳税申报和缴税义务：税务部门要求个人纳税人按规定时间提交纳税申报表并缴纳相应税款。
对于违法弄虚作假的行为，将严肃处理。
2. 税务咨询和辅导：税务部门积极推广税务知识，提供税法咨询和辅导服务，帮助个人纳税人更好地理解和履行纳税义务。
四、税务风险防控税务风险是一个重要的问题，个人纳税人需要及时了解并防范各类税务风险。
企业税务稽查的重点及常见的偷税方法
企业税务稽查重点及常见偷税方法在日常税务稽查中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。
以下偷税漏税方法是税务稽查中企业常见的偷税方法。
如果您是企业方，你最后千万要小心了，这些方面将是企业税务稽查的重点：一、销售收入方面(销项税额)(一)发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账。
(二)原材料转让、磨账不记“其它业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。
(三)以“预收账款”方式销售货物，产品(商品)发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。
(四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。
(五)价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
(六)三包收入不记销售收入。
产品三包收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家三包费用(含配件)，保修点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
(七)废品、边角料收入不记账。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。
这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。
纳税人将这些收入存入私人账户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
(八)返利销售。
市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分。
其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金。
二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。
(九)折让收入。
折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。
税务稽查对企业查账的方法、重点与流程
税务稽查对企业查账的方法、重点与流程一、税务检查方法：财务指标分析法、账证核对法、比较法、实物盘点法、交谈询问法、外调法、突击检查法、控制计算法二、税务稽查选案中的重点税收指标:1、税收负担测算:税收负担率=应纳税额÷计税依据×100％出口企业税收负担率：影响税负率的重要因素：2、销售额变动率分析：销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额）÷上年同期应税销售额×100％3、毛利率分析：销售毛利率=(销售收入—销售成本)÷销售收入×100％是否存在本期销售毛利率较以前各期或上年同期有较大幅度下降的问题4、本期进项税额控制数=[期末存货较期初增加额（减少用负数）+本期销售成本+期末应付帐款较期初减少数(增加额用负数）]×主要外购货物的增值税率+本期运费支出数×7%5、应出产量=实际耗用的材料数量÷单位产品消耗定额（测定关键原材料、核心部件)如当月实际耗用量10000吨，单位产品耗用0。
2吨，则应出产量=10000吨÷0.2吨/件=50000件检查“产成品”科目借方入库数量=40000件，可能存在的问题：（1)、领用材料未全部用于生产（2）、完工产品未入库即销售以某一行业的生产加工企业为例，选取“原材料”作为控制物件，推算“应税销售额控制数"，进行比对分析。
假设该企业某期采集的信息资料：原材料消耗1000吨，单位产品原材料消耗定额10,平均单价1500元/吨，产销比例为80％，申报销售收入8万元。
本期产品产量＝本期原材料消耗量/单位产品原材料消耗定额＝1000吨/10＝100吨。
本期销售数量＝产量×产销比例＝100吨×80%＝80吨。
应税销售额控制数＝本期销售数量×平均单价＝80元×1500元/吨＝120000元。
应税销售额控制数120000元＞申报销售收入80000元，初步判断可能存在帐外经营、瞒报销售收入问题。
税务稽查对企业经营活动的影响
税务稽查对企业经营活动的影响税务稽查是指税务部门对纳税人的税款申报情况进行核实和检查的一种行政监督措施。
税务稽查的目的是确保企业遵守税法规定，缴纳正确的税款，维护税收公平和社会公正。
然而，税务稽查对企业经营活动产生一系列的影响，既有积极的一面，也存在一定的挑战和困扰。
首先，税务稽查有助于促进企业合规经营。
税务稽查的存在，让企业明白了遵守税法的重要性，督促企业依法申报纳税。
稽查人员通过对企业账务、发票等资料的检查，可以及时发现并纠正企业可能存在的不合规行为，避免企业出现税收风险和违规行为。
其次，税务稽查有助于提高企业的管理水平。
稽查人员在对企业进行稽查时，需要全面了解企业经营情况，掌握企业的财务状况、生产经营情况等。
这也要求企业建立健全的会计制度和规范的财务管理体系，促使企业加强内部管理，提高财务透明度和信息披露水平。
然而，税务稽查也给企业带来了一定的挑战和困扰。
首先，税务稽查对企业经营活动造成了一定的干扰。
企业在接受税务稽查期间可能需要投入大量的人力、物力和财力来应对税务稽查人员的检查要求，这对一些小微企业来说是一种负担。
而且，稽查过程中可能会对企业的正常经营造成一定的中断和影响，增加了企业的经营成本和风险。
其次，税务稽查还可能导致企业与税务部门之间的纠纷和争议。
在税务稽查过程中，税务部门对企业的申报情况进行核实和检查，可能存在对企业的税款计算、税收优惠政策等方面的不同意见，引发纠纷。
企业可能需要花费大量的时间和精力与税务部门进行沟通和协商，解决纠纷问题，对企业经营活动带来了额外的负担。
此外，税务稽查还可能对企业的声誉和形象造成一定的影响。
一旦企业被税务部门列为稽查对象，不仅会暴露企业的财务状况和经营情况，还可能引发媒体的关注和公众的质疑。
这给企业的声誉和形象带来一定的负面影响，可能导致客户、投资者等利益相关方的不信任和避讳。
综上所述，税务稽查对企业经营活动具有积极的推动作用，可以促进企业合规经营和提高管理水平。
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资本收益与税务稽查福州市国税局稽查局吴丹一、资本市场基础知识㈠IPOIPO全称Initial public offering( 首次公开募股）指某公司（股份有限公司或有限责任公司）首次向社会公众公开招股的发行方式，通常为“普通股”。
有限责任公司IPO 后会成为股份有限公司。
㈡二级市场与股权分置改革⒈二级市场⑴二级市场的概念二级市场{Secondary market)是有价证券的交易场所。
二级市场是有价证券的流通市场，是发行的有价证券进行买卖交易的场所。
二级市场在于为有价证券提供流动性。
保持有价证券的流动性，是证券持有者随时可以卖掉手中的有价证券，得以变现。
(如证券持有者不能随时将自己手中的有价证券变现会造成无人购买有价证券。
)也正是因为为有价证券的变现提供了途径，所以二级市场同时可以为有价证券定价，来向证券持有者表明证券的市场价格。
⑵二级市场的功能①促进短期闲散资金转化为长期建设资金。
②调节资金供求，引导资金流向，为商业的直接融资提供渠道。
③二级市场的股价变动能反映出整个社会的经济情况。
④维持股票的合理价格，交易自由、信息灵通、管理缜密，保证买卖双方的利益都受到严密的保护⑶二级市场与一级市场的联系已发行的股票一经上市，就进入二级市场。
投资人根据自己的判断和需要买进和卖出股票，其交易价格由买卖双方来决定，投资人在同一天中买入股票的价格是不同的。
二级市场与一级市场(初级市场)关系密切，既相互依存，又相互制约。
⒉股权分置改革⑴股权分置与非流通股中国的证券市场在开始之日起就存在制度设计缺陷。
1992年5月的《股份制企业试点办法》规定，“根据投资主体的不同，股权设臵有四种形式：国家股、法人股、个人股、外资股”。
由于很多历史原因，由国企股份制改造产生的国有股事实上处于暂不上市流通的状态，其他公开发行前的社会法人股、自然人股等非国有股也被作出暂不流通的安排，这在事实上形成了股权分臵的格局。
流通股是指可以在证券市场买卖交易的部分，也就是可以自由流通，另外，通过配股，送股等产生的股份，也根据其原始股份是否可流通划分为非流通股和流通股。
⑵股权分置改革与“对价”①股权分置改革分为三个阶段：第一阶段为尝试启动阶段。
随着资本市场的发展，解决股权分臵问题开始被提上日程。
1998年下半年以及2001年，曾先后两次进行过国有股减持的探索性尝试，但由于效果不理想，很快停了下来。
第二阶段：作为推进资本市场改革开放和稳定发展的一项制度性变革，解决股权分置问题正式被提上日程。
2004年1月31日，国务院发布《国务院关于推进资本市场改革开放和稳定发展的若干意见》(以下简称《若干意见》)，明确提出“积极稳妥解决股权分臵问题”。
依据《若干意见》，中国证监会于2005年4月29日发布了《关于上市公司股权分臵改革试点有关问题的通知》，标志着股权分臵改革正式启动。
截至2006年12月31日，累计完成或进入股改程序的公司数己达1303家，总市值约为60504.47亿元。
约占沪、深A股总市值的98.55%，股权分臵改革已取得决定性胜利。
第三阶段为后股改阶段，在这个阶段最突出的问题是获得流通权的非流通股上市流动给中国股市带来了前所未有的冲击，使得中国股市在全球金融危机的寒潮中雪上加霜。
为应对金融危机，提振国民信心，国际出台了一系列限制大小非流减持套现速度的政策措施，维护了中国资本市场的稳定发展，恢复了市场信心。
②对价补偿股改对价即上市公司对流通股东回送利益的承诺，是非流通股股东为获得流通权而对流通股的补偿。
Ⅰ简单对价补偿的操作标准“股权分臵改革后的股权结构中总股本应该小于或等于股权分臵改革前的股权结构中总股本”是判断各种对价支付方案有效性的必要条件。
股权分臵改革方案应只改变上市公司股份存量结构、避免上市公司股份增量扩大。
这更有利于稳定目前还较难摆脱资金推动型市场特征的我国证券市场态势，同时也符合管理层提出的股权分臵问题解决前暂停市场融资与慎重“新老划断”的政策意图。
在各种方案中，派现(但应该是非流通股股东而不是上市公司来支付)、非流通股股东直接送股和缩股是符合“股权分臵改革后的股权结构中总股本应该小于或等于股权分臵改革前的股权结构中总股本”标准的对价支付方案，因此被市场所接受。
具体地说，符合此标准的对价支付方案必定符合以下三条基本原则：非流通股股东不得利用股权分臵改革变相扩容；非流通股股东不得以上市公司财产作为自己支付给流通股股东（对价被否决的清华同方股权分臵方案就是一个典型的例子）；股权分臵改革方案不得以恶化上市公司财务指标为代价（基本规则）。
Ⅱ大非、小非与国有股减持股权分臵改革与国有股减持不同。
减持不等于全流通；减持可以在交易所市场进行，也可以通过其他途径，被减持的股份并不必然获得流通权：而非流通股获得了流通权，也并不意味着一定会减持。
股权分臵改革后获的流通权的原非流通股按约定可分批在二级市场流通出售，形成“限售流通股”，即“大非”和“小非”、“大限”和“小限”。
小非——小规模的限售流通股。
占总股本5%以内。
股改完成1年后就可以流通。
大非——大规模的限售流通股。
占总股本5%—10%。
股改完成2年后就可以流通。
股改完成3年后就可以全部流通。
㈢中国特色的重要资本运作工具和概念我国上市公司的股票有A股、B股、H股、N股和S股等的区分。
这一区分主要依据股票的上市地点和所面对的投资者而定。
一个公司可以同时发行A、B，H股，要看具体的部门的审批。
⒈A股A股的正式名称是人民币昔通股票。
它是由我国境内的公司发行，供境内机构、组织或个人(不含台、港、澳投资者)以人民币认购和交易的普通股股票，我国A股股票市场经过几年快速发展，已经初具规模。
A股不是实物股票，以无纸化电子记账，实行“T+1”交割制度，有涨跌幅(10%)限制，参与投资者为中国大陆机构或个人。
2.B股B股的正式名称是人民币特种股票。
它是以人民币标明面值，以外币认购和买卖，在境内(上海。
深圳)证券交易所上市交易的。
1991年底第一只B股——上海电真空B股发行上市。
它的投资人原限于：外国的自然人、法人和其他组织，香港、澳门、台湾地区的自然人、法人和其他组织，定居在国外的中国公民，中国证监会规定的其他投资人。
B股市场2001年2月19日对内地居民开放。
现阶段B股的投资人，主要是上述几类中的机构投资者。
D股公司的注册地和上市地都在境内，只不过投资者在境外或在中国香港、澳门及台湾。
B股不是实物股票，以无纸化电子记账，实行“T+3”交割制度，有涨跌幅(10%)限制，参与投资者为香港、澳门、台湾地区居民和外国人，持有合法外汇存款的大陆居民也可投资。
沪市挂牌B股以美元计价，而深市B股以港元计价，故两市股价差异较大，如果将美元、港元以人民币进行换算，便知两地股价大体一致。
3.H股H股也称国企股，指注册地在内地、上市地在香港的外资股。
(因香港英文——HongKong 首字母。
而称得名H股。
)H股为实物股票，实行“T+0”交割制度，无涨跌幅限制。
1993年中国在港发行青岛啤酒H股。
⑴H股的投资方法中国地区机构投资者可以投资于H股，大陆地区个人目前尚不能直接投资于H股。
于是个人投资人可以通过基金公司间接投资H股。
另外，值得注意的是，沪市挂牌B股以美元计价，而深市日股以港元计价，故两市股价差异较大，如果将美元、港元以人民币进行换算，便知两地股价大体一致。
以字母代称进行股票分类，不甚规范，根据中国证监会要求，股票简称必须统一、规范。
可以相信，随着我国股市的进一步发展，A股、B股、H股等称谓将成为历史。
⑵H股和港股的区别港股是指在香港联合交易所上市的所有股票。
H股也称国企股，是经证监会批准，注册在内地，在香港市场上市的股票。
因香港英文名称HongKong首字母而得名H股。
所以，可以理解为H股是港股中的一部分。
H股与港股相同，也实行“T+O”交割制度，无涨跌幅限制。
可见，H股上市公司与内地关系更为密切，其业绩增长与内地经济密切相关。
⒋红筹股20世纪90年代初期开始，在香港股票市场上，香港与国际的投资者把在中国境外注册、在香港上市的带有中国大陆概念的股票称为红筹股。
⒌再融资再融资是指上市公司通过配股，增发和发行可转换债券等方式在证券市场上进行的直接融资。
我国上市公司融资方式比较单一，以股权融资为主。
上市公司对股权融资有着极强的偏好。
在1998年以前，配股是上市公司再融资的唯一方式，2000年以来，增发成为上市公司对再融资方式的另一选择；2001年开始，可转债融资成为上市公司追捧的对象。
我国上市公司在选择再融资方式时所考虑主要是融资的难易程度、门槛高低以及融资额大小等因素。
在核准制下，随着再融资条件更加严格，审核时间加长，许多公司又转而采用配股及可转债方式；由于当年可转债发行办法出台以及监管部门对券商实行通道限制制度。
可转债不占通道且不受融资间隔不低于一个会计年度的限制，使得众多公司在2001下半年以后开始推出可转债融资方式。
但就目前而言，股权融资为上市公司再融资的首选。
⒍定向增发在证监会推出的《再融资管理办法(征求意见稿)》中，关于非公开发行，除了规定发行对象不得超过10人，发行价不得低于市价的90%，发行股份12个月内(大股东认购的为3 6个月)不得转让，以及募资用途需符合国家产业政策、上市公司及其高管不得有违规行为等外，没有其他条件，这就是说，非公开发行并无盈利要求，即使是亏损企业只要有人购头也可私募。
非公开发行的最大好处是，大股东以及有实力的、风险承受能力较强的大投资人可以以接近市价、乃至超过市价的价格，为上市公司输送资金，尽量减少小股民的投资风险。
由于参与定向的最多lo名投资人都有明确的锁定期，一般来说，敢于提出非公开增发计划、并且已经被大投资人所接受的上市公司，通常会有较好的成长性。
⒎投资银行投资银行( investment banking,corporate finance）是主要从事证券发行、承销、交易、企业重组、兼并与收购、投资分析、风险投资、项目融资等业务的非银行金融机构，是资本市场上的主要金融中介。
在中国，投资银行的主要代表有中国国际金融有限公司、中信证券、投资银行在线等。
二、资本运作涉及的税收政策资本运作就是企业利用资本市场的直接融资与间接融资渠道，通过买卖企业和资产而赚钱的经营活动。
资本运作重于企业资产负债表右边——资本项下的活动，比如上市、融资、企业兼并、债务重组和MBO等等。
（不是生产制造、库存管理、产品营销、市场开拓、品牌创建等等这些传统意义上的企业经营活动）例如：发行股票、发行债券 (包括可转换公司债券)、配股、增发新股、转让股权、派送红股、转增股本、股权回购(减少注册资本)，企业的合并、托管、收购、兼并、分立以及风险投资等，资产重组，对企业的资产进行剥离、臵换、出售、转让，或对企业进行合并、托管、收购、兼并、分立的行为，以实现资本结构或债务结构的改善，资本收益源于资本运作。