会计学原理第七章、第八章

对账的内容与方法
二、结账 （一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做 的结束工作。
主要是结算出每个账户的本期发生额期末余 额，并结转下一会计期间。
（二）结账的内容与做法 1、结账的内容 ◆结账时所要做的具体工作。 账项调整 账项结转
2、结账的方法 ●月结 — 每月末时进行的结账。
●年结 — 年末时进行的结账。
2、会计账簿按外表形式分类
日记账
订本式账簿
账 簿
总 账
账簿
活页式账簿 卡片式账簿
卡片箱
明细账
• 1）订本式账簿——在启用前就把账页顺序 编号装订成册的账簿。 • 2）活页式账簿——活页账。 • 3）卡片式账簿——卡片账。
五、账簿的基本结构
（一）封面:主要标明账簿名称 （二）扉页:账簿使用登记表以及账户目录 （三）账页:1.账户名称，或称为会计科目； 2.登帐日期栏； 3.凭证种类与号数栏； 4.摘要栏； 5.借、贷方金额及余额的方向、金额栏； 6.总页次和分户页次；
900
第四节
账簿的登记和使用的规则
一、账簿启用的规则：P163 二、登记账簿的规则 内容：基本要求——依据凭证记账。 1）内容齐全准确 2）做好登记标记
3）书写适当留格
总 账 总
会计科目：生产成本 会计科目：生产成本
账
摘
摘
要
要
领用材料
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 书写正确
2、会计报表附注
会计报表的种类
第二节 资产负债表及其附表
一、资产负债表：反映企业某一特 定日期财务状况的会计报表。 二、资产负债表提供企业资产总额及 其分布状况。反映企业负债总额及其 结构状况。反映企业所有者权益总额 及其结构状况。提供财务分析数据资 料，借以评价企业的偿债能力。
三、资产负债表的结构和内容 见教材P190
原来的错账 银行存款 财务费用
×××
500 450
500 450
用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字 二者之差），冲销错账：
借：财务费用 450 贷：银行存款 450
3、补充登记法——适用于更正记 账凭证上金额写少而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500 元存入银行。错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ※会计分录中金额写少。 更正方法为：
银行存款 ××× 管理费用 更正方 法正确
3 275
原来的错 账
3 275 3 257 张清 75 3 257
更正方 法错误
2、红字更正法 ①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。 错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ※借方科目应为“销售费用”。 更正方法为：
第一节 财务会计报告概述
• 一 、财务会计报告：
企业对外提供的反应企业某 一特定日期财务状况和某一 会计期间的经营成果、现金 流量的报告文件
• 二、财务信息的需求分析：
投资人 债权人 政府以及有关部门 职工 供应商和顾客
• 三、财务报告信息的披露方式
1、会计报表：基本会计报表及其相关附表
资产负债表 （财务状况） 资产、负债、 所有者权益 利润表 （经营成果） 收入、费用、 利润 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出 所有者权益变 动表 （所有者权益 变动情况）
4.资产负债表的编制方法：
列
（2）资产负债表中“期末数”的具体填列方 法 ▲ 1）根据总账账户科目余额直接填列。 如“应收票据”、“固定资产”、等。 ▲ 2）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如“货币资金”、“存货”等。 ▲ 3）根据有关明细账户的期末余额计算填 列。 如“应收账款”、“预收账款”、“应付 账款”和“预付账款”等。
三、会计账簿的设置原则
满足需要 组织严密 精简灵便 结合实际
四、会计账簿的种类
1、会计账簿按用途分类
日记账
序时账簿
账 簿
账 簿
明细账
分类账簿
总 账
备查账簿
1）序时账簿——也称日记账，按照经济业 务发生的时间顺序逐日逐笔登记
特种日记账：专门用来登记某一类经 济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记 账”。 普通日记账：用来登记全部经济业 务的序时账簿。对所有经济业务都 要先在账簿中确定会计分录，予以 全面、连续地登记。其内容类似于 记账凭证，因此，这种日记账也叫 “分录账”或“原始分类簿”。
原来的错账 应收账款 银行存款
×××
350 3 150
350 3 150
编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数 字二者之差3 150元），冲销错账：
借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150
第五节 对账和结账
一、对账 即核对账目，为保证账簿记录真实 性和正确性，进行账簿记录的核对 工作。
• （二）数量金额式明细账的设置和登记 • ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金 额等栏。 • ②登记方法：逐笔登记。 • 适用范围：适用于既要进行金额核算又要 进行实物数量核算的各项财产物资。
•
• （三）多栏式明细账的设置和登记 • ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分 别设置专栏。 • ②登记方法：逐笔登记。（减少数用 红字登记） • 适用范围：借方多栏式
贷方多栏式 借贷方均多栏式
主营业务收入明细账
（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 年 凭证 摘 月 日 号数 要 A产品 20 000 900 1 000 B产品 C产品 D产品 E产品
×
5 银收2 销售A产品 8 现收1 销售C产品 10 银付5 A产品退货 （略） 30 转6 结转收入
19 000
四、错账的更正方法
（一）错账的基本类型 1、记账凭证正确但登记账簿发生错误。 2、记账凭证错误引发账簿登记错误。
（二）错账的具体更正方法
1、划线更正法——适用于更正记账凭证正确只 是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账 凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 更正方法为： ※分录没错，无须更正。
1 0 0 0 0 0 0
(占行高二 分之一)
领用材料
1 0 0 0 00 0
书写错误
(书写占满格)
4）使用蓝黑墨水 5）红字限制使用
▲冲销错账
账页不设借贷栏时登记减少数▲ 账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录
▲
6）账页连续登记
会计科目：原材料 20 ╳╳ 年 凭
月 2 日 1 5 7 种类 转 转
原来的错 账 银行存款 ××× 2 500 管理费用 销售费用
2 500 2 500
2 500 2 500
2 500
A 用红字编分录并记账，冲销错账：
B 编制正确分录并记账：
借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500
借：销售用 2 500 贷：银行存款 2 500
②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录 为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ※ 分录中金额写多。 更正方法为：
2）分类账簿——按照分类会计科目设 置的对各项经济业务进行分类登记的账 簿。
总 账 分类 账簿
根据总分类科目设置， 总括反映会计主体经济 业务情况。
明细账
根据明细科目设置， 详细记录某一类经济 业务情况。
• 3）备查账簿——也称辅助账簿。它是对一 些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不 是根据会计科目设置的，与其他账户之间 不存在严密的依存关系。
第二节 日记账的设置和登记
• 一、特种日记账的设置和登记
• （一）现金日记账的设置和登记 ① 格式：必须采用订本账形式；收、付、余 三栏式、多栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
三栏式：
多栏式：P154
（二）银行存款日记账的设置和登记
① 格式：收、付、余三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
二、普通日记账的格式与登记方法 （一）两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。
• ▲ 4）根据总账账户及其所属明细账户期末 余额分析计算填列。 • 如“长期借款 ”（归还期已不满1年 的）、“待处理流动资产净损失 ”等。 • ▲ 5）根据科目余额减去其备抵项目后的净 额填列。 • 如“无形资产”项目，按照“无形资 产”科目的期末余额减去“无形资产减值 准备”科目期末余额后的净额填列。
三 账簿的更换和保管
（一）账簿的更换 在会计年度终了时，将本年度的账 簿更换为次年度新账簿的工作。
账簿更换的程序：
（二）账簿的保管
旧账簿归档保管的要求：
归类整理，保证齐全； • 装订成册，手续完备； • 编制清单，归档保管； • 妥善保存，期满销毁。
第六节 会计工作底稿
• 见教材：P174
§7 复习思考题
第七章
会计账簿
日记 账 总 账 明细 账
账 簿
序时账 簿 分类账 簿 备查账 簿
第七章
[内容提示]
• • • • • • 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
会计账簿
账簿的概念和种类 日记账的设置和登记 分类账的设置和登记 账簿登记和使用的规则 对账和结账 会计工作底稿
第一节：账簿的概念和种类
• 一、会计账簿的含义： • 账簿是由一定格式、互相联系的许多账页 所组成 • 以会计凭证为依据，用以全面、系统、序 时、分类地记录和反映企业、事业等单位 各项经济业务的簿籍 • 各个账页称为账户
二、设置账簿的意义 • 1提供系统完整的会计信息 • 2为定期编制会计报表提供数据资料 • 3保证财产的安全完整 • 4为正确核算企业经营成果和考核经济效益 提供资料