“金三”纳税评估和税务稽查常用30项主要指标
金税三期监控企业纳税评估,5类预警风险指标预示税务稽查将来临!
金税三期监控企业纳税评估，5类预警风险指标预示税务稽查将来临！近年来尤其是金税三期的系统设计以信息化为依托，税务机关耗用洪荒之力为税务方纳税评估夯实了基础，金税三期就是一个监控器，纳税人所有的信息全部纳入了税务机关评估选案系统，因此企业财务人员如能掌握税务机关管理的各项指标值，调整企业自身的业务财务税收模式，即能够有效地控制税务机关利用信息化进行评估和稽查的风险。
案例某省国税局于2015年对全省区域内的税纳税人2012年至2014年期间的增值税缴纳情况进行专项稽查。
该区域一县级市的某代账会计所服务的2个企业被抽查到。
为什么我服务3家企业，就被抽查到2家化工贸易公司？莫非主管税务机关要找我毛病？为什么2013年增值税税负低于同行业比例列为疑点，2014年增值税税负高于同行业比例也是问题呢？她对此不理解。
该代账会计服务的公司是被该省国税税务稽查系统随机抽查到的。
最后，经过主管税务人员现场稽查确认：被抽查2家贸易公司2013年增值税税负低于同行业平均税负，是通过虚假购进增值税发票进行抵扣造成的；2014年增值税税负高于同行业平均税负，是对外虚开增值税发票造成的。
问题被税务机关准确抓到，该代账会计瞠目结舌。
■主管税务机关对企业纳税评估的简要流程税务评估利用的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据是对你的企业纳税评估的两面镜子！不信，你看看主管税务机关对你企业纳税评估的简要流程，你就会恍然大悟！第一步，对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；第二步，通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；第三步，将纳税人申报数据与财务会计报表数据进行比较、与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；第四步，将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；第五步，根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；第六步，应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人实际纳税能力。
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标
金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标财务管理-税收风险监控金税三期纳税评估七大类60项疑点监控指标第一类资金及往来异常指标往来类指标概述：往来科目是企业问题较多的科目，主要税收问题，一是将收回的货款隐藏在该科目，从而达到少缴税款的目的。
如果我们是会计，假定企业收回了一笔货款，老板交代既要在账上反映又不能纳税，账上还要处理好，那我们该怎么记账才能达到目的呢？这时财务人员一般最先想到的是先在往来科目挂起来，以后再处理，这也是该科目隐瞒收入的基本原因。
二是对虚开不动用资金的监控，虚开企业实际只支付购票费用，一般不动用购货款，因此购销货款在往来中长期挂账和对冲，这也为我们发现虚开提供了一个重要的线索。
该部分共监控12项异常情况，其中重点指标7项，主要是应收账款、应付账款及预收账款和预付账款，一般指标4项，主要是其他应收款和其他应付款。
一、当期新增应收账款大于销售收入的80%财务分析：应收账款是核算企业销售后未收回的货款，出现当期应收账款大于销售收入80%，说明本期销售的大部分货款没收回，这种只销售货物基本不收回货款的交易在现实中是不符合经营常规的，因为一个没有经营性现金流的企业其资金是无法维持正常经营的，企业也没有那么多的资金垫付，因此，我们有理由怀疑其交易的真实性。
如果其交易存在虚假或部分虚假，则虚开的风险是巨大的。
如河北某企业从湖北襄樊进棉花。
运到山东聊城加工，再将加工的成品布匹销到广州；还有东部某企业从新疆进棉花，到山东加工，到福建印染，销到深圳，这些有物流无资金流或有承兑和少量现金，大部分是应收账款的业务。
是要担当风险的。
二、应收账款为负数财务分析：应收账款为负数就是实际收回的货款多于应收的货款，即多收回了货款，正常情况下是不应出现的。
这种情况一是企业为了隐瞒收入故意将收回的货款记在应收货款的反方造成的，这也是纳税人在帐内隐瞒销售的主要方法；二是企业乱用错用科目，隐瞒其他真实业务事项造成，包括不设往来对应科目，财务管理-税收风险监控应收应付均在一个科目核算等。
纳税评估通用分析指标及使用方法
纳税评估通用分析指标及使用方法文稿归稿存档编号：[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-纳税评估通用分析指标及使用方法一、通用指标及功能（一）收入类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务收入变动率=（本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。
如主营业务收入变动率超出预警值范围，可能存在少计收入问题和多列成本等问题，运用其他指标进一步分析。
（二）成本类评估分析指标及其计算公式和功能单位产成品原材料耗用率=本期投入原材料÷本期产成品成本×100%。
分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，判断纳税人是否存在帐外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题。
主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%，其中：主营业务成本率=主营业务成本÷主营业务收入。
主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
（三）费用类评估分析指标及其计算公式和指标功能主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%，其中：主营业务费用率=（主营业务费用÷主营业务收入）×100%。
与预警值相比，如相差较大，可能存在多列费用问题。
营业（管理、财务）费用变动率=〔本期营业（管理、财务）费用-基期营业（管理、财务）费用〕÷基期营业（管理、财务）费用×100%。
如果营业（管理、财务）费用变动率与前期相差较大，可能存在税前多列支营业（管理、财务）费用问题。
成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%。
分析纳税人期间费用与销售成本之间关系，与预警值相比较，如相差较大，企业可能存在多列期间费用问题。
很少人知道，税务稽查局选案必算的三大指标，建议收藏
很少人知道，税务稽查局选案必算的三大指标，建议收藏
财税机器人 2018-10-17 20:04:54
税务稽查前，事先都是经过资料收集，制定详细计划后，才能确定稽查方案。
选案前是依据各种指标确定，那么他们选定的是哪些指标进行分析的呢？
主要包括三大类指标
一、流转税类指标
1、销售收入
2、应纳增值税
3、销售税金负担率
税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入×100％
这三项指标依据申报数与历史同期、同行业对比，可发现异常。
二、纳税申报指标
1、累计两次不申报
2、连续三个月无税或负税申报
3、累计六个月无税或负税申报
三、财务会计类指标
1、销售利润
2、销售利润率
销售利润率=利润总额 / 营业收入×100％
3、存货余额等
这三项指标利用同比、环比、行业对比，从而发现的异常情况。
以上三大类指标是税务稽查选案的依据，企业自身在纳税分析时也要通过对比，及时发现问题，避免税务风险。
税收风险地评估(纳税评估)通用指标
一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%(含)并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源;实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率;税负变动率=(本期税负-上期税负)/上期税负*100%;税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理、有无将外购的存货用于职工福利、个人消费、对外投资、捐赠等情况四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=(期末存货-当期累计收入)/当期累计收入。
讲解金税三期下的数据指标及风险防控
一、增值税税负率指标
• =本期应纳税额÷本期应税主营业务收入×100%. • 税负预警下限标准（ ）主要根据平均税负（ ）、标准 差（ ）、离散系数（ ）等指标确定。各指标计算公式 如下： • 平均税负： • 税负标准差： • 税负离散系数：
• 税负预警下限：
• 如何防范增值税税负率偏低的风险？ • 税负率低是否一定有问题呢？那可不一定！
• 10.提升大企业税收管理层级。对跨区域、跨国经营 的大企业，在纳税申报等涉税基础事项实行属地管 理、不改变税款入库级次的前提下，将其税收风险 分析事项提升至税务总局、省级税务局集中进行， 将分析结果推送相关税务机关做好应对。
• 15、发挥税收大数据服务国家治理的作用。推进数 据标准化及质量管理，健全减免税核算体系，发挥 税收大数据优势，加强数据增值应用，在提高征管 效能和纳税服务水平的同时，使之更深刻地反映经 济运行状况，服务经济社会管理和宏观决策，为增 强国家治理能力提供有力支撑。
发票大数据监控已经深入
• 《总局关于加强增值税发票数据应用 防范税收风险的 指导意见》（税总发〔2015〕122号） • 《国家税务总局关于充分利用增值税发票系统升级版数 据有效打击涉税违法活动的意见》税总发〔2016〕11号 • 十五批发票风险企业信息及疑点 • 《关于走逃（失联）企业开具增值税专用发票认定处理 有关问题的公告》2016年76号 • 《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有 关问题的公告》（2014年39号） • 出来混总是要还的！
揭秘金税三期下的数据监控指标 及风险防控
由中国总会计师协会专家项目组成员—周 国海教授主讲。 2017年1月
课程主题
• • • • • • 1、正确认识金税三期在当前及未来税务管理中地位和作用 2、认识金税三期的基本构造及掌握办税事宜若干数据的操作 3、掌握金税三期税收风险预警相关指标； 4、精准定位各税种相关指标的取数口径； 5、从税务角度分析财务哪些数据直接影响金税三期预警； 6、有助于企业建立纳税风险防范机制，适应动态发展的税务 风险管控和纳税评估； • 7、帮助企业选择正确的纳税评估应对策略，降低企业和财务 人员的法律责任；
“金三”纳税评估和税务稽查常用30项主要指标!
“金三”纳税评估和税务稽查常用30项主要指标！一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理。
四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
稽查(评估)选案的19个指标
税务局稽查（评估）选案的19个指标
1、长期微利或亏损企业
2、长期往来账挂账金额较大
3、运费抵扣额比重
4、税负率
5、进销比变动异常
6、税负变动与存货变动不同步
7、
8、发票用量变动与销售收入变动明显不匹配
9、滞留票数量或金额异常（正规企业挤兑不正规企业）
10、主营业务毛利率异常
11、主营业务毛利率变动/ 行业变动
（在计算机上写下一个口令，随时可以拿到此数据）
12、期间费用率
13、销售费用率
14、管理费用率
15、财务费用率
16、对外投资额增（减）/ 投资收益（新指标）
17、不征税收入/ 不征税支出
18、应税所得率（新指标）
19、增值税税负率（特别关注）/ 企业所得税税负率。
纳税评估通用指标及使用方法
纳税评估通用指标及使用方法
1.纳税总额。
纳税总额是评估纳税人纳税水平的一个重要指标，它可
以反映出纳税人的经济实力和偿税能力。
2.税收合规率。
税收合规率是评估纳税人合规程度的一个重要指标，
它可以反映出纳税人是否按时、足额地缴纳税款，并遵守相关税收法规和
规定。
3.税负水平。
税负水平是评估纳税人税收负担的一个重要指标，它可
以反映出纳税人在税收方面的承受能力和公平程度。
4.税收透明度。
税收透明度是评估纳税人纳税行为公开透明程度的一
个重要指标，它可以反映出纳税人是否愿意主动披露纳税信息，并积极参
与税收合规活动。
使用纳税评估通用指标进行评估时，可以采用以下几种方法：
1.数据分析法。
通过对纳税人的纳税数据进行统计、分析和比对，得
出纳税人的纳税水平、合规程度、税负水平和税收透明度等指标。
2.实地调查法。
通过对纳税人的实地调查，了解其纳税情况、纳税行
为和相关税收信息，得出纳税人的纳税评估指标。
3.问卷调查法。
通过向纳税人发放问卷调查，了解其对税收政策、纳
税义务和税收合规的理解和态度，从而得出纳税人的纳税评估指标。
4.综合评估法。
综合采用以上几种方法，结合相关统计数据和评估指标，对纳税人进行全面评估和综合判断。
总之，纳税评估通用指标是一个用于评估纳税人纳税表现的指标体系，通过对纳税人的纳税总额、税收合规率、税负水平和税收透明度等指标进
行评估，可以客观地判断纳税人在税务方面的表现，并为相关税务部门提供参考，以便采取相应的措施和政策。
关于金税三期企业税收评估警告指标你知道吗？
关于金税三期企业税收评估警告指标你知道吗？2017年上半年，国家税务总局已经开展了三次税务稽查风暴，有不少一般纳税人的公司被税务局预警后评估稽查交了很多罚款。
而这一切的幕后推手就是金水三期对于企业税收的评估预警。
要想不被税务局罚款，你就必须要知道金水三期对于企业税收评估预定的指标，今天淘丁财税小编就来为大家介绍这些。
在此之前淘丁财税小编觉得很有必要为大家介绍一下“金三”的一些其他知识，方便大家理解，也希望大家耐心阅读。
一、什么是金税三期金税三期是金税三期工程的简称，金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是国家电子政务“十二金”工程之一，是税收管理信息系统工程的总称。
自1994年开始，金税工程历经金税一期、金税二期，现在是金税三期，故叫金税三期。
金税三期工程二、金税三期作用1、信息共享办税更轻松金税三期系统具有强大的数据集中和共享功能，国、地税之间，税务系统与其他部门之间可形成良好的信息交换，给纳税人办税带来诸多便利。
2、多元办税渠道更丰富金税三期上线后，由于税库银横向联网系统的建立、健全，以及网上缴税、银行端查询缴款、POS机刷卡缴税等多元化、全天候的电子申报缴税模式的实现，“足不出户就可以缴税，不用在税务局和银行之间奔波了，为纳税人节约办税成本。
3、功能优化流程更简洁通过简并涉税事项、流程和表证单书，进行涉税业务重组，取消或下放审批权限，金税三期上线，促使各项业务手续简化、流程缩短、负担减轻。
4、涉税风险提醒更及时金税三期支持纳税人遵从风险管理，提前识别、积极消除潜在的涉税风险，帮助纳税人更好地履行纳税义务。
5、信息一次采集更高效金税三期支持各系统、各部门间信息共享，纳税人报送信息时，只需完成一次采集，信息即可重复利用，大大减轻纳税人重复提交资料的负担。
6、权利义务划分更明晰金税三期对工作事项实行流程化管理，明确了每个税务人员的工作角色、岗位职责、任务权限，业务处理也由人工传递变为网络传递，促进了税务机关透明执法、规范执法，避免了税收执法的随意性。
纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法(1)
中财讯瑞昌财学院纳税评估参考指标和部分税种纳税评估指标预警值及使用方法一、纳税评估参考指标税局在每季季后25日向发布如下指标：（一）全省国内生产总值。
数据来自省统计局统计月报。
（二）全省及各市税收完成情况。
数据来自税收会统月报表。
（三）全省及各市当年税收应征入库率。
税收应征入库率=当年累计入库税收÷当年实现应征税收×100%。
（四）全省及各市欠税增减率。
欠税增减率=(期末欠税余额－年初欠税余额)÷年初欠税余额×100%。
（五）全省宏观税负。
全省宏观税负=全省税收完成情况÷全省国内生产总值×100%。
（六）全省及各市重点行业税负。
行业税负=本行业入库税收÷本行业销售收入或营业收入×100%。
数据来自全省重点税源企业报表。
（七）重点行业税负预警指标。
二、营业税评估指标预警值及使用方法（一）缴纳营业税变动系数缴纳营业税变动系数（A）=（本期申报营业税款—基期申报营业税款）÷基期申报营业税款预警值：A<—0.2测算结果分析：通过本指标分析评估对象本期申报税款与基期申报税款是否出现突减现象，若申报税款下降幅度超过0.2，预警提示可能存在隐匿收入或申报不实问题。
（二）营业税税收负担率÷营业税税收负担率（A）=本期营业税申报数÷本期主营业务收入总额×100%营业税行业平均税收负担率（B）=某行业本期营业税申报数÷某行业本期主营业务收入总额×100% （一般情况下行业营业税平均税负为营业税税率）预警值：A—B<0测算结果分析：对于不同行业或一个纳税人提供多种不同税目、税率的劳务，评估对象的实际测算税负如果等于营业税税率，说明纳税人足额进行了纳税申报，低于同行业营业税税率，应首先分析评估对象是否存在减免税、抵减税款或差额征税情况，否则可能存在混计收入、申报不实等问题。
税务大数据比对的时代来临！30个比对指标，每一个异常都可能引起税务注意！
税务大数据比对的时代来临！30个比对指标，每一个异常都可
能引起税务注意！
注意这30个大数据比对！
（一）
1、国税申报的增值税金额与地税申报的各项附加税费比对是否一致；
2、地税的教育附加费与水利建设基金是否做到了匹配相符；
3、理论销售收入与公司实际的销售收入是否比对相符；
4、纳税系统申报的销售额与防伪税控中的开票销售额以及财务报表中的销售额是否比对异常；
5、开具发票的时候进项、销项的品名是否严重背离；
6、个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险费缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是否匹配；
7、农产品进项税抵扣情况与实际农副产品数量、金额、产地、面积等是否做到相符；
8、企业存货周转情况与销售收入是否做到同比变动；
9、你企业的主营业务收入变动率是否大大低于同行业平均变动率；
10、你企业当年的所得税贡献率是否大大低于本行业当年所得税贡献率；
（二）
11、你企业的成本费用变动是否与销售收入同比例变动一致；
12、你企业的应纳税额情况是否与营业收入同比例变动一致；。
税务稽查所得税时内部密不外传的三大指标（附公式），建议收藏
税务稽查所得税时内部密不外传的三大指标（附公式），建议收藏所得税一直是税务稽查的重点，税务机关一般不会无缘无故找上你。
金三系统下，利用大数据计算，更会便捷查处企业问题，主要是税务的纳税评估系统中，所得税三类评估指标。
三大指标一、A类评估指标1、主要收入变动率主营业务收入变动率={[评估期主营业务收入-基期主营业务收入]/基期主营业务收入}×100%2、所得税贡献率l所得税贡献率=评估期应纳所得税额/评估期主营业务收入×100%3、所得税税收负担率所得税税收负担率=评估期应纳所得税额/评估期利润总额×100%4、主营业务利润税收负担率主营业务利润税收负担率=评估期应纳所得税额/评估期主营业务利润×100%A类指标二、B类评估指标1、主营业务成本、费用、利润变动率主营业务成本变动率=[评估期主营业务成本-基期主营业务成本]/基期主营业务成本×100%主营业务费用变动率=[（评估期主营业务费用—基期主营业务费用）/基期主营业务费用]×100%2、所得税负担、所得税贡献、应纳税所得额变动率所得税负担变动率=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）/基期所得税负担率×100%所得税贡献变动率=（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）/基期所得税贡献率×100%应纳税所得额变动率=（评估期应纳税所得额-基期应纳税所得额）/基期应纳税所得额×100%3、成本费用利润率成本费用率=（评估期期间费用/评估期主营业务成本）×100%成本费用利润率=（评估期利润总额/评估期成本费用总额）×100%4、收入、成本、费用、利润配比指标系统按常规值设定。
B类指标三、C类指标1、存货周转率存货周转率=主营业务成本/[（期初存货+期末存货）/2] ×100%2、固定资产综合折旧率固定资产综合折旧率=折旧总额/原值总额×100%3、营业外支出增减额营业外收支净额变动率=（评估期营业外收支净额-基期营业外收支净额）/基期营业外收支净额×100%4、税前弥补亏损限额应纳税所得额=评估期申报应弥补亏损额5、税前扣除费用限额包括工资限额、三费限额、业务招待费限额、广告宣传费限额、捐赠支出限额、研发费限额、无形资产摊销限额等。
金三纳税评估和税务稽查常用30项主要指标
“金三”纳税评估和税务稽查常用30项主要指标！一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理。
四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
税务机关对企业常用的评税指标
税务机关对企业常用的评税指标税务机关通常会用一些指标对企业的财务数据进行粗评，如果发现指标与行业发展明显异常，而又没有特殊理由的，再进行纳税评估或稽查一、税负率：税负率=应缴税金÷不含税销售收入×100%1、增值税税负率（1）、小规模的已经统一定为按3%缴增值税了，小规模的税负率就是3%了。
（2）、一般纳税人的增值税税负率=（销项增值税-进项增值税）÷不含税销售收入×100%2、所得税税负率：所得税税负率=应交所得税÷不含税销售收入×100%二、毛利率：毛利率=（不含税销售收入-不含税销售成本）÷不含税销售收入×100%三、成本率：成本率=不含税销售成本÷不含税销售收入×100%四、费用率：费用率=费用÷不含税销售收入×100%1、工资费用率=工资÷不含税销售收入×100%2、水电费用率=水电费÷不含税销售收入×100%五、成本（费用）项目变动率案例资料.doc六、存货周转率（1）存货周转率＝销售成本÷存货平均余额（2）存货周转天数＝360÷存货周转率说明：存货平均余额＝(存活期初余额＋存货期末余额)÷2举例：本司给客户的报价是在原材料基础上加14%来进行的，即进价100元的东西，卖114元，如此分析：1、毛利率=（114-100）÷114=12.28%，2、应交增值税为：114×17%-100×17%=（114-100）×17%=2.38元，增值税税负率=2.38÷114=2.08%理解为以下两条公式：1、毛利率=（售价-进价）÷售价×100%2、税负率=（售价-进价）×17%÷售价由以上两式推得：税负率=毛利率×17%由此，如果已知一个企业的税负率为3%，即可推出该企业的毛利率水平在17.6%，毛利率水平在17.6%，则推出该企业的成本率为82.4%。
纳税评估主要财务分析指标
纳税评估主要财务分析指标在进行纳税评估时，财务分析是一项重要的工作。
通过对企业的财务状况进行分析，可以评估企业的纳税能力和风险，为税务部门提供参考依据。
本文将介绍纳税评估中的主要财务分析指标，包括利润能力指标、偿债能力指标、经营能力指标和现金流量指标。
一、利润能力指标1.1 营业利润率营业利润率是衡量企业经营活动的盈利能力的指标。
它可以通过计算营业利润与营业收入的比率来得出。
营业利润率越高，说明企业的盈利能力越强。
1.2 净利润率净利润率是衡量企业净利润与营业收入之间关系的指标。
它可以通过计算净利润与营业收入的比率来得出。
净利润率越高，说明企业的盈利能力越好。
1.3 资产收益率资产收益率是衡量企业利用资产创造利润能力的指标。
它可以通过计算净利润与平均资产总额的比率来得出。
资产收益率越高，说明企业利用资产的效率越高。
二、偿债能力指标2.1 速动比率速动比率是衡量企业偿债能力的指标。
它可以通过计算速动资产与速动负债的比率来得出。
速动比率越高，说明企业具有更强的偿债能力。
2.2 资产负债率资产负债率是衡量企业负债程度的指标。
它可以通过计算总负债与总资产的比率来得出。
资产负债率越低，说明企业的负债程度越低。
2.3 利息保障倍数利息保障倍数是衡量企业偿付利息能力的指标。
它可以通过计算利润总额与利息费用的比率来得出。
利息保障倍数越高，说明企业偿付利息的能力越强。
三、经营能力指标3.1 应收账款周转率应收账款周转率是衡量企业应收账款回收速度的指标。
它可以通过计算营业收入与平均应收账款的比率来得出。
应收账款周转率越高，说明企业回收应收账款的速度越快。
3.2 存货周转率存货周转率是衡量企业存货周转速度的指标。
它可以通过计算营业成本与平均存货的比率来得出。
存货周转率越高，说明企业存货周转速度越快。
3.3 固定资产周转率固定资产周转率是衡量企业固定资产利用效率的指标。
它可以通过计算营业收入与平均固定资产净值的比率来得出。
税务稽查与税法操作案例
一、向个人借款利息支出的检查及税务处理
3、关于无偿将资金让渡给他人使用的涉税问题。 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十六
条规定，企业或者外国企业在中国境内设立的从 事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的 业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收 取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的 业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应 纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合 理调整。即若借贷双方存在关联关系，税务机关 有权核定其利息收入并缴纳营业税和企业所得税 。
销售毛利率=（主营业务收入—主营业务成本）/主营业务收入 3、成本（收入）费用率 ： 成本费用率=本期期间费用 ÷本期主营业务成本（收入） 4、销售利润率：
销售利润率=营业利润/（主营业务收入+其他业务收入 ）
纳税评估常用分析指标
5、能耗率（投入产出分析） 能耗率=本期外购（水、煤等）数量/（主营业务收入+其他增值税应税
收入） 6、运费率：
运费率=本期运费发生额/[本期存货购进额+主营业务收入+其他增值税 应税收入] 7、存货周转率：存货周转率=销售成本/ 平均存货 （过高或过低） 8、预收收入比率：预收收入比率=预收帐款余额/本期收入
这样的报表能对外报吗？
一、向个人借款利息支出的检查及税务处理
（二）税务处理 1、个人借款的税务处理 国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税 税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）第一条规定： “企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息 支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称 税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联 方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税 [2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。即企业 向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的借款数量不 能超过其在企业的投资额的2倍。
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“金三”纳税评估和税务稽查常用30项主要指标！一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。
2、问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。
3、预警：纳税人开具增值税专用发票超过上月30%（含）并超过上月10份以上检查重点：检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。
主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。
二、期末存货大于实收资本差异幅度异常1、计算公式：纳税人期末存货额大于实收资本的比例。
2、问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
检查重点：检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。
三、增值税一般纳税人税负变动异常1、计算公式：指标值=税负变动率；税负变动率=（本期税负-上期税负）/上期税负*100%；税负=应纳税额/应税销售收入*100%。
2、问题指向：纳税人自身税负变化过大，可能存在账外经营、已实现纳税义务而未结转收入、取得进项税额不符合规定、享受税收优惠政策期间购进货物不取得可抵扣进项税额发票或虚开发票等问题。
3、预警值：±30%检查重点：检查纳税人的销售业务，从原始凭证到记帐凭证、销售、应收帐款、货币资金、存货等将本期与其他各时期进行比较分析，对异常变动情况进一步查明原因，以核实是否存在漏记、隐瞒或虚记收入的行为。
检查企业固定资产抵扣是否合理。
四、纳税人期末存货与当期累计收入差异幅度异常1、计算公式：指标值=（期末存货-当期累计收入）/当期累计收入。
2、问题指向：正常生产经营的纳税人期末存货额与当期累计收入对比异常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。
3、预警值：50%检查重点：检查“库存商品”科目，并结合“预收账款”、“应收账款”、“其他应付款”等科目进行分析，如果“库存商品”科目余额大于“预收账款”、“应收帐款”贷方余额、“应付账款”借方且长期挂账，可能存在少计收入问题。
五、进项税额大于进项税额控制额1、计算公式：指标值=（本期进项税额/进项税额控制额-1）*100；进项税额控制额=(本期期末存货金额-本期期初存货金额+本期主营业务成本)*本期外购货物税率+本期运费进项税额合计。
2、问题指向：纳税人申报进项税额与进项税额控制额进行比较，若申报进项税额大于进项税额控制额，则可能存在虚抵进项税额，应重点核查纳税人购进固定资产是否抵扣；用于非应税项目、免税项目、集体福利、个人消费的购进货物或应税劳务及非正常损失的购进货物是否按照规定做进项税额转出；是否存在取得虚开的专用发票和其他抵扣凭证问题。
检查重点：检查纳税人“在建工程”、“固定资产”等科目变化，判断是否存在将外购的不符合抵扣标准的固定资产发生的进项税额申报抵扣，结合“营业外支出”、“待处理财产损溢”等科目的变化，判断是否将存货损失转出进项税额；结合增值税申报表附表二分析运费、农产品等变化情况，判读是否虚假抵扣进项税额问题。
六、预收账款占销售收入20%以上1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。
2、问题指向：预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。
3、预警：20%检查重点：检查重点纳税人合同是否真实、款项是否真实入账。
深入了解企业的行业规律判断其是否存在未及时确认销售收入的情况。
七、纳税人销售额变动率与应纳税额变动率弹性系数异常1、计算公式：指标值=销售额变动率/应纳税额变动率；销售额变动率=(本期销售额-上期销售额)/上期销售额；应纳税额变动率=(本期应纳税额-上期应纳税额)/上期应纳税额。
2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。
正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。
若弹性系数>1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数<1且二者都为负数可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题；当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
3、预警值：1检查重点：检查企业的主要经营范围，查看营业执照、税务登记、经营方式以及征管范围界定情况，以及是否兼营不同税率的应税货物；查阅仓库货物收发登记簿，了解材料购进、货物入库、发出数量及库存数量，并于申报情况进行比对。
八、纳税人主营业务收入成本率异常1、计算公式：指标值=（收入成本率-全市行业收入成本率）/全市行业收入成本率；收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。
一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。
如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
预警值：工业企业-20%——20%，商业企业-10%——10%2、问题指向：主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。
检查重点：检查企业原材料的价格是否上涨，企业是否有新增设备、或设备出现重大变故以致影响产量等。
检查企业原材料结转方法是否发生改变，产成品与在产品之间的成本分配是否合理，是否将在建工程成本挤入生产成本等问题。
九、进项税额变动率高于销项税额变动率1、计算公式：指标值=（进项税额变动率-销项税额变动率）/销项税额变动率；进项税额变动率额=(本期进项-上期进项)/上期进项；销项税额变动率=(本期销项-上期销项)/上期销项。
2、问题指向：纳税人进项税额变动率高于销项税额变动率，纳税人可能存在少计收入或虚抵进项税额，应重点核查纳税人购销业务是否真实，是否为享受税收优惠政策已满的纳税人。
检查重点：检查纳税人的购销业务是否真实，是否存在销售已实现，而收入却长期挂在“预收账款”、“应收帐款”科目。
是否存在虚假申报抵扣进项税问题。
结合进项税额控制额的指标进行分析，控制额超过预警值，而销售与基期比较没有较大幅度的提高，实地查看其库存，如果库存已没有，说明企业有销售未入账情况，如果有库存，检查有无将购进的不符合抵扣标准的固定资产、非应税项目、免税项目进行虚假申报抵扣的情况。
十、纳税人主营业务收入费用率异常1、计算公式：指标值=（主营业务收入费用率-全市平均主营业务收入费用率）/全市平均主营业务收入费用率*100；主营业务收入费用率=本期期间费用/本期主营业务收入。
2、问题指向：主营业务收入费用率明显高于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无多提、多摊相关费用，有无将资本性支出一次性在当期列支。
3、预警值：检查重点：检查“应付账款”、“预收账款”和“其他应付账款”等科目的期初期末数进行分析。
如“应付账款”其他应付账款”出现红字和“预收账款”期末大幅度增长等情况，应判断可能存在少计收入，对这些科目的详细业务内容进行询问；对企业销售时间及开具发票的时间进行确认，并要求提供相应的举证资料。
十一、纳税人存货周转率与销售收入变动率弹性系数异常1、计算公式：指标值=存货周转变动率/÷销售收入变动率；存货周转变动率=本期存货周转率÷上期存货周转率-1；销售收入变动率=本期销售收入÷上期销售收入-1；存货周转率＝销售成本÷存货平均余额；存货平均余额=(存货期初数+存货期末数)÷2。
2、问题指向：正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。
（1）当弹性系数大于1，且两者相差较大，两者都为正时，可能存在企业少报或瞒报收入问题；二者都为负时，无问题。
（2）弹性系数小于1，二者都为正时，无问题；二者都为负时，可能存在上述问题。
（3）当弹性系数为负数，前者为正后者为负时，可能存在上述问题；后者为正前者为负时，无问题。
3、预警值：1检查重点：指标分析：在流动资产中，存货所占比重较大，存货的流动性将直接影响企业的流动比率。
因此，必须特别重视对存货的分析。
存货流动性的分析一般通过存货周转率来进行。
十二、纳税人收入利润率异常1、计算公式：指标值=（纳税人收入利润率-全市平均收入利润率）/全市平均收入利润率。
收入利润率=本期营业利润/本期主营业务收入。
2、问题指向：收入利润率明显低于行业平均水平的，应判断为异常，需要查明纳税人有无少列收入、多列支出；收入利润率明显高于行业平均水平的，也应判断为异常，需要查明纳税人是否享受减免税优惠政策，有无利用免税企业转移利润。
检查重点：同“成本”、“费用”指标。
十三、纳税人销售毛利率变动率与税负率变动率弹性系数异常1、计算公式：指标值=毛利率变动率/税负变动率。
毛利率=(主营业务收入-主营业务成本)/主营业务收入。
毛利率变动率=（本期毛利率-基期毛利率）/基期毛利率。
税负=应纳税额/应税销售收入。
税负变动率=（本期税负-基期税负）/基期税负。
2、问题指向：判断企业是否存在实现销售收入而不计提销项税额或扩大抵扣范围而多抵进项的问题。
正常情况下两者应基本同步增长，弹性系数应接近1。
若弹性系数>1且二者都为正数行业内纳税人可能存在本企业将自产产品或外购货物用于集体福利、在建工程等，不计收入或未做进项税额转出等问题；当弹性系数<1且二者都为负数可能存在上述问题；弹性系数小于1，二者都为正时，无问题。
3、预警值：1检查重点：了解企业两者相互矛盾的原因；了解企业收入变化情况。
针对收入疑点，应实地核实原材料、半成品、包装物等购进、验收、入库、领用、周转等收发货登记相关记录。
十四、所得税申报收入与流转税申报收入差异1、计算公式：指标值=流转税申报收入-所得税申报收入。
2、问题指向：所得税申报收入小于流转税申报收入，可能存在收入未申报等问题。
十五、农产品收购凭证抵扣进项占比1、计算公式：农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例。
2、问题指向：纳税人可能存在取得虚开、虚假或不合规定的农产品收购凭证抵扣进项税额及虚列费用的问题。
3、预警：对纳税人取得农产品收购凭证抵扣进项占当期进项税额比例过高或月单笔抵扣进项超过20万元（含）情况进行监控。
检查重点：实地核实纳税人生产能力、库存商品的情况，核实其的收购业务进行核实，是否存在人为调节进项的情况，检查投售人、款项支付等情况的真实性。