海关保税区讲义(官方)
保税货物的进出口报关讲义
保税货物的进出口报关讲义一、什么是保税货物保税货物是指在一定的监管条件下，被准许进入国境或离开国境，在特殊区域内进行存储、加工、组装、交易或其他经营活动的货物。
二、保税货物的进口报关流程1. 准备工作在进行保税货物的进口报关前，首先需要准备以下材料：•进口货物清单•进口货物报关单•进口商营业执照副件•进口商税务登记证副件•进口商经营许可证副件•进口商海关注册登记副件•货物进口合同•运输工具提单•进口商银行信用证•关税缴款书2. 报关单填写与提交根据海关要求，在保税货物的进口报关时需要填写进口报关单。
进口报关单包括以下内容：•进口商基本信息•货物信息•运输工具信息•运输方式•申报口岸•报关人员信息填写完进口报关单后，需要将报关单和其他所需材料一同提交至海关。
3. 缴纳关税和费用海关对进口的保税货物征收关税和其他相关费用。
在报关时，进口商需要一并缴纳关税和费用。
关税和费用的计算方式由海关根据货物的性质、价值和相关规定进行确定。
4. 审核检验与放行海关会对进口的保税货物进行审核检验。
审核检验的内容包括货物数量、质量、规格、包装等。
如果货物检验合格，海关将会放行货物，并发放相应的通关证明文件。
5. 进口税额缴纳与清关手续在货物放行后，进口商需要根据海关的要求缴纳进口税额，并按要求办理相关的清关手续。
这些手续包括：•缴纳增值税•缴纳关税•缴纳消费税•办理进口货物查验验收通知单•办理进口货物报检证三、保税货物的出口报关流程1. 准备工作在进行保税货物的出口报关前，首先需要准备以下材料：•出口货物清单•出口货物报关单•出口商营业执照副件•出口商税务登记证副件•出口商经营许可证副件•出口商海关注册登记副件•货物出口合同•运输工具提单•出口商银行信用证•关税缴款书2. 报关单填写与提交根据海关要求，在保税货物的出口报关时需要填写出口报关单。
出口报关单包括以下内容：•出口商基本信息•货物信息•运输工具信息•运输方式•申报口岸•报关人员信息填写完出口报关单后，需要将报关单和其他所需材料一同提交至海关。
关税与保税制度课件
第二节 保税制度
➢ 一、保税制度（bonded system）的性质 与类型
➢ ㈠保税制度的性质 ➢ 保税制度是对特定的进口货物在入关进境
后由海关监管、暂缓征缴关税和其他国内 税的一种制度。它是关税制度的一个重要 组成部分，同时也是一项重要的海关制度
第22页，共42页。
➢ ㈡保税制度的类型
第18页，共42页。
四、税收优惠
➢ ㈠法定免税
➢ 1.外国政府、国际组织无偿赠送的货物 ➢ 2.起征点以下的货物 ➢ ㈡法定减税
➢ 边境小额贸易企业进口原产于毗邻国家的货物，除 烟、酒、化妆品之外，减半征税
➢ ㈢临时规定的免税或减税
➢ 国务院针对某个单位、某个项目、某类商品专门批准的免 税或减税
第19页，共42页。
第4页，共42页。
➢ ㈡关税的特殊作用 ➢ ⒈保护本国产业 ➢ ⒉调节国内市场的商品供求关系 ➢ ⒊调节商品的进出口总量，维护国际收支
平衡 ➢ ⒋贯彻互利原则，谋取对等待遇
第5页，共42页。
➢ ㈢关税的产生与发展
➢ 关税是一个历史悠久的税种 ➢ 在古希腊，公元前5世纪，雅典就以使用港口的报酬
为名，对输出入的货物征收2%至5%的使用费。公元 前3世纪到5世纪，古罗马的关税已相当完善，并开始 实行分类税率。16到18世纪中叶，欧洲进入资本原始 积累和工场手工业时期，国际贸易不断发展，关税成 为政府收入的重要来源。18世纪产业革命以后，关税 的财政作用逐渐削弱，保护作用不断增强。20世纪以 来，国际市场的竞争更加激烈，关税的保护作用更加 突出
关税
依据保税的基 本形式与目的
海关保税监管 作业程序
保税仓储监管制度
保税加工监管制度
{报关与海关管理}保税加工货物报关程序培训讲义
加工贸易2种形式
①来料加工： 境外厂商提供原材料，委托境内工厂加工， 产品由外方销售，我方收取加工费。
②进料加工： 境内企业付汇从境外购买原材料，完成加 工，成品销往境外。
1.物理围网： 经国家批准，在境内或边境线上划出一 块地方采用物理围网，企业在围网内从 事保税加工业务，由海关进行封闭式的 监管。（关境内—出口加工区、关境 线—跨境工业区—珠海园区）
2.非物理围网： ★联网监管模式：（电子账册或电子化手 13
出口加工区
物理围网
保税加工
跨境工业区（珠海）
货物监管
纸质手册
18
电子化手册：是海关以加工贸易合同为单元为联 网企业建立电子底帐，实施电子手册管理的，联 网企业的每个加工贸易合同设立一个电子化手册。 海关应当根据加工贸易合同的有效期限确定核销 日期，对电子化手册管理的联网企业进行定期核 销管理。
适用企业：电子化手册仅适用于内部管理完善、 所有货物均通过合同进出口，信誉良好且企业内 19 部对物流已实行计算机管理的中小加工贸易企业。
非物理围网
电子账册
计算机联网 14
❖ 珠澳跨境工业区是国务院批准设立的全国 第一个跨境工业区，２００６年１２月８ 日正式启用。
❖ 珠澳跨境工业区分珠海园区和澳门园区两 个部分，一条６０米长的跨境桥连接二者。 珠澳跨境工业区集合了行政特区、经济特 区、自由港和保税区的优势，是“一国两
15
制”条件下区域经济合作的创举。
❖ 设立珠澳跨境工业区，是中央政府支持澳门工业 发展和经济适度多元化的重要举措。跨境工业区 的投资项目充分利用园区的制度优势、政策优势 和区位优势，不仅有利于促进澳门经济发展和经 济适度多元化，也有利于珠澳经济合作和共同发 展。
保税区基础知识
保税区基础知识一、保税区概念（一）狭义定义：海关所设置的或经海关总署批准注册的特定全封闭区域。
外国商品在海关监管下，可暂时不交纳进口关税和不需提供进口许可证存入保税区的保税仓库内。
如再出口不需交纳出口税，输入国内市场销售，必须交纳进口税。
（二）广义上，有些国家的保税区也有类似自由港、出口加工区的作用。
我国为吸引外资，引进先进技术和先进的管理方法，增加就业机会，扩大出口贸易，设置的保税区类似于后者，即为外商和国内企业商品提供保税仓库(储存来料/进料加工复出口的国外原料,如塑胶粒)、分拨和投资加工转口或研究开发方便。
保税区是中国继经济特区、经济技术开发区、国家高新技术产业开发区之后，经国务院批准设立的新的经济性区域。
由于保税区按照国际惯例运作，实行比其他开放地区更为灵活优惠的政策，它已成为中国与国际市场接轨的“桥头堡”。
因此，保税区在发展建设伊始就成为国内外客商密切关注的焦点。
保税区具有进出口加工、国际贸易、保税仓储商品展示等功能，享有“免证、免税、保税”政策,实行“境内关外”运作方式，是中国对外开放程度最高、运作机制最便捷、政策最优惠的经济区域之二、常见的保税区物流业务基础知识（一）根据《保税区海关监管办法》规定，境外货物进入保税区分两种情况申报。
1、经营性货物实行备案制：即区内企业向境外购买的货物进入区内仓储、境外企业委托区内仓储的货物及区内加工企业自用的生产用零配件及原材料等，企业凭《中华人民共和国进境备案清单》向海关办理备案手续即可，不实行进出口配额、许可证管理。
如国家有特殊管定的，必须按有关规定办理。
此时企业付汇时需要出具的就是备案清单。
如下图2、自用进口物品实行报关制：区内企业自用的基建物资、办公用品、生产设备等予以免税，按减免税报关手续向海关申报。
因此有的保税货物付款时也不一定就有备案清单。
这里还要说明的就是有的企业进口一些零部件的时候为了简化手续并且可以节省一部分成本，他会将货物同其他企业的零部件装在一个集装箱，统一在海关进行备案登记手续，此时也只有一个提单，这样企业付汇时还需要向海关进行单独的报关，让海关出具报关单和付汇证明联。
保税区的概述33页PPT
2008年， 区域经济在继续快速增长， 完成合同外资5.8亿美元，外资实际到位 2.6亿美元，合同外资是全市总量的 30.7%， 占全国保税区总量的40.29% 特别是现代物流发展迅猛，全年进出区 货物总值417亿美元，分拨销售进口汽 车5.1万辆，继续保持全国最大的进出口 汽车基地位置。在进出区物流中，天津 占40%，北京占30%，华北、西北及其 他地区占30%，服务京津地区、环渤海 地区和中国北方的辐射带动作用进一步 增强。
外汇政策：区内企业可以开立经常项目外汇帐户和资 本项目外汇专用帐户；不实行外汇核销；企业外汇 收入可以全额留存；企业外商投资者的利润、股息、 红利可以汇出境外。
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保税区综述 功能 :加工、贸易、仓储和展示 国内税收: 国家对应税劳务没有免税优惠 进口税收: 国家对区内企业进口的用于基建或生 产的机
Page 23
上
海
外
1990年6月，经中央批准，在上海创办 了中国第一保税区——上海外高桥保税
高 桥
区。1992年以来，国务院又陆续批准 设立了14个保税区和一个享有保税区
保
优惠政策的经济开发区，即天津港、
税
大连、张家港、深圳沙头角、深圳福 田、福州、海口、厦门象屿、广州、
区
青岛、宁波、汕头、深圳盐田港、珠
器、设备、模具以及自用合理数量的办公用品予以免税； 为加工出口产品所需的原材料、零部件、元器件、包装物 料及消耗性材料，予以保税
出口退税 : 进人保税区的国内货物，必须待货物 实际 离境后，才能办理出口退税手续
外汇管理 : 货物由区内运往或者销往境外，区内机构 不需办理出口收汇核销手续；区内机构向境外支付进 口核销手续
区内企业生产供区内销售或运往境外的产品，免 征区内加工环节增值税。
海关特殊监管区域的功能与税收政策讲解
海关特殊监管区域的功能与税收政策本文主要介绍海关特殊监管区域中与自贸区相关的保税区、保税物流园区、保税港区和综合保税区4个区域的主要功能与进出口税收优惠政策。
（一）保税区的功能与进出口税收政策保税区又称保税仓库区是海关特殊监管区域类型之一。
它是经国务院批准划出来的一个特定区域，受海关监督和管理可以较长时间存储商品的区域。
目前，我国正式投入运营的主要有：上海外高桥、天津港、深圳富田、沙头角和盐田港、大连、广州、张家港、海口、厦门象屿、福州、宁波、青岛、汕头、珠海等保税区。
1、区域功能介绍保税区是以生产加工、自由贸易和转口贸易、仓储分拨、航运服务及服务贸易等为基本构架的口岸产业。
其中，物流仓储、进出口加工、国际贸易、保税商品展示是最主要的四大功能。
（1）进口货物存储在保税区内，可免征进口关税、进口增值税，免许可证，免保证金，货物存储期限不受时间限制，在未办理许可证或加工手册的情况下也能进口货物。
（2）区内保税货物销往国内时，快速办理清关手续，大大缩短交货期。
（3）不同的国内供应商可以在不同的时间分别出口到保税区，待货物齐全后在保税仓库内拼箱出口，但必须处于海关监管范围内。
如果有逾期货物未办理有关手续，海关有权对其拍卖，拍卖后扣除有关费用后，余款退回货主。
（4）贸易中间商通过在保税区内分装、贴牌，换包装，充分发挥贸易商在供应商和消费者之间的桥梁作用。
（5）保税区能够便利转口贸易，增加有关费用的收入。
即可以从某国进口到保税区再出口到另一个国家。
因此，保税区不但成为了吸引国外资金、技术的投资促进区，而且也是带动区域经济发展的功能区和按国际惯例、国际通行做法运作的试验区。
2、进出口税收政策优惠保税区享有“免证、免税、保税”政策，实行“境内关外”运作方式。
（1）进口环节税一是生产型企业进口自用基建物资、自用合理数量办公用品及生产用机械设备免税。
二是企业开展加工贸易，不设保证金台账制度。
三是区内企业用境外运入料件加工的制成品销往非保税区的实行征税，其进区时用于制成品加工的境外料件实行征税。
《保税区讲义LX》课件
案例三：天津东疆保税区的产业特色发展
产业特色、港口经济
天津东疆保税区依托天津港的港口优势，重点发展航运物流、国际贸易、融资租赁等产业，形成了具有鲜明特色的产业体系 。同时，该保税区还积极推进与国际市场的对接，提高区域经济的开放度和国际化水平。
力和竞争力。
优化营商环境
简化行政程序，降低企业运营 成本，加强知识产权保护，吸 引更多的优质企业和投资。
创新驱动发展
鼓励企业加强技术创新和商业 模式创新，提高产品和服务的 质量和附加值，增强市场竞争 力。
人才培养与引进
加强人才培养和引进，吸引高 素质人才参与保税区的建设和
发展，提升区域创新能力。
05
02
保税区的政策与法规
保税区的政策优惠
进口环节关税和进口环节增值税、消费税减免
保税区内企业进口自用的设备、物资，除少数特定产品外，均可以免征关税和进口环节增 值税、消费税。
出口退税
保税区内企业出口的货物可以享受出口退税政策，退还已征收的增值税和消费税。
跨境贸易人民币结算
保税区内企业可以开展跨境贸易人民币结算，方便企业进行国际交易。
数字化和智能化将成为保税区的重要发展 趋势，通过信息技术手段提高管理效率和 服务水平，提升保税区的整体竞争力。
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保税区的税收政策
企业所得税政策
保税区内企业可以享受企 业所得税优惠政策，如减 按15%的税率征收企业所 得税。
个人所得税政策
保税区内企业和个人的个 人所得税也有相应的减免 政策。
保税区海关业务培训资料ppt课件
样品出口
样品快件出口低于600美金不需要报关〔小于60KG）。 就算不报关，只要出口样品中用了进口料件，都会影响电
2、此单也可作为出境货物因故退运回保税区时，进区登记使用。
3、此单仅供以上货物报关时使用，不作 Nhomakorabea出区凭单。
海关验讫栏
日期： 年 月 日
减免税设备
企业进口特定减免税货物，应当在进口该货物之前，向海关办理减免税审批 手续。进口单位已经向海关申请办理减免税备案、审批手续，在主管海关按 规定受理期间〔包括经批准延长的期限），货物到达进口口岸的，进口单位 可以向海关申请凭税款担保办理货物验放手续。
1、此单为视同出口货物进区登记时使用，由区内企业填写，货到卡
口时企业派员凭单检查，经海关盖章后确认有效。
海关验讫栏
2、此单也可作为出境货物因故退运回保税区时，进区登记使用。 3、此单仅供以上货物报关时使用，不作为出区凭单。
日期： 年 月 日
进口样品
对于不需要对外付款的小宗货物，我们建议按样品进口。 我国对快件进口的货物金额少于５０美金的，采取直接派送，即不需
写清临时进出区设备名称，型号和数量，提前５天到海关备案，临时 进出区期限一个月，从申请那天开始算起。 ４. 没有办理过进区登记的货物不得正常进出区
非保税区货物进区凭单
经营单位：恩坦华汽车门系统有限公司
货名 重量
十位数编号：3122430545
件数 进区原因
进区日期 年 日
保税通关制度课件
保税仓库进出口通关程序
• 一、定义 • 指经海关批准设立的专门存放保税货物
及其他未办结海关手续货物的仓库。 • （注意不得存入保税仓库货物范围）
• 二、设立程序 • 1.主管海关，审核，提出初审意见。 • 2.直属海关，对符合条件的，作出批准。 • 3.海关总署，备案。
• 三、种类
• 公共型：向社会提供保税仓储服务；
A型验收合格证书”和“保税物流中心A型注册登记证书”， 颁发“保税物流中心A型标牌”。 获准开业后，6个月未开展业务的，视同撤销申请。
登记证书有效期2年，到期前30日办延续手续，延续期 为2年。
• 二、报关程序 • 1、与境外之间的进出货物报关 • 与境外之间的进出货物不实行配额、许可证件管理。 • 进入中心的自用物品，按进口货物办手续。 • 2、与境内之间的进出货物报关 • 进中心，办出口手续，缴税交证（注意不签退税联的情况） • 出中心，办实际流向进口手续（注意免税的情况）
易货物生产过程中产生的剩余料件、边角料、 残次品、副产品、受灾保税货物和经批准不 再出口的成品、半成品、料件等 。
② 处理要求：在登记手册有效期内处理完毕
③ 处理方式：内销、结转、退运、放弃、销毁。
3. 合同报核
（1）含义：合同报核是加工贸易企业在加工合 同履行完毕或终止后，按照规定处理完剩余货 物，在规定的时间内，按照规定的程序向该企 业主管海关申请核销，要求结案的 行为。
电子帐册管理是以“企业整体加工贸易业务” 为单元实施对保税加工货物的监管；只设立 一个电子帐册。
电子手册管理是以企业的“单个加工合同” 为单元实施对保税加工货物的监管。
（六）出口加工区及其货物的报关程序
出口加工区指经国务院批准在我国境内设 立的，由海关对保税加工进出口货物进行封 闭式监管的特定区域。
海关保税区讲义：政策和实务讲解52页PPT
45、自己的饭量自己知道。——苏联
41、学问是异常珍贵的东西，从任何源泉吸 收都不可耻。——阿卜·日·法拉兹
42、只有在人群中间，才能认识自 己。——德国
43、重复别人所说的话，只需要教育； 而要挑战别人所说的话，则需要头脑。—— 玛丽·佩蒂博恩·普尔
海关保税区讲义：பைடு நூலகம்策和实务讲解
11、用道德的示范来造就一个人，显然比用法律来约束他更有价值。—— 希腊
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
海关保税区讲义：政策和实务讲解52页PPT
1、最灵繁的人也看不见自己的背脊。——非洲 2、最困难的事情就是认识自己。——希腊 3、有勇气承担命运这才是英雄好汉。——黑塞 4、与肝胆人共事培根
海关保税区讲义：政策和实务讲解
11、获得的成功越大，就越令人高兴 。野心 是使人 勤奋的 原因， 节制使 人枯萎 。 12、不问收获，只问耕耘。如同种树 ，先有 根茎， 再有枝 叶，尔 后花实 ，好好 劳动， 不要想 太多， 那样只 会使人 胆孝懒 惰，因 为不实 践，甚 至不接 触社会 ，难道 你是野 人。(名 言网) 13、不怕，不悔(虽然只有四个字，但 常看常 新。 14、我在心里默默地为每一个人祝福 。我爱 自己， 我用清 洁与节 制来珍 惜我的 身体， 我用智 慧和知 识充实 我的头 脑。 15、这世上的一切都借希望而完成。 农夫不 会播下 一粒玉 米，如 果他不 曾希望 它长成 种籽； 单身汉 不会娶 妻，如 果他不 曾希望 有小孩 ；商人 或手艺 人不会 工作， 如果他 不曾希 望因此 而有收 益。-- 马钉路 德。
国际物流讲义(海关与保税区)(ppt 94)
保税货物，是指经海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存、加工、 装配后复运出境的货物。
海关监管区，是指设立海关的港口、车站、机场、国界通道、国际邮 件互换局（交换站）和其他有海关监管业务的场所，以及虽未设立海 关，但是经国务院批准的进出境地点。
海关的概念与性质
口岸原指国家指定的对外通商的沿海港口。现在，口岸已 不仅仅是经济贸易往来(即通商)的商埠，还包括政治、外 交、科技、文化，旅游和移民等方面的往来港口；口岸也 不仅仅指设在沿海的港口。随着陆、空交通运输的发展， 对外贸易的货物、进出境人员及其行李物品，邮件包裹等， 可以通过铁路和航空直达一国腹地。因此，在开展国际联 运、国际航空邮包邮件交换业务以及其他有外贸、边贸的 地方，国家也可以设置口岸。
最惠国待遇可分为无条件最惠国待遇和有条件最惠国待遇两种。前者 指缔约国的一方现在或将来给予第三国的一切优惠，应无条件地、无补 偿地、自动地适用于缔约国的另一方；后者指缔约国的一方现在或将来 给予第三国的优惠，缔约国的另一方必须提供同样的补偿，才能享受。
最惠国待遇原则本质上意味着一成员平等地对待其他成员，在不同成员 之间实施不歧视待遇。这是一成员方处理与其他各成员方贸易关系应遵 循的基本原则。
普惠制实行以来，世界上已有３０多个国家实行了普惠制。但大多数发 达国家出于保护本国经济的目的，均在各自的普惠制方案中制定了程度 各异的保护措施，如“例外条款”、“预定限额”及“毕业条款”等。
关税的主要种类
关税
“毕业条款”（The Graduation Process）。即当一些受 惠国或地区的某项产品或其经济发展到较高的程度，使它 在世界市场上显出较强的竞争力时，则取消该项产品或该 受惠国家或地区全部产品享受关税优惠待遇的资格，称之 为“毕业”。
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弃
经海关及有关主管部门核准
货 物
暂无，实际工作中按照区 外相关规定操作。
后，由保税港区主管海关依 法提取变卖，变卖收入由海 关按照有关规定处理，但法
管
律、行政法规和海关规章规
理
定不得放弃的货物除外。
暂无，实际工作 中按照区外相关 规定操作。
区外加工贸易放 弃货物有较为明 确的管理规定。
七、业务管理规定（3）
适用主要税收政策： 1、进口设备免税 2、进口料件保税 3、货物入区退税 4、出区按状态征税 5、区内企业免征增值税 1、2、3、5 1、2、3、5 1、2、3、5 1、3 1、2、3、5
保税 服务 类企 业
（13）研发检测维修型 1、2、3、5
（14）保税展示型 （15）服务外包型 （16）其他服务类
（与综合保税区的区别 原材料、半成品等运往区外 工业务，主要工序应当
是没有明确原材料是否 进行加工的，
在区内进行
可以运往区外进行加
工。）
对采用电子账册管 理模式的联网企业， 由主管海关按实际 监管需要确定核销 周期，最长不得超 过一年
加工贸易部门批准 的外发加工有效期 限不得超过加工贸 易手册的有效期限。 实际操作中一般不 超过一年 。
定义问题
由海关为主实施封闭监管的特定经济功能区域
定义
设立在中华人民共和国关境内
一、基本概念、种类（海关特殊监管区域）
保税区（12）
保税物流园区（5） 出口加工区（46）
保税港区（14） 综合保税区（34） 跨境工业园区（2）
合计113个
一、基本概念、种类（保税监管场所）
1
保税仓库
2
出口监管仓库
3
区域名称 要素
区位设置
面积要求 地理位置 载体范围
审批程序
出口加工区
综合保税区
保税港区
国家级或省级开发区 原则上不超过3平方公里
加工贸易制造业发达地区、 物流节点城市及边境口岸地 区
原则上不超过10平方公里
外向型经济起步地区
加工贸易的聚集地
是中西部地区承接产业转移的主 是推动加工贸易转型升级的
要载体
4
生产加工高耗能、 高污染和资源性产 品等不符合国家产 业政策发展要求的 产品，以及其他列 入加工贸易禁止类 目录的商品的生产 加工型企业
六、发展方向
加工制造中心 物流配送中心 采购销售中心
开展委内加工，充分利用区内过剩产能；简化区内企业 采购国内涉证物料入区手续；选择性征税，推动内销便 利化
开展保税延展货物入区存储
按照规定，区内企业接受区 外企业委托加工业务进出区 要进行报关。
按照规定，区内 企业接受区外企 业委托加工业务 进出区要进行报 关。
区内使用的机器、设备、模 综合保税区区内
具和办公用品等，须运往区 使用的机器、设
外进行维修、测试或检验时， 备、模具和办公
区内企业或管理机构应向主 用品等海关监管
管海关提出申请，并经主管 货物，应比照进
2 1、2、5 2、5
备注
目前大部分特殊区域仅能对国产出口产品 进行维修，苏州地区可试点开展特殊区域 召回产品维修，其中苏州工业园综合保税 区还可开展境外非国产产品的维修。
五、基本制度（ 不适合入区企业类型 ）
1
2
内销成品高税率型 非保税企业 企业
3
主要原料是国内原 料并征收高额出口 关税（或实施出 口贸易管制）的生 产型企业
经营主体的性质
对经营主体的性质不作特 只能是加工贸易企业 别要求，可以是外贸企业、 物流企业或生产型企业等
年出口额要求
无
企业年出口额1000万美 元以上（含）
一、基本概念、种类（保税仓库的优势）
操作便捷
建设成本小。与保税物流中心 和综合保税区相比，保税仓库 的建设门槛低，投入成本小
优势
仓储费用低。一般是 保税物流中心或综保 区的50%-70%
公用型保税仓库 全社会
自用型保税仓库 仅供本企业
作用
可以开展包装、打膜、印 刷唛码、分拆、分级、分 类、拼装等流通性简单加 工和增值服务
为本企业存储、供应生产 用物料、零备件
仓储面积要求
最低面积为２０００平方 无要求 米
对经营主体的经营范围要 必须具有工商行政管理部 须具有仓储经营权
求
门核准的仓储经营权
一、基本概念、种类（保税仓库的分类）
1 按使用对象分 2
公用型保税仓库 自用型保税仓库
按存储货 物的类型 或特定用
途分
1
非专用型保税仓库
2
专用型保税仓库，包括液体危险品
保税仓库、备料保税仓库、寄售维
修保税仓库和其他专用型保税仓库
公用型和自用型保税仓库的区别一览表（表一）
区别要素 所存货物的供给对象
区外凡属于鼓励
类范围的外商投
由于保税区没有 入区即退税功能， 因此国产设备出 区无需征税。
资项目，进口设 备免征关税，照 章征收进口环节 增值税，监管年 限为5年。且增值
税部分可以进行
抵扣。
出 区 维 修 业 务
运往区外维修的机器、设 备、模具和办公用品等， 运回区内时，更换新零件、 配件或附件的，原零件、 配件或附件应一并运回区 内。
退出机制 区域管理办法
设区条件 《海关特殊监管区域适合入区项目指引》 《国务院关于促进海关特殊监管区域科学发展的指导意见》
适合入区企业类型使用税收政策一览表（表五）
企业 类型
保税 加工 类企 业
模式
成品全 部外销 模式
成品全 部内销 模式
成品内 外兼销 模式 成品内 销结转 模式
类别
（1）原料全部进口型 （2）原料全部内购型 （3）原料内外采购型 （4）原料全部进口型 （5）原料内外采购型
海关核准、登记、查验后， 境修理货物的有
方可将机器、设备、模具和 关规定，运往区
办公用品等运往区外维修、 外进行检测、维
测试或检验
修。
保税区
区外
特殊监管区域之 间以及特殊监管 区域与保税监管 场所之间的货物 流转，按照转关 运输办理。
区外加工贸易企 业深加工结转已 实现保税货物流 转的先行送货， 普通车辆运输， 事后集中申报的 模式。
检测、维修完毕运回保税港 区的机器、设备、模具和办 公用品等应当为原物。有更 换新零件、配件或者附件的， 原零件、配件或者附件应当 一并运回保税港区。（同出 口加工区）
暂无
区外加工贸易企 业的减免税设备 发往其他企业维 修，只需向主管 海关报备。更换 的零配件不纳入 海关管理。
放
区内企业申请放弃的货物，
1、2、3、4
内销成品关税税率应低于原料进 口关税税率
1、2、3
成品结转给境内加工贸易企业或 到其他特殊区域或保税监管场所
适合入区企业类型使用税收政策一览表（表五）
企 业模 类式 型
类别
保税 物流 类企 业
（8）出口集拼型 （9）进口配送型 （10）简单加工型 （11）国内结转型 （12）物流综合型
主要载体
省级人民政府请示国务院，同时 抄送国家有关部门
同出口加工区
国家对外开放口岸
原则上不超过10平方公 里 沿海、沿长江内河的港口 是我国国际航运中心的主 要载体
同出口加工区
验收流程
实施两级验收。先由直属海关组 织预验收，合格后由总署加贸司 组织正式验收。
同出口加工区
同出口加工区
涉及部委
9个部委：海关总署、发改委、 国土部、商务部、税务总局、工 商总局、质检总局和外汇管理局
2004年，第一个保税物流中心（B型）苏州工业园区保税物流中心 第一个保税物流中心（A型）上海先锋保税物流中心
2005年，第一保税港区——上海洋山保税港区 2006年，第一个综合保税区——苏州工业园综合保税区
三、功能、政策 海关特殊监管区域及保税监管场所政
策功能一览表（表二）
四、设立审批
各类特殊区域设立、审批要素（表三）
300万元人民币以上
直属海关审批
企业向仓库所在地主管海 关提交书面申请，主管海 关经审核后上报直属海关 审批
出口配送型不低于5000 平方米，国内结转型不 低于1000平方米
300万元人民币以上
直属海关审批
企业向仓库所在地主管 海关提交书面申请，主 管海关经审核后上报直 属海关审批
五、基本制度（1+4）
全部工序都可以外 发加工
七、业务管理规定（2）
出口加工区
综合保税区
保税区
区外
区内企业从境内区外采购
国 入区按照389号令予以退
产 税的机器设备，由区外企
设 备
业按现行规定办理出口报 关手续。该机器设备如需 内销出区的，在办理进口
同出口加工区
处 手续时，按报验状态征税，
理 免于提交相应进口许可证
件。
（6）原料来源多样型
（7）保税结转型
适用主要税收政策：
1、进口设备免税
2、进口料件保税 3、货物入区退税 4、出区按状态征税
备注
5、区内企业免征增值税
1；2
1、3
1、2、3
1、2、4
内销成品关税税率应低于原料进 口关税税率
1、2、3、4
同上；如原料全部从国内采购， 原料入区退税率应大于成品出区 增值税率，此类情况极少。
10个部委：比出口加工区多 一个住建部
11个部委：比综保区多 一个交通部
四、设立审批
保税监管场所设立、审批要素（表四）
名称 要素
设置地区
面积要求
注册资本 审批部门
审批流程
保税物流中心（B）
保税仓库
出口监管仓库
物流业务集中、实际需求迫 应当设立在设有海关机构、 应当设立在设有海关机