审计3
审计学第3章练习题..
第三章审计证据一、单项选择题1、为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是（）。
A、初步业务活动B、实质性程序C、风险评估程序D、总体复核阶段2、在下列情况下，注册会计师一定要使用分析程序的是（）。
A、了解被审计单位及其环境，识别重大错报风险B、用作实质性程序，识别重大错报C、执行控制测试，测试内部控制的运行有效性D、对舞弊等特别风险实施的程序3、下面有关分析程序的表述不正确的是（）。
A、了解被审计单位及其环境的过程中，分析程序是必须执行的程序B、实质性分析程序是细节测试的一种补充，注册会计师仅仅依靠实质性分析程序难以获取充分、适当的审计证据C、在对同一认定实施细节测试的同时，可实施实质性分析程序D、分析程序的资料主要涉及财务信息，但注册会计师视需要也可以利用非财务信息4、下列关于“函证的内容”的说法中，不正确的是（）。
A、所有情况下，注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序B、根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，此时可以考虑不对该应收账款实施函证程序C、如果认为函证很可能无效，注册会计师行决定不对应收账款实施函证程序D、如果认为函证很可能无效，注册会计师当实施替代审计程序5、下列有关函证的说法正确的是（）。
A、在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B、根据应付账款明细账进行函证能更有效地实现完整性目标C、函证的截止日通常为资产负债表日D、无论如何都应该对应收账款实施函证6、下列有关审计程序的种类说法中错误的是（）。
A、检查可以为存在提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊等认定提供可靠的审计证据B、函证只能对账户余额进行询证C、重新计算可通过手工方式或电子方式进行D、重新执行通常只用于控制测试，而不用于了解内部控制7、下列选择的被函证者不适当的是（）。
A、对短期投资和长期投资，注册会计师通常向股票、债券专门保管或登记机构发函询证或向接受投资的一方发函询证B、对预收账款，通常向销货单位发函询证C、对应收票据，通常向出票人或承兑人发函询证D、对保证、抵押或质押，通常向有关金融机构发函询证8、下列有关函证时间的说法中错误的是（）。
XXX20春《审计学》作业3答案
XXX20春《审计学》作业3答案(单选)1：下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是_____。
A：分派更有经验的审计人员B：对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改C：在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解D：向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性正确答案：C(单选)2：下列_____情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制。
A：管理层不允许注册会计师观察存货盘点B：截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘C：被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查D：外国子公司的存货无法监盘正确答案：A(单选)3：下列关于期初余额审计的叙述不正确的是_____。
A：如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额的充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告B：如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师该当告知管理层C：如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师还该当考虑提请管理层告知前任注册会计师D：如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报，且对本期财务报表产生重大影响，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告E：如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非尺度审计报告，注册会计师该当考虑不接受委托正确答案：D(单选)4：《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当_____，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。
A：了解被审计单位的内部控制B：相识被审计单位及其环境C：了解被审计单位公允价值计量和披露的程序D：相识被审计单位的业务和经营情形正确答案：B(单选)5：鉴证业务风险是指在____存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。
审计练习3
C.经济管理
D.经济决策
P53
正确答案是：经济处理、处罚
题目22
黄张陈会计师事务所都是属于（）
A.合资会计师事务所
B.地方会计师事务所
C.合伙会计师事务所D.合作会计师事务所
P62
正确答案是：合伙会计师事务所
题目23
对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（）
A.审查目的的效益性
B.微观监督与宏观监督的统一性C.审查范围的广泛性D.服务上的内向性E.作用的稳定性
P52
正确答案是：服务上的内向性,审查范围的广泛性,作用的稳定性,微观监督与宏观监督的统一性
题目35
获得2.00分中的2.00分
西方国家内部审计结构的隶属关系，一般类型有（）
A.受本单位主计长领导B.受本单位董事会领导C.受A、D双重领导D.受本单位董事会下属的审计委员会指导E.受本单位总裁或总经理领导
正确答案是：政府审计机关,内部审计机构,民间审计组织
题目33
获得2.00分中的2.00分
政府审计机关审计监督活动的原则是（）
A.强制性原则B.客观性原则
C.权威性原则
D.合法性原则E.独立性原则
P49
正确答案是：合法性原则,独立性原则,强制性原则
题目34
获得2.00分中的2.00分
我国内部审计的主要特征有（）
A.深入了解委托单位的业务B.遵循专业标准和职业道德要求C.招收合格的注册会计师助理人员D.谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师E.严格签订审计约定书
P70-71
正确答案是：遵循专业标准和职业道德要求,谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师,招收合格的注册会计师助理人员,严格签订审计约定书,深入了解委托单位的业务
审计学 ( 第3次 )
第3次作业一、单项选择题（本大题共20分，共 10 小题，每小题 2 分）1. 下面列示的四种情形中，（）属于审计抽样中的信赖过度风险。
A. 将实际上有效的内部控制推断为失效的B. 将实际上有效的内部控制推断为有效的C. 将实际上失效的内部控制推断为失效的D. 将实际上失效的内部控制推断为有效的2. 提高审计程序的不可预见性是注册会计师应对财务报表层次重大错报风险的重要措施。
但下列不属于注册会计师提高审计程序的不可预见性的是（）。
A. 对某些以前未测试的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B. 调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作C. 采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D. 选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点3. 非常规交易和判断事项常常导致特别风险。
下列不属于非常规交易所具有的特征是（）。
A. 管理层更少地介入会计处理 B. 数据收集和处理涉及很多的人工成分 C. 复杂的计算或会计处理方法 D. 非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制4. 注册会计师张霞在审查公司2007年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。
对此，张霞应提请W公司管理层作（）的会计处理。
A. 借记“应付账款”，贷记“营业外收入” B. 借记“坏账准备”，贷记“营业外收入” C. 借记“应付账款”，贷记“资本公积” D. 借记“坏账准备”，贷记“资本公积”5. 为确保被审计单位投资业务的增减变动及其收益均已登记入账，注册会计师最希望被审计单位实施（）的控制措施。
A. 投资业务的会计记录、与授权、执行、保管等方面有明确的职责分工B. 由内部审计人员定期盘点证券投资资产C. 对投资业务采用符合会计制度规定的核算方法D. 投资明细账与总账的登记职务分离6. 在对存货进行计价测试时，首先要求注册会计师掌握企业所使用的存货计价方法，这是因为，在存货计价测试中，要求注册会计师必须（）。
《审计学》在线作业3 免费答案
《审计学》在线作业3一、单选题（共 15 道试题，共 75 分。
）1. 下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（）A. 风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B. 当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C. 控制测试过程中注册会计师采用审计抽样D. 审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序正确答案：C2. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。
A. 被审计单位律师关于未决诉讼的声明书B. 银行对账单C. 销售发票D. 顾客订购单正确答案：A3. 在对J公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。
在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。
注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。
A. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序B. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证C. 将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务D. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账正确答案：D4. 在了解被审计单位对会计政策的选择和运用是否适当时，注册会计师应当关注被审计单位重要项目的会计政策和行业惯例事项，重要的会计政策不包括（）A. 收入确认、存货的计价方法B. 固定资产预计净残值的估计C. 长期股权投资的成本法和权益法D. 存货跌价准备和其他资产减值准备的确定正确答案：B5. 注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设计和执行的审计证据，其中不正确的是（）。
A. 询问被审计单位的人员B. 观察特定控制的运用C. 检查文件和报告D. 分析程序正确答案：D6. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的组织结构。
以下内容中，最有助于注册会计师了解被审计单位组织结构的是（）。
审计学-3审计证据
会计信息和其他信息缺一不可。没有会计信息，审计工作无法进行；没有
其他信息，可能无法识别重大错报风险。只有将两者结合在一起，才能将审计风 险降至可接受的低水平。
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Auditing
二、审计证据的特性
对审计证据 数量的衡量
审计证据的特性
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2.观察
观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活 动[实质性程序]或实施的程序[了解、控制测试]。
[风险评估程序/控制测试/实质性程序]辅助手段
观察提供的审计证据仅限于观察 发生的时点[时点性]，并且在相关 人员已知被观察时可能与日常的做 法不同[表面性]，从而会影响注册 会计师对真实情况的了解[削弱了 可靠性]。因此，有必要获取其他 类型的佐证证据。
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7.分析程序
分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据 之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系[ 财务数据必不可少]，对财务信息做出评价。
[风险评估程序/实质性程序/报表总体复核]
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小结
具体 程序 检查 特点
理由：工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确
认，而工资计算单只在会计部门内部流转。
（5）存货盘点表与存货监盘记录
存货监盘记录比存货盘点表可靠。 理由：存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘
点表是甲公司提供的。
（6）银行询证函回函与银行对账单
银行询证函回函比银行对账单可靠。 理由：银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公
本科自考审计第3版课后练习答案
第二章 审计目标与审计报告案例分析：P47 认定错误的若干情形答案：P47 2-1 第 1 题 奇力公司的认定错误（1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为； （2）及时组织发货，不属于违法行为。
但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可 以通过核对原始单据发现；（3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误； （4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。
P47 2-2 第 2 题 新华食品公司的认定错误（1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误（2）属于交易层“完整性”认定错误（3）需要对“权利和义务”展开审查（4）余额层“计价和分摊”认定。
P47 2-3 第 3 题 华美公司的认定错误（1）、（2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。
（3） 属于“完整性”认定的错误。
（4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误。
P48 2-4 第 4 题 审计意见形成过程（1）简式审计报告，又称短式审计报告。
它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计 后所编制的简明扼要的审计报告。
简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同 认为的必要审计事项，它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，具有标准格式。
因 而，简式审计报告一般适用于公布目的。
（2）详式审计报告，又称长式审计报告。
它是指对审计对象所有重要的经济业务和情况都 要做详细说明和分析的审计报告。
详式审计报告主要用于指出企业经营管理存在的问题和帮 助企业改善经营管理，故其内容要较简式审计报告丰富得多、详细得多。
详式审计报告一般 适用于非公布目的。
本例中列举的审计报告均是简式报告。
具有简式报告的特征要素：（1）用于公布目的；（2）使用者为非特定多数；（3）内容和格式受法规或准则约束P48-49 2-5 第 5 题 对远科公司出具审计报告（1）无法表示意见的审计报告。
注册会计师考试《审计》第三章经典题解
注册会计师考试《审计》第三章经典题解注册会计师考试《审计》第三章经典题解一、单项选择题1、以下有关审计证据的说法中，正确的选项是〔〕。
A.外部证据与内部证据矛盾时，注册会计师应当采用外部证据B.审计证据不包括会计师事务所承受与保持客户或业务时施行质量控制程序获取的信息C.注册会计师可以考虑获取审计证据的本钱与所获取信息的有用性之间的关系D.注册会计师无需鉴定作为审计证据的文件记录的真伪【答案】C【解析】选项A，假如从不同来获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，而不是直接信任外部证据；选项B，审计证据包括会计师事务所承受与保持客户或业务时施行质量控制程序获取的信息；选项D，审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，假如在审计过程中识别出的情况使其认为文件记录可能是伪造的，或文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当做出进一步调查。
2、确定审计证据的相关性时，以下表述中错误的选项是〔〕。
A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C．针对某项认定从不同来获取的审计证据存在矛盾，说明审计证据不存在说服力D．针对同一项认定可以从不同来获取审计证据或获取不同性质的审计证据【解析】选项C是审计证据的可靠性，而不是审计证据的相关性。
同时，注册会计师从不同来获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，那么说明某项审计证据可能不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序，不能直接认为审计证据不存在说服力。
【答案】C3、以下有关审计证据的表述中，不正确的选项是〔〕。
A.假如被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B.注册会计师在获取审计证据时，应当考虑获取审计证据的`本钱C.假如注册会计师从不同来获取的不同审计证据互相矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序D.假如注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少【答案】B【解析】在获取审计证据时，只有满足了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑获取审计证据的本钱。
审计学3审计目标
❖认定：被审计单位管理当局对财务报表（中的各种 业务和相关帐户）所作的陈述或声明。
❖ （二）符合性测试认定事项
有关内部控制的认定：
❖① 存在---控制存在； ❖②有效----控制有效执行； ❖③持续性---控制在整个可靠期间内执行。
❖ （二）实质性测试认定事项
❖（1）选择适用的会计准则和相关会计制度；
❖（2）选择和运用恰当的会计政策；
❖（3）根据企业具体情况，做出合理的会计估计；
❖（4）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内 部控制。
附录：会计估计
❖ 会计估计：是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为
基础所作出的判断。为了定期、及时 提供有用的会计信息，需将企业持 续不断的营业活动（经济业务）划分为各个阶段，如年度、季度、月度， 并在权责发生制的基础上对企业的财务状况和经营成果进行这期确认、 计量和报告，这样就必须进行会计估计。合理地进行会计估计，不仅有 助于企业为会计信息使用者编制出客观、公允的财务报表，也有助于企 业管理当局了解企业的真实情况，继而作出正确的经营决策。
13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。21.8.1821.8.1811:11:2111:11:21August 18, 2021
❖
14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。2021年8月18日星期三上午11时11分21秒11:11:2121.8.18
具体审计目标
审计程序
⑷权利和义务 公司对存货均拥有所有权
⑼
⑴完整性
记录的存货数量包括了公司所有的在 库存货
审计学(第三版)课后习题答案
课后习题答案第一章审计概论二、单项选择题1. B2. B3. B4. D5. A三、多项选择题1. BCD2. ABCD3. ABCD4. ABCD5. ABD第二章注册会计师执业规范体系二、单项选择题1. B2. A3. C4. A5. D三、多项选择题1. ABCD2. AC3. ABD4. CD5. ABCD四、实训测试题答案(1) 违反。
因针对甲公司的审计业务具有连续性，2016年度审计报告出具后至2017年度审计工作开始前仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(2) 不违反。
B注册会计师在成为公众利益实体的关键审计合伙人后还可以继续服务两年。
(3) 违反。
评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(4) 违反。
C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。
(5) 违反。
该服务不属于日常性和机械性的工作，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(6) 违反。
XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁止的商业关系。
五、案例分析题答案说明：本案例法院已经做出终审判决，本文只是作为一个开放性案例分析题，希望读者从判例中总结经验和教训，有助于今后审计人提高审计质量防范法律责任风险即可以，作者不再提供具体的所谓答案，以免误导。
分析提示：多年来上市公司财务舞弊案时有发生，导致众多投资者损失严重，而诉讼赔偿却非常艰难，主要原因是造成投资损失的原因错综复杂，其中一些问题，如虚假陈述揭露日、财务舞弊与投资损失之间因果关系及量化确定、系统风险的考量、管理层舞弊责任与审计失败责任的划分、审计过失举证责任等都是难点，在西方国家类似案件往往跨时较长，社会司法资源耗费较高，最后通常以私下和解结束，本案尽管存在一些局限，但是对审计人如何管控审计法律责任具有很好的警示或启示作用。
审计学3准则,职业道德
审计学
审计职业道德与法律责任
引导案例——一句谎话的后果
有一位在1989年毕业于美国某州立大学的会计 学毕业生，接受了某著名的会计师事务所的邀请从 事审计工作。在他工作的第二周，上级主管与他共 进午餐，席间主管问他是否报名参加了今年的注册 会计师考试，他停顿了一下回答到：没有报名，准 备明年在参加。上级主管赞许了他的积极向上的精 神，并借给他一套考试资料。事实上，他对上级主 管撒了谎，他已经参加了今年的注册会计师考试， 由于对考试结果没有把握，所以决定不将此事张扬 出去。尽管他知道大数参加考试的人不是一次通过 了所有的考试科目，但是他还是想避免在以后的职 业生涯中，因不是一次性通过考试而感到难为情。
健全独立审计准则体系。 3、依据：中华人民共和国注册会计师法。
中国注册会计师执业准则
中国注册会计师执业准则体系
中国注册会计师鉴证业务基本准则
鉴证业务的定义 1.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息 提出结论，以增强除责任方之外的预期使用 者对鉴证对象信息信任程度的业务。 2.鉴证对象信息是指按照标准对鉴证对象进 行评价和计量的结果。 3.鉴证对象是指鉴证对象信息所反映的内容。
审计职业道德的目的：
审计职业道德就是审计人员的行动指 南，告诉审计人员应该怎么做，以及如何去 做；是审计人员应该自觉遵守的行为规范； 促使他们保持职业上应有的态度和风范 加强对审计人员职业行为的规范 树立良好的审计职业形象，使社会公众对审 计工作产生信任感。
审计职业道德的作用
1．保障审计工作顺利完成 2. 提高社会公众对审计职业的信赖 3. 明确审计人员应该遵守的职业操 守，充分发挥审计的作用 4. 是对审计法规的补充
会计师事务所质量控制准则
审计第三套习题及解析
审计第三套习题一、单项选择题（2分，每小题0.2分）1.注册会计师接受委托人的委托，从事的下列业务中属于服务业务的是( )。
A.中期财务报表审阅B.验资C.预测性财务信息审核D.对财务信息执行商定程序2.审计人员对被审计单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审计单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过订货单，但随即就收回了订货要求。
对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。
但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。
你认为审计人员的这种作法属于( )。
A.重大过失B.没有过失C.普通过失D.欺诈【答案解析】：由于被审计单位串通舞弊导致重大舞弊行为没有查出来，通常认为注册会计师没有过失或具有普通过失。
3.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是( )。
A.项目经理B.项目合伙人C.主任会计师D.被鉴证单位管理层【正确答案】： C【答案解析】：应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
4.以下属于具体业务层面的防范措施的是( )。
A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工B.建立惩戒机制，保障相关政策和程序得到遵守C.指定高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响答案]：A[解析]：选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。
[该题针对“对职业道德基本原则的不利影响及防范措施”知识点进行考核]5.下列情况中，XYZ会计师事务所不应该接受委托或者解除业务约定的是( )。
A.审计项目组成员拟加入审计客户B.在审计报告涵盖期间以前，审计项目组成员曾经是审计客户的董事或高级管理人员C.前任合伙人加入审计客户，并且仍与事务所保持亲密的关系D.XYZ会计师事务所的员工担任审计客户的秘书，但是仅承担日常性和行政事务性的责任和行动答案解析」：选项ABD均有措施将不利影响降至可接受水平，没有必要拒绝接受委托或者解除业务约定。
《审计学》习题三答案
《审计学》试卷三答案一.单项选择题1.下列项目中，需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务的是（ B ）。
Ａ.政府审计Ｂ.注册会计师审计Ｃ.内部审计Ｄ.内部控制审核2.独立审计准则适用于（ C ）。
A.政府审计B.内部审计C.注册会计师审计 C.验资3.“存在或发生”的认定和“完整性”的认定，分别与（ B ）有关。
A.会计报表数据的低估和高估B.会计报表数据的高估和低估C.会计报表数据的分类错误和计算错误D.会计报表的舞弊和违法行为4.注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与需要的审计证据的数量是（ B ）关系。
Ａ.反向变动Ｂ.同向变动Ｃ.比例变动Ｄ.Ａ和Ｃ都正确5.审计工作底稿的所有权属于（ D ）。
A.被审计单位B.会计师个人C.被审计单位的股东D.会计师事务所6.下列各项中，不属于不相容职务的是（ B ）。
A.记录银行存款日记账与编制银行存款余额调节表B.登记存货明细账与登记应收账款明细账C.填写银行支票与签发支票D.填写销售发票与收款7.应收账款函证的回函应当（ B ）。
A.寄给被审计单位B.寄给会计师事务所C.寄给被审计单位，并由寄给被审计单位转交会计师事务所D.寄给被审计单位或会计师事务所均可8.下列凭证中，不属于购货与付款循环审计范围是（ D ）。
A.购货发票B.支票C.订货单D.发货票9.如果注册会计师对被审计单位的持续经营能力存在重大疑虑，并且无法确定被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，则审计报告的意见类型可能是（ B ）。
无法表示意见保留意见A. 否是B. 是否C. 是是D. 否否10.审计报告的引言段内容不包括（ D ）。
A.已审会计报告的名称、反映的日期或期间B.会计责任C.审计责任D.审计依据11.如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以（ B ）作为验资依据。
A.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款余额调节表B.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行存款对账单C.被审验单位的银行存款收款凭证和银行存款对账单D.被审验单位的银行存款收款凭证和银行转账凭证12.被审计单位的会计责任包括（ C ）A.建立健全内部控制B.保护资产的安全、完整C.保证审计报告的真实性、合法性D.保证会计资料的真实性、完整性、合法性13.审计的本质特性是（ A ）。
全套课件 审计学(第三版)陈凤霞
CONTENTS
01 Part One 审计的产生与发展 02 Part Two 审计的概念框架 03 Part Three 审计的分类
内部控制人员法律责任：审 计人员滥用职权、徇私舞弊 或者玩忽职守，构成犯罪的， 依法追究刑事责任；不构成 犯罪的，给予行政处分。
注册会计师法律责任 注册会计师法律责任的构成要件，一 般可以概括为以下几个方面：
主体要件：即违法主体或承担法律责 任的主体，即注册会计师和会计师。
过错：即主体承担法律责任的主观故 意或过失。
审计学（第三版）
4 Chapter Four 审计过程与审计目标
CONTENTS
01 Part One 审计过程概述 02 Part Two 业务承接
03
Part Three
审计目标与审计计划
审计过程概述
计划审计工作
计划审计工作是指注 册会计师为了完成各 项审计业务，达到预 期目标，在具体实施 审计程序之前编制的 工作计划。一般来说， 计划审计工作主要包 括：在本期审计业务 开始时开展的初步业 务活动；制定总体审 计策略；制定具体审 计计划等。
计—政府审计
与
发
展
西方民间审计产生与 发展概况：合伙制企 业产生—股份制企业 产生—所有权与经营 管理权相分离—委托 经济责任制—独立审 计（公正、公允）
西方内部审计产生与 发展概况：社会生产 力发展水平不断提 高—企业规模不断扩 大—加强内部控制制 度需要
审计第三章——审计证据(讲义)
审计第三章——审计证据（讲义）【知识点】审计证据的性质一、审计证据的含义★审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，审计证据包括构成财务报表基础的会计记录所含有的信息和其他的信息。
注意：会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他的信息。
值得注意的是，用作审计证据的其他的信息，与注册会计师执行财务报表审计时应当阅读被审计单位年度报告中除财务报表和审计报告外的其他信息是两个不同的概念。
二、审计证据的充分性和适当性★★（一）审计证据的充分性——证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响。
评估的重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。
（二）审计证据的适当性——对证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。
相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的。
1.审计证据是否相关必须结合具体审计目标来考虑。
在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：（1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。
（2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
（3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。
2.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。
注册会计师在判断审计证据的可靠性时，通常会考虑下列原则：（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。
（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。
（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
简述审计的三项职能 -回复
简述审计的三项职能-回复简述审计的三项职能：显示、信息和保证。
审计是一种专业的、独立的评估活动，旨在提供对企业财务信息的可靠性和准确性的保证，以及对企业内部控制和运营程序的有效性的评估。
审计的三项职能包括显示、信息和保证。
首先，审计的显示职能是指审计师对企业财务信息的评估和公正陈述。
审计师通过评估企业的财务报表，确保它们是真实、准确和完整的。
审计师会查阅企业的记录、票据和相关文件，以核实财务信息的准确性。
他们还会进行抽样和检查，以确保财务报表的合规性和一致性。
审计的显示职能可以帮助企业的股东、投资者和其他利益相关方了解企业的财务状况和经营绩效。
其次，审计的信息职能是指审计师向利益相关方提供有关企业财务信息的专业判断。
审计师会对企业的财务报表进行独立的评估，并发表审计报告。
这个报告包括审计师对财务报表的意见，包括对财务报表的合理性、准确性和合规性的评价。
审计师的意见可以帮助利益相关方更好地了解企业的财务状况和经营绩效，并做出相应的决策。
最后，审计的保证职能是指审计师对企业内部控制和运营程序的评估和确认。
企业的内部控制是指为了保护企业资产、确保财务信息的可靠性和准确性而建立的一系列政策和程序。
审计师会评估企业的内部控制，确定其有效性，并提出改进建议。
审计师还会评估企业的运营程序，确保其有效性和合规性。
审计的保证职能可以帮助企业提高内部控制和运营程序的效率和效果，减少风险和错误的可能性。
总之，审计的三项职能——显示、信息和保证，是为了确保企业财务信息的可靠性和准确性，以及企业内部控制和运营程序的有效性。
审计师通过评估财务报表、发表审计报告和提出改进建议，向利益相关方提供有关企业财务信息的专业判断，帮助他们做出明智的决策。
同时，审计师还评估企业的内部控制和运营程序，以提高其效率和效果，减少风险和错误的可能性。
审计的三项职能在保护利益相关方利益和促进企业可持续发展方面发挥着重要作用。
审计学3 (1)
审计学31、下列关于不同阶段采用分析程序的说法中不正确的是（）。
[单选题]A、风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比精度更高(正确答案)B、风险评估阶段采用分析程序比实质性程序阶段相比保证水平更低C、总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同，目的不同D、实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的2、下列关于总体复核和风险评估中使用分析程序的比较中，不正确的是（）。
[单选题]A、风险评估阶段的分析程序主要强调并解释财务报表项目发生的变化与注册会计师取得的证据一致(正确答案)B、两者的目的不同C、两者所进行的比较和使用的手段基本相同D、实施分析程序的时间和重点不同是两者的主要差别之一3、下列关于分析程序的说法中，错误的是（）。
[单选题]A、在了解被审计单位内部控制时，一般不用分析程序B、在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的C、分析程序用于总体复核阶段是强制要求D、当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师应当单独使用实质性分析程序(正确答案)4、下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（）。
[单选题]A、重新计算B、函证C、分析程序D、重新执行(正确答案)5、下列有关函证的表述中，正确的是（）。
[单选题]A、函证是指仅依靠信函的方式来获取证据B、函证仅适用于银行存款和往来款项等项目C、询证函应该以被审计单位的名义发出(正确答案)D、如果回函结果表明不存在差异，说明该事项不存在错报6、下列有关审计证据的表述中，正确的是（）。
[单选题]A、审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性(正确答案)B、注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序均可获取与内部控制相关的审计证据C、在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的重要审计程序，但是注册会计师在审计中可以以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序D、审计证据的适当性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关7、下列审计证据中证明力最弱的是（）。
审计三级复核制度
审计三级复核制度
一，引言
在过去的几十年里，审计三级复核制度已经成为一个重要的决策、投资和营运活动的框架，被广泛应用于世界各地的大型企业中。
审计三级复核制度的目的是为了确保财务报表的真实性和准确性，以及避免企业及其股东和债权人受到损害。
审计三级复核制度包括一级审计报告、二级复核报告和三级审计报告，这三级审计报告体现了企业税务和财务管理的不同层次。
二，一级审计
一级审计报告是对企业会计、财务报表的审计，旨在确认企业的财务报表是否准确、完整、可靠、有效。
这种审计主要有两个目的：第一，确认企业财务报表是否准确，涵盖内容是否真实；第二，检查企业是否遵守了当地的会计准则和税务法规。
一级审计报告中会提供会计准则的审计说明、不符合标准准则的说明、可疑事项的凭证检查、审计关注点的发现以及建议。
一级审计的报告将为二级复核和三级审计提供重要参考依据。
三，二级复核
二级复核报告是对一级审计报告进行复核，旨在确认审计过程中的失误、缺失或舍入错误，从而确保一级审计报告的准确性。
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更多试卷请登陆九州考苑()2012年全国自考审计学模拟试卷(三)一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选或未选均无分。
1. 下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是【】A. 在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询B. 在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价C. 在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助D. 在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助答案：D解析：(P67)2. 项目质量控制复核的时间是【】A. 与管理层沟通后完成质量控制复核B. 与治理层沟通后完成质量控制复核C. 在出具审计报告前完成项目质量控制复核D. 与审计委员会沟通后完成质量控制复核答案：C解析：(P88)3. 总体审计策略的详略程度取决于【】A. 初步业务活动的结果B. 审计业务的特征C. 为被审计单位提供其他服务时所获得的经D. 被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度答案：D解析：(P116)总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务的复杂程度的不同而变化。
4. 以下程序中，属于测试采购交易与付款交易内部控制“存在性”目标的常用控制测试程序的是【】A. 检查企业验收单是否有缺号B. 检查付款凭单是否附有卖方发票C. 检查卖方发票连续编号的完整性D. 审核采购价格和折扣的标志答案：B解析：(P187)更多试卷请登陆九州考苑()5. A公司将2008年度的应付账款列入2009年度的财务报表，则针对2009年度财务报表存在错误的认定是【】A. 存在B. 发生C. 完整性D. 准确性答案：A解析：(P101)6. 注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般所采用的抽样方法是【】A. 随机抽样B. 系统抽样C. 分层抽样D. 随意抽样答案：C解析：(P217)选择样本时应重点选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。
抽样方法一般采用分层抽样法，抽样规模应足以推断总体的情况。
7. X公司于2009年1月1日以货币资金从证券市场上购入甲公司发行在外股份的20%，并对甲公司具有重大影响，X公司实际支付价款1 000万元，另支付相关税费10万元。
同日，甲公司可辨认净资产的公允价值为4 400万元，X公司于2009年1月1日按甲公司可辨认净资产的公允价值份额调整后的长期股权投资成本为【】A. 1 100万元B. 1 000万元C. 1 010万元D. 1 110万元答案：B解析：(P243)8. 企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经审查批准的是【】A. 本企业单位负责人B. 上级主管部门C. 开户银行D. 财税部门答案：C解析：(P260)企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。
9. 企业规定现金收入应于每日存入银行的主要目的是【】A. 确保交易经适当批准更多试卷请登陆九州考苑()B. 确保交易按授权进行C. 保护资产安全D. 确保现金及收入记录完整答案：C解析：(P255)10. L注册会计师对M公司2006年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是【】A. 2006年3月销售一批产品给A公司，2006年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。
由于该账款属当年发生，M公司在2006年未对该应收账款全额计提坏账准备B. M公司于2006年11月向某公司预付了材料采购款。
由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为其他应收款并计提相应坏账准备C. M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备D. M公司应收某关联公司的货款截止2006年末已逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。
考虑到该公司为关联方，M公司未全额计提坏账准备答案：C解析：(P175~176)11. 注册会计师张霞在审查公司2007年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。
对此，张霞应提请W公司管理层作哪种会计处理【】A. 借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B. 借记“坏账准备”，贷记“营业外收入”C. 借记“应付账款”，贷记“资本公积”D. 借记“坏账准备”，贷记“资本公积”答案：A解析：(P191)12. 内部控制的目标不包括【】A. 财务报告的可靠性B. 审计风险处在低水平C. 经营的效率和效果D. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求答案：B解析：(P142)13. 下列关于营业收入审计的说法中，正确的是【】A. 被审单位出售无形资产和出租无形资产取得的收益，均作为其他业务收入处理，注册会计师在审计时认同了被审单位的这一做法B. 被审单位销售合同或协议明确销售价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额更多试卷请登陆九州考苑()C. 被审单位存在投资性房地产业务，本期对外销售了公允价值模式下的投资性房地产，注册会计师在审计时，认可了企业将持有期间产生的公允价值变动损益转入到营业外收入科目的做法D. 被审单位期末有预收款项的所属明细科目的借方余额，那么应该在预付账款项目中列示答案：B解析：(P169)14. 注册会计师在对甲公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司接受投资者投入需要安装设备一台。
双方在协议中约定的价值为500 000元（目前没有可靠证据证明这个价格是公允的），设备的公允价值为450 000元。
安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为5 000元；领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率10％。
本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师认为安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为【】A. 472 330元B. 521 160元C. 486 330元D. 483 930元答案：A解析：(P193)15. 应收账款询证函上的签章者应是【】A. 被审计单位B. 会计师事务所C. 注册会计师D. 函证的对象答案：A解析：(P173)注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：第一，将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对。
第二，将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对。
第三，在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。
第四，询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。
第五，将发出询证函的情况形成审计工作记录。
第六，将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。
16. A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中不正确的是【】A. 对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主B. 注册会计师采用以控制测试为主的审计方式，并准备依赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则绝大部分的审计程序将限于询问、观察以及抽查C. 对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主D. 对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主答案：C解析：(P214)更多试卷请登陆九州考苑()17. 注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是【】A. 以保持确实能够在实质上独立B. 维护社会公众对注册会计师职业的信任C. 以保持注册会计师公正的心理状态D. 遵守中国注册会计师审计准则答案：B解析：(P60、62)18. 关于控制环境的说法不正确的是【】A. 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B. 良好的控制环境是实施有效内部控制的基础C. 在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制D. 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价答案：D解析：(P142)19. 主营业务收入截止测试的关键所在是检查开具发票日期、记账日期、发货日期【】A. 是否在同一适当会计期间B. 是否临近C. 是否在同一天D. 相距是否不超过30天答案：A解析：(P170)20. 注册会计师测试银行存款余额的起点是【】A. 核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B. 核对银行存款余额调节表与银行对账单和银行存款日记账C. 核对银行对账单和银行存款日记账D. 核对银行对账单和银行存款总账的余额答案：A解析：(P260)二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的五个备选项中有二个至五个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。
错选、多选、少选或未选均无分。
1. 关于标准审计报告表述正确的是【】更多试卷请登陆九州考苑()A. 审计报告要素齐全B. 属于无保留意见C. 不附加说明段D. 不附加强调事项段或任何修饰性用语E. 可以带强调事项段答案：A^B^C^D^解析：(P275)2. 投资企业与被投资企业存在哪种关系时，投资方需要采用权益法核算该长期股权投资的是【】A. 控制B. 重大影响C. 共同控制D. 无重大影响E. 母子公司答案：B^C^解析：(P243)3. 会计师事务所和注册会计师接受年报审计业务时，如果与被审计单位之间存在下列关系，需要回避的是【】A. 注册会计师的妻子持有委托单位1 000股股票B. 注册会计师五年前是委托单位的总账会计C. 注册会计师的表姐是委托单位的仓库保管员D. 会计师事务所曾给委托单位提供一笔二百万借款，至今未还E. 注册会计师是委托单位的常年会计顾问答案：A^D^E^解析：(P63)本题考查的是威胁独立性的情形。
AD项为与鉴证客户存在专业服务以外的直接经济利益或重大的间接经济利益，会产生经济利益威胁；E项是为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务，会产生自我评价威胁。
4. 会计师事务所的质量控制制度包括的因素有【】A. 业务执行B. 指导C. 监督D. 监控E. 业务工作底稿答案：A^D^E^解析：(P84)5. 对存货实施截止测试，主要实现的审计目标有【】A. 存在B. 权利和义务更多试卷请登陆九州考苑()C. 完整性D. 计价和分摊E. 所有权答案：A^C^解析：(P216)6. 如果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施下列审计或审阅程序【】A. 检查被审计单位按权益法核算长期股权投资，在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值B. 复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认C. 对于采用成本法核算的长期股权投资，检查股利分配的原始凭证及分配决议D. 期末对长期股权投资进行逐项检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值E. 被投资单位采用的会计政策及会计期间与被审计单位不一致的，应当按照被审计单位的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，据以确认投资损益答案：A^B^C^D^E^解析：(P243~244)7. 会计师在编制存货监盘计划时应当实施的以下工作有【】A. 了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所B. 审阅以前年度的工作底稿，了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度存货审计中遇到的重大问题C. 考虑实地查看存货存放场所，熟悉在库存货及其组织管理方式以及潜在问题D. 与管理当局讨论其存货盘点计划E. 评估与存货相关的重大错报风险和重要性答案：A^B^C^D^E^解析：(P214)8. 注册会计师在其出具的审计报告的注册会计师责任段与意见段之间增加了对某个重要事项的说明段，则该审计报告的意见类型可能是【】A. 无保留意见B. 保留意见C. 否定意见D. 无法表示意见E. 带强调事项段的无保留意见答案：B^C^解析：(P280~283)9. 注册会计师唐寅在审计恒润公司2008年度财务报表时，监盘了恒润公司的库存现金，并负责监盘了存货。