第六章外币业务
第六章_换汇交易实例解析
S/B ↓
16
B/S ↓
18
报价方—— 报价方——
B/S ↓
99ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
S/B ↓
97
USD/GBP Swap Point
升水与贴水—— 升水与贴水—— 如果是左小右大的排序，则代表升水，即换汇汇率 为正，此时远期汇率就是即期汇率加上换汇汇率 如果是左大右小的排序，则代表贴水，即换汇汇率 为负，此时远期汇率就是即期汇率减去换汇汇率
第一个数字——报价者愿意卖出近期被报价币及买 第一个数字——报价者愿意卖出近期被报价币及买 入远期被报价币的换汇汇率；询价者买入近期被 报价币及卖出远期被报价币的换汇汇率 第二个数字——报价者愿意买入近期被报价币及卖 第二个数字——报价者愿意买入近期被报价币及卖 出远期被报价币的换汇汇率；询价者卖出近期被 报价币及买入远期被报价币的换汇汇率
1、询价者B/S被报价币（即报价者S/B被报价 、询价者B/S被报价币（即报价者S/B被报价 币）的价位计算 ① 在货币市场上，以Offer Rate借入被报价币 在货币市场上，以Offer Rate借入被报价币 ，然后再即期外汇市场卖出被报价币并买 入报价币 ② 把所买入之报价币存入银行3个月，存入利 把所买入之报价币存入银行3 率为报价币利率的Bid 率为报价币利率的Bid Rate ③ 3个月到期时，把报价币的本金与利息卖出 ，买入被报价币，并偿还3 ，买入被报价币，并偿还3个月期的被报价 币借入款
2、差补法 差补法是更加精确的计算畸零天期换汇汇率的方法 。根据到期日，找到其前后为整数的两个参照日 期，即从即期算起为整月的月数。这两个日期有 其对应的即期汇率，差补法就是根据这两个到期 日的汇率点数之差同其期限之差作比，得到一个 比率，用此比率去乘实际的期限，得到的点数加 上第一个参照日期的汇率点数，就是差补法得到 的换汇汇率。
公司外汇管理制度
公司外汇管理制度第一章总则第一条为了规范公司外汇业务操作，提高外汇管理效率，确保公司资金安全，制定本制度。
第二条本制度适用于公司境内外汇存取、外币收入、外币支付、外汇结算、跨境资金管理等方面的管理。
第三条公司外汇管理应遵循合法、规范、安全、高效、风险可控的原则，做到业务运作及时、准确、完整。
第四条公司外汇管理应建立健全风险防范机制，确保外汇风险可控，避免风险事件对公司经营造成不利影响。
第五条公司全体员工都应遵守本制度规定，做到知识学习，规章制度，切实履行职责。
第二章外汇存取管理第六条公司应根据经营需求，合理规划外汇存取计划，并在规定时间内向相关管理部门提交计划。
第七条外汇存取应提供合法、真实、有效的相关资料，包括外汇购汇凭证、外汇支付凭证等。
第八条外汇存取需根据公司财务预算体现，严格执行，在规定时间内完成相关存取操作。
第九条公司应建立健全外汇存取台账，及时记录外汇存取情况，确保数据真实可靠。
第十条公司外汇存取操作需经相关部门开具存取申请，并经公司财务部门审批。
第三章外币收入管理第十一条公司接收外国公司或个人的外币付款时，应做好结算准备，提前了解汇率情况，及时核实外币收入金额。
第十二条外币收入应及时登记，确保公司财务状况真实可靠，避免资金错漏。
第十三条外币收入应按照相关规定转换成人民币，并及时存入公司账户。
第十四条外币收入需妥善保管，避免遗失或盗窃，确保公司资金安全。
第十五条外币收入需建立专门的核查程序，确保外币来源合法，并遵守相关法律法规。
第四章外币支付管理第十六条公司在进行外币支付时，需提供真实、详细的支付信息，符合公司财务规定。
第十七条外币支付需遵守相关规定，确保支付合法、安全，严格履行报备手续。
第十八条外币支付需按照公司财务预算，经审批后执行，并严格遵守公司汇款政策。
第十九条外币支付需确保资金到账及时，避免延误付款导致信誉问题。
第五章外汇结算管理第二十条公司应建立健全外汇结算台账，及时记录外汇结算数据，确保数据真实可靠。
第六章外币业务案例
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二、汇率
汇率: 全称外汇汇率，又称汇价，它是一个国 家货币兑换另一个国家货币的比率，是两种不 同货币之间的比价
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（一）汇率的种类
买入汇率(买入价)(站在银行角度) 汇率 卖出汇率(卖出价)(同上) 中间汇率 (平均价)(同上) 现行汇率 汇率 历史汇率 即期汇率 汇率 远期汇率
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三、记账本位币
选择记账本位币应当考虑的因素： （1）日常现金收入角度：该货币主要影响商品和 劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务 的计价和结算； （2）日常现金支出角度：该货币主要影响商品和 劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币 进行上述费用的计价和结算； （3）融资角度：融资活动获得的货币以及保存从 经营活动中收取款项所使用的货币。 注：综合考虑（1）（2），(3)为参考
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绪论
一、 高级财务会计的含义 二、 高级财务会计的性质 三、 高级财务会计的特征 四、 高级财务会计研究对象 五、 学习高级财务会计的基本方法
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一、高级财务会计的含义
Advanced Financial Accounting 利用中级财务会计的方法，对特殊业务、特殊行 业进行的会计核算与监督。 特殊业务：外币折算、企业合并及合并财务报表 、所得税、非货币性资产交换、衍生金融工具、 企业年金基金、通货膨胀、租赁、债务重组、破 产清算等 特殊行业：石油天然气、农业、保险、房地产等
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第六章 外币业务
第6章 外汇市场与外汇交易
２．外汇指定银行（Foreign Exchange Bank）
• 外汇指定银行: 由中央银行指定或授权经营外汇业务的商业银行。 包括商业银行和开设在本国的外国商业银行。 • 在银行与客户间的市场: 是客户（公司、个人）的交易对象. 是外汇资金最终供给者和最终需求者的中介。 在银行间的外汇市场: 轧平头寸， 规避汇率风险，或者投机获利. 交易对象:外汇指定银行间 外汇指定银行与中央银行间
■即期外汇交易 ■远期外汇交易 ■掉期交易 ■套汇交易 ■套利交易 ■外币期权交易 ■外币期货交易
一、 即期外汇交易（Spot ExchanTransactions）
• 即期交易：又称现汇交易，是指买卖双方成交后在两 个营业日内办理交割的外汇买卖。 • 营业日：实际交割双方国家内的银行都营业的日子。 如果有一方为休息日，则不能算作营业日。 • 交割：买卖双方履行交易契约的行为。交割日就是履 行交易契约（进行不同货币之间资金划拨）的具体日 期，又称为起息日（Value Date）。起息日可分为当 日起息、明日起息和交易后的第二个工作日起息三种。
5.从外汇交易的区域范围和周转速度看，外汇市场具有空间 的统一性和时间的连续性
国际重要汇市交易时间（北京时间）
•
• • • • • •
惠 灵 悉 东 香 法 兰 克 伦 纽
顿 尼 京 港 福 敦 约
04:00 - 13:00 06:00 - 15:00 08:00 - 15:30 10:00 - 17:00 14:30 - 23:00 15:30 - 00:30 21:00 - 04:00
商业银行 财务公司 外汇经纪人
▼
▼香港外汇市场上的交易可以划分为两大类：
港币和外币的兑换，其中以和美元兑换为主。 美元兑换其它外币的交易。
高级财务会计外币业务
高级财务会计外币业务外币业务是指企业在境外进行商业活动，包括外币资产、负债、收入和支出的处理。
外币业务对于企业来说是一个关键的财务管理问题，因为外币的汇率波动会直接影响企业的财务状况和经营绩效。
本文将讨论外币业务的会计处理和影响因素，以及企业应如何进行外币风险管理。
首先，外币业务的会计处理涉及到外币的兑换和折算。
当企业进行外币交易时，需要根据汇率将外币金额换算为本币金额进行会计处理。
这些交易通常以美元、欧元或其他主要国际货币计价，并按当天汇率进行兑换。
兑换差额的处理既涉及到外币兑换损益的计算，同时还需要进行外币资产负债的折算。
这些折算过程将直接影响企业的财务报表。
其次，外币业务的会计处理还涉及到外币收入和支出的确认和折算。
企业在境外进行资金收付时，需要根据收付款日期和适用汇率将外币金额折算为本币金额进行会计确认。
这涉及到货币资产和货币负债的折算，同时还需要进行外币收入和支出的按日汇兑差额的计算。
外币汇兑差额的计入损益将直接影响企业的利润和现金流量。
外币业务的会计处理不仅涉及到对外币金额的兑换和折算，还涉及到外币的计价和分类。
企业需要根据外币面额、类型和期限的不同将外币资产和负债进行分类。
外币现金、银行存款和应收账款等流动资产属于外币可变资产。
而外币债务、应付账款和短期借款等流动负债属于外币可变负债。
此外，企业还需要对外币定期存款和长期债务进行分类，并根据其风险特征进行处理和披露。
外币业务的会计处理不仅涉及到会计核算，还涉及到财务报告和信息披露。
企业在编制财务报表时，需要根据外币业务的性质和规模，对外币金额的计价和折算进行明确说明。
财务报表中应包含外币资产负债表和外币损益表，并对外币和本币金额进行详细说明和对比分析。
此外，企业还应对外币业务的风险进行披露，并对可能产生的外币兑换损益进行风险评估和计提。
最后，企业应如何进行外币风险管理。
外币汇率波动是企业面临的主要风险之一，因此企业应制定合理的外币风险管理政策和措施。
第六章外币业务会计
18 归还借款 1350 8.60 11610
30 月末调整 7230
23650
200890
23650 8.80 208120
26
外币账户 银行存款 应收账款 应付账款
表5 期末外币账户余额调整计算表
外币余额 期末汇率 调整后人 调整前人 差额 （美元） 民币余额 民币余额 （汇兑损益） 4 650 24 500 8 000 8.80 40 920 215 600 70 400 39 190 209 500 67 950 借方1 730 借方6 100 贷方2 450
借方 汇率 人民币 人人民 币
期初余额
3 5 销售商品 15000 8.60 收回货款
30 月末调整
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表3
日 期 摘 要 美元 期初余额 借 汇率
应付账款---乙外商
方 人民币 美元 贷 方 余 额
汇率 人民币 美圆 汇率 人民币 8500 8.50 72 250
10 归还货款 4500
13 购进商品
高级财务会计
第六章 外币业务会计
1
2
课程内容
外币业务的基本概念
汇兑损益的概念、种类、确认
外币交易会计的两种观点
外币业务的会计处理方法
3
一、外币、外汇的基本概念
(一)外币与外汇 （二者内容不一致） 1、外币：其他国家或地区的货币。非本国的货 币。 2、外汇：概括说，是指一国（地区）持有的以 外币表示的用于进行国际结算的支付手段。两个基本 特征： 一是以外币表示的资产；二是可以兑换其他 资产或支付手段。 （1）我国外汇管理条例：外汇包括：外国货币； 外币有价证券；外汇收支凭证；其他外汇资金。 （2）国际货币基金组织：外汇是---在国际收支 时可以使 用的债权。
高级财务会计(11)外币业务
未来发展趋势预测
人民币国际化进程加速
01
随着我国经济的持续发展和对外开放程度的提高，人民币国际
化进程将加速推进，这将对外币业务产生深远影响。
外汇市场波动加大
02
受国际政治、经济等多种因素影响，外汇市场波动可能加大，
企业将面临更大的汇率风险。
外币业务会计处理更加复杂
03
随着企业涉外业务的增多和外汇市场波动的加大，外币业务会
运用金融衍生工具，如远期合 约、期权等，对外币业务进行
套期保值，规避汇率风险。
风险应对策略及实施
风险规避
对于高风险的外币业务，可以 采取放弃或终止的方式规避风 险。
风险转移
运用保险、担保等手段，将汇 率风险转移给其他机构或个人 承担。
风险应对策略
根据风险评估结果，制定相应 的风险应对策略，如风险规避、 风险降低、风险转移等。
将投资分散到不同国家和不同行业，降低 单一货币或单一市场汇率波动对公司整体 业绩的影响。
融资策略
风险管理政策和程序
通过在不同市场进行融资，利用不同市场 的利率和汇率差异降低融资成本。
建立完善的风险管理政策和程序，包括风 险识别、评估、监控和报告机制，确保公 司能够有效应对外币业务带来的风险。
06
外币业务相关法规及国际准则
资产负债表日调整
在资产负债表日，对外币交易按照资产负债表日即期汇率进行调整，产生的汇 兑差额计入当期损益。
外币交易记录与报告
交易记录
外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合 理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
财务报告折算
企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表 日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。
外币业务概述
外币业务概述外币业务是指银行以外币作为计量和结算单位的各种业务活动。
包括外币存款、外币贷款、外币汇款、外币结汇、外币汇率买卖等。
外币业务通常涉及外汇市场，需要进行外汇买卖和结算。
外币业务的特点是需要对汇率进行精确计算和风险管理。
二、外币业务的种类外币业务涵盖了各种业务形式，主要包括以下几个方面：1. 外币存款：指客户将外币存入银行，以外币作为存款的计量单位，可以是储蓄存款或定期存款。
2. 外币贷款：指银行以外币形式发放贷款给客户，以外币作为计量单位，贷款期限可以是短期或长期。
3. 外币汇款：指客户通过银行将本币或外币转换成外币，并通过银行进行汇款到国外。
4. 外币结汇：指客户将在国外的外币通过银行兑换成本币或其他外币。
5. 外币汇率买卖：指银行在外汇市场上进行外币买卖的业务，包括现汇、现钞和电汇等形式。
三、外币业务的风险外币业务具有一定的风险，主要体现在以下几个方面：1. 汇率风险：外币业务需要进行外币兑换，而汇率波动可能导致财务损失。
2. 利率风险：外币贷款的利率通常与当地市场利率相关，市场利率波动会对贷款利息产生影响。
3. 流动性风险：外币业务可能面临外币流动性不足或外币市场紧张的风险。
4. 政治风险：外币业务发生国家或地区政治风险时可能导致业务无法正常进行。
四、外币业务的发展趋势外币业务受到全球经济发展和贸易活动的影响，近年来呈现出以下几个发展趋势：1. 国际化：随着经济全球化的推进，外币业务呈现出逐渐国际化的趋势。
银行需要在国际市场上提供多种外币服务，以满足客户的需求。
2. 创新化：外币业务需要不断创新，开发新的金融产品和服务。
例如，银行推出的外币理财产品和外币保险产品等，以满足客户的多样化需求。
3. 数字化：外币业务的数字化程度越来越高，银行通过互联网和移动端提供外币服务，以提升客户体验和效率。
4. 风险管理：外币业务的风险管理日益重要。
银行需要建立完善的外币风险管理体系，通过市场监测、风险控制和风险管理工具等手段，降低风险损失。
第六章外币会计——外币报表折算
时态法下，现金、应收款和应付款等货币性项目 的折算采用现行汇率。
非货币项目的折算采用符合该项目计量基础的汇 率。特别是在外币报表上用历史成本计量的项目， 要采用历史汇率折算。以现行成本计价的非货币 性项目，要采用现行汇率折算，
流动-非流动项目法假设所有的流动项目都是 受险项目，
货币-非货币性项目法则假设货币项目才是受 险项目。
时态法的指导思想是：要保持被折算报表在编制 时所使用的会计计量的基础。
5.外币报表折算方法的历史演变
外币报表折算中的关键问题，是折算汇率的选 择问题。对于资产负馈表项目，哪些应该按报 表日期的现行汇率折算?哪些应该铵原始交易 入账日的历史汇率折算?这是不同约折算方法 区别之所在。
记录外币交易业务； 报告国际分支机构和子公司的经营活动； 报告国外独立经营活动的经营成果。 国际投资活动的扩大，导致其它国家的会计 信息使用者对企业报表需求的增加。
二、基本概念
1.汇率：汇率是用其他货币单位表达的一个的单位的
某种货币价格，是将外币余额折算成本国货币等值的关 键。
现行汇率：财务报表日期当天的汇率； 历史汇率：在最初取得外币资产或形成外币债务当时 使用的汇率。
（1）区分流动与非流动项目法
区分流动与非流动项目，是在财务分析中运用 的资产负债表项目分类的传统概念。把这一概 念运用于外币报表折算，即对流动资产和流动 负债项目的外币金额，都按报表日期（年终） 的现行汇率折算，非流动资产和非流动负愤项 目都按原始交易入账日的历史汇率折算。
历史上制定和发布财务会计准则最早的美国为 例，1939年、美国执业会计师协会（AICPA） 会计程序委员会（CAP）在第4号会计研究公 报（ARD）《国外经营活动与外汇》中，推荐 的就是区分流动与非流动项目法。第4号会计 研究公报在1953年又作为第 43号会计研究公 报《对第1至42号会计研究公报的重述和修订 的第12章重新发表，推荐的仍是区分流动与非 流动项目法。
金融企业会计 外汇业务核算
第六章外汇业务核算第一节外汇业务概述一、外汇业务的意义外汇是国际汇兑的简称，有动态外汇和静态外汇两种含义。
本章所指外汇是静态外汇，是指以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。
国家设立国家外汇管理局（简称外汇局），负责颁布外汇管理法规，管理外汇的收入与支出，公布外汇市场价格。
国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务。
二、外汇业务的主要内容三、外汇业务的核算原理1.记账本位币的确定外币核算的核心问题就是不同币种之间的会计确认、计量与披露如何保持一致。
2.外汇交易的内容及分类外汇交易可分为货币性项目和非货币性项目。
货币性项目可分为货币性资产和货币性负债。
3.外币折算的会计处理外币折算的会计处理主要涉及两个环节：一是在交易发生日对外汇交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额；二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额应计入当期损益。
银行对于发生的外汇交易，应当在初始确认时，采用交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。
在资产负债表日，对外币货币性项目（货币资金、债券、应付账款等）和外币非货币性项目(股权、长期预付款等)进行不同处理。
对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。
因资产负债表即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
而以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易日按当日即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。
四、外汇业务记账方法外汇分账制和外汇统账制。
（一）外汇分账制。
外币分账制又称原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务银行对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折算为记账本位币进行记账的方法。
1.外汇分账制的内容在资产负债表日，银行应将以原币编制的财务会计报表折算为记账本位币。
银行 外币管理制度
银行外币管理制度第一章总则第一条为规范外币管理，落实国家外汇管理政策，维护银行的外币资产安全，保护客户的外币权益，树立银行的良好形象，制定本制度。
第二条外币管理制度是银行按照国家外汇管理法规和有关规定，结合自身实际情况，规范外币业务活动，保障银行和客户的权益的规范性文件。
第三条外币管理制度适用于银行在开展外币存款、外汇兑换、跨境贸易结算、外币贷款、外汇资金支付结算、外币投资等业务过程中的外币资金管理活动。
第二章外币账户管理第四条客户的外币账户应当根据国家外汇管理法规和相关规定开立。
第五条客户的外币账户应当按照规定及时更新客户身份信息，并对客户的资金来源、资金去向进行核查。
第六条客户外币账户的交易应当符合国家有关规定，不得违反国家外汇管理政策。
第七条银行应当加强对外币账户的动态管理，及时监控外币资金的流入和流出情况，发现异常交易应当及时报告外汇管理主管部门。
第八条银行应当依托信息技术手段，加强外币账户的风险分析和监控，防范外币账户的违规使用和风险交易。
第九条银行应当依法保护客户外币账户的隐私和安全，不得泄露客户的外币账户信息。
第十条银行应当加强对客户外币账户的资金使用管理，不得为客户提供外汇违法买卖、资金洗钱等违法违规行为提供帮助。
第十一条客户外币账户的销户应当根据国家相关规定进行操作，不得违反国家外汇管理政策。
第三章外汇兑换管理第十二条银行在开展外汇兑换业务时应当根据国家相关规定，对客户提供外汇兑换服务。
第十三条银行在开展外汇兑换业务时应当及时更新外汇牌价，公开外汇兑换政策，并及时向客户告知兑换时的费用和汇率。
第十四条银行应当对客户的外汇兑换业务进行资金来源的审查，并保存客户的交易记录和相关资料。
第十五条银行应当加强对外汇兑换窗口的监管及控制，严格落实外汇兑换管理制度，不得私自泄露外汇兑换信息。
第十六条银行应当加强对外汇兑换窗口的业务培训，提高工作人员的外汇兑换业务能力和风险防范意识。
第十七条银行应当合规开展跨境外汇兑换业务，遵守跨境外汇兑换的审批和申报程序，不得违反国家外汇管理政策。
外币业务概述
未实现交易汇兑损益是指外币业务的发生与结算不在同一 会计年度内完成，由于交易发生日与财务报表编制日的汇 率不同而形成的汇兑损益。
外币报表折算汇兑损益是指在财务报表折算日，将用 外币编制的子公司财务报表折算为记账本位币表示的 财务报表时，由于不同的报表项目采用不同的汇率而 产生的汇兑损益。
汇兑损益可分为两类：外币交易汇兑损益和外币报 表折算汇兑损益。
二、外币业务的几个基本概念
外币交易汇兑损益是指企业在日常经营过程中，对发 生外币交易业务采用不同汇率折合记账本位币而形成 的差额。包括：外币兑换损益、已实现交易汇兑损益 和未实现交易汇兑损益。
外币兑换损益是两种不同的货币进行兑换所产生的汇兑损 益
高级财务会计
高级财务会计
外币业务概述
外币业务的概念及内容 外币业务的几个基本概念
外币业务的概念及内容
中国加入“WTO”，使我国的经济进一步融入世界经济之中， 国际之间的业务事项越来越多。不同的国家有着不同货币体 系，在国际结算中往往需要用所在国的货币或国际通用的货 币办理款项的收付，由此产生了外币交易业务
从会计核算角度，外币不再指本国货币以外的货币， 而是指记账本位币以外的货币。
二、外币业务的几个基本概念
外汇是指持有的以外币表示的用于国际结算的支付手段。
国际货币基金组织将其定义为“外汇是货币行政当局（中央 银行、货币管理机构、财政部门）以银行存款、财政部国库 券、长短期政府证券等形式以确保在国际收支逆差时可以使 用的债权”。
二、外币业务的几个基本概念
记账本位币：企业会计核算中，为了保证会计资料 的可比，需要用一种统一的货币进行计量和记账， 这种统一的货币就是记账本位币。
高级财务会计练习2含参考答案
第六章外币会计思考题1、外币交易、外币兑换和外币折算的概念，以及这三者的区别。
2、简述一笔交易观与两笔交易观的概念，以及它们之间的区别。
3、简述当期确认法与递延法的概念及区别。
4、远期外汇合同的用途有哪些？5、利用远期外汇合同进行套期保值时，如何进行账务处理？6、我国对外币业务会计核算有哪些规定？外币业务发生时采用何种汇率折算，期末外币汇兑损益如何确定，如何进行账务处理？7、外币报表折算有哪四种方法？各自都有何利弊？8、我国外币报表折算方法的选择标准是什么？具体如何操作？选择题1、某企业采用人民币作为记账本位币。
下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）。
A、与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B、与国内企业发生的以美元计价结算的销售业务C、与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D、与中国银行发生之间发生的美元与人民币的兑换业务2、下列各项中，属于外币兑换业务的是（）。
A、从银行取得外币借款B、进口材料发生的外币应付账款C、归还外币借款D、从银行购入外汇3、两笔交易观下，以外币标价的应收款项和应付款项账户的汇兑损益应（）。
A、累计至结算日进行报告B、进行递延并作为交易价格的调整C、列报为折算的权益调整D、在汇率变化的当期确认4、某股份有限公司对外币业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。
2005年6月20日从境外购买产品一批，货款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为$1=￥8.21。
6月30日的市场汇率为$1=￥8.22。
7月31日的市场汇率为$1=￥8.23。
该外币应付款项7月份所发生的汇兑损失为（）。
A、-10万元人民币B、-5万元人民币C、5万元人民币D、10万元人民币5、某中国母公司拥有一德国子公司，此子公司的记账本位币货币为德国马克。
从子公司的角度来看，人民币是（）。
A、当地货币B、记账货币C、外币D、共同货币6、不管使用折算程序还是重新计量程序，国外子公司的下列账户中将转换成相同金额美元的是（）。
商业银行的外币业务
商业银行外币存款业务
外币存款是指以外国货币表示的存款，通常在商业银行中办理。
根据不同的分类标准，外币存款可以分为多种类型，如定期存款、活期存款、储蓄存款等。
外币存款种类
外币存款定义
外币存款面临多种风险，如汇率风险、利率风险、信用风险等。
外币存款风险
商业银行应采取有效的风险管理措施，对外币存款的风险进行充分评估和控制，保障资产安全。
风险管理
商业银行外币贷款业务
外币贷款是商业银行提供的一种重要金融服务，具有多种分类方式。
总结词
外币贷款通常由商业银行提供给需要外币资金支持的个人或企业。这种贷款以外币计价，通常用于满足借款人在国际贸易、投资和其他跨境业务中的资金需求。根据不同的业务需求和市场环境，商业银行会提供不同种类和期限的外币贷款。
促进国际经济交流
商业银行外币业务的开展有助于促进国际贸易、投资和金融交流，推动国际经济合作与发展。
增加银行收入
外币业务能够为商业银行带来可观的利息收入和手续费收入，提高银行的盈利水平。
满足客户需求
随着经济全球化的加速和跨境贸易的增多，客户对外币业务的需求也日益增加，商业银行提供外币服务能够满足客户需求，增强客户黏性。
起步阶段
20世纪80年代以前，我国商业银行的外币业务相对较少，主要集中在一些特定的涉外经济活动中。
快速发展阶段
20世纪90年代以后，随着改革开放的深入和全球经济一体化的加速，我国商业银行外币业务得到了快速发展，业务种类和服务范围不断扩大。
创新发展阶段
进入21世纪，我国商业银行外币业务逐渐向多元化、个性化方向发展，创新产品和服务不断涌现，以满足客户多样化的需求。同时，随着人民币国际化的推进和跨境贸易的增加，我国商业银行外币业务在国内外市场上的地位也逐渐提升。
外币存取管理规定(3篇)
第1篇第一章总则第一条为加强外币存取管理，保障银行业务的稳健运行，维护存款人合法权益，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国中国人民银行法》等法律法规，结合本行实际情况，制定本规定。
第二条本规定适用于本行及其分支机构开展的外币存取业务。
第三条本规定所称外币存取业务，是指存款人将外币现金或外币现汇存入本行账户，或从本行账户提取外币现金或外币现汇的业务。
第四条开展外币存取业务，应遵循以下原则：（一）合法合规原则：严格遵守国家法律法规和金融政策，确保业务合法合规。
（二）安全保密原则：确保存款人信息安全和交易安全，防止存款信息泄露。
（三）公平公正原则：公平对待所有存款人，确保业务办理的公正性。
（四）便捷高效原则：简化业务流程，提高服务效率，为客户提供便捷的服务。
第二章账户管理第五条存款人办理外币存取业务，应开设外币账户。
第六条外币账户分为以下几种：（一）活期账户：存款人可随时存取款项。
（二）定期账户：存款人按约定的期限存入款项，到期可一次性提取本金和利息。
（三）通知存款账户：存款人可随时提取部分或全部存款，但需提前通知银行。
第七条存款人办理外币账户，应提供有效身份证件和其他必要证明材料。
第八条存款人办理外币账户，应填写《外币账户开户申请书》，并签订《外币账户协议》。
第三章存款业务第九条存款人可办理以下外币存款业务：（一）现金存款：存款人将外币现金存入银行。
（二）现汇存款：存款人将外币现汇存入银行。
第十条存款人办理外币存款业务，应提供有效身份证件和其他必要证明材料。
第十一条银行应严格按照存款人提供的币种、金额办理存款业务，确保存款安全。
第十二条存款人办理外币存款业务，应遵守以下规定：（一）存款人应确保存款金额真实、准确。
（二）存款人不得将外币现金存入他人账户。
（三）存款人不得将外币现汇存入他人账户。
（四）存款人不得将外币现金或外币现汇存入非法账户。
第四章取款业务第十三条存款人可办理以下外币取款业务：（一）现金取款：存款人从银行提取外币现金。
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三、记账本位币
• 记账本位币，是指企业经营所处的主要经 济环境中的货币。
– 企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务 收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选 定一种货币作为记账本位币。但是，编报的财 务报表应当折算为人民币。 – 企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除 非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
一、外币交易核算的两种观点
• 会计处理原则 • 外币业务发生日与外币债权债务结算 日,外币业务的两个阶段,汇率变化所产生的 汇兑损益直接计入当期损益,而不调整购货 成本或销货收入. • P322
我国采用的是两项业务观点，如下图： 汇兑损益
已结算汇兑损益
外币业务 交易期 外币业务 结算期 外币会计 报告期
Hale Waihona Puke 四、汇兑损益外币业务处理以及外币报表编制过程中因汇率变动而 产生的差额统称为汇兑损益。 外币交易损益
是指企业以记账本位币以外的其他货币进行款 项收付、往来结算和计价的经济业务时，因业 务交易发生日与款项结算日的汇率不同而产生 的汇兑损益。 是指出于不同目的，将以外币编报的财务报表 按照选用的汇率与方法折算为报告货币表示的 报表时产生的折算差额。
（四）期末调整或结算
• 某企业2007年8月5日以每股5港元的价格购入BG公 司H股20 00股作为短期投资，当日汇率1港元=1.2人 民币，8月31日该股票收盘价6港元，当日汇率1.1
– 8月5日
• 借：交易性金融资产 120 000 • 贷：银行存款——港元 120 000
– 8月31日
• 20 000 ×6 × 1.1- 20 000 ×5 × 1.2 • =132 000-120 000 =12 000 • 借：交易性金融资产 12 000 • 贷：公允价值变动损益 12 000
综合举例
2、外币购销业务的账务处理 (1)进口采购业务： 例3 A公司从日本进口100吨原材料，共计1 500 000日元，尚 未支付。当日即期汇率J￥100=￥7.58，另以人民币存款支付进口 关税22 740元，货物增值税23 195元。该项进口原材料入账成本为 136 440元人民币(货价+关税)。
1、外币购销业务
• 购进业务 • 假定某企业3月2日进口原材料一批，价款为10万美元，款未 付(暂不考虑增值税)，当日汇率为＄1=￥8 • 3月10日偿还该应付账款10万美元，当日汇率为＄1=￥8.2 • 购货时 • 借:原材料 800 000 • 贷:应付账款——美元户＄10×8 800 000 • 付款时 • 借:应付账款——美元户＄1×8.2 820 000 • 贷:银行存款——美元户＄1×8.2 820 000
二、外币交易的会计处理
• 3、期末时，计算汇兑损益，并根据情况记账 • 汇兑损益 • =期末汇率折合的记账本位币余额-账面记账本位币 余额 • =期末外币账户外币余额×期末汇率-账面记账本位 币金额 • 属于生产经营期间的,计入当期损益； • 属于筹建期间的,计入长期待摊费用； • 属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益， 按照借款费用资本化的原则进行处理。
未结算汇兑损益
外币业务 交易期 外币会计 报告期 外币业务 结算期
不同货币兑换损益
外币账户余额调整损益
二、外币交易的会计处理
• （一）核算原则和基本程序
• 1、发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记 账本位币金额记账。 • 除另有规定外，折合时，可采用业务发生时的 汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率。 • 2、期末时，各种外币账户的外币余额，应当按照 期末汇率折合为记账本位币。
外币报表折算 损益
五、外币记账方法
• (一)外币统账制(我国绝大多数企业采用) • 企业所发生的外币业务应折合为记账本位币 入账. • (二)外币分账制(只有银行等少数金融企业采用) • 企业发生的外币业务时,直接以外币原币记账, 并分币种核算损益和编制会计报表; • 在资产负债表日,将外币报表折合记账本位币 表示的会计报表,并与平时记账本位币会计报表汇 总,编制企业整体业务的会计报表
（四）期末调整或结算
• 企业在资产负债表日，应当对外币货币性项目和外币非货币 性项目进行处理 • 1、外币货币性项目:企业持有的货币和将以固定或可确定金 额收取的资产或偿付的负债，分为货币性资产和货币性负债。 –货币性资产：库存现金、银行存款、应收账款、其他应收 款、长期应收款等 –货币性负债：应付账款、其他应付款、短期借款、应付债 券、长期借款、长期应付款等 • 方法：采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即 期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而 产生的汇兑差额，计入当期损益（财务费用）。
2、货币兑换业务(买卖外汇)
• • • • • • • • B、卖出外汇 企业3月23向中国银行卖出＄10万 银行买入价＄1=￥8.1 卖出价＄1=￥8.3 外汇牌价(中间价)＄1=￥8.2 借: 银行存款——人民币户 810 000 财务费用——汇兑损益 10 000 贷:银行存款——美元户＄10×8.2=820 000
历史汇率 即期汇率 远期汇率
（二）汇率的标价方法
• 1、直接标价法 • 每单位外国货币能够换算成多少本国货币的标价 法. • 如:＄1=￥7.50 • 基本原理: • 假定外币的金额固定不变，所折合的本国货币 数额随着外国货币与本国货币的币值对比情况而变 动，也就是假定汇率的变动是由本国货币的币值变 动而引起的.
（四）期末调整或结算
• 某企业以人民币为记帐本位币，2007年8月2 日从美国购入某设备10台，单价2 000美元， 汇率7.60；8月31日尚有5台没有售出，售价 已降为1 800美元，汇率7.50
– 计提跌价准备 – =5×2 000× 7.60-5×1 800× 7.50 – =76 000- 67 500=8 500（RMB） – 借：资产减值损失 8 500 – 贷：存货跌价准备 8 500
二、外币交易的会计处理
• 复币记账
• 外币账户
日期 借 方 贷 方 余 额
外币 折合 记账 外币 折合 记账 折合 折合 记账 率 率 率 本位 本位 率 本位 币 币 币
二、外币交易的会计处理
• • • • • （三）外币交易日的会计处理 1、外币购销业务 2、货币兑换业务(买卖外汇) 3、外币借款业务 4、外币投资业务
（四）期末调整或结算
• 2、外币非货币性项目：货币性项目以外的项目，包括存货、 预付账款、长期股权投资、交易性金融资产、固定资产、无 形资产、股本等。 • 方法：
– 以历史成本计量的外币非货币性项目（如固定资产、无形资产、股本 等），仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额， 不产生汇兑损益。 – 以成本与可变现净值孰低计量的存货，如果可变现净值以外币确定， 先将其折算为记帐本位币，再比较其成本，如低于成本，则计提存货 跌价准备，计入资产减值损失。 – 以公允价值计量的非货币性项目（股票、基金等），先按照公允价值 确定日的即期汇率，将公允价值折算为记账本位币，再比较其原记账 本位币金额，差额作为公允价值变动损益。
3、外币借款业务
• 某企业为安装一条生产线， 1月1日向银行借入3年 期的借款＄180万元，年利率8%，当日汇率为＄ 1=￥8.2
• 借:银行存款——美元户 • 贷:长期借款——美元户 14 760 000 14 760 000
4、外币投资业务
• 核算原则: • 按当日的市场汇率折算计入资产和资本账户， 不产生外币资本折算差额。 • 企业收到外商投资＄100万元，当日汇率＄ 1=￥8.2，合同约定汇率＄1=￥8 • 借:银行存款——美元户 8 200 000 • 贷:实收资本 8 200 000
（二）汇率的标价方法
• 2、间接标价法 • 每单位本国货币能够换算成多少外国货 币的标价法. • 如:800KG= ＄100(站在美国角度理解) • 基本原理: • 假定本国货币的金额固定不变，所折合 的外国货币数额随着本国货币与外国货币的 币值对比情况而变动，也就是假定汇率的变 动是由外国货币的币值变动而引起的.
第六章外币业务
第一节外币与外币业务概述
第二节外币交易会计处理 斯三节 外币财务报表折算
本章重点与难点
• • • • 外币账户的范围 汇兑损益的产生与结果 外币业务的会计处理 外币报表的折算
第一节 外币与外币业务概述
• • • • • 一、外汇 二、汇率 三、记账本位币 四、汇兑损益 五、外币记账方法
一、外币交易核算的两种观点
• 会计处理原则 • 外币业务发生日与外币债权债务结算 日，同一外币业务的两个阶段，汇率变化 所产生的汇兑损益不计入当期损益，而直 接调整购货成本或销货收入。 • P321
一、外币交易核算的两种观点
• 两笔交易观点 • 该观点是将以外币计价的商品或劳务 的购销业务，与其后发生的外币债权债务 的结算作为二笔会计业务处理。 • 购货 付款 (两笔业务) • 销货 收款 (两笔业务) • 两个环节分为为两笔业务，称为两项交易
第二节 外币交易会计处理
• 一、外币交易核算的两种观点 • 二、外币交易的会计处理
一、外币交易核算的两种观点
• （一）一笔交易观点 • 该观点是将以外币计价的商品或劳务的购销 业务，与其后发生的外币债权债务的结算作 为同一笔会计业务处理。 • 购货 付款 (一笔业务) • 销货 收款 (一笔业务) • 两个环节合为一笔业务，称为单项交易
一、外汇
• 以外国货币表示的用于国际结算的支付手 段
– 外国货币 – 外币有价证券 – 外币支付凭证 – 其他外汇资金
二、汇率
• 汇率: 全称外汇汇率，又称汇价，它是一 个国家货币兑换另一个国家货币的比率， 是两种不同货币之间的比价
（一）汇率的种类
• • 汇率 • • • 汇率 • • • 汇率 • 买入汇率(买入价)(按约定俗成站在银行角度) 卖出汇率(卖出价)(同上) 中间汇率 (平均价)(同上) 现行汇率