会计们看过来!应对营改增要做好这5件事[税务筹划优质文档]
税务筹划要点
税务筹划要点作为企业经营者或个人投资者，税务筹划是一项重要的管理工作。
通过合理的税务策划，可以最大程度地减少纳税额，提高财务盈利能力。
本文将介绍几个有关税务筹划的要点，帮助读者了解如何有效地进行税务规划。
一、了解税法法规首先，了解税法法规是进行税务策划的基础。
税法法规是指国家制定的有关税收方面的法律和政策文件。
企业经营者和个人投资者应该学习相关的税法法规，包括所得税法、增值税法、企业所得税法等。
只有了解税法法规，才能知道如何在法律允许的范围内进行税务筹划，避免违反法律规定。
二、合理利用税收优惠政策税收优惠政策是国家为了鼓励某些行业或经济活动而制定的税收减免或优惠政策。
企业经营者应该密切关注国家发布的税收优惠政策，查看是否符合条件，然后合理利用这些优惠政策。
例如，对于研发型企业，可以申请享受研发费用加计扣除、科技型中小企业减免所得税等税收优惠政策。
对于个人投资者来说，可以利用个人所得税抵扣政策，合理规划投资收益等。
三、合理规划企业架构和分布企业架构和分布是进行税务筹划的重要考虑因素。
不同地区的税收差异较大，企业可以通过规划公司的注册地和业务分布，来获得最佳的税务效益。
例如，一些地区的税收政策对外资企业较为友好，企业可以选择在这些地区注册公司，并将一部分业务转移到这些地区。
此外，合理构建企业集团架构，通过内部转移定价、资金流动等方式，有效降低整体纳税额。
四、合理选择纳税方式纳税方式是企业和个人应该认真考虑的问题。
不同的纳税方式对应不同的税收计算方法和税率。
企业可以选择合适的纳税方式，以达到降低纳税额的目的。
例如，对于个体工商户来说，可以选择实际利润率方法纳税，而不是预缴税方式；对于企业来说，可以选择一般纳税人或小规模纳税人，根据企业实际情况选择更适合的纳税方式。
五、合理运用税收减免项目税收减免项目是减少纳税额的有效途径。
企业经营者和个人投资者应该了解并合理运用各类税收减免项目。
例如，对于企业来说，合理运用税收扶持政策，例如对重要设备的购置和更新、对环保投资的奖励等；对于个人投资者来说，可以合理利用教育、住房等方面的税收减免项目。
营改增政策问答（安徽省国家税务局）[税务筹划优质文档]
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营改增政策问答（安徽省国家税务局）[税务筹划优质文档]
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营改增政策问答(安徽省国家税务局) [税务筹划优质文档] 一、为确保建筑行业营改增后税负只减不增,国家给予了哪些税收扶持政策?
答:对于建筑企业,国家在营改增后给予了以下税收扶持政策:
一是建筑工程老项目可选择简易计税方法.考虑到建筑工程老项目已经开工,部分成本无法纳入进项抵扣,因此对建筑工程老项目,建筑企业可选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税.
二是清包工可选择简易计税方法.建筑企业以清包工方式提供建筑服务,不采购工程所需的材料或只采购辅料,可选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税.
三是甲供工程可选择简易计税方法.建筑企业为甲供工程提供的建筑服务,也可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税.同时,对于甲供工程中甲供材的比例没有限制,给予了建筑企业很大的选择空间.
四是甲供材金额不纳入建筑企业的计税销售额,有效解决了营改增之前建筑企业的重复征税问题.
五是建筑企业提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额.
六是建筑企业在在施工现场修建的临时建筑物、构筑物,可以一次性抵扣进项税,不适用不动产分2年抵扣进项税的规定.
七是不同建筑项目可选择适用不同计税方法.建筑企业提供建筑服务,还可以对不同的建筑项目分别选择适用一般计税方法和简易计税方法,这也是本次营改增试点为建筑业量身订造的贴心政策.。
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施
2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。
其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。
自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。
2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。
积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。
消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。
此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。
3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。
首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。
其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。
最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。
4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。
首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。
其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。
最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。
5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。
首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。
其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。
最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。
6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。
增值税的合理避税方法
增值税的合理避税方法增值税是一种对商品或服务的每个阶段增值额进行征税的方式。
避税是指在合法的范围内，通过充分利用税法规定的各项优惠政策，减少纳税额。
在合规的前提下进行合理的增值税避税是企业优化财务策划、降低成本、提高竞争力的重要手段。
下面是一些合理的增值税避税方法：1、完善发票管理发票是税务厅核定企业增值税的重要证据，合理的发票管理可以提高发票的合规性，减少发票漏报等问题。
企业应严格遵循发票管理的各项规定，包括开票、领票、存储、注销等环节，确保发票的真实性和合法性。
2、合理使用增值税专用发票和普通发票增值税专用发票是纳税人进行增值税开票时必须使用的发票，一般适用于销售商品或者提供应税劳务。
普通发票则是适用于一般销售情况下的开票，可以适当降低发票的税额，减少企业的增值税负担。
3、减少进口环节进口环节是增值税税负重的环节之一，通过减少进口环节可以有效降低增值税负担。
企业可以借助相关政策措施，减少进口产品或者在进口环节中采取其他策略，例如与国内厂家合作生产，或者降低只进口部分产品的比例等。
4、合理利用免税政策免税政策是指在特定情况下对特定行业或特定产品实行减免增值税的政府政策。
企业可以积极了解和申请免税政策，适时利用免税政策降低增值税负担。
免税政策包括进口免税、出口退税等，企业可以根据自身的情况和业务特点选择适合的免税政策。
5、合理利用税收抵免等优惠政策税收抵免是指根据税收法规定，将一些符合条件的费用在计算应纳税所得额时进行扣除的一种优惠政策。
企业可以合理开展业务，合理利用各项抵免政策，减少应纳税额，从而达到合理避税的效果。
6、合理利用税收优惠园区政策税收优惠园区是指政府为吸引投资、促进经济发展而设立的一类特殊经济区域，其中一项重要的优惠政策就是减免增值税。
企业可以合理利用税收优惠园区政策，在园区内设立企业或者迁入园区，享受增值税的减免政策。
7、进行合规转让定价合规转让定价是指企业在跨国业务中，根据相关法规和国际准则，在关联交易的定价上遵循公平、公正、合理原则，确保转让定价与市场价格相符。
河北国税：全面推开营改增有关政策问题的解答[税务筹划优质文档]
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各市(含定州、辛集市)国家税务局：
为确保我省营改增工作顺利推进，我们对各市及纳税人反映的金融保险业有关问题进行认真梳理研究，并征求了部分纳税人的意见，形成《河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之五)》，在财政部和国家税务总局没有发布正式文件以前，暂按此规定执行。
营改增办公室
2016年5月20日
河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之五)
一、关于典当是否属于提供金融服务问题
典当是指当户将其动产、财产权利作为当物质押或者将其房地产作为当物抵押给典当行，交付一定比例费用，取得当金，并在约定期限内支付当金利息、偿还当金、赎回当物的行为。
典当行提供的典当服务属于“金融服务”中的“贷款服务”，其收回的赎金超过发放当金的部分属于利息，应就利息部分的收入缴纳增值税。
二、关于界定不征收增值税存款利息的问题
根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》，存款利息属于不征收增值税项目。
存款利息是指按照《中华人民共和国商业银行法》的规定，经国务院银行业监督管理机构审查批准，具有吸收公众存款业务的金融机构支付的存款利息。
三、关于购买贷款服务进项税额抵扣问题。
当前营改增企业应做好这8项具体工作
当前营改增企业应做好这8项具体工作营改增是指将原来的营业税和增值税合并为一种税种，即增值税。
这一改革对于企业来说，意味着更加简化的税收体系和更加规范的税收管理。
为了顺利应对这一变革，营改增企业需要做好以下8项具体工作。
1. 准备相关法律法规：企业首先需要了解并熟悉营改增的相关法律法规，包括国家和地方政府发布的文件和通知。
特别是需要关注增值税税率、纳税申报和缴纳方式等方面的变化。
2. 了解增值税制度变化：明确增值税的计税方法和税率调整对企业经营的影响。
企业需要重点关注行业相关政策，比如免征与减按政策，以及进项税额的抵扣和认证等问题。
3. 完善会计准备工作：营改增对企业的会计报表和纳税申报方式有一定影响。
企业需要调整会计制度，合理记录和归集营业收入和成本，确保准确申报纳税。
4. 规划营改增税负: 企业需要对营改增后的税负进行合理规划。
这涉及企业必须合理利用增值税的抵扣和扣除政策，避免降低税负的做法。
5. 了解税收优惠政策：某些行业和地区可以享受一些税收优惠政策，企业需要了解并合理申请这些政策，减轻税负。
政府鼓励的行业和项目可以通过申请享受相关优惠。
6. 加强内部管理：企业需要建立健全内部管理制度，加强会计核算、进出口等工作。
这有助于提高企业的财务透明度，并更好地应对税务机关的审计和税务检查。
7. 做好员工培训：企业应该加强对员工的培训，让他们了解营改增的影响和应对措施。
对于直接与财务和税务工作相关的员工，还需要加强专业知识培训，提高其能力和素质。
8. 积极与税务机关沟通：企业应积极与地方税务机关保持沟通和协调，了解税务政策的变化和具体操作细则。
同时，企业也可以提出自己的问题和建议，以便税务机关能够更好地为企业提供支持和指导。
通过做好以上8项具体工作，当前营改增企业可以更好地应对税制改革带来的挑战。
准确了解和遵守法律法规，合理规划税负，加强内部管理，与税务机关保持良好沟通，将有助于企业顺利适应税制改革，并提升企业的竞争力和可持续发展能力。
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响
2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。
营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。
这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。
一、会计影响1. 税收核算方式的变化。
营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。
企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。
2. 会计制度的更新。
营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。
企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。
3. 审计工作的变化。
营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。
原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。
因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。
二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。
营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。
企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。
2. 税负的变化。
营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。
因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。
3. 税务合规的要求。
营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。
企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。
三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。
企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。
财税[2016]68号：营改增试点政策[税务筹划优质文档]
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财税[2016]68号：营改增试点政策[税务筹划优质文档]
财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知
财税[2016]68号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
经研究，现将营改增试点期间有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策补充通知如下：
一、再保险服务
（一）境内保险公司向境外保险公司提供的完全在境外消费的再保险服务，免征增值税。
（二）试点纳税人提供再保险服务（境内保险公司向境外保险公司提供的再保险服务除外），实行与原保险服务一致的增值税政策。
再保险合同对应多个原保险合同的，所有原保险合同均适用免征增值税政策时，该再保险合同适用免征增值税政策。
否则，该再保险合同应按规定缴纳增值税。
原保险服务，是指保险分出方与投保人之间直接签订保险合同而建立保险关系的业务活动。
二、不动产经营租赁服务
1.房地产开发企业中的一般纳税人，出租自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。
纳税人出租自行开发的房地产老项目与其机构所在地不在同一县（市）的，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税。
重磅：财税[2016]36号发布,全面解读房地产等4大行业营改增热点问题[税务筹划优质文档]
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热点问题[税务筹划优质文档]
编者按：2016年3月24日，财政部、国家税务总局网站发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），明确自2016
年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点，全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。
同时以附件形式发布《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，相应的《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）等文件废止。
本期华税带您重点关注新政的重点事项。
建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四大行业营改增政策——财税[2016]36号发布了，距离5月1日仅有短短的37日，时间异常紧迫，让我们一起对新政中的热点问题有一个整体的了解。
一、四大行业增值税税率确定为6%、11%
新政：增值税税率：
（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。
（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。
（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。
营改增的主要内容
优化税收结构
逐步降低间接税比重，提高直接税 比重，促进税收结构与经济发展相 适应。
完善税收优惠政策
对符合国家产业政策和社会发展目 标的企业和行业，继续实行税收优 惠政策，鼓励创新和绿色发展。
完善税收优惠政策
扩大税收优惠范围
加强税收优惠监管
根据经济发展需要，逐步扩大税收优 惠政策的覆盖范围，加大对新兴产业、 绿色产业、小微企业等的支持力度。
建立健全税收优惠政策监管机制，加 强对税收优惠政策实施情况的监督和 评估，确保税收优惠政策的有效执行。
优化税收优惠方式
通过优化税收优惠方式，提高税收优 惠政策的针对性和有效性，避免税收 优惠政策的滥用和浪费。
加强税收征管和信息化建设
提高税收征管效率
通过加强税收征管信息化建设，提高税收征 管效率和税收遵从度，减少逃税和避税行为 。
04
营改增的案例分析
案例一：某制造企细描述：该制造企业在进行营改增后，由于增值税抵扣链条的完善，降低了企业的整体税负，提高 了企业的经济效益。
案例二：某服务业企业营改增后的税负变化
总结词：税负增加
详细描述：该服务业企业在营改增后，由于增值税税率较高，且部分进项税额无法抵扣，导致企业税负增加，经营压力增大 。
经营策略调整
企业需要根据增值税的特点调整经营策略，如合理利用增值税优惠政策、优化供应链管理 、提高议价能力等。
对税收制度的影响
简化税制
营改增有助于简化我国的税收制 度，减少营业税与增值税并行的 局面，提高税收征管的效率。
防止重复征税
增值税的抵扣机制可以避免商品 和服务在流转过程中重复征税的 问题，提高税收公平性。
扣缴义务人
是指在中国境内有义务代收代缴 税款的单位和个人，如代理人或 经纪人等。
营改增政策的措施
营改增政策的措施引言营改增是指将营业税改为增值税的一种税制改革方案。
它的主要目的是降低税费负担，减轻企业经营成本，推动工业结构调整和转型升级。
本文将介绍营改增政策的主要措施。
措施一：税制范围扩大营改增政策的第一项措施是将增值税纳入到更广泛的范围内。
原来，营业税只针对一些特定行业的企业征收，如服务业和现代服务业。
而增值税则涵盖了所有企业的销售环节，包括生产、流通和服务业等。
这样一来，几乎所有的企业都需要缴纳增值税，税基更广。
措施二：税制结构调整营改增的第二项措施是对税制结构进行调整。
营改增政策将原先的三档税率调整为两档税率。
其中，一般纳税人适用17%的税率，小规模纳税人适用3%的税率。
通过减少税率档次，能够有效简化纳税人的申报程序，降低纳税负担。
措施三：进项税额抵扣营改增的第三项措施是进项税额抵扣。
在原有的税制中，企业需要将支付的进项税额纳入到成本中，最后由消费者承担。
而在营改增政策下，企业可以将之前支付的进项税额从应交的增值税中抵扣。
这样一来，企业每期应交的税额就减少了，可以减轻企业的经营负担。
措施四：完善退税机制营改增政策的第四项措施是完善退税机制。
在原来的政策中，一些出口型企业可以享受出口退税的政策。
而营改增后，这一政策被保留并进一步完善。
出口企业可以向税务部门申请退还已支付的增值税，降低了企业的成本，增加了出口竞争力。
措施五：简化征收环节营改增政策的最后一项措施是简化征收环节。
在原有的营业税制度中，征收过程复杂，涉及到营业税的核定、清算、缴款等多个环节。
而在营改增政策下，征收过程更加简化。
企业只需要按照固定比例缴纳增值税即可，大大减少了税费征收的程序。
总结营改增政策的措施包括税制范围扩大、税制结构调整、进项税额抵扣、完善退税机制以及简化征收环节。
这些措施的实施，有效降低了企业的税费负担，提升了企业的竞争力，推动了经济的发展。
对于企业来说，要充分了解和适应这些政策，合理规划自己的财务状况，积极应对营改增政策的变化。
浅析营改增后建筑企业的应对措施
浅析营改增后建筑企业的应对措施引言随着营改增政策的实施，建筑企业面临了新的挑战和机遇。
营改增政策的核心目标是推动税制改革，减少企业税负，提高市场竞争力。
然而，这一政策也对建筑企业的经营产生了一定的影响。
本文将从税务优化、业务调整和战略转型三个方面探讨营改增后建筑企业的应对措施。
一、税务优化1.1 纳税筹划营改增后，建筑企业应通过纳税筹划来降低税负。
例如，企业可以合理安排收入和支出的时间，通过差额征税原则来减少应纳税额。
此外，企业还可以合理利用增值税专用发票，及时开具和领取发票，降低纳税风险。
1.2 抵扣优化建筑企业要善于利用增值税抵扣政策来优化税务成本。
企业可以通过合理分类和申报，最大限度地利用增值税专用发票进行抵扣。
此外，还可以与供应商协商，减少未开具发票的情况，以便更好地进行抵扣。
二、业务调整2.1 产品结构调整建筑企业可以针对营改增政策，调整产品结构，减少对纳税人的增值税影响。
例如，企业可以增加房屋销售占比，降低工程施工占比，从而减少应纳增值税。
2.2 税负外移企业可以通过与上下游企业进行合作，实现税负外移。
例如，建筑企业可以将某些不属于增值税范围的环节和费用外包给其他企业，从而减少自身的税负。
三、战略转型3.1 产品升级为了应对营改增政策带来的挑战，建筑企业可以加快产品升级，并将重点放在高附加值产品上。
例如，企业可以推出智能建筑产品、绿色建筑产品等，以提高产品附加值和市场竞争力。
3.2 服务拓展为了提升企业核心竞争力，建筑企业可以将目光从传统的施工和销售业务转向更加综合的服务方向。
例如，企业可以开展装修设计、工程咨询等服务，从而提高企业收入和盈利能力。
结论营改增政策对建筑企业的经营产生了一定的影响，但同时也为这些企业带来了一些机遇。
建筑企业可以通过税务优化、业务调整和战略转型来应对营改增政策。
通过合理的纳税筹划、产品结构调整和战略转型，建筑企业可以降低税负、提升竞争力，取得更好的发展。
财税36号附件三、营改增过渡政策.
附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定一、下列项目免征增值税（一）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。
托儿所、幼儿园，是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0-6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院。
公办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费。
民办托儿所、幼儿园免征增值税的收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费。
超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征增值税的收入。
（二）养老机构提供的养老服务。
养老机构，是指依照民政部《养老机构设立许可办法》（民政部令第48号）设立并依法办理登记的为老年人提供集中居住和照料服务的各类养老机构；养老服务，是指上述养老机构按照民政部《养老机构管理办法》（民政部令第49号）的规定，为收住的老年人提供的生活照料、康复护理、精神慰藉、文化娱乐等服务。
（三）残疾人福利机构提供的育养服务。
（四）婚姻介绍服务。
（五）殡葬服务。
殡葬服务，是指收费标准由各地价格主管部门会同有关部门核定，或者实行政府指导价管理的遗体接运（含抬尸、消毒）、遗体整容、遗体防腐、存放（含冷藏）、火化、骨灰寄存、吊唁设施设备租赁、墓穴租赁及管理等服务。
（六）残疾人员本人为社会提供的服务。
（七）医疗机构提供的医疗服务。
医疗机构，是指依据国务院《医疗机构管理条例》（国务院令第149号）及卫生部《医疗机构管理条例实施细则》（卫生部令第35号）的规定，经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，以及军队、武警部队各级各类医疗机构。
具体包括:各级各类医院、门诊部(所)、社区卫生服务中心(站)、急救中心(站)、城乡卫生院、护理院(所)、疗养院、临床检验中心，各级政府及有关部门举办的卫生防疫站(疾病控制中心)、各种专科疾病防治站(所)，各级政府举办的妇幼保健所(站)、母婴保健机构、儿童保健机构，各级政府举办的血站(血液中心)等医疗机构。
增值税筹划的12种方法
增值税筹划的12种方法增值税（Value Added Tax，VAT）是一种间接税，通常由企业向消费者收取并向政府缴纳。
增值税筹划是指企业通过合法手段最大限度地减少增值税负担的一系列方法。
下面是一些常见的增值税筹划方法：1. 合理使用增值税专用发票，企业应合理使用增值税专用发票，确保开具的发票符合税务局的规定，从而享受相应的增值税抵扣。
2. 合理安排发票认证时间，企业可以通过合理安排发票认证时间，将应税行为发生的时间与税款申报时间错开，延迟税款的缴纳。
3. 合理安排货物或劳务的供应时间，企业可以根据税率变化或者税负情况，合理安排货物或劳务的供应时间，以减少增值税负担。
4. 合理安排资产折旧政策，通过合理安排资产折旧政策，延缓资产价值的扣除，从而减少应纳增值税额。
5. 合理开展跨境业务，对于涉及跨境业务的企业，可以通过合理规划跨境交易结构，利用跨境税收协定等方式来降低增值税负担。
6. 合理开展租赁业务，对于租赁业务，企业可以通过合理安排租赁期限、支付方式等手段，降低增值税负担。
7. 合理使用进项税额抵扣，企业应合理使用进项税额抵扣，确保符合法规的前提下最大程度地减少应纳税额。
8. 合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人之间的转换时机，企业可以根据自身情况，合理选择增值税一般纳税人和小规模纳税人之间的转换时机，以减少税负。
9. 合理进行商业活动策划，企业可以通过合理进行商业活动策划，如促销活动、满减活动等，降低增值税负担。
10. 合理使用税收优惠政策，企业应充分了解并合理利用各项税收优惠政策，如高新技术企业享受的税收优惠等，以降低增值税负担。
11. 合理处理不动产交易，对于涉及不动产交易的企业，可以通过合理处理不动产交易方式、时间等手段，降低增值税负担。
12. 合理处理资金池管理，企业可以通过合理处理资金池管理，降低增值税负担。
总之，增值税筹划是一项复杂的工作，需要企业结合自身情况，合理运用各项筹划方法，以最大限度地减少增值税负担，同时确保合规合法。
营改征增值税纳税申报管理
营改征增值税纳税申报管理
一、背景介绍
营改增是指将营业税改为增值税，是我国税制改革的一项重要内容。
根据营改增政策，纳税人需要按照相关规定进行增值税的纳税申报管理。
二、纳税申报流程
1. 登录税务局网站
首先，纳税人需要登录所属税务局网站，在线申报系统中选择增值税申报模块。
2. 填写申报表
在申报模块中，纳税人需要填写增值税申报表，包括销售额、购买额、进项税额、销项税额等相关信息。
填写完毕后，纳税人需要核对所填数据，确保准确无误，避免因数据错误导致税款计算错误。
4. 提交申报
核对无误后，纳税人可以选择提交申报表，系统会生成相关税款金额并提示缴纳方式。
三、申报注意事项
1. 申报期限
纳税人需要按照规定的时间节点进行增值税纳税申报，逾期申报可能会导致不必要的罚款和延迟。
在填写申报表时，纳税人需保证数据的真实性和准确性，如有虚假信息将会导致法律责任。
3. 协助审查
税务局有权对纳税人的申报数据进行审查，纳税人须积极配合并提供相关证明材料。
四、纳税申报优化建议
1. 系统对接
建议税务局的系统能够与企业的财务系统对接，实现数据的自动同步，减少人为填报错误和减轻企业负担。
2. 纳税政策宣传
税务局可加大对纳税人的税收政策宣传力度，使纳税人更清楚了解相关政策和规定，并便于纳税人正确申报纳税。
五、结语
营改征增值税纳税申报管理是税收领域的重要工作，对于促进企业合规经营、推动经济持续增长具有重要意义。
希望各方能够共同努力，完善纳税申报管理制度，为国家税收工作贡献力量。
营改增后的“甲供材”的财务核算和发票开具[会计实务优质文档]
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1、“甲供材”的内涵
根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定，甲供材是是指全部或部分设备、材料、动力由发包方自行采购，并将自行采购的设备、材料、动力交给施工企业进行施工的一种建筑工程现象。
基于此规定，如果发包方针对发包的建筑工程自购的材料为零的现象就是包工包料工程。
“甲供材”中的业主或发包方自己购买的材料、设备或建筑配件在整个建筑工程造价中所占的比例，在税法中没有规定具体的比例，只要业主自己有购买工程所用材料的行为，即使是业主买一元钱的材料也是“甲供材”现象。
2、营改增前后“甲供材”的会计核算
“建筑业营改增后存在的”甲供材“的会计核算分总额法和差额法两种情况核算，具体如下：
(1）”甲供材“总额法的会计核算
①建设单位或业主或发包方从市场购入材料时的会计处理：
第一，如果业主或发包方选择一般计税项目的情况下，则会计核算如下：借：工程物资
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款
当业主或发包方认证了增值税专用发票时的会计核算如下：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）。
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【精品优质】价值文档首发！会计们看过来！应对营改增要做好这5件事[税务筹划优质文档] 李总理的报告，让“营改增”迅速成为热词，还有不到两个月的时间，营业税就将退出历史舞台了。
会计们莫着急，“营改增”的政策规定还没有下发，究竟什么样咱还不清楚，不过增值税的基本原理肯定是不变的，咱现在要做的，就是要把一切准备工作先做好，等着“营改增”那一天的到来。
那具体需要做哪些事儿呢，莫急，下面为您一一述说。
第一，做好发票清点。
马上要全面“营改增”了，到时候发票也得换成增值税专用发票了，既使是小规模纳税人，不使用增值税专用发票，也得使用国税的普通发票。
发票的换版不是一件简单的事儿，作为会计人员，从现在开始就得做好清点造册工作，尤其是在地税申请印制了一大批有单位名称的衔头自印发票，量大点多，更是要提点盘点，控制用量，做好缴销查验准备。
当然，地税发票咱还得至少用到5月1日，没有发票了，还得到地税局去领用，不然，影响了业务，老板又要发飙了。
除了发票清点外，咱还得时时关注国税的相关信息，参加国税的发票管理培训。
第二，抓紧清算税款。
营业税要走了，咱得把账算算清楚，该结的得结了，欠的得还了，别让营业税带着遗憾走得别别扭扭的。
另外，咱的税款清算，千万别只算营业税，其他的税种也得算，像房产税、土地使用税、企业所得税、个人所得税、以及城建税等附加税。
国家最近又有一些很给力的新优惠，咱得算好账才能拿到手。
另外，到5月1日，全国税务系统全部都要使用“金税三期”优化版软件了，国税、地税的软件是一样一样的，咱得配合税务局做好基础信息的采集和申报的事儿，为咱的税收信用添砖加瓦。