第六章--新中国税制的建立和发展
2020年自考中国税制知识点：新中国税制的建立和发展
【导语】不积跬步，⽆以⾄千⾥；不积⼩流，⽆以成江海。
对于考试⽽⾔，每天进步⼀点点，基础扎实⼀点点，通过考试就会更容易⼀点点。
为您提供2020年⾃考中国税制知识点，⼀起看看吧。
新中国税制的建⽴和发展 ⼀、新中国税制的建⽴及其修正(1950~1957年) (⼀)1950年统⼀全国税收，建⽴社会主义新税制组成：包括15种税P66特点：“多税种，多次征”。
评价☆： (1)适应了当时我国多种经济成分并存的状况。
(2)改变了国家财政收⼊主要依靠农村公粮的局⾯。
(3)使财政收⽀接近平衡，通货停⽌膨胀，物价趋向稳定。
(⼆)1953年的税制修正原则：保证税收，简化税制。
措施：实⾏商品流通税，修订货物税和⼯商税，取消了特种消费⾏为税，停征了药材交易税。
⼆、1958~1978年的税制 (⼀)1958年的税制改⾰☆ 1.背景：“⼀化三改造”基本完成，经济成份基本上是单⼀的社会主义经济。
2.内容： (1)实⾏⼯商统⼀税，⽬的是简化税制。
(2)统⼀全国农业税制，原则是稳定负担，增产不增税。
(⼆)1959年的税制改⾰做法：“税利合⼀”即以得代税，取消税收。
(三)1963年的税制改⾰：措施：调整⼯商所得税。
原则：贯彻执⾏合理负担政策，限制个体经济，巩固集体经济。
(四)1973年的税制改⾰： 原则：在保持原税负的前提下，合并税种，简化征收办法。
内容：试⾏⼯商税 (五)对1958年到1978年税制改⾰的评价☆受左的指导思想影响⼤，⽚⾯强调单⼀的公有制经济，⽚⾯强调简化税制，使税收⼯作受到很⼤在破坏。
三、1979年~1993年的税制改⾰ (⼀)改⾰的核⼼：“利改税”(取消利润，改为税收) 1.利改税：即把原来国有企业向国家上缴利润的⽅法，改为征税的⽅法。
即取消利润，以税代利。
2.利改税的核⼼：对国有企业开征所得税。
3.利改税的实施步骤： (1)对国有企业普遍征收所得税，但对⼤中型企业的税后利润采取多种形式上交国家，实⾏税利并存。
新中国税制建立和发展 文档全文预览
• 三 、工商税制的全面改革 • （ 一 ）改革流转税制体系
• 1 、产品税 • 2 、增值税 • 3 、营业税 • 4 、盐税
• （二） 建立与健全所得税制体系
• （三） 其他工商税制的改革和调整 • 1 、开征资源税
• 2 、开征烧油特别税 • 3 、开征建筑税 、 固定资产投资方向调节
税 • 4 、开征奖金税和工资调节税 • 5 、地方税体系的改革与完善
• 4 、初步建立农业税制度
• 二 、1950年6月工商税制的调整 • （ 一 ）工商税制调整的原因
• （二） 工商税制调整的主要内容 • 1 、简化税种
• 2 、简并税目 • 3 、调低部分税率 • 4 、改进征收管理办法
• 三 、1953年工商税制的修正 • （ 一 ）工商税制修正的原因
• （二） 工商税制修正的主要内容 • 1 、试行商品流通税
• 2 、修订货物税 • 3 、修订工商业税 • 4 、其他各税的修正
第二节 新中国税制的简化与 合并
• 一 、1958年改革工商税制 • （ 一 ）改革工商税制的原因 • （二） 改革的主要内容
• 1 、合并税种 • 2 、改变纳税环节 • 3 、简化征税办法
• 4 、基本维系原税负 、适当调整税率
• （五） 行为目的税类
• 五 、进一步改革完善中国税制的展望
• 二 、19பைடு நூலகம்8年统一全国农业税制 • （ 一 ）统一农业税制的背景
• （二） 统一农业税制的主要内容 • 三 、1973年简并工商税制 • （ 一 ）简并工商税制的背景 • （二） 简并工商税制的主要内容 • 1 、合并税种 • 2 、简化税目 、税率 • 3 、改变征税办法
• 4 、调整部分行业税率
《税法一》知识点：新中国税法的建立与发展
⼀、中国历的税法
春秋战国时期：鲁国“初税亩”、秦国商鞅变法
明朝：⼀条鞭法
清朝：摊丁⼊亩制度
⼆、新中国税法的建⽴与发展
（1）1954年第⼀届全国⼈民代表⼤会通过的⾸部《中华⼈民共和国宪法》第102条规定：“中华⼈民共和国公民有依照法律纳税的义务。
”从⽽确⽴了税法最直接的宪法依据。
（2）1956年5⽉3⽇，第⼀届全国⼈⼤常委会第35次会议通过《⽂化娱乐税条例》，并以中华⼈民共和国主席令的形式颁布。
这是我国⽴法机关正式建⽴以后⾸次通过的税收法律。
（3）1958年6⽉3⽇，第⼀届全国⼈⼤常委会第97次会议通过了《中华⼈民共和国农业税条例》，统⼀了全国农业税法，原来在新⽼解放区分别实⾏的农业税征收办法同时废⽌。
农业税是我国修改最少，执⾏时间最长的⼀部单⾏税法，该税法⾃公布实施后⼀直未作⼤的修改。
（4）1958年6⽉5⽇，第⼀届全国⼈⼤常委会第97次会议通过《关于改进税收管理体制的规定》，下放了部分税收⽴法权，这是我国税收⽴法权的⾸次调整。
例题：
全国⼈⼤常委会通过的第⼀个税收法律⽂件是（ ）。
A.全国税收实施要则
B.货物税条例
C.⽂化娱乐税条例
D.农业税条例
答案：C。
税务师《税法一》知识点税法的建立与发展
一、中国历史上的税法
1.夏朝是第一个奴隶制国家。
我国历史上的税法也就是从这个时候开始的。
夏、商、周期：税法制度被概括成贡、助、彻。
2.唐朝中期：税法最大的改革是实行“两税法”（改革共8项内容，2011年考多选题）。
3.明朝：赋役制度的改革主要是实行“一条鞭法”。
4.清朝：实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度。
你学会了吗？一起来练练吧！
【考题·多选题】与中国封建制度相适应的税法在不同朝代也发生着不同的变革，体现出时代特征。
有关中国封建社会税法变革，下列表述正确的有（）。
A.秦汉时期实行了“商鞅变法”
B.东汉实行了“租庸调制”
C.唐朝中期实行了“两税法”
D.明朝实行了“一条鞭法”
E.清朝实行了“摊丁入亩”
【正确答案】CDE
【答案解析】春秋战国时期实行了“商鞅变法”；唐朝实行有“租庸调制”。
二、新中国税法的建立与发展：四阶段
（一）新中国税法建立与修订：
《文化娱乐税条例》是我国最高立法机关首次通过的税收法律。
（1956年）
（二）税收法制建设的初创阶段：20世纪80年代
（三）税收法制建设的完善阶段：20世纪90年代
（四）税收法制建设的规范化阶段：21世纪
【考题·多选题】1950年颁布的《全国税政实施要则》中设置但没有实际征收的税种有（）。
A.契税
B.遗产税
C.房产税
D.薪给报酬所得税
E.印花税
【正确答案】BD
【答案解析】遗产税和薪给报酬所得税没有实际征收。
新中国税收制度的建立和演变重点
新中国税收制度的建立和演变1949年建国初期，我国各地税收制度很不统一。
在一些老解放区，仍沿用革命根据地时期各自制定的征税制度。
在新解放区，为了及时开展城市税收工作，按照“暂时沿用旧税法，部分废除，在征收中逐步整理”的原则，除了将旧政权不合理的苛捐杂税以及为帝国主义和官僚资本主义服务的征税规定加以废除外，一般暂时沿用旧税法。
因此，当时全国各地实行的税种不统一，同一税种的税率差别也非常大。
如面粉税，东北为8%，华东为25%；卷烟税，华东为40%，华北为10%，东北为60%；烟叶在华北不征税，而华东、中南都要征税。
至于各地区的完税凭证和管理方法更是五花八门，很不一致。
这种情况与全国统一的新形势很不适应。
1949年11月，中央人民政府召开了首届全国税务会议，讨论研究统一全国税政，建立新税制和加强税务工作。
会议根据全国政治协商会议通过的共同纲领中有关财政税收的规定精神，制定了《全国税政实施要则》，于1950年1月由政务院发布施行。
《全国税政实施要则》明确了统一全国税收的要求，规定了全国统一的税收体系和税收立法权限，提出了加强税收工作的制度措施。
与此同时，政务院还公布了货物税、工商业税等主要税种的暂行条例和《全国各级税务机关暂行组织规程》。
这标志着我国新的社会主义税收制度迅速建立起来。
随着新的税收制度的建立和贯彻执行，城市工商税收收入也开始迅速增长。
1950年上半年就达到了与公粮收入相等的地步，完全改变了以往国家财政收入主要依靠农村公粮收入的局面。
1950年6月，针对执行中存在的问题，进一步调整了工商税收，简化合并了一部分税种、税目，调整了部分税率，改进了征收方法，并在调整的基础上修正了货物税、工商业税等主要税种的暂行条例，同时由财政部公布了这些暂行条例的施行细则，从而使我国新的工商税收制度逐步趋于完备。
我国工商税收制度建立以后，曾进行了多次调整改革，主要有1953年的税制修正；1958年税制改革，试行工商统一税；1963年所得税制的调整；以及1973年税制改革，试行工商税。
中国税制教科书
中国税制教科书（原创实用版）目录1.中国税制的历史沿革2.中国税制的主要特点3.中国税制的构成部分4.中国税制的改革与发展5.中国税制在国际税收中的地位与作用正文一、中国税制的历史沿革中国的税制历史悠久，早在封建社会时期，就已经有了赋税制度。
经过几千年的发展，税制经历了从封建赋税制度到现代税收制度的演变。
在新中国成立后，我国税制经历了多次改革，逐步建立起了符合国情、较为完善的税收体系。
二、中国税制的主要特点1.税收法定：税收依据法律规定征收，税法明确规定了税收的对象、税率、税收征收管理等方面的内容。
2.税收分类：我国税制分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五大类，各类税收相互配合，形成一个完整的税收体系。
3.税收征收管理：税收征收管理工作由税务机关负责，实行税收征收、管理和监督相分离的原则。
三、中国税制的构成部分1.流转税类：主要包括增值税、消费税、营业税等，流转税是对商品在生产、流通环节增值部分征收的税收。
2.所得税类：主要包括个人所得税、企业所得税等，所得税是对纳税人的所得征收的税收。
3.财产税类：主要包括房产税、车船税、土地使用税等，财产税是对纳税人拥有的财产征收的税收。
4.资源税类：主要包括资源税、土地增值税等，资源税是对开发利用自然资源的单位征收的税收。
5.行为税类：主要包括城市维护建设税、印花税等，行为税是对纳税人的某些特定行为征收的税收。
四、中国税制的改革与发展近年来，我国税制改革取得了显著成果，如“营改增”改革、资源税改革、个人所得税改革等。
这些改革举措有利于减轻企业负担、促进经济结构调整、提高税收公平性。
五、中国税制在国际税收中的地位与作用随着中国经济的不断发展，中国税制在国际税收中的地位日益提高。
我国积极参与国际税收合作，推动国际税收公平与透明，为全球税收治理作出了积极贡献。
同时，中国税收制度改革也为其他国家提供了借鉴和参考。
中国税制的历史演变分析
中国税制的历史演变分析中国税制的历史演变可以追溯到古代，但在这篇文章中，我将重点讨论自1949年建国以来的税制演变。
新中国税制的建立是在1949年中华人民共和国成立后不久。
当时，由于社会主义改造的需要，国家对经济进行了全面的调整和改革。
税制的建立和调整成为其中一项重要的改革内容。
在建国初期，新中国实行地主买断、土地改革、农田水利工程等一系列措施，以解决土地问题和农民贫困。
税制也是在这个背景下建立的。
当时，农民的纳税主要通过土地税和耕地协调费等方式实现。
这种税制对农村收入相对较低的农民来说，负担相对较轻。
随着社会主义改革的继续进行，国家采取了更多的措施来实现国有化和计划经济。
税制也在这一背景下进行了调整。
1953年，国家发布了《财政系统法》，明确了财政收入的来源和管理方式。
此后，税制逐渐完善，包括增值税、消费税、企业所得税等多个税种被引入。
从1950年代到1970年代，中国执行的税制主要是“农村公社化”时期的“农业税”和“农业增值税”等。
这一时期，个人所得税也逐渐引入，成为城乡居民的重要税种。
在改革开放的浪潮下，中国经济从计划经济逐渐向市场经济转型。
税制也在这一背景下进行了改革。
特别是1980年代末至1990年代初期，税制深刻变革，主要表现为税种的调整和改革、税制结构的优化等方面。
从1994年开始，中国开始实行现代税制，税制框架主要由增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、营业税等税种构成。
中国税制运行的目标是建立公平、合理、高效的现代税制。
税制改革的主要特点是逐步建立以消费税和个人所得税为主体的税制结构，强化资源与环境税收的功能和地位。
2018年，新的增值税税率结构改革实施，将增值税分为三档税率，进一步减轻了企业负担。
中国税制的历史演变反映了国家经济制度的改革和调整。
从农业税到现代税制，中国税制在这个过程中不断发展和完善，旨在适应国家经济发展的需要，实现税收的公平与效率。
中国税制改革的目标是建立符合市场经济原则的现代税制，让税收制度成为国家财政调控和社会公平的重要手段。
《中国税制》学习指南
《中国税制》学习指南（2013版）财政与公共管理学院税务系2013年9月第一篇税收基本原理第一章税收的本质特征学习目标：通过本章学习，学生能对税收的概念、本质和特征有初步的认识。
同时对《中国税制》的学习特点有深刻的了解。
学习指南：本章主要学习内容是税收的概念、税收的本质、税收的特征。
通过本章学习，学生应该能理解和掌握税收的概念和特征，熟悉税收的本质。
要求学生能比较中西方经济学家对税收本质的看法，更深入地了解税收本质特征。
本章的学习重点是税收的概念和特征。
学习难点是税收本质。
第二章税收制度学习目标：通过本章学习，学生要掌握好税制的每个基本要素。
三个基本要素需要重点理解、重点掌握。
熟悉税种的分类。
了解中国税制改革的历史。
学习指南：本章主要学习内容是税收制度的概念、形式、税制构成要素、税种分类，以及我国税收制度的改革发展。
其中，税制构成要素和税种分类尤其重要。
税制构成要素中的纳税人、税率和征税对象是税制三个基本要素。
对这三个基本要素的理解要透彻和熟悉。
税种分类有很多种，但最重要的是按征税对象进行的分类情况。
通过本章的学习，学生应该掌握税制的概念和构成要素，初步了解新中国税制的建立和变革，熟悉税种的分类。
同时，学生课外需查阅资料并能对比分析出中西方税制的异同之处。
本章的学习重点是税制构成要求和税种分类。
学习难点是税制构成要素和税种分类。
第二篇流转税第三章增值税学习目标：通过本章学习，学生要熟悉并透彻理解我国增值税制度。
并能准确地解答增值税各类题型，尤其是一般纳税人的相关知识点。
学习指南：本章的主要学习内容是增值税概述、增值税三要素、增值税应纳税额的计算、征收管理和增值税专用发票等。
要求学生透彻理解增值税的计税方法中的购进扣税法，熟悉增值税征税范围、纳税人和税率，能灵活确定销项税额和进项税额以及进项税额转出的基本情况。
通过整章的学习，要求学生能灵活地、准确地计算增值税计算题和各种综合体。
同时要求学生课外查找文献资料了解目前我国增值税的征收情况及存在的问题，并提出改革设想。
新中国成立60年我国税制的沿革与思考
新中国成立60年我国税制的沿革与思考福建师范大学经济学院 蔡秀玲一、中国税收制度的建立与改革历程中国税收制度的建立与改革经历了一个曲折的发展历程。
从总体上来看,60年来我国税制的改革与发展大致经历了三个历史时期:第一个时期是从1949年新中国成立到1978年底中国共产党第十一届三中全会召开之前,这是我国为适应传统的计划经济而进行的新中国的税收制度建立、调整与修正、简并的阶段。
第二个时期是从1978年中共十一届三中全会召开之后到1993年,这是我国为适应有计划的商品经济体制的需要而进行的 两步利改税 及原有税制的不断调整阶段。
第三个时期是1994年后按照建立社会主义市场经济体制的要求全面改革税制的阶段。
(一)中国税收制度的建立与改革阶段(1949~1978年)。
这一阶段主要是指从1949年新中国成立到1978年党的十一届三中全会召开以前我国税制建立与改革过程,它是和我国传统的计划经济体制相适应的。
在这一阶段,我国税收制度先后进行了三次重大的改革:第一次是1950年,统一了全国的税政,建立了中华人民共和国的新税政。
第二次是1958年税制改革,其主要内容是简化税制,以适应社会主义改造基本完成以后的新形势。
第三次是1973年税制改革,其主要内容是简并税制。
1 1950年统一全国税政,建立新税制。
新中国建立前,全国各地的税制极不统一。
为了恢复国民经济,提供保证国家机器运转所必需的财力,就必须加强税收工作。
当时,加强税收工作最迫切的一项任务,就是要统一全国税政,建立新税制。
1950年1月,中央人民政府政务院颁布 关于统一全国税政的决定 ,同时还颁布了 全国税收实施要则 。
按照 全国税收实施要则 的规定,除农业税外,全国征收14种中央税和地方税,即货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、地产税、房产税、特种消费行为税、车船使用牌照税。
不久,又公布了 契税暂行条例 ,开征了契税。
课程名称《中国税制》
课程名称《中国税制》一、引言中国税制是指中国政府对国内居民和企业征收的各类税收的制度和政策。
税收作为国家财政收入的重要来源，对于维护国家经济发展和社会稳定具有重要意义。
中国税制的形成和发展经历了多个阶段和改革，不断适应国家经济发展和社会需求的变化。
本课程将对中国税制的历史演变、税种和税制特点等方面进行深入介绍。
二、中国税制的历史演变2.1 清朝税制清朝时期的税制主要以农业税为主，对农民的压力较大。
税收征收和管理不完善，导致农业生产受到严重影响。
2.2 民国时期税制民国时期，中国税制经历了一系列改革，引入了新的税种和税制。
但由于政治动荡和战乱的影响，税收征收效果不佳。
2.3 新中国税制新中国成立后，中国税制开始迈向正常化和规范化。
建立了社会主义市场经济体制，实行计划经济和市场经济相结合的税收制度。
2.4 改革开放以来的税制变革改革开放以来，中国税制经历了一系列重大改革和调整。
取消了一些过时的税种，引入了新的税种，实行了税制分类改革，建立了现代化的税收制度。
三、中国税制的税种和税率中国税制包括直接税和间接税。
直接税主要包括个人所得税、企业所得税和房产税等，税率根据不同税种和税务主体的不同而有所调整。
间接税主要包括增值税、消费税和关税等，税率也根据不同商品和服务的不同而有所调整。
3.1 直接税3.1.1 个人所得税个人所得税是针对个人从各种经济收入中获取的所得征收的一种税收。
根据个人所得的不同水平，采用不同的税率进行征收。
3.1.2 企业所得税企业所得税是针对企业从各种经济活动中获得的所得征收的一种税收。
税率根据企业所得额的不同进行分档征收。
3.1.3 房产税房产税是针对个人和企业拥有的房地产财产征收的一种税收。
税率根据房产的评估价值和居住用途的不同而有所调整。
3.2 间接税3.2.1 增值税增值税是针对商品和服务的增值部分征收的一种税收。
根据不同商品和服务的分类，采用不同的税率进行征收。
3.2.2 消费税消费税是针对特定消费品征收的一种税收。
1994年前我国税制的建立与发展_税收理论与制度_[共7页]
![1994年前我国税制的建立与发展_税收理论与制度_[共7页]](https://img.taocdn.com/s3/m/022068febd64783e08122b5c.png)
第六章税收制度改革第一节 1994年前我国税制的建立与发展一、1950年和1953年税制的建立和修正（一）1950年税制的建立1. 统一全国税政前的税制状况在统一全国税政前，我国税收制度的一个显著特点是税制不统一。
不仅新、老解放区的税制不统一，而且各老解放区之间的税收制度也极不一致。
各老解放区当时处于被敌人分割、包围、封锁的局面，虽然税收政策是统一的，但税收制度却很不一致。
以主要税种农业税为例，在华北地区实行有免征额的比例税制，在东北地区则实行无免征额的地区差别比例税制，税率的差别很大。
老解放区不仅农业税有差别，工商税收也有差别，如营业税、出入口税、牲畜交易税、所得税等，各解放区都有不同。
在新解放区，由于刚从国民党手中解放不久，新的税收制度来不及建立，为了及时取得财政收入，满足革命战争和其他财政支出的需要，党中央及时正确地提出了“暂时沿用旧税法，部分废除，在征收中逐步整理”的原则。
根据这一原则，在农村废除了国民党时的旧田赋制度，组织随军征粮队向当地富户实行所谓“借征”。
在政权建立后，各省相继公布了一些临时征粮条例。
在城市废除了国民党时期制定的苛捐杂税，对另外一些税种，如营业税、货物税和房地产税等，则暂时沿用国民党的旧税法征收。
“暂时沿用旧税法”虽然适应了纳税人原有的习惯，使国家能取得一些财政收入，但毕竟是暂时性的权宜之计。
因为旧税法是与半封建半殖民地的国情相适应的，有些则是为维护大资产阶级利益服务的，税收负担极不公平，旧税种设置有许多不合理的地方。
并且，从全国情况来看，各地税收制度很不统一，税种、税目设置，税率的制定，征收管理方法都很不相同。
这种情况与全国统一的新形势很不适应，影响了地区间、城乡间的物资交流，不利于生产的恢复和发展。
特别是当时刚刚接收国民党遗留下来的烂摊子，经济崩溃，民生凋敝，物价飞涨；而夺取全国胜利的人民战争仍在进行；农村有4 000万灾民亟待救济；恢复铁路、交通等工作也需要投入巨额资金。
新中国税收制度变革及发展
新中国税收制度变革及发展一、1950年统一全国税政建立新税制新中国成立之初的1950年，在清理旧中国税制和总结革命根据地税制建设经验的基础上建立了新中国的税制。
1950年统一全国税政有着特定的历史背景。
首先，当时国家经济受长期战争破坏十分困难和落后。
新中国成立前半殖民地半封建经济十分落后，加之帝国主义、封建主义和官僚资本主义的长期压榨掠夺和连续多年战争摧残破坏，到1949 年解放前夕，国家经济已经处于崩溃状态之中。
如：在农业生产方面，1949 年与解放前最高年份相比，农业产值下降了两成以上，主要农产品产量也都大幅度下降，粮食产量由 15000 万吨下降为 11318 万吨，全国农田受灾面积达 1.2 亿亩，灾民 4000多万人。
城市通货膨胀，如中纺天津分公司，平均工人工资，1948年 9 月，可折合玉米面 347.27 斤；到 10 月份，就只能折合玉米面 49.18斤，下降了 85.66％。
成都国民小学教师的薪水，每月拿不到 100万元，平均每小时只合 4000 元（每月工作约 250小时），而当时物价，寄一封平信要 5000元，吃一碗茶要8000 元，上海吃一个烧饼要五个 4000 元。
其次各地税制不统一。
一方面，建国之前各解放区已经相继建立起区域性税收制度；另一方面，在新解放的城市由于来不及建立一套比较完整的税收制度，为了避免税收工作混乱和停顿，除苛捐杂税和反动名目税捐取消外，暂时沿用旧税法征税。
如：北京市在解放初期暂时沿用国民党政府统治时期的20种税捐，税率也没有改变，取消了城防费、兵役费等苛捐杂税。
上海市在解放后首先宣布各项国税、市税（上海市制定的税收）暂时继续征收，然后陆续废除大量苛捐杂税。
第三，亟需税收回笼现金收入。
当时，税收不仅是财政任务，而且是政治任务。
当时资金收入的主要形式是公粮和税收。
这其中税收及时收入的重要性很大，因为税收是现金收入，公粮不能直接回笼货币，如果不能及时回笼货币，就要发行货币，对国家经济影响很大。
第6章 关税 《中国税制》PPT课件
（一）进口货物的完税价格
进口货物的完税价格：
进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格为完 税价格。
到岸价格：
是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前 的包装费、运费、保险费和其它劳务费等在内的交货价 格。
成交价格的调整：
1.如果成交价格中未包含“由买方负担的购货佣金以外 的佣金和经纪费”、“由买方负担的包装材料费和包装 劳务费”等，应一并计入完税价格。
第四节 关税的减免税
一、法定减免税 二、特定减免税 三、临时减免税
第五节 关税的申报缴纳
一、关税的征收管理 （一）关税的申报与缴纳 进口货物的纳税人应当自运输工具申报进境之日起14日内， 向货物的进出境地海关申报。 出口货物的纳税人除海关特准的外，应当在货物运抵海关 监管区后、装货的24小时以前，向货物的进出境地海关申 报。 纳税人应在海关填发税款缴纳证之日起15日内，向指定银 行缴纳税款。
（三）以关税的差别分类 1.歧视关税：
包括反倾销关税；反补贴关税；报复关税。 2.优惠关税：
包括互惠关税；特惠关税；最惠国待遇关税；普遍优惠制关税。
第二节 我国的关税制度
一、我国关税制度的建立与发展 1951年颁布《中华人民共和国海关进出口税则》和
《海关进出口税则暂行条例》。 1985年关税制度全面修改，颁布新的《中华人民共和
（1）关税税额在50元以下的一票货物 （2）无商业价值的广告品和货样 （3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资 （4）在海关放行前损失的货物 （5）进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食物品
2.特定减免： 是指在关税基本法规确定的法定减免之外，由国务院授权的机关
颁布法规、规章特别规定的减免。 3.临时减免： 是指在法定减免和特定减免以外，对某个纳税人由于特殊原因临
新中国税制的创建——为庆祝中华人民共和国成立70周年而作
关于税制问题ꎬ 陈云指出: 税目、 税率要统一管理ꎮ 现在拟的税目、 税率ꎬ 可能很多地方不合
理ꎬ 但是有总比没有好ꎬ 先试行两三个月ꎬ 然后总结并修改ꎮ 不能为了追求十全十美而放弃统一的
办法ꎬ 可以先 “ 九全九美” 暂求统一ꎮ 地方上个别的特殊情况可以例外ꎬ 但是主要的必须统一
新中国的税制是在清理国民党政府税制和总结革命根据地税制建设经验的基础上逐步建立起
来的ꎮ
１９４９ 年 １０ 月 １ 日中华人民共和国成立以前ꎬ 中国共产党领导下的各个革命根据地 ( 老解放区)
已经相继建立了人民政府和区域性的税收制度ꎮ 例如ꎬ １９４８ 年 １ 月ꎬ 东北行政委员会发布了关税、
货物产销税、 营业所得税、 屠宰税和牲畜交易税等税收条例ꎮ 自 １９４９ 年 １ 月起ꎬ 华北人民政府陆
商业城市———上海ꎬ 专门就财经问题作了调查研究ꎮ ７ 月 ２７ 日至 ８ 月 １５ 日ꎬ 陈云在上海主持召开
了有华东、 华北、 华中、 东北和西北五个解放区的财政、 金融与贸易部门领导干部参加的财经会
议ꎮ 在这次会议上ꎬ 确定了全力支持解放战争彻底胜利和维持新解放区首先是大城市人民生活的方
针ꎬ 并就统一财政经济、 控制市场物价问题提出了解决办法和实施步骤ꎮ 这次重要会议可以视为新
新中国税制的创建
———为庆祝中华人民共和国成立 ７０ 周年而作
中国法学会财税法学研究会 刘 佐
摘 要: 本文以中国共产党中央委员会、 全国人民代表大会及其常务委员会、 国务院的有
关文献和财政、 税务等部门的权威性资料为依据ꎬ 比较全面、 系统地回顾了 １９４９ 年前后
中华人民共和国税制建立的情况ꎬ 包括新中国税制建立的历史背景、 首届全国税务会议的
我国税收制度的发展_财政学_[共3页]
![我国税收制度的发展_财政学_[共3页]](https://img.taocdn.com/s3/m/c1bfc9d290c69ec3d5bb75dc.png)
193 第9章税收制度税率是指把课税对象的全部数额都按照与之相应的那一级税率征税。
超额累进税率是指把全部课税对象按数额大小划分为若干等级，对每一等级分别规定相应的税率，计算应纳税额时先分别用各级税基增量乘以对应的税率求出各级税额，然后加总。
其优点体现在累进的幅度比较小，税收负担较为合理，特别是当课税对象处于不同级距间税率变化的临界点附近时，因只就增量部分按高一级税率征税，可以避免全额累进税率下出现的税负增加超过应税所得额增加的不合理现象。
但是，超额累进税率下应纳税额的计算较之全额累进税率要复杂，但这可通过“速算扣除数”的办法予以解决。
超额累进税率的合理性使其应用较为普遍和广泛。
（3）定额税率。
定额税率又称固定税额，是指按照征税对象的单位数量直接规定一定的税额。
定额税率可以是单一定额税率，既在同一税种中采用一种定额税率，也可以是差别定额税率，即同时采用几个定额税率。
定额税率具有计算简便，税额不受价格和收入变动影响，一般适用于从量计征的税种。
其缺点是税负不尽合理，只适用于特殊税种，例如我国的资源税、车船牌照税等。
为了分析税收负担和税收作用效果以及简化征收管理，税率还可划分为名义税率和实际税率，边际税率和平均税率。
名义税率是指税法所规定的税率。
实际税率是指纳税人实际缴纳的税额占其征税对象实际数额的比例，它反映了纳税人的实际税负水平。
在一些情况下，实际税率与名义税率有差异，其原因主要有起征点的规定、税收优惠及税收征管的漏洞等。
边际税率是指在征税对象的一定数量水平上，由征税对象的增加导致的所纳税额的增量与征税对象的增量之间的比例。
而平均税率指全部税额与征税对象总量之比。
9.1.3 我国税收制度的发展我国的税收制度是根据各个不同时期政治、经济形势发展的需要而制定的。
现行的税收制度是在新中国成立初期建立的税收制度的基础上，经过数次较大的改革逐步发展演变而来的。
这一发展大致可分为以下几个阶段。
1．改革开放前工商税制的演进（1）1950年统一税政，建立新税制。
第六章 新中国税制的建立和发展
三、1959年“税利合一”改革的内容 【考核形式：识
记】
“以利代税”，取消税收
四、1963年调整工商所得税的原则【考核形式：领会】
“贯彻执行合理负担政策，限制个体经济，巩固集 团经济”
五、1973年改革的原则 【考核形式：领会】
受到左倾错误思想的影响，提出的改革原 则“在保持原税负的前提下，合并税种，简化 征税办法”。
三、税制改革的内容和实施过程
【考核形式：领会】
（一）所得税改革 1、企业所得税改革：第一步，从1994年起统一内资企业所得税， 以后待条件成熟再统一内外资企业所得税。 2、个人所得税改革：把原来的个人所得税、个人收入调节税和 城乡个体工商业户所得税合并，建立统一的个人所得税。 （二） 流转税改革 建立一个以规范化的增值税为核心的与消费税、营业税相互协 调配套的流转税制。 （三）其他税种的改革 1、开征土地增值税；2、研究开征证券交易税；3、研究开征 遗产税；4、抓紧改革城市维护建设税；5、简化一些税种，如，撤 销盐税、集市交易税、特别消费税等。
二、指导思想和原则 【考核形式：识记】
指导思想是：统一税法、公平税负、简化税制、合理 分权，理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义 市场经济要求的税制体系。 必须遵循的原则是： 1、要有利于加强中央的宏观调控能力。 2、税制改革要有利于发挥税收调节个人收入相差悬 殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进协调发展，实 现共同富裕。 3、体现公平税负，促进平等竞争。 4、体现国家产业政策，促进经济结构的有效调整， 促进国民经济整体效益的提高和持续发展。 5、简化、规范税制。
二、1953年税制的修正 1、1953年税制修正后税制的组成 【考核形式：识 记】 主要内容是试行商品流通税 2、 1953年修正税制后的原则和措施 【考核形式： 领会】 “保证税收，简化税制”
建国后我国税收发展
建国后我国税收发展我国有大约4000年的赋税发展史。
我国的税收制度是根据各个不同时期政治、经济形势发展的需要而制定的。
1949年中华人民共和国成立后，税收改革发展翻开了新的一页。
建国以来，我国税制大致经历了三个历史时期：即1949年至1957年，新中国税制建立和巩固时期；1958年至1978年，历经“大跃进”、三年自然灾害、“文化大革命”，这是中国税制曲折的发展时期；1978年中共十一届三中全会以后，我国经济快速发展，取得了令人瞩目的巨大成就，中国税制改革也进入新时期。
一．新中国税制建立和巩固时期（一）1950年统一全国税政，建立社会主义新税制1950年1月，政务院颁布了《全国税政实施要则》，规定在全国实行统一的税收制度。
当时，除农业税外，全国统一的税收共有14种，即货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、车船使用牌照税等。
除了薪给报酬所得税和遗产税没有开征外，先后公布了各个税种的税法，在全国范围内执行。
新中国成立初期建立起来的税收制度是一种以流转税为主体税种的多种税、多次征的税制格局。
这种复税制结构既适应了我国当时的生产力水平，同时也适应了当时经济上的多种经济成分和多种经营方式同时并存的局面。
新税制的建立，对于我国政府迅速抑制通货膨胀、稳定物价、医治战争创伤、扭转财政经济的困难局面以及促进经济的恢复和发展都发挥了重要的作用。
（二）1953年修订税制1953年1月，为了适应我国有计划、大规模的经济建设的需要，根据“保证税收、简化税制”的原则，国家对原工商税制作了若干重要修正。
主要内容包括试行商品流通税、修订货物税、修订工商业税中的营业税和所得税、修订其他各税。
修正后的工商税收还有12种，包括商品流通税、货物税、工商业税、印花税、盐税、关税、牲畜交易税、屠宰税、城市房地产税、文化娱乐税、车船使用牌照税、利息所得税。
中国税制改革与发展
PPT文档演模板
中国税制改革与发展
PPT文档演模板
中国税制改革与发展
二、中国税制改革的历程与成就
n （四）税制改革的成就
q 一是税收收入持续稳定较快增长，为国民经济和社 会发展提供了重要的财力保障。
q 二是税收法制建设逐步完善，税收调控经济、调节 分配的职能作用得到有效发挥。
q 三是税收征管不断加强，征纳关系有所改善。 q 四是推动了税务机构和队伍建设。
q 2、内外资企业所得税的合并
n 2007年3月16日，十届全国人大五次会议审议通过了《中华人 民共和国企业所得税法》 ，随着2008年1月1日该法的正式实施， 我国将结束企业所得税法律制度对内外资分立的局面，逐步建 立起一个规范、统一、公平、透明的企业所得税法律制度。
PPT文档演模板
中国税制改革与发展
q 其次，税收也体现了纳税人的义务
n 政府要履行公共服务的职能就必须拥有一定的财源和配置这些 资源的权力，这些资源只能由纳税人来提供。
n 在民主、法治的社会里，公民是国家的主人，纳税人实际上是 在给自己纳税。公民没有偷逃税的理由，更没有这个权利。
n 税收这种权利与义务的对应关系，是现代社会人民和政府关系 的基础，而这种关系的建立正是从公民依法纳税这一点开始的。
罪不起的无限政府 n 固定性所起的作用就是把这一切不合理的事物“固定”下来 ，
强势政府、弱势民众 。
PPT文档演模板
中国税制改革与发展
一、税收本质的重新认识
n （四）是“纳税人”还是“纳税义务人”?
q 《税收征收管理法》第四条规定：“法律、行政法规规定负 有纳税义务的单位和个人为纳税人。”
q 纳税人不仅履行税款缴纳义务，还必须享有权利。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2、利改税的第二步改革。 （1）对盈利的国营企业征收所得税。 （2）把原来的工商税按性质划分为产品税、 增值税、营业税和盐税四种税。 （3）对某些采掘企业开征资源税。 （4）恢复和开征房产税、土地使用税、车船 使用税和城市维护建设税四种地方税。
二、1979年以来全面税制改革的税种设计 年以来全面税制改革的税种设计
1994年税制的重大改革 第四节 1994年税制的重大改革
一、税制改革的必要性
1、税制改革是建立和完善市场经济的需要。 2、建立社会主义市场经济不能没有宏观调控。 3、税制改革是当前整个经济改革中的重要一环。 4、现在的分配关系，包括国家与企业的分配关系、 中央与地方的分配关系，既不合理，也不规范。 5、市场经济是开放的经济，我国经济是国际的有 机组成部分。
一、1958年改革工商税制和统一全国农 年改革工商税制和统一全国农 业税制。 业税制。
1、改革工商税制。 ※工商统一税的征税范围、纳税环节及实 施内容； 2、统一全国农业税制。
年前税制的其他变动。 二、1973年前税制的其他变动。 年前税制的其他变动
1、1959年“税利合一”的试点。 2、1962年开征集市交易税。 3、1963年调整工商所得税。
二、税制改革的指导思想和原则 税制改革的指导思想：统一税法、公平税
负、简化税制、合理分权，理顺分配关系， 保证财政收入，建立符合社会主义市场要 求的税制体系。
税制改革的原则： 税制改革的原则
1、要有利于加强中央的宏观调控能力。 2、税制改革要有利于发挥税收调节个人收入相差 悬殊和地区间经济发展差距过大的作用，促进协 调发展，实现共同富裕。
利改税的意义： 利改税的意义：
1、有利于国营企业成为相对独立的经济实体。 、有利于国营企业成为相对独立的经济实体。 2、使我国税收工作在理论和实践上都发生了转轨 、 性的变化，税收地位得到提高， 性的变化，税收地位得到提高，税务机构大大加 强。
利改税的失误的原因
客观原因：主要是税制改革超前， 客观原因：主要是税制改革超前，而与之相 应的同步配套 各种改革没跟上。 各种改革没跟上。 主观原因：我们对利改税的理论准备不足， 主观原因：我们对利改税的理论准备不足， 也造成利改税的失误， 也造成利改税的失误，主要是利改税的概 念就不准确。 念就不准确。
第六பைடு நூலகம் 新中国税制的建立和发展
大纲要求
了解1950—1957年、1958—1978年、 1979—1993年的税制内容; ؟利改税的核心、意义及失误的原因; ؟掌握1994年税制的重大改革; ؟重点掌握税制改革的指导思想、原则和内容。
؟
考核知识点（主要内容）
新中国税制的建立及其修正 1958—1978年的税制 1979—1993年的税制 1994年税制的重大改革 工商统一税 工商税
3、体现公平税负，促进平等竞争。 4、体现国家产业政策，促进经济结构的有效 调整，促进国民经济整体效益的提高和持 续发展。 5、简化、规范税制。
税制改革的内容： 税制改革的内容：
1、所得税改革； 2、流转税改革； 3、其他税种的改革。
利改税
1950—1957年的税制 第一节 1950—1957年的税制
年统一全国税政， 一、1950年统一全国税政，建立社会 年统一全国税政 主义新税制。 主义新税制。 年的税制修正。 二、1953年的税制修正。 年的税制修正
修正的主要内容：试行商品流通税。 修正的主要内容：试行商品流通税。
第二节 1958—1978年的税制
三、1973年改革工商税制 年改革工商税制
工商税的征税范围：工业、商业领域的商 品流转额和非商品营业额。 工商税的纳税环节：选择在工业销售和商 业销售环节，批发环节不纳税。
1979—1993 1993年的税制 第三节 1979 1993年的税制
一、两步利改税的实施。 两步利改税的实施。
1、利改税的第一步改革。 主要内容是：对国营企业普遍征收所得税， 但对国营大中型企业征收所得税后的利润， 采取多种形式上交国家，实行税利并存。
1、流转税制（7个）； 2、所得税制（9个）； 3、资源税制（4个）； 4、财产税制（3个）； 5、行为税制（10个）。
三、利改税的评价
利改税的核心：是对国营企业开征所得税， 利改税的核心：是对国营企业开征所得税，它
突破了长期以来对国营企业不能征收所得税的理 论禁区，是国家与国有企业分配关系的重大突破。 论禁区，是国家与国有企业分配关系的重大突破。