其他营业收入现场检查方法与技巧
解析税务稽查的方法与技巧
解析税务稽查的方法与技巧税务稽查是一项重要的工作，旨在维护税收秩序，防范和打击各类税收违法行为。
针对税务稽查，税务部门采取了一系列的方法与技巧，以确保稽查工作的准确性和高效性。
本文将从不同角度解析税务稽查的方法与技巧。
一、调查核实税务稽查的核心是调查核实，通过对企业和个人的财务账目、税务申报表以及相关证明材料的核实，以确保其纳税行为的真实性和合法性。
在调查核实过程中，稽查人员需要具备丰富的税务知识和相关法规的理解能力，以提高调查核实的准确性和可信度。
二、抽样检查大多数情况下，税务稽查是以抽样检查的形式进行的。
通过抽取一部分涉税主体进行检查，从而推断出整个纳税人群体的纳税情况。
在抽样检查过程中，稽查人员需要根据统计学原理，合理地选择样本，确保样本的代表性和可靠性。
三、比对核实税务稽查还需要进行比对核实。
通过与其他涉税主体、财务和商业资料进行核实比对，以发现和确认存在的问题。
比对核实是一种常用的方法，可以排除虚假报税等违法行为，提高税务稽查的效果和准确性。
四、信息披露税务稽查过程中，信息披露是一种重要的方法与技巧。
稽查人员需要向纳税人详细解释稽查的目的、范围和要求，告知纳税人应提供的材料和配合事项，并提供必要的税法和政策指导。
信息披露可以增加稽查的透明度，促进纳税人的理解和配合。
五、数据分析税务稽查中，数据分析是不可或缺的一环。
通过对大量的财务数据和税收信息进行分析，稽查人员能够发现异常情况和不符合税法规定的行为。
数据分析可以帮助稽查人员发现潜在的税收风险区域，提高稽查工作的效率和准确性。
六、风险评估在税务稽查中，风险评估是一项重要的技巧。
通过评估纳税人存在的风险，稽查人员可以有针对性地选择稽查对象和稽查方案，以确保稽查工作的重点和效果。
风险评估需要综合考虑多个因素，包括纳税人的历史行为、行业特点以及经济环境变化等。
七、现场检查税务稽查通常需要进行现场检查，以获取更加准确和详细的信息。
现场检查要求稽查人员具备一定的沟通和调查技巧，能够与纳税人或其他涉税主体进行有效的交流和协商。
营业收入审计方法
营业收入审计方法营业收入审计是对公司的销售收入进行审计，用以核实该公司的收入是否真实、完整、准确。
以下是营业收入审计方法的详细介绍：1. 审查销售合同和订单：审计师需要仔细审查公司销售合同和订单，核实销售条款、合同金额等是否与实际情况一致，以确定销售收入的合理性。
2. 核实销售收入的减值风险：审计师需要核实公司是否已经充分评估和计提足够的坏账准备金，以应对潜在的销售收入减值风险。
这可以通过审查公司的坏账准备金计提政策和历史坏账损失等信息来完成。
3. 检查销售回款情况：审计师需要核实销售回款情况，即销售收入是否及时收回。
这可以通过与客户进行核对，审查客户付款凭证或确认付款的银行对账单等方式来完成。
4. 核实销售收入确认时间：审计师需要核实公司采用的销售收入确认政策是否符合会计准则的要求。
通常情况下，销售收入应在交货后或服务提供后确认，而不是在订单签订或预付款到账时确认。
5. 检查销售收入记录的准确性：审计师需要比对销售收入记录与实际销售凭证，如销售发票、销售记录等，以核实销售收入的准确性和完整性。
6. 检查销售收入的价值合理性：审计师需要分析公司销售价格的合理性，比对其与市场价格、竞争对手价格等的差异，以确定销售收入是否真实反映了交易的经济价值。
7. 验证销售收入的实物存在：对于涉及实物交付的销售，审计师需要进行现场核查，确认实物是否存在，且是否与销售合同所规定的一致。
8. 检查销售收入确认的会计处理：审计师需要检查公司对销售收入确认的会计处理是否符合会计准则和公司内部控制制度的要求，例如，核对收入确认的会计凭证和会计科目的正确性。
总体来说，营业收入审计需要审计师运用各种审计方法，综合考虑数量、时间、金额、价值、准确性等多个方面的因素，以确定销售收入是否真实、完整、准确，并为公司提供可靠的财务报告和审计报告。
同时，审计师还需要关注风险控制与内部控制，确保审计工作的可信度和有效性。
财务检查工作底稿
财务检查工作底稿一、检查目的和范围本次财务检查旨在确保被检查单位的财务报告真实、完整、合规，同时发现潜在的财务风险和舞弊行为。
检查范围覆盖被检查单位XXXX年XX月至XX月的全部财务活动及相关记录。
二、检查方法和程序1. 核对法：核对被检查单位的会计凭证、账簿、报表等资料，确保数据一致性。
2. 实地调查法：对被检查单位的实物资产进行盘点，确认资产的存在及使用状况。
3. 分析性程序：对比历史数据，分析被检查单位的财务状况和经营成果的变化趋势。
4. 询问法：与被检查单位管理层、员工进行沟通，了解财务活动的实际情况。
三、检查人员和时间安排本次检查由XXX、XXX、XXX等人组成检查组，于XXXX年XX月XX日至XX月XX日进行现场检查。
四、被检查单位的财务情况概述被检查单位为一家从事XXX行业的公司，主要产品为XXX。
XXXX年XX月至XX月，被检查单位的营业收入为XXX元，净利润为XXX元。
资产总额为XXX元，负债总额为XXX元，所有者权益总额为XXX元。
五、重要会计事项说明1. 收入确认：被检查单位采用完工百分比法确认收入，经检查确认其确认方法符合企业会计准则的规定。
2. 存货管理：被检查单位采用ABC分类法对存货进行管理，经抽查确认分类合理，管理有效。
3. 关联方交易：经核查，被检查单位与关联方的交易公允，未发现异常。
六、财务报表及附注审核情况1. 资产负债表：核对固定资产、无形资产等长期资产，确认账实相符。
2. 利润表：核对营业收入、成本费用等项目，确认无异常情况。
3. 现金流量表：对经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量进行审核，确认其合规性。
七、审计调整及重分类情况经过审计，对以下事项进行了调整：1. 应收账款坏账准备计提不足，需补提坏账准备XXX元。
2. 固定资产折旧计提不足，需补提折旧XXX元。
3. 长期股权投资后续计量不准确，需追溯调整长期股权投资账面价值XXX元。
八、审计结论及建议根据本次检查情况，得出以下结论及建议：1. 建议加强应收账款管理，完善坏账准备计提制度。
税务局进行查账的方法有哪些
税务局进⾏查账的⽅法有哪些税务稽查基本⽅法是指稽查⼈员实施税务检查时，为发现税收违法问题，通常采取的⼿段和措施的总称。
主要介绍查账⽅法、分析⽅法、调查⽅法等内容。
(⼀)查账⽅法查账⽅法按照审查⽅法分为审阅法和核对法，按照审查的详细程度分为详查法和抽查法，按照查账顺序分为顺查法和逆查法。
1.审阅法审阅法是指对稽查对象有关书⾯资料的内容进⾏详细审查、研究，发现疑点线索，取得税务稽查证据的⼀种检查⽅法。
审阅法适⽤于所有企业经济业务的检查，尤其适合于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。
审阅法的审查内容主要包括两个⽅⾯：⼀是与会计核算组织有关的会计资料;⼆是除了会计资料以外的其他经济信息资料以及相关资料，如⼀定时期的内外部审计资料、购销和加⼯承揽合同、车间和运输管理等⽅⾯的信息资料。
(1)会计资料的审阅(2)记账凭证的审阅(3)账簿的审阅对账簿的审阅除了审阅总账与明细账、账簿与凭证的记录是否相符以外，重点应审阅明细分类账。
(4)会计报表的审阅审阅会计报表时不能仅仅局限于对资料本⾝的评价，更主要的是对资料所反映的经济活动过程和结果做出正确判断或评价。
(5)其他资料的审阅对于会计资料以外的其他资料进⾏审阅，⼀般是为了进⼀步获取全⾯信息。
在实际⼯作中，应视检查的具体情况审阅有关资料。
⼀般可审查以下⼏⽅⾯的资料：应注意：⼀是对于上述资料的审阅，除审阅其本⾝的合法性、合理性外，还应结合所掌握的其他资料进⾏审阅。
⼆是对于时间逻辑关系的审阅，应审核资料所反映⽇期与经济业务发⽣⽇期、会计核算记录⽇期是否存在前后⽭盾的情况。
2.核对法核对法是指对书⾯资料的相关记录，或是对书⾯资料的记录和实物进⾏相互核对，以验证其是否相符的⼀种检查⽅法。
核对法作为⼀种检查⽅法，在检查过程中⽤于查实有关资料之间是否相符是有⼀定限度的，在采⽤核对法对稽查对象的会计资料或其他资料进⾏核对和验证时，必须相应结合其他检查⽅法的运⽤，才能达到检查⽬标的要求。
稽查检查方法60
查处企业偷税的60种手法2009-10-23 10:22读者上传【大中小】【打印】【我要纠错】在日常税务稽查中，纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。
其手段随经营方式的不同使会计处理方法各异，现选择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文，供税务工作者、公安经济侦查、审计、监察等经济工作者参考。
一、销售收入方面（销项税额）（一）发出商品，不按“权责发生制”的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。
其表现为：发出商品时，仓库保管员记账，会计不记账。
（二）原材料转让、磨账不记“其他业务收入”，而是记“营业外收入”，或者直接磨掉“应付账款”，不计提“销项税额”。
（三）以“预收账款”方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂账，造成进项税额大于销项税额。
（四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂账不转记销售收入。
（五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。
如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。
（六）三包收入“不记销售收入。
产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家“三包费用”（含配件），保修点及商家挂账不记收入，配件相当一部分都记入“代保管商品”。
（七）废品、边角料收入不记账。
主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。
这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。
纳税人将这些收入存入私人账户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。
（八）返利销售。
市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿，是新产品占领市场的有效手段，是市场营销策略的组成部分。
其形式主要有两种：一是商家销售厂家一定数量的产品，并按时付完货款，厂家按一定比例返还现金。
二是返还实物、产品、或者配件。
商家接到这些现金、实物后，现金不入账也不作价外收入，更不作“进项税额转出”，形成账外经营。
【内审】 4种审计方法,搞定常见收入舞弊
销售与收入循环是企业生产经营过程中的主要循环过程之一，收入循环过程由客户提出订货要求开始，将商品或劳务转化为应收账款，并最终以收回货币资金结束。
一、销售与收入的典型舞弊方法（一）销售收入不入账，做预收账款处理预收账款是企业销售前预先收取的部分款项，是随着销售业务发生的。
按《企业会计准则》规定，采用预收款形式销售货物，以产品发出确认销售收入的实现。
现在，部分企业为了少交或缓交增值税，将所收货款在“预收账款”科目长期挂账，致使企业负债虚增，当期利润虚减，实质上造成企业潜盈。
如笔者在审计某企业时，发现该单位“预收账款”科目余额较大，对照以前年度科目余额表，发现很多二级明细所挂明细单位两三年余额未发生变化。
据此，审计人员经与销售部门核实，财务部门所挂预收款客户，货物早已发出，后经与财务人员深谈，得知是由于资金紧张，才将销售款在“预收账款”科目长期挂账。
（二）运用“其他应付款”科目截留收入和利润往来款项是部分企业截留收入、转移财产的常用手段。
运用“其他应付款”科目截留收入是各单位常用的方法之一。
其隐瞒收入的目的不外乎两种，一是逃避交税；二是当年任务超额完成，先挂往来，来年再补做收入。
如：笔者在某公司招待所审计，发现招待所将公司每次为其拨付的各类培训、会议资金均挂入“其他应付款”核算，年终“其他应付款”余额即为所形成的利润。
该所多年以来一直沿用这种做法，形成一方面负债虚增，一方面利润虚减。
最终因收入不入账造成少交营业税及所得税。
另如：笔者曾到某单位进行年终决算审计时，发现该单位年末“其他应付款-#单位”有余额120万元，抽查凭证发现是当年12月份收取的款项。
后经查证相关手续，证实该笔款项实为收到的销货款，因该单位当年销售额指标已完成，考虑到来年的市场形势，就先将收入挂入“其他应付款”科目，待来年转收入。
（三）为完成经营考核指标，人为虚增收入有些单位为了完成上级主管部门对其考核指标，不按照《企业会计制度》的要求进行收入核算，人为创造收入确认的条件或人为虚增收入。
《银行现场检查方法》word版
现场检查方法一、人员配备（一）调阅营业机构人员配备和岗位分工资料，查看网点是否按照柜面劳动组合要求配足人员。
（二）调阅网点岗位分工资料，检查支行营业室和设置3个以上（含）营业窗口同时办理对外现金收付业务的分理处是否设置主出纳岗位。
二、日常管理（一）调阅支行或网点制度办法，检查网点是否建立请销假资料。
（二）调阅网点考核办法和定期考核资料，检查网点是否包括对柜员的考核内容，是否按照考核办法落实对柜员的考核。
（三）调阅网点考勤资料，检查网点是否登记人员出勤记录，登记是否完整。
（四）现场查看，检查柜员是否携带个人银行卡、折、现金等私人物品进入工作区域。
（五）调用“0386查询网点全部柜员”交易，查看柜员掩码设置是否合理，调离柜员是否删除。
三、会计科目使用调阅会计档案系统《内部核算账户余额积数表》，查看会计科目与所核算账户内容是否相符，通过ABIS“0137按科目号查询分户账、0170查询分户账历史明细”，抽查66699、66999、66605、35199、35305等内部科目分户记录和凭证影像，根据核算内容检查科目使用是否正确。
四、代收代付业务通过“0137按科目号查询分户账、0170查询分户账历史明细”查询A系统是否开立66699科目代发工资账户，是否按委托单位逐个建立94账户核算，结合其他银行代理业务，查看代发工资等协议是否合规。
五、大额取现交易通过登陆ARMS系统，“信息监控-预警信息监控-规则分类信息监控-大额交易”查询历史大额取现信息，与大额取现预约登记簿进行核对，是否存在未登记、漏登记等现象。
六、客户身份识别同个人开户资料、对公开户资料检查合并，检查是否开户是否对客户身份进行联网核查，是否按规定留存身份证复印件。
联网核查日期、时间是否与开户日期对应，是否属于事后补做联网核查。
七、运营档案和登记簿检查（一）调阅各类手工登记簿，了解其管理和使用情况是否合规、规范。
（二）查看会计档案管理，结合移交相关资料，了解运营档案交接是否规范，调阅是否经审批，适当抽查并结合掌握的信息，分析是否存在传票等档案丢失情况。
工商办案中应注意的现场检查、询问笔录和办案技巧
工商办案中应注意的现场检查、询问笔录和办案技巧办案的根本就是办证据。
在理论上，所有的案件都有可能受到司法审查，也就是行政诉讼。
我们常常说要办铁案，经得起诉讼的才是铁案。
而打官司就是打证据。
根据法律规定，行政机关进入诉讼程序一般情况下是不能再去收集证据，所以所有的证据都必须在办案过程加以取得。
当前工商机关在办案中收集证据主要在现场检查和制作询问笔录中完成。
现在有一句话很流行，就是“细节决定成败”，而在办案过程中我们应争取做到“四清”“五会”，即“依据清、程序清、事实清、思路清”;“会发现案源，会询问，会固定证据，会做思想工作，会协调内外关系”。
现就现场检查和制作询问笔录办案过程中应该注意那些细节作些粗浅探讨。
一、现场检查(一)现场检查，是指工商行政执法人员依法对当事人涉嫌与违法经营活动有关的财物及场所进行查看、清理的执法活动。
现场检查笔录，是指执法人员使用统一的格式文书，对上述检查活动所作的书面记录。
现场笔录是最重要的证据之一，它的重要性要高于询问笔录、证人证言。
现场笔录是一篇说明文，用来说明现场情况。
文笔可以简练，但必须抓住重点，该说明的事项应全部记明。
何人、何地、何时、何事、何数都要认真记述。
1、现场检查笔录的构成：现场检查笔录分为首部、正文、尾部三部分。
首部是检查时间、地点、检查人员、当事人等基本情况，应逐项完整填写。
尾部是各方确认签名，关系到现场检查笔录的法律效力，十分重要。
正文，是笔录的主要部分，应该客观录实，不加评价，且要抓住重点，贴近案情，详略得当，有效反映客观事实。
2、现场检查笔录制作的要点(1)执法主体及执法资格描述;(2)经营主体确认，包括当事人在被检查场所开展经营活动的由来或当事人与被检查场所的关系;(3)场所的概况;(4)与违法行为有关的物品、工具、设施的名称、规格、数量、状况、摆放位置、使用情况及相关的书证、物证;(5)与违法行为有关的人员的活动情况，包括当事人及其员工以及消费者的情况;(6)检查人员现场检查的活动及结果;(7)当事人在检查活动中的异常表现及其行为;(8)现场摄影、录像、绘图以及当事人提交证据的情况;(9)采取抽样取证、强制措施的情况。
收入检查不良处理流程
收入检查不良处理流程
1. 识别不良原因
- 检查数据源是否正确,如账户明细、报税资料等
- 检查计算逻辑是否正确,如加总方式、税率等
- 检查数据输入是否准确,如工资金额、奖金等
2. 确认不良影响范围
- 确定影响的个人或企业数量
- 评估潜在的税收损失金额
- 分析对政府收入的影响程度
3.采取纠正措施
- 对于数据源或逻辑错误,立即修正计算流程
- 对于数据输入错误,要求相关人员重新提供准确数据 - 针对已造成的税收损失,发出补缴通知
4.加强内部控制
- 完善数据核实流程,确保输入数据准确无误
- 优化计算逻辑,简化复杂运算,减少人为失误
- 定期审计,及时发现并纠正偏差
5.跟踪复核结果
- 监控补税款项的缴纳情况
- 评估纠正措施的成效
- 总结经验教训,制定改进计划
6.信息Communication
- 及时向主管领导报告不良情况及处理进展
- 通报相关部门,并寻求支持和协助
- 对于重大案例,适时进行对外Communication
以上是一个较为完整的收入检查不良处理流程,旨在快速识别和纠正不良,控制风险和损失,并持续改进,提高工作质量和效率。
中小企业营业收入审计的主要风险、常见问题及对策分析
C OMMERCIALA CCOUNTING2021年第5审计一、引言伴随着市场竞争的不断加剧，中小企业生存与发展的压力越来越大。
部分中小企业为了迎合投资者和债权人对靓丽业绩的需要，对财务报表进行粉饰，通过虚增收入或者提前确认收入虚增利润。
也有部分中小企业为了避税，通过隐瞒收入或者滞后确认收入瞒报利润。
上述舞弊行为严重违反了会计准则和会计制度的规定，增加了营业收入审计风险，加大了注册会计师审计失败的可能性。
基于此，我国审计准则明确要求，注册会计师在审计营业收入时，要基于营业收入确认存在舞弊的假定，评价哪些收入类型、收入交易或认定存在舞弊风险。
当然，假定营业收入确认存在舞弊风险，并不意味着审计准则要求注册会计师假定营业收入的所有认定都存在舞弊风险，注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生。
被审计单位管理层实施舞弊的动机和压力不同，舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要进行具体分析。
因此，在中小企业财务报表审计中，营业收入审计无疑是注册会计师审计的重中之重。
然而，在审计中小企业营业收入时，部分注册会计师为了应付检查，机械地照搬审计准则要求实施的审计程序，而不是针对被审计单位的具体情况设计有针对性的审计程序，还有部分注册会计师为了节约审计时间、减少审计成本，实施的审计程序不到位，甚至流于形式，导致没有查出营业收入的重大错报，发表了不恰当的审计意见，最终引发审计失败。
笔者在梳理现有文献的基础上，深入会计师事务所进行调研，探究中小企业营业收入审计中存在的主要问题，在剖析原因的基础上，提出有针对性的对策建议，以期降低注册会计师审计风险，减少审计失败。
二、中小企业营业收入审计的主要风险中小企业营业收入审计的主要风险来源于中小企业营业收入的重大错报风险。
营业收入重大错报风险按照不同的分类标准可分为不同的类别，比如按照行为人是否有意可分为舞弊风险和非舞弊风险，舞弊风险是指被审计单位通过虚增、隐瞒、提前确认、滞后确认等方式有意进行收入造假的风险，非舞弊风险是指被审计单位无意的错误或失误导致的收入错报风险。
对公账户开户现场检查方法和技巧
1.检查方法
①查询人民银行的银行结算账户管理系统在被查银行机构对公账户开销户情况，与被查机构开销户登记簿进行核对；
②调阅企业存款分户账，检查一般户是否支取现金；科目归属是否符合有关规定，有无将一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户混合使用；
③查询被查银行机构会计核算系统中对公账户的开销户情况；
①无证件开立对公账户；
②虚假证件开立对公账户；
③未对已开立的对公账户实行年检制度；
④预留印鉴与“开户申请书”上的申请人名称和营业执照的名称不一致；
⑤印鉴卡上填注账户启用日期与开户登记证日期不符；
⑥经办人员非法人、单位负责人或被授权人；
⑦授权他人办理的无授权书；
⑧对公账户在其他科目核算；
⑨未按期向开户单位发送对账单。
单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本账户。
2．一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
3．专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。可以开立专用存款账户的存款人的资金包括：基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金、粮、棉、油收购资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、金融机构存放同业资金、政策性房地产开发资金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金、收入汇缴资金和业务支出资金、党、团、工会设在单位的组织机构经费、其他需要专项管理和使用的资金。收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金，因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位名称。
④查阅对公账Βιβλιοθήκη 档案资料。2.风险提示①未经人行核准开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户、合格境外机构投资者在境内从事证券投资的人民币特殊账户和人民币结算资金账户；
托收承付现场检查方法与技巧
托收承付业务说明托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
业务操作流程收款人开户行受理托收承付的处理收款人开户行收到一式五联邮划（或电划）托收承付凭证后，应审核如下内容：1．使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业，供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审核同意的城乡集体所有制工业企业。
2．办理托收承付的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，如代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
3．收付双方必须签有符合《经济合同法》的购销合同，并在合同上注明使用托收承付结算方式。
4．收付双方办理托收承付结算，收款人对同一付款人发货托收是否有累计3次收不回货款的情况，如有，收款人开户银行应暂停收款人向付款人办理托收。
是否有付款人累计3次提出无理拒付的情况，如有，付款人开户银行应暂停其向外办理托收。
5．收款人办理托收必须具有商品确已发运的证件（包括铁路、航运、公路等运输部门签发的运单，运单副本和邮局包裹回执）。
没有发运证件，属于下列情况的，可凭其他有关证件办理托收：①内贸、外贸部门系统内商品调拨，自备运输工具发送或自提的；易燃、易爆、剧毒、腐蚀性强的商品，以及电、石油、天然气等必须使用专用工具或线路，管道运输的，可凭付款人确已收到商品的证明，（粮食部门凭提货单及发货明细表）；②铁道部门的材料厂向铁路系统供应专用器材，可凭其签发注明车辆号码和发运日期的证明；③军队使用军列整车装运物资，可凭注明车辆号码、发运日期的单据；军用仓库对军内发货，可凭总后勤部签发的提货单副本，各大军区、省军区也可比照办理；④收款人承造或大修理船舶、锅炉和大型机器等，生产周期长，合同规定按工程进度分次结算的，可凭工程进度完工证明书；⑤付款人购进的商品，在收款人所在地转厂加工、配套的，可凭付款人和承担加工、配套单位的书面证明；⑥合同规定商品由收款人暂时代为保管的，可凭寄存证明及付款人委托保管商品的证明；⑦使用“铁路集装箱”或将零提凑整车发运商品的，由于铁路只签发一张运单，可凭持有发运件单位出具的证明；⑧外贸部门进口商品，可凭国外发来的账单，进口公司开出的结算账单；⑨托收承付结算每笔结算的金额起点为1万元。
如何对企业销售收入进行核实
如何对企业销售收入进行核实中小企业向银行申请授信时，为了提升形象，粉饰报表、虚增收入的现象很普遍。
有些企业提供的报表与真实报表的偏离度相当大，即便是经过审计，报表质量也不能得到保证。
借款人偿债的根本来源是现金流，而真实的销售收入是企业现金流量的前提和基础。
所以，销售收入核实是中小企业授信的重点，但也一直是难点。
个人认为，可以抓住以下要点对企业真实销售情况进行核实：1、调取政府部门数据对于出口型企业，可以通过政府部门（如海关、外管局、外经委等）的数据来核实其自营进出口金额及同比变化情况，如海关提供的《**市全部企业按进出口总值排名表》。
政府部门的数据较为准确，但需进一步核实借款人的账外销售及代理销售。
2、核查税票、发票对于生产型、贸易型企业，可以通过查看企业最近一至两年的流转税纳税申报表来核实其开票销售收入。
纳税申报表一定要客户经理从现场打印，否则很难判断其真伪。
或提供连续一段时期的增值税专用发票来推测年销售额，发票的真伪可以根据发票号在税务局发票识别查询网站鉴别。
建筑行业可以通过建筑业发票作为核实其收入的手段，但应注意发票收入可能由三部分构成：一是借款人直接承接业务，借款人开票；二是借款人以第三方公司名义承接业务，以第三方公司名义开票；三是第三方公司以借款人名义承接业务，以借款人开票。
建筑业、运输业可以分别通过完税证中的印花税、营业税的缴纳情况推测其营业收入。
3、翻阅账簿凭证一般规模的中小企业均具备建立账册的能力，多数均建立总分类账、明细分类账及银行存款日记账。
核查报表真实性，授信调查人员至少要现场翻阅其总账，对其中主要损益科目、资产科目进行核实并且拍照留存。
要判断总账的真实性需要比对总账与明细账、总账与日记账是否一致，如有必要，应进一步核查记账凭证及原始凭证。
4、核打流水、查看合同原件等核打企业对公账户及实际控制人、主要股东、配偶的个人银行卡交易流水（加盖银行业务章）。
但需剔除同名账户转款、公私户转款、贷款的收发放、关联交易、投融资等非经营性收入款项，关注其交易量、余额的大小及变化。
工程施工企业收入如何检查
工程施工企业收入如何检查随着工程建设的不断发展，工程施工企业的收入成为了企业经营的关键指标之一。
而如何检查工程施工企业的收入，以及如何提高企业的收入水平，是每个工程施工企业都需要认真思考和研究的问题。
一、工程施工企业收入的检查1.收入的来源：工程施工企业的收入主要来自于项目实施过程中的施工和相关服务业务。
因此，企业需要对项目的实施情况进行全面的了解和分析，以确认收入的来源。
2.财务报表：工程施工企业应当定期对财务报表进行审计和分析，以验证企业的收入是否符合实际情况。
财务报表可以显示企业的主要收入和支出情况，以及其盈利水平。
3.合同的履行情况：工程施工企业的收入主要来自于签订的合同，因此，企业需要及时了解和跟踪合同的履行情况，以确保收入的实际情况与合同一致。
4.资金流向：工程施工企业需要对企业的资金流向进行监控和跟踪，以保证收入的使用和分配符合法律和规定。
二、提高工程施工企业的收入1.提高项目管理水平：工程施工企业可以通过提高项目管理水平，提高研发和设计技术水平，以提高企业的项目施工效率，从而增加收入。
2.扩大市场份额：工程施工企业可以通过对外拓展服务范围，加强与客户之间的合作关系，从而扩大市场份额，增加企业的项目施工业务，增加收入。
3.降低成本：工程施工企业可以通过降低生产成本，提高资源利用效率，从而提高企业的盈利水平，增加收入。
4.提高产品质量：工程施工企业可以通过提高产品质量，减少产品损耗，提高客户满意度，从而增加企业的项目施工业务，增加收入。
5.严格施行合同：工程施工企业应严格履行合同约定，提高合同的执行质量，减少不正当的合同损失，从而增加企业的收入。
三、结语工程施工企业的收入是企业发展的重要保障，企业必须认真对待收入的检查，找到合理的提高收入的方法，从而提高企业的盈利水平，实现长期稳定的发展目标。
同时，企业还需严格遵守相关法律法规，确保企业的经营活动合法合规，保障企业的经营安全。
税务工作人员应掌握的财务造假与税务查处方法
税务工作人员应掌握的财务造假与税务查处方法财务造假是指企业或个人在财务报表中虚构信息、隐藏负面信息或通过其他手段误导他人的行为。
财务造假对于税务机关的查处工作提出了更高的要求。
税务工作人员作为相关职能部门的代表，需要全面了解财务造假的方法和手段，以便有效地开展税务查处工作。
本文将介绍财务造假的常见手法和税务查处的方法。
一、财务造假的常见手法1. 收入虚增企业通过夸大销售额、伪造收入确认日期等手段虚增收入。
常见的手法包括虚假销售、虚报服务费用、虚构股权转让等。
2. 费用虚增企业通过夸大费用支出、虚构费用凭证等手段虚增费用。
常见的手法包括虚构采购费用、虚报员工薪资、虚设专项费用等。
3. 资产减值掩盖企业通过人为干预资产价值、隐瞒资产损失等手段掩盖实际财务状况。
常见的手法包括非正常损耗计提不准确、计提不足坏账准备等。
4. 虚假会计政策应用企业通过调整会计核算政策、漏报应计项目等手段误导他人。
常见的手法包括违规确认收入、虚构应计费用、调整折旧年限等。
二、税务查处财务造假的方法1. 审查财务报表税务工作人员应仔细审查企业的财务报表，对收入、费用、资产、负债等项目进行分析，查找可能存在的财务造假痕迹。
2. 启动税务调查对于财务报表存在疑点的企业，税务工作人员可以启动税务调查程序，对企业的会计凭证、账簿、票据等进行全面审查，查找可能的财务造假证据。
3. 抽查现金流税务工作人员可以通过抽查现金流来核实企业的营业收入和费用支出情况，尤其关注与财务报表不一致的情况，排查财务造假可能。
4. 数据比对分析税务工作人员可以借助技术手段进行数据比对分析，将企业的财务数据与行业平均水平或同类企业进行对比，发现异常情况或者不合理的数据。
5. 实地核查税务工作人员可以到企业现场进行实地核查，检查企业的实际营业情况、销售渠道、生产设备等，以验证财务报表的真实性。
6. 联合稽查对于复杂案件，税务工作人员可以联合其他相关部门进行稽查，共同查处财务造假活动，提高查处效果。
营业普查实施细则
营业普查实施细则引言概述：营业普查是指政府部门对企业、商户进行的一种统计调查，旨在了解和掌握各类经济主体的经营状况、规模和结构等信息。
为了确保营业普查工作的顺利进行，制定和实施一套科学合理的营业普查实施细则是至关重要的。
本文将从四个方面详细阐述营业普查实施细则。
一、营业普查的目的和原则1.1 目的：了解经济主体的经营状况和规模，为政府决策提供依据。
1.2 原则：科学、公正、客观、保密。
二、营业普查的调查内容和方法2.1 调查内容：包括企业基本信息、经济活动、从业人员、财务状况等。
2.2 调查方法：采用问卷调查、实地走访和数据采集等方式。
2.3 数据处理：采用计算机技术进行数据录入、整理和分析。
三、营业普查的实施机构和责任3.1 实施机构：由政府统计部门牵头负责，协同其他相关部门共同开展。
3.2 责任分工：明确各级政府、企业和调查员的责任和义务。
3.3 宣传教育：加强对营业普查的宣传和培训，提高社会各界的参预度。
四、营业普查的数据发布和利用4.1 数据发布：经过核实和整理后，及时向社会发布调查结果。
4.2 数据利用：为政府决策、企业发展和社会研究提供重要依据。
4.3 数据保护：加强数据安全管理，确保调查对象的商业秘密不被泄露。
总结：营业普查实施细则的制定和执行对于推动经济发展和提升政府决策能力具有重要意义。
通过明确营业普查的目的和原则、规范调查内容和方法、明确实施机构和责任、科学利用调查数据，可以提高营业普查的效率和质量，为政府和企业提供准确的经济信息，推动经济社会的可持续发展。
同时，也需要加强对营业普查的宣传和培训，提高社会各界对营业普查工作的认识和参预度。
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其他营业收入
业务说明
其他营业收入是指银行除经营存款、贷款、投资、证券买卖和代理业务以及金融企业往来业务以外所取得的其他业务营业收入。
业务操作流程
其他业务发生，按规定取得收入。
（以工本费收入为例）
1．业务受理：经办员接到客户提交的“票据和结算凭证领用单”，应认真审查客户的账号名称与账号是否一致，出票人的签章是否符合规定，加盖的印鉴是否与预留
银行印鉴相符。
2．账务处理：经审核无误后，收费凭证工本费时经办员按《支付结算办法》附录的“支付结算业务收费表”规定的范围和标准向客户收取凭证工本费，录入收费金
额。
3．后续处理：账务处理完成后，将收入的相关凭证盖章后退给客户作为付款回单。
现场检查重点
1．检查各项其他营业收入的计收范围是否完整，是否存在擅自扩大或缩小计费范围的现象；
2．检查收费价格是否正确，是否符合规定，计算是否正确，是否存在随意调整价格，多收或少收并调节利润的现象；
3．检查所收取的其他营业收入是否足额、及时入帐，是否存在隐匿、截留、转移收入并私设小金库的现象；
4．检查各项其他营业收入是否属于本期收入，有无将非本期收入挤入本期核算的现象。
现场检查流程
内部控制制度的建设与执行
内部控制制度
1．检查方法：
①查阅现有其他营业收入各项规章制度；
②查阅岗位职责，查看各岗位的分工情况；
③查阅现有各银行机构有关其他营业收入的各项规章制度，与国家金融法律法规
政策的要求进行比较，检查是否存在冲突。
2．风险提示：
①有关其他营业收入的内部控制制度不健全，不相容岗位未分离等现象；
②授权管理混乱，存在授权流于形式等情况；
③未建立对其他营业收入的会计处理内部制约和严格的核算制度；
合规性
账务核对
1．检查方法
①获取或编制其他营业收入明细表；
②复核其加计数，并与总账、明细账及相关财务会计报表的余额核对。
2．风险提示：其他营业收入明细表加计数、明细账加计数、总账数、相关财务会计报表余额数不相符。
确认真实性
1．检查方法
①将其他营业收入与以前年度相比较，并根据业务开展情况，对重点项目采取抽
查法、审查原始凭证；
②审查有关合同以及收入凭证，结合其他科目，审查收入是否全额反映，是否有
将其他营业收入挂往来账等情况；
③审查大额其他营业收入凭证，与相关凭证进行核对，检查其入账时间是否正确，
凡属本期的收入是否全部及时入账，是否存在跨年度入账，调节利润的情况；
④审查红字冲销分录和调整分录，与有关凭证和证明文件核对，检查处理的正确
性。
2．风险提示
①存在其他营业收入入账不及时；
②其他营业收入核算不真实；
③未及时将其他营业收入足额纳入当期损益，调节利润或截留、挪用、私分等情
况。
监督检查
1．检查方法：查阅内审及业务管理部门的检查报告及有关整改报告。
2．风险提示：
①未建立定期检查制度；
②内部审计的审计范围、频率及深度不够充分；
③对检查出的问题没有及时处理；
④对审计、检查建议的落实整改不够及时。
检查依据
1．《中华人民共和国商业银行法》（中华人民共和国主席令〔1995〕47号）
2．《中华人民共和国银行业监督管理法》（中华人民共和国主席令〔2003〕11号）
3．《金融企业会计制度》（财会〔2001〕49号）
4．《金融保险企业财务制度》（1993年）
业务操作流程图。